自從營(yíng)改增之后，全行業(yè)由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅，但是由于其中一些業(yè)務(wù)仍然無(wú)法通過(guò)抵扣鏈條來(lái)規(guī)避重復(fù)征稅，因此就將原營(yíng)業(yè)稅中差額征稅的計(jì)算方法應(yīng)用到增值稅中。

　　差額征稅該怎么理解?官方的說(shuō)法是這樣的：

　　簡(jiǎn)單點(diǎn)理解是：假設(shè)你開(kāi)了一家A公司，取得了收入100萬(wàn)元，其中有80萬(wàn)元又支付給了第三方，如果業(yè)務(wù)在稅法的可許范圍內(nèi)，會(huì)被允許從100萬(wàn)元的收入中扣除80萬(wàn)元，只對(duì)剩下的20萬(wàn)元進(jìn)行征稅。

　　哪些業(yè)務(wù)被允許選擇差額征稅?一共有24種情況。這24種情況可以根據(jù)發(fā)票開(kāi)具形式的不同，分為兩大類：

　　差額征稅全額開(kāi)票：

　　差額征稅差額開(kāi)票：

　　差額開(kāi)票VS全額開(kāi)票

　　要分清楚這兩個(gè)事項(xiàng)首先要從增值稅的抵扣鏈條原理說(shuō)起：

　　A公司賣了一批200萬(wàn)元的貨物給B公司，B公司又按照300萬(wàn)元的價(jià)格賣給C公司。如果要交增值稅，A公司就要按照200萬(wàn)元交稅，而B(niǎo)公司從A公司那里獲得200萬(wàn)中包含相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，只需要按交100萬(wàn)元部分的稅;

　　如果C公司又以400萬(wàn)元將貨物賣出，那么他可以用來(lái)抵扣的就是300萬(wàn)元中的進(jìn)項(xiàng)稅，自己只需要繳納剩余100萬(wàn)元的增值稅……總結(jié)起來(lái)就是上一環(huán)節(jié)所支付的增值稅額，是下個(gè)環(huán)節(jié)可以用來(lái)抵扣的。

　　差額征稅能夠全額開(kāi)票，是因?yàn)殇N售方之前沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣，所以差額征稅，但為了不使后續(xù)環(huán)節(jié)中的公司的稅負(fù)增加，將扣除的部分看做是繳納了稅，允許全額開(kāi)票。

　　而差額開(kāi)票就容易理解多了，因?yàn)榭鄢哪遣糠譀](méi)有繳納增值稅，當(dāng)然不能通過(guò)全額開(kāi)票來(lái)抵扣，只能差額開(kāi)票。

　　全額開(kāi)票

　　我們以一個(gè)建筑服務(wù)的案例來(lái)說(shuō)明一下：

　　甲公司2019年10月將一項(xiàng)建筑工程分包給了乙公司，造價(jià)是300萬(wàn)元。乙公司又將其中100萬(wàn)元分包給了丙公司，支付工程款項(xiàng)后，取得了對(duì)應(yīng)的普通發(fā)票，乙公司是一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

　　乙公司本月應(yīng)納稅額=(300-100)÷(1+3%)×3%=5.83萬(wàn)元

　　乙公司收到甲公司的款項(xiàng)300萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，票面稅額=300÷(1+3%)×3%=8.74萬(wàn)元

　　差額開(kāi)票

　　我們以一個(gè)旅游服務(wù)的案例來(lái)說(shuō)明一下：

　　乙公司是一家旅游服務(wù)公司，2019年10月承接了甲公司的旅游服務(wù)業(yè)務(wù)，取得收入300萬(wàn)元。其中將60萬(wàn)元的景點(diǎn)游覽服務(wù)外包給了丙公司。

　　旅途中發(fā)生的住宿費(fèi)15萬(wàn)元，交通費(fèi)5萬(wàn)元，門票費(fèi)10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，均取得了增值稅普通發(fā)票，乙公司為一般納稅人。

　　乙公司本月應(yīng)納稅額=(300-60-15-5-10-10)÷(1+6%)×6%=11.32萬(wàn)元

　　乙公司收到甲公司的款項(xiàng)300萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，票面稅額=(300-60-15-5-10-10)÷(1+6%)×6%=11.32萬(wàn)元。

　　無(wú)論是差額開(kāi)票還是全額開(kāi)票對(duì)應(yīng)的都是差額征稅，把握開(kāi)票的關(guān)鍵點(diǎn)在把握住增值稅的抵扣原理——下環(huán)節(jié)能抵扣的一定是上一環(huán)節(jié)支付的增值稅，對(duì)于沒(méi)有繳納增值稅的部分是不能參與抵扣，當(dāng)然就不能全額開(kāi)票。

　　小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額為9萬(wàn)以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來(lái)具體來(lái)看看小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅的會(huì)計(jì)分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅怎么做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)，則可以免交增值稅，若是超過(guò)9萬(wàn)，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬(wàn)以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬(wàn)以下免稅稅金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計(jì)入營(yíng)業(yè)外即可，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，最常見(jiàn)就是增值稅減免，比如：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　知識(shí)延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法。而一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報(bào)期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對(duì)于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開(kāi)專票?一般納稅人可以開(kāi)具及取得增值稅專用發(fā)票，但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具相應(yīng)專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開(kāi)專用發(fā)票的。

提前開(kāi)票和未發(fā)生業(yè)務(wù)開(kāi)票是很多會(huì)計(jì)人在實(shí)際工作中會(huì)混淆的情況，那么到底這兩者的區(qū)別在哪里，開(kāi)票方應(yīng)該做什么樣的賬務(wù)處理，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

提前開(kāi)票算不算虛開(kāi)發(fā)票

如果雙方簽訂了銷售合同，說(shuō)明存在真實(shí)的商品交易且開(kāi)具發(fā)票符合文件規(guī)定，就不能認(rèn)為是虛開(kāi)發(fā)票。填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。

提前開(kāi)票不能一棒子打死，都算虛開(kāi)，那企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有辦法開(kāi)展，很多預(yù)收款，預(yù)收款開(kāi)票都算虛開(kāi)！只要將來(lái)有業(yè)務(wù)發(fā)生，或者相關(guān)證據(jù)證明確實(shí)開(kāi)具發(fā)票時(shí)證明有業(yè)務(wù)會(huì)發(fā)生。

開(kāi)票就要確認(rèn)收入是不準(zhǔn)確的

只要你簽定了銷售合同，也實(shí)際發(fā)生了業(yè)務(wù)，只是沒(méi)有收到，是可以開(kāi)發(fā)票的。你可以查看一下銷售收入的時(shí)間來(lái)確定開(kāi)票的時(shí)間。只要開(kāi)了發(fā)票就要當(dāng)月納稅，或是未開(kāi)票但是收入已形成，也要做未開(kāi)票收入來(lái)申報(bào)納稅。

什么叫虛開(kāi)發(fā)票

是指在沒(méi)有任何購(gòu)銷事實(shí)的前提下，為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開(kāi)具發(fā)票的行為。

根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）的解讀：納稅人對(duì)外開(kāi)具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)當(dāng)擁有貨物的所有權(quán)，包括以直接購(gòu)買方式取得貨物的所有權(quán)，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購(gòu)買貨物在后。

注意事項(xiàng)：增值稅收入、會(huì)計(jì)口徑收入、企業(yè)所得稅口徑收入不是一回事

1.增值稅收入——確認(rèn)（除按規(guī)定開(kāi)具的不征稅收入的特殊發(fā)票情況）

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、財(cái)稅（2016）36號(hào)文件和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào)）規(guī)定，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

開(kāi)票方應(yīng)該進(jìn)行的賬務(wù)處理

根據(jù)(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)):按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。

以上就是有關(guān)提前開(kāi)票和未發(fā)生銷售業(yè)務(wù)開(kāi)票的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

發(fā)票丟失怎么辦？要罰錢嗎？

　　未開(kāi)票收入，顧名思義可以理解為沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的收入。在餐飲行業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，客人就餐后通常不會(huì)索要發(fā)票，這樣而來(lái)的收入就是未開(kāi)票收入。那么未開(kāi)票收入要不要結(jié)轉(zhuǎn)成本?次月開(kāi)票時(shí)會(huì)計(jì)分錄怎么做?來(lái)一同了解下吧。

　　未開(kāi)票收入要結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎?

　　對(duì)于未開(kāi)票收入要不要結(jié)轉(zhuǎn)成本?還是要看情況來(lái)定，建議可以不結(jié)轉(zhuǎn)。理由如下：

　　1、你的公司沒(méi)沒(méi)有銷售，也就沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)來(lái)支撐，說(shuō)白了就是虛報(bào)收入;

　　2、不好做賬，不能平白沖減庫(kù)存，庫(kù)存賬目有錯(cuò)誤;

　　稅款是需要盡快繳納的，其他不應(yīng)做調(diào)整。

　　填制會(huì)計(jì)憑證：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交稅增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　未開(kāi)票收入次月開(kāi)票會(huì)計(jì)分錄

　　未開(kāi)票收入，是指收入已經(jīng)確認(rèn)，但沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，相關(guān)分錄如下：

　　1、銷售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-未開(kāi)票收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　注：即使沒(méi)有開(kāi)票，也需要交稅。

　　2、開(kāi)具發(fā)票時(shí)做沖回未開(kāi)票收入處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--未開(kāi)票收入

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-**公司

　　一般納稅人未開(kāi)票收入賬務(wù)處理

　　未開(kāi)票收入需要交稅嗎?

　　做未開(kāi)票收入是需要交稅的。在憑證摘要里注明“本月無(wú)票收入”，會(huì)計(jì)分錄的做法和開(kāi)票收入相同。

　　無(wú)票收入，即不開(kāi)發(fā)票的收入。一般是付款人不要發(fā)票，對(duì)于未開(kāi)票收入，應(yīng)當(dāng)與開(kāi)票收入一樣進(jìn)行核算并繳納稅款。做賬時(shí)以收款單和你的履約證明等作為依據(jù)。

　　取得未開(kāi)票發(fā)票，一般是因?yàn)殇N售金額很小且是對(duì)自然人的銷售，開(kāi)發(fā)票沒(méi)有實(shí)際的意義。

　　比如：餐飲業(yè)的一般納稅人，客人就餐后一般都不會(huì)所要發(fā)票。由此而來(lái)的收入就是未開(kāi)票收入。

　　以上就是未開(kāi)票收入相關(guān)內(nèi)容的介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

分公司是否可以獨(dú)立開(kāi)票呢？總公司可以給分公司開(kāi)發(fā)票嗎？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

分公司可以自己開(kāi)票嗎？

可以開(kāi)發(fā)票。但必須取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照以及國(guó)、地稅務(wù)登記證。分公司在進(jìn)行了稅務(wù)登記后，可以向稅務(wù)局申領(lǐng)發(fā)票。如果分公司業(yè)務(wù)開(kāi)具的是增值稅發(fā)票，分為以下三種情況：

1、公司設(shè)立的分公司如果是一般納稅人，總分公司就可以互相開(kāi)具增值稅專業(yè)發(fā)票。

2、如果分公司是小規(guī)模納稅人，那么只能給分公司開(kāi)具普通發(fā)票，而且總公司不能抵扣；你也只能給他開(kāi)具普通發(fā)票，在他那里不存在著抵扣問(wèn)題。

3、但是小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)部門提出申請(qǐng)，委托代開(kāi)增值稅稅率為3%（自09年起不再區(qū)分工、商業(yè)，一律按照3%征收）的專用發(fā)票，但是對(duì)方公司只能3％的進(jìn)項(xiàng)稅額，從自己的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

總公司可以給分公司開(kāi)發(fā)票嗎？

根據(jù)增值稅暫行條例第二十二條規(guī)定，增值稅納稅地點(diǎn)為：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以，由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

以上就是有關(guān)分公司開(kāi)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解會(huì)計(jì)更多相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　會(huì)計(jì)人員實(shí)際工作中，處理先開(kāi)票后收款的業(yè)務(wù)時(shí)，一般通過(guò)應(yīng)收賬款科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　先開(kāi)票后收款分錄

　　先開(kāi)票后收款的會(huì)計(jì)分錄：

　　開(kāi)票時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　實(shí)際收款時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　收到貨款的會(huì)計(jì)分錄

　　如果此前已做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　如果未做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過(guò)程中，難免會(huì)涉及一些先預(yù)付款項(xiàng)后開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)。對(duì)于該業(yè)務(wù)，可通過(guò)預(yù)付賬款科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　先付款后開(kāi)票分錄處理

　　借：預(yù)付賬款—某某單位

　　       貸：銀行存款

　　之后取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存商品或原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　           貸：預(yù)付賬款—某某單位

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際預(yù)付的金額入賬。如果企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)情況不多，可以不設(shè)置"預(yù)付賬款"科目，而將預(yù)付的款項(xiàng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算。

　　已付款尚未收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1 、當(dāng)月，對(duì)材料或商品進(jìn)行暫估入庫(kù)處理：

　　借：原材料或庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　2 、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷：

　　借：原材料或庫(kù)存商品(紅字金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款- 暫估應(yīng)付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒(méi)到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3 、再做一筆收到發(fā)票的分錄：

　　借：原材料或庫(kù)存商品，

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )

　　       貸：應(yīng)付賬款-客戶名稱

　　應(yīng)付賬款是企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)當(dāng)支付的相應(yīng)款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　企業(yè)在做貿(mào)易時(shí)，收到貨款后未開(kāi)發(fā)票，應(yīng)通過(guò)“預(yù)收賬款”、“銀行存款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　收到貨款未開(kāi)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　等開(kāi)出銷售發(fā)票時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品/原材料

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購(gòu)半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強(qiáng)對(duì)原材料的管理和核算，需要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的分類。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　稅點(diǎn)是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之中，一般都會(huì)開(kāi)具發(fā)票開(kāi)具發(fā)票，那么開(kāi)票稅點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　支付開(kāi)票稅點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品/原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　原材料是什么？

　　原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料。它是用于生產(chǎn)過(guò)程起點(diǎn)的產(chǎn)品。原材料分為兩大類。一類是在自然形態(tài)下的森林產(chǎn)品、礦產(chǎn)品與海洋產(chǎn)品，如鐵礦石原油等。一類是農(nóng)產(chǎn)品，如糧、棉、油、煙草等。

　　原材料的主要賬務(wù)處理有：

　　1、企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　2、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。

　　對(duì)于航天開(kāi)票服務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目核算，按規(guī)定抵減的增值稅稅額可計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　航天開(kāi)票服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、抵減時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅增值稅(減免稅款)

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　借：營(yíng)業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　這個(gè)收入是屬于財(cái)政性補(bǔ)貼收入，是不需要繳所得稅的。

　　舉例說(shuō)明：

　　2012年甲企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)400元，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用 400元

　　       貸：銀行存款 400元

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

　　       貸：管理費(fèi)用 400元

　　什么是營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入，又稱“營(yíng)業(yè)外收益“，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入。

　　例如，沒(méi)收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)“或“利潤(rùn)或虧損“賬戶核算，在企業(yè)的“利潤(rùn)表“中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。

　　屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開(kāi)支。

　　企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入“賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在進(jìn)行交易時(shí)，發(fā)票和貨物并不一定同時(shí)到達(dá)，因此就會(huì)出現(xiàn)已開(kāi)票但還未收款的情況，當(dāng)企業(yè)遇到這種情況時(shí)，應(yīng)如何寫相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　已開(kāi)票未收款的會(huì)計(jì)分錄

　?。?、如果是已開(kāi)票未收到款的，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　?。ㄈ绻婕暗皆鲋刀?，那么還需要貸記應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）

　?。?、如果是已收到款未開(kāi)票的，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　先開(kāi)票后付款的會(huì)計(jì)分錄

　?。?、如果銷售商品已經(jīng)將貨物交給對(duì)方，并開(kāi)出發(fā)票，無(wú)論貨款是否收到，那么都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售收入。

　　因?yàn)樨浛钸€沒(méi)有收到，所形成了企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)，應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)收賬款”這一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　?。?、收回應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)收賬款減少，所其應(yīng)當(dāng)記入貸方，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)交易時(shí)，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)沒(méi)有收到發(fā)票的情況，一般情況下沒(méi)有發(fā)票就不能進(jìn)行入賬處理。對(duì)于企業(yè)的未開(kāi)票收入，其會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　未開(kāi)票收入的會(huì)計(jì)分錄

　　如果只是指收款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　未開(kāi)票收入，在本月已經(jīng)確定收入（分錄視同開(kāi)票收入）

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來(lái)發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實(shí)并未發(fā)生但是將來(lái)一定會(huì)發(fā)生的債權(quán)。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業(yè)收到貨款沒(méi)有開(kāi)票，應(yīng)通過(guò)“預(yù)收賬款”等科目進(jìn)行核算。預(yù)收賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。具體分錄是什么？

　　收到貨款沒(méi)有開(kāi)票如何做賬

　　1、收貨款未開(kāi)發(fā)票：

　　借：銀行存款

　       　貸：預(yù)收賬款--(客戶名稱)

　　2、等開(kāi)出銷售發(fā)票時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款--(客戶名稱)

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)貨物成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　       　貸：庫(kù)存商品

　　企業(yè)支付貨款沒(méi)有收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　支付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　       　貸：銀行存款

　　收到貨物及發(fā)票時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：預(yù)付賬款

　　發(fā)票是什么？

　　發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證。發(fā)票應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)由收款方向付款方開(kāi)具，單位內(nèi)部各部門間發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)時(shí)亦不得開(kāi)具發(fā)票，可使用內(nèi)部結(jié)算憑證。

　　收到貨款的會(huì)計(jì)分錄

　　如果此前已做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　如果未做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)未收到貨款但發(fā)票已開(kāi)怎么做賬？

　　1、發(fā)票已開(kāi)，貨款未收到時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款--××單位

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、收到貨款時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款--××單位

　　掛賬是指未確認(rèn)最終會(huì)計(jì)核算科目的往來(lái)性質(zhì)款項(xiàng)暫時(shí)確認(rèn)在應(yīng)收付、預(yù)收付等周轉(zhuǎn)性科目。企業(yè)開(kāi)票及掛賬的對(duì)應(yīng)分錄該怎么做？

　　建筑企業(yè)開(kāi)票與掛賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、增值稅一般納稅人開(kāi)票：

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX單位

　　2、小規(guī)模納稅人開(kāi)票：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX單位

　　3、企業(yè)收取貨款，發(fā)生掛賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款——公司名稱（或預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款等科目）

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：工程施工——XX項(xiàng)目

　　應(yīng)收賬款是什么科目？

　　應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目。具體核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。企業(yè)可以按債務(wù)人對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收賬款科目借方表示企業(yè)應(yīng)收的賬款，貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款。該科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

　　費(fèi)用掛賬是什么？

　　費(fèi)用掛賬指的意思是確認(rèn)某會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目。比如，“掛應(yīng)付賬款”，也就是指確認(rèn)為應(yīng)付賬款?？梢岳斫鉃閼?yīng)付賬款增加了的意思。

　　發(fā)貨后，貨款沒(méi)有及時(shí)收到，可以稱為掛賬，掛在應(yīng)收賬款科目中。企業(yè)購(gòu)貨后，沒(méi)有馬上付款，也可以稱之為掛賬，掛在應(yīng)付賬款。

　　在日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)常常會(huì)碰到先開(kāi)票后收款的情況。對(duì)于工程行業(yè)而言，先開(kāi)票后收到工程款時(shí)，該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　工程行業(yè)先開(kāi)票后收款分錄

　　關(guān)于工程行業(yè)先開(kāi)票后收款的問(wèn)題。其實(shí)，收款前的發(fā)票可以作為企業(yè)的其他應(yīng)收款處理。企業(yè)收到發(fā)票之后，將通過(guò)銀行存款賬戶做入賬處理。

　　工程行業(yè)先開(kāi)票后收款會(huì)計(jì)分錄分為以下幾種情況：

　　1、開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款——工程款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、收到工程進(jìn)度款，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——工程款

　　從稅法角度看，先開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，即發(fā)生了納稅義務(wù)；從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度看，企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，需要根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)本質(zhì)來(lái)確定。

　　1、若應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、若不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不是所有業(yè)務(wù)都能及時(shí)取得相應(yīng)的發(fā)票。對(duì)于未開(kāi)票的收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目進(jìn)行核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　未開(kāi)票收入分錄

　　會(huì)計(jì)分錄和正常做收入一樣，可參考如下：

　　借：應(yīng)收賬款（銀行存款）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　需要特別注意：

　?、俅擞涃~憑證下的原始附件就不是發(fā)票了，可以自制一張表說(shuō)明下情況（加蓋公章），同時(shí)一定記得附上發(fā)貨清單（需寫明存貨名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、總價(jià)）

　?、诖宋撮_(kāi)票收入，如果確屬對(duì)方不要發(fā)票的，按上述做賬完結(jié)即可；如果屬于開(kāi)票時(shí)機(jī)不成熟，可先按上述做賬，待后面正式開(kāi)票時(shí)沖回，再按發(fā)票重新入賬即可。

　　企業(yè)取得發(fā)票或開(kāi)出發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、如果小規(guī)模納稅人開(kāi)出增值稅普通發(fā)票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　3、如果是一般納稅人開(kāi)增值稅普通發(fā)票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　先付款后開(kāi)票分錄

　　借：預(yù)付賬款-某某單位

　　　　貸：銀行存款

　　之后取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存商品或原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款-某某單位

　　已付款尚未收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)月，對(duì)材料或商品進(jìn)行暫估入庫(kù)處理：

　　借：原材料或庫(kù)存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　2、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷：

　　借：原材料或庫(kù)存商品(紅字金額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒(méi)到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3、再做一筆收到發(fā)票的分錄：

　　借：原材料或庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-客戶名稱

　　如今許多會(huì)計(jì)工作已電子化，比如開(kāi)發(fā)票會(huì)由專門的系統(tǒng)處理，只是每月需要支付一筆維護(hù)費(fèi)，那么開(kāi)票系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　開(kāi)票系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：銀行存款

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)日常的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)、福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

　　什么是增值稅開(kāi)票系統(tǒng)？

　　增值稅發(fā)票系統(tǒng)是金稅工程的重要組成部分。系統(tǒng)運(yùn)用先進(jìn)的安全密碼算法以及加解密技術(shù)和電子黑匣子存儲(chǔ)技術(shù)，提供完善的增值稅發(fā)票系統(tǒng)的解決方案。

　　需要去跟國(guó)稅購(gòu)買，還要購(gòu)買專用的打印機(jī)。

　　違約金其實(shí)是給因?yàn)檫`約方未履行合同業(yè)務(wù)而給其他締約方造成損失的一種補(bǔ)償，違約金根據(jù)其補(bǔ)償內(nèi)容開(kāi)具發(fā)票，違約金開(kāi)票后的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　違約金開(kāi)票后的賬務(wù)處理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出－－－違約金

　　       貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金

　　營(yíng)業(yè)外支出怎么理解？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，記入借方，同時(shí)應(yīng)按照“營(yíng)業(yè)外支出”科目支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。

　　什么是庫(kù)存現(xiàn)金？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的明細(xì)分類核算是通過(guò)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的?，F(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時(shí)賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁(yè)按順序編號(hào)，防止賬頁(yè)丟失或隨意抽換，也便于查閱。最重要的是要做到賬實(shí)相符，因此每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額及結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)。

　　對(duì)于先開(kāi)票后收款的業(yè)務(wù)，一般通過(guò)應(yīng)收賬款科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行有關(guān)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　先開(kāi)票后收款的會(huì)計(jì)分錄

　　開(kāi)發(fā)票時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　收到現(xiàn)金時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　收到預(yù)付款已經(jīng)開(kāi)了發(fā)票的賬務(wù)處理

　　如果預(yù)先收到的貨款，應(yīng)記入預(yù)收賬款科目里的：

　　1、先做收到的預(yù)付賬款金額的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、再做已經(jīng)開(kāi)票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，把預(yù)付賬款沖掉：

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，比如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方登記企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)而取得的收入，借方登記的是銷售退回和在期末接轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

　　應(yīng)收賬款的范圍是什么？

　　1、應(yīng)收賬款是因銷售活動(dòng)或提供勞務(wù)從而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；

　　2、應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長(zhǎng)期的債權(quán)，如購(gòu)買長(zhǎng)期債券等；

　　3、應(yīng)收賬款是本公司應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本公司付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金。

　　對(duì)于企業(yè)上月收到款項(xiàng)，次月再開(kāi)具發(fā)票的情況，會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置銀行存款、預(yù)收賬款等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　上月收款次月開(kāi)票的會(huì)計(jì)分錄

　　上月收款次月開(kāi)票

　　1、收到款時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　2、開(kāi)具發(fā)票后

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　3、如果是已做收入的會(huì)計(jì)分錄

　　先沖上月的無(wú)票收入，再按開(kāi)票收入做記賬憑證

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　預(yù)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬款指的是企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。

　　企業(yè)預(yù)收的貨款待實(shí)際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時(shí)再行沖減。

　　預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分（或全部）貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，舉個(gè)具體例子：工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。