進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅,實(shí)際上是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中本月進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅,作為會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄?來和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧。
進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄
1、月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅可做以下會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
2、如果有應(yīng)交未交增值稅,做以下分錄:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅金—未交增值稅
增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)月末是否要結(jié)轉(zhuǎn)?
答:增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的情況下是需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的。一般不用繳納增值稅。
銷項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅少,不用交稅,并且差額部分還能在下個(gè)月用來繼續(xù)抵扣銷項(xiàng)稅額。
本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=(銷項(xiàng)稅+視同銷售發(fā)生的銷項(xiàng)稅)-(進(jìn)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
月末轉(zhuǎn)入未交增值稅,做以下分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅有什么區(qū)別?
1、兩者含義不同
進(jìn)項(xiàng)稅額指的是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額,也就是企業(yè)買東西時(shí)記在采購(gòu)總價(jià)中的增值稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額是別的公司開具給本公司的,屬于本公司的支出部分。而銷項(xiàng)稅指的是一般納稅人在銷售貨物時(shí),向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。是由本公司開具給其他公司的,是本公司的收入部分所對(duì)應(yīng)的稅額。
2、兩者計(jì)算公式不同
進(jìn)項(xiàng)稅額公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)×稅率
銷項(xiàng)稅額公式:銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率
年底是會(huì)計(jì)們工作最忙碌的時(shí)候,這時(shí)候除了要制作整年的各種報(bào)表,還要把還有留存的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年。其中增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額如果抵減掉銷項(xiàng)稅額后還有余額,我們要怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢?會(huì)計(jì)網(wǎng)來為大家解答一下。
年末增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
現(xiàn)在大部分企業(yè)都是使用軟件來做賬,我們?cè)谲浖锩娌樵儜?yīng)交增值稅科目下的所有三級(jí)明細(xì)科目期末余額,將它們對(duì)沖轉(zhuǎn)平,剩下的余額就是留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。 如果是手工賬,則不需做任何賬務(wù)處理。
應(yīng)交增值稅是由銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅得來的。銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),就需要繳稅。
計(jì)提會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅.
(此時(shí)的應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅科目期末為零)
實(shí)際繳納會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款(此時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目余額為零)
如果銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng),說明公司增值稅有留抵,直接作為留抵稅額即可,月底和年底都不需要做財(cái)務(wù)處理。
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
其實(shí)每月月末我們一般會(huì)把進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目里,所以年末這些進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出科目是沒有余額的。有的話,年末就要按照上述方法結(jié)轉(zhuǎn)出去。
進(jìn)項(xiàng)小于銷項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
如果是進(jìn)項(xiàng)小于銷項(xiàng),就是本期不需要繳納增值稅,屬于增值稅留抵稅額。月末在應(yīng)繳稅金的明細(xì)下面寫借方,將留抵增值稅結(jié)轉(zhuǎn)增值稅到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
也可以月末可以不用賬務(wù)處理,年末一起結(jié)轉(zhuǎn)增值稅。
現(xiàn)銷商品是指銷售商品的同時(shí),收取現(xiàn)金。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)銷商品業(yè)務(wù),如何做會(huì)計(jì)分錄?
現(xiàn)銷商品分錄
1、銷售收到現(xiàn)金:
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、將現(xiàn)金存入銀行:
借:銀行存款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)在確認(rèn)商品銷售之后、提供完勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),確認(rèn)的銷售商品、已提供勞務(wù)的成本。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本用于核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等發(fā)生的實(shí)際成本,借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸記庫(kù)存商品、勞務(wù)成本等科目。采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫(kù)存商品的,到了月末,還要結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目,會(huì)計(jì)分錄為借記本年利潤(rùn),貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,結(jié)轉(zhuǎn)后,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目是無(wú)余額的。
銷項(xiàng)稅是指一般納稅人銷售貨物時(shí)所收取的貨物增值稅稅額,對(duì)于小規(guī)模公司而言,發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模公司銷項(xiàng)稅分錄
小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,銷售時(shí)按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算對(duì)應(yīng)增值稅額,但這個(gè)銷售稅額不同于一般納稅人的“銷項(xiàng)稅額”,小規(guī)模納稅人企業(yè)在銷售時(shí)產(chǎn)生的增值稅,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算。
小規(guī)模納稅人在涉及增值稅時(shí)賬務(wù)處理如下:
1、企業(yè)在開具收入發(fā)票時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、企業(yè)繳納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí),該項(xiàng)一律填零,不填負(fù)數(shù)。
銷項(xiàng)稅額是什么?
銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí),按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。
銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額,即向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入,在征稅時(shí)換算成不含稅收入,再并入銷售額計(jì)稅。
所謂價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
具體計(jì)算公式如下:
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,出售產(chǎn)品取得收入時(shí),可通過主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算,關(guān)于出售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄,具體該如何編制?
企業(yè)出售產(chǎn)品如何做會(huì)計(jì)分錄?
1、企業(yè)出售產(chǎn)品、確認(rèn)收入時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本,會(huì)計(jì)分錄為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),會(huì)計(jì)分錄為:
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
同時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?!爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記庫(kù)存商品、勞務(wù)成本等科目。期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目,借記本年利潤(rùn),貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目無(wú)余額。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí),可通過應(yīng)收賬款科目或銀行存款科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
企業(yè)銷售產(chǎn)品分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品/原材料等
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
月末終了,公司財(cái)務(wù)人員處理增值稅時(shí),發(fā)現(xiàn)銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅,這種情況下該如何編制會(huì)計(jì)分錄?
銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的賬務(wù)處理
1.銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)
月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。期末時(shí),根據(jù)(銷售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款)數(shù)字:
對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容:企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金,包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
2.進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),當(dāng)期不做處理
進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是什么?
進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。
銷項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù),按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。銷項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種。
企業(yè)因產(chǎn)品銷售發(fā)生展覽費(fèi)用支出,可設(shè)置銷售費(fèi)用科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于產(chǎn)品展覽費(fèi),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
產(chǎn)品展覽費(fèi)分錄處理
產(chǎn)品展覽費(fèi)具體的會(huì)計(jì)分錄:
借:銷售費(fèi)用-產(chǎn)品展覽費(fèi)
貸:銀行存款
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金,主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會(huì)計(jì)中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
銷售費(fèi)用包括哪些內(nèi)容?
銷售費(fèi)用是企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用,包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。
銷售費(fèi)用屬于損益類會(huì)計(jì)科目。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目,核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的銷售費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后,“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額?!颁N售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)的銷項(xiàng)稅是指向購(gòu)買方收取的增值稅稅額,對(duì)于銷項(xiàng)普通發(fā)票,會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
銷項(xiàng)普通發(fā)票分錄處理
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅額
應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。
銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來的,并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。
銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來的,計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。
銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額,即向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入,在征稅時(shí)換算成不含稅收入,再并入銷售額計(jì)稅。
財(cái)會(huì)人員對(duì)于銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理,一般計(jì)入“應(yīng)收賬款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目,并按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。借方登記應(yīng)收賬款的增加額,貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失(即減少額);期末余額在借方,表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果余額在貸方,表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付賬款的一種。主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。為了反映各種稅金的應(yīng)交和實(shí)際交納情況,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)月終計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的稅款,貸(增)記該賬戶,實(shí)際交納時(shí),借(減)記該賬戶,月末,余額在貸方,表示應(yīng)交未交的各種稅款,如為借方余額,則是多交的稅金?!皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶還應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算。
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)收到企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí)需要沖減銷售收入,對(duì)于銷貨方銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
銷貨方銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
1、如果是收到負(fù)數(shù)發(fā)票的:
應(yīng)當(dāng)跟進(jìn)貨時(shí)一樣做相關(guān)的憑證,但是金額為負(fù)數(shù)。
2、如果是開出負(fù)數(shù)發(fā)票的:
應(yīng)當(dāng)與銷售時(shí)一樣做會(huì)計(jì)分錄,但是金額為負(fù)數(shù)。
3、負(fù)數(shù)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄是與正數(shù)發(fā)票相同,只是數(shù)字寫成紅字的:
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅(紅字)
銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是什么?
銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票(即紅字發(fā)票),是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí),沖減銷售收入的合法憑證。對(duì)負(fù)數(shù)發(fā)票管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要對(duì)銷貨方納稅人開具的負(fù)數(shù)發(fā)票沖減銷售收入合法依據(jù)進(jìn)行審核,另一方面要對(duì)購(gòu)貨方納稅人是否按規(guī)定調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行監(jiān)督檢查。紅字發(fā)票和負(fù)數(shù)發(fā)票在本質(zhì)上是一致的。只是由于實(shí)行電腦開票后,紅字無(wú)法體現(xiàn),才有負(fù)數(shù)發(fā)票之說。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
很多企業(yè)經(jīng)常以分期收款的方式銷售自家的貨物,若是書面合同或者協(xié)議已約定收款日期的,則應(yīng)當(dāng)按照書面合同或協(xié)議約定的收款日期的當(dāng)天來確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。分期銷售產(chǎn)品時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
分期銷售產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄
分期銷售產(chǎn)品在確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的時(shí)候,應(yīng)該按照產(chǎn)品全部銷售成本與全部銷售收入兩者之間的比率核算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。
發(fā)出商品時(shí)
借:發(fā)出商品
貸:庫(kù)存商品
分期取得貨款時(shí)
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
值得注意的是,在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,分期收款銷售的款項(xiàng)需要按照貨物的公允價(jià)值,即分期收款總額的現(xiàn)值一次性確認(rèn)銷售收入的。如果存在銷售金額與增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的情況的,就會(huì)出現(xiàn)不知如何開具增值稅專用發(fā)票等問題,由此可見分期收款銷售的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理存在很多差異。
在會(huì)計(jì)核算過程中,我們需要按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值來確定其公允價(jià)值。而應(yīng)收的合同價(jià)款與公允價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率核算出確定的攤銷金額,并沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。而在稅收范疇內(nèi),收入是指增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的全部流入,換句話說,一項(xiàng)流入只要能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,就是收入。
企業(yè)在售出產(chǎn)品的時(shí)候,有時(shí)會(huì)遇到購(gòu)買方退貨的情況。退貨可分為銷售退貨和進(jìn)貨退貨,不同情況下該如何做會(huì)計(jì)分錄?
退貨商品賬務(wù)處理
退貨的會(huì)計(jì)分錄分兩種情況,銷售退貨和進(jìn)貨退貨,具體的會(huì)計(jì)分錄書寫如下:
?。?、銷售退貨的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)
同時(shí),沖回成本
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
?。?、進(jìn)貨退貨的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)
貸:庫(kù)存商品
3、未確認(rèn)收入的銷售退回的會(huì)計(jì)分錄:
如果已經(jīng)開具發(fā)票后退回,
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:預(yù)收賬款(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額(紅字)
如果沒有開具發(fā)票的話,分錄如下:
借:庫(kù)存商品
貸:發(fā)出商品
發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理
對(duì)于不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品,應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià)),借記本科目,貸記“庫(kù)存商品”科目。
發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià),借記“產(chǎn)品成本差異”或“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目;實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
企業(yè)的完工產(chǎn)品,指的是產(chǎn)品已經(jīng)完成制作,并且需要入庫(kù)。那么在產(chǎn)品完工入庫(kù)的時(shí)候,應(yīng)該如何編制會(huì)計(jì)分錄?
完工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄
借:庫(kù)存商品
貸:生產(chǎn)成本
完工產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算
完工產(chǎn)品的成本,指的是產(chǎn)品已全部完工時(shí),計(jì)入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用總額。完工產(chǎn)品成本核算包括產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配、完工產(chǎn)品成本的核算和完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算。
產(chǎn)成品、自制材料及工具、模型等低值易耗品,以及在在建工程生產(chǎn)的專用設(shè)備和提供的修理勞務(wù)等都屬于企業(yè)的完工產(chǎn)品。在做會(huì)計(jì)分錄時(shí),本月完工產(chǎn)品的成本應(yīng)從“生產(chǎn)成本”科目的貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)科目:其中,完工入庫(kù)的產(chǎn)成品的成本,轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”科目的借方;完工自制材料、模型、工具等的成本,轉(zhuǎn)入“原材料”等科目的借方;為企業(yè)在建工程提供的勞務(wù)費(fèi)用,在月末做會(huì)計(jì)分錄時(shí),不論是否完工,都應(yīng)將其實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“在建工程”科目的借方。
完工產(chǎn)品成本基本計(jì)算公式
完工產(chǎn)品成本是指產(chǎn)品已全部完工時(shí)計(jì)入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用總額,產(chǎn)品成本一般包括原材料、人工費(fèi)、制造費(fèi)用、其他間接費(fèi)用等。完工產(chǎn)品成本的基本計(jì)算公式為,完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本。
生產(chǎn)成本是什么?
生產(chǎn)成本亦稱制造成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本,即,企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi));制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。
為了核算生產(chǎn)成本,可設(shè)置生產(chǎn)成本賬戶進(jìn)行核算,并可以分設(shè)基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本賬戶核算。制造費(fèi)用在未計(jì)入各產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象之前,應(yīng)先在制造費(fèi)用賬戶中進(jìn)行歸集核算,然后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品成本之中。
在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中,難免會(huì)有產(chǎn)品報(bào)廢或者過期,而這些產(chǎn)品也是要進(jìn)行賬務(wù)處理的,那么報(bào)廢過期產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
報(bào)廢過期產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
產(chǎn)品過期報(bào)廢的涉稅處理
增值稅:不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
產(chǎn)品過期報(bào)廢,并不屬于增值稅所稱“非正常損失”,不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
根據(jù)《增值稅暫行條例》及《財(cái)稅》〔2016〕36 號(hào)等文件的有關(guān)規(guī)定:非正常損失,指的是因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
產(chǎn)品過期報(bào)廢,不屬于“管理不善”導(dǎo)致的損失,不在上述“非正常損失”界定范圍之內(nèi),不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢?
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
本科目核算單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
實(shí)際上,產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用分為資本化和費(fèi)用化,因此會(huì)計(jì)分錄也需要看情況來處理的,具體做法是什么呢?
研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄
當(dāng)發(fā)生研發(fā)支出時(shí)
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
研發(fā)支出——資本化支出
貸:銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等
期末,將費(fèi)用化的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用
借:管理費(fèi)用
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
將符合資本化條件的研發(fā)支出在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出——資本化支出
研究開發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段:
如果是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目在研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。
符合資本化條件的,開發(fā)階段的有關(guān)支出,應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本;如果不符合資本化條件的,則計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。
當(dāng)實(shí)在無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的時(shí)候,則應(yīng)該將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。
研發(fā)支出會(huì)計(jì)核算
研發(fā)支出是指企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出,屬于成本類會(huì)計(jì)科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目,本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。本科目可按研究開發(fā)項(xiàng)目,分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額,反映企業(yè)正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。
對(duì)于銷項(xiàng)普通發(fā)票,會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
銷項(xiàng)普通發(fā)票怎么做會(huì)計(jì)分錄?
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料或支付費(fèi)用取得專票認(rèn)證后,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料(或費(fèi)用之類的科目)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
2、企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí),其會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
銷項(xiàng)稅額是什么意思?
銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí),按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。
具體計(jì)算公式如下:
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額,即向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入,在征稅時(shí)換算成不含稅收入,再并入銷售額計(jì)稅。
所謂價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
普通發(fā)票概念
普通發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,所開具和收取的收付款憑證。它是相對(duì)于增值稅專用發(fā)票而言的。
任何單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外,所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。
個(gè)人發(fā)票一般泛指?jìng)€(gè)人開具的發(fā)票,多為普通手撕發(fā)票。
進(jìn)項(xiàng)稅額可以理解為買東西時(shí)發(fā)生的增值稅款,而銷項(xiàng)稅額可以理解為賣東西時(shí)收到的增值稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅抵扣如何做會(huì)計(jì)分錄?
發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
發(fā)生銷項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算?
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買價(jià)格×增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格,計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),要先換算成不含稅價(jià):不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。
銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。比如一臺(tái)電視售價(jià)3000元不含稅,稅率13%,則銷項(xiàng)稅額為3000*13%=390元。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄
貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貨物發(fā)生非正常損失:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
存銷比的計(jì)算公式為:存銷比=月初庫(kù)存金額÷當(dāng)月銷售額。存銷比(庫(kù)銷比)是指在一個(gè)周期內(nèi),商品平均庫(kù)存或本周期的期末庫(kù)存與周期內(nèi)總銷售的比值,用來反映商品即時(shí)庫(kù)存狀況的相對(duì)數(shù)。
越是暢銷的商品,庫(kù)銷比值越小,說明商品的周轉(zhuǎn)率就越高;越滯銷的商品,庫(kù)銷比值越大,表明商品的周轉(zhuǎn)率越低。存銷比是反映用多少個(gè)單位的庫(kù)存來實(shí)現(xiàn)1個(gè)單位的銷售,是反映周轉(zhuǎn)率的一個(gè)指標(biāo)數(shù)據(jù)。
存貨是什么?
存貨是企業(yè)在日?;顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等,還包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫(kù)存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。
怎么理解平均庫(kù)存成本?
平均庫(kù)存成本的計(jì)算公式為:平均庫(kù)存成本=(期初庫(kù)存+期末庫(kù)存)÷2。
存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。其中,存貨的采購(gòu)成本,具體包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用;存貨的加工成本是指企業(yè)在進(jìn)一步加工存貨的過程中追加發(fā)生的生產(chǎn)成本,由直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成;存貨的其他成本是指除采購(gòu)成本、加工成本以外的,使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。企業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,但是為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本。
市銷率計(jì)算公式為:PS=總市值/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,或PS=股價(jià)/每股銷售額。市銷率越低,說明該公司股票目前的投資價(jià)值越大。
在基本分析的諸多工具中,市銷率是最常用的參考指標(biāo)之一??梢哉J(rèn)為,對(duì)于成熟期的企業(yè),通常使用市盈率來估值,而對(duì)于尚未盈利的高成長(zhǎng)性企業(yè),則使用市銷率來估值更為可靠。
市銷率一般多少是合理的
市銷率一般在1.7左右是比較合理的,這一范圍主要是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)普爾500指數(shù)的平均市銷率確定的,根據(jù)這一指數(shù)可知大部分公司的市銷率都在1.7左右。
市銷率模型的優(yōu)點(diǎn)
1、市銷率不會(huì)出現(xiàn)負(fù)值,對(duì)于虧損企業(yè)和資不抵債的企業(yè),也可以計(jì)算出一個(gè)有意義的價(jià)值乘數(shù)。
2、收入乘數(shù)對(duì)價(jià)格政策和企業(yè)戰(zhàn)略變化敏感,可以反映這種變化的后果。
3、市銷率比較穩(wěn)定、可靠,不容易被操縱。
市銷率模型的缺點(diǎn)
1、不能反映成本的變化,而成本是影響企業(yè)現(xiàn)金流量和價(jià)值的重要因素之一。
2、上市公司關(guān)聯(lián)銷售較多,該指標(biāo)也不能剔除關(guān)聯(lián)銷售的影響。
3、只能用于同行業(yè)對(duì)比,不同行業(yè)的市銷率對(duì)比沒有意義。
市銷率的適用范圍
主要適用于銷售成本率較低的服務(wù)類企業(yè),或者銷售成本率趨同的傳統(tǒng)行業(yè)的企業(yè)。