定額發(fā)票是由稅局專門印制,不用填開的,有固定數(shù)額的發(fā)票。收到定額發(fā)票時(shí),可通過管理費(fèi)用科目核算,具體如何做會計(jì)分錄?
收到定額發(fā)票分錄
1、企業(yè)收到定額發(fā)票時(shí),應(yīng)根據(jù)費(fèi)用歸屬部門計(jì)入對應(yīng)費(fèi)用,賬務(wù)處理為:
借:管理費(fèi)用等
貸:銀行存款
2、企業(yè)開具定額發(fā)票取得收入時(shí),分錄為:
借:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
定額發(fā)票能否報(bào)銷?
定額發(fā)票是稅局專門印制的,不用填開的,有固定數(shù)額的發(fā)票。定額發(fā)票使用時(shí)整本啟用,不得拆本分散使用發(fā)票;不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;按規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況并設(shè)置發(fā)票登記簿。因?yàn)楸旧矶~發(fā)票也是國家稅務(wù)總局發(fā)行的發(fā)票的一種,企業(yè)取得定額發(fā)票也是可以正常報(bào)銷的。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費(fèi)用,企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,也作為管理費(fèi)用核算。
管理費(fèi)用包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。
對于貨到發(fā)票尚未收到的情況,會計(jì)人員可對這批貨物進(jìn)行暫估入賬,具體的會計(jì)分錄該怎么做?
企業(yè)收到貨物沒有收到發(fā)票的賬務(wù)處理
1、收到貨物但沒有取得發(fā)票時(shí),要先暫估入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款
企業(yè)在收到貨物,但是沒有取得對應(yīng)發(fā)票的時(shí)候,要按照不含稅價(jià)格對貨物的價(jià)值做暫估處理。
2、待收到發(fā)票后,用紅字沖回原分錄:
借:原材料(紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款(紅字)
3、根據(jù)發(fā)票做正確的賬:
如果是一般納稅人企業(yè):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
如果是小規(guī)模納稅人企業(yè):
借:原材料
貸:銀行存款
暫估入賬指的是企業(yè)購買商品,商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫,但是企業(yè)還沒有收到發(fā)票,在月末合理估計(jì)入庫成本。暫估入庫只出現(xiàn)在已經(jīng)驗(yàn)收入庫的商品,但是月末沒有收到發(fā)票的情況下。
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。
應(yīng)付賬款是負(fù)債類科目,通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
企業(yè)購進(jìn)貨物預(yù)付的款項(xiàng),一般通過預(yù)付賬款科目進(jìn)行會計(jì)核算,預(yù)付款收到發(fā)票時(shí),應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
公司預(yù)付款收到發(fā)票時(shí)如何做賬?
企業(yè)在支付預(yù)付款時(shí):
借:預(yù)付賬款——XX(公司)
貸:銀行存款
如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人,在收到發(fā)票時(shí):
借:庫存商品
貸:預(yù)付賬款——XX(公司)
如果企業(yè)是一般納稅人,在收到發(fā)票時(shí):
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸: 預(yù)付賬款——XX(公司)
預(yù)付賬款如何理解?
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說,預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。
預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目,資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目,反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的,也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。
財(cái)務(wù)人員核算水電費(fèi)支出時(shí),一般通過管理費(fèi)用-水電費(fèi)科目處理。收到水電費(fèi)發(fā)票時(shí),如何做會計(jì)分錄?
收到水電費(fèi)發(fā)票如何做會計(jì)分錄?
如果先收到水電費(fèi)發(fā)票,然后才付款:
借:管理費(fèi)用-水電費(fèi)
貸:其他應(yīng)付款
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
支付上個月水電費(fèi):
借:管理費(fèi)用-水電費(fèi)
貸:銀行存款
預(yù)收水電費(fèi)時(shí):
借:銀行存款或庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款-XX(支付水電費(fèi)單位名稱)
確認(rèn)水電費(fèi)收入時(shí):
借:其他應(yīng)付款-XX(支付水電費(fèi)單位名稱)
貸:其他業(yè)務(wù)收入 (或主營業(yè)務(wù)收入)
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng),在實(shí)操中,企業(yè)暫收的,租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計(jì)入到其他應(yīng)付款科目,并按實(shí)際項(xiàng)目來設(shè)置二級科目。
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒铀〉玫氖杖?,核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入。
出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下)或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,收到電費(fèi)發(fā)票時(shí),可計(jì)入制造費(fèi)用—電費(fèi)科目核算,相關(guān)會計(jì)分錄如何編制?
收到電費(fèi)發(fā)票的會計(jì)分錄
月末收到電費(fèi)發(fā)票,作以下會計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用—動力(電費(fèi))
銷售費(fèi)用—電費(fèi)
管理費(fèi)用—電費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
水電費(fèi)收入的會計(jì)分錄
借:其他應(yīng)付款-***(支付水電費(fèi)單位名稱) (或預(yù)收帳款)
貸:其他業(yè)務(wù)收入 (或主營業(yè)務(wù)收入)
物業(yè)公司代收水電費(fèi)的會計(jì)分錄
代收時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款--供電局或自來水公司名稱
支付時(shí):
借:其他應(yīng)付款--供電局或自來水公司名稱
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng),具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。
企業(yè)因經(jīng)營需要購進(jìn)一批貨物,但貨物已到,發(fā)票尚未收到,對于這種情況,會計(jì)人員應(yīng)怎么做會計(jì)分錄?
進(jìn)貨未收到發(fā)票分錄
1、已支付貨款,貨票未到的會計(jì)分錄是:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、貨到,發(fā)票未到的,做暫估入賬處理,會計(jì)分錄:
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款-暫估款
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說,預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。
企業(yè)在經(jīng)營過程中為了降低成本會選擇租入辦公場所,當(dāng)收到房租發(fā)票時(shí)可以通過管理費(fèi)用科目,預(yù)付賬款科目核算,相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做?
收到房租發(fā)票的會計(jì)分錄
1、企業(yè)每月支付房租時(shí),
借:管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、企業(yè)一次性支付一年以內(nèi)(含一年)的房租時(shí),
借:預(yù)付賬款——房租
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
每月攤銷時(shí):
借:管理費(fèi)用等
貸:預(yù)付賬款
3、企業(yè)預(yù)付一年以上的房租時(shí),
借:長期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
取得發(fā)票后,進(jìn)行費(fèi)用攤銷,并按照費(fèi)用歸屬部門計(jì)入對應(yīng)科目,以預(yù)付企業(yè)辦公樓房租為例,分錄為:
借:管理費(fèi)用等
貸:長期待攤費(fèi)用
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
什么是長期待攤費(fèi)用?
長期待攤費(fèi)用賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。在“長期待攤費(fèi)用”賬戶下,企業(yè)應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算,并在會計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值,攤銷期限、攤銷方式等。
預(yù)付賬款是什么?
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等,也是公司債權(quán)的組成部分。
對于收到材料發(fā)票的會計(jì)處理,通??梢杂?jì)入“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)”等會計(jì)科目進(jìn)行核算,具體的會計(jì)分錄該怎么寫?
收到材料發(fā)票的會計(jì)分錄
1、收到發(fā)票先沖銷暫估入賬:
借:原材料(紅字)
貸:應(yīng)付賬款(紅字)
2、按發(fā)票:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)付賬款
什么是應(yīng)付賬款?
應(yīng)付賬款是會計(jì)科目的一種,用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。主要是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
在日常財(cái)務(wù)工作中處理賬務(wù)時(shí),一般以取得的發(fā)票為做賬依據(jù)。然而有些時(shí)候,企業(yè)進(jìn)貨時(shí)尚未取得相應(yīng)的發(fā)票,對于當(dāng)月未取得發(fā)票的業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
進(jìn)貨尚未收到發(fā)票如何做賬?
1、已支付貨款,貨票未到的會計(jì)分錄是:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、貨到,發(fā)票未到的,做暫估入賬處理,會計(jì)分錄:
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款-暫估款
應(yīng)付賬款是會計(jì)科目的一種,用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。
通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者的賬款。應(yīng)付賬款是由于在購銷活動中買賣雙方取得物資與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。企業(yè)的其他應(yīng)付賬款,如應(yīng)付賠償款、應(yīng)付租金、存入保證金等,不屬于應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容。
匯算清繳時(shí)未取得發(fā)票能否稅前扣除?
不可以。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定:企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
企業(yè)由于經(jīng)營發(fā)展需要而購入貨物,出現(xiàn)已取得發(fā)票但還未付款的情況時(shí),應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款科目核算,具體會計(jì)分錄是什么?
收到發(fā)票未付款的賬務(wù)處理
借:原材料/庫存商品等科目
貸:應(yīng)付賬款
應(yīng)付賬款是會計(jì)科目的一種,用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。
通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)付賬款的發(fā)生及償還情況,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目。該科目的貸方登記企業(yè)購買材料、物資及接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付但尚未付的款項(xiàng);借方登記償還的應(yīng)付賬款、以商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款;期末貸方余額表示尚未支付的應(yīng)付款項(xiàng)。該科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬,以進(jìn)行明細(xì)分類核算。
收到貨物未取得發(fā)票的會計(jì)分錄
1、收到貨物但沒有取得發(fā)票時(shí),要先暫估入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款
企業(yè)在收到貨物,但是沒有取得對應(yīng)發(fā)票的時(shí)候,要按照不含稅價(jià)格對貨物的價(jià)值做暫估處理。
2、待收到發(fā)票后,用紅字沖回原分錄:
借:原材料(紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款(紅字)
3、根據(jù)發(fā)票做正確的賬:
如果是一般納稅人企業(yè):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
如果是小規(guī)模納稅人企業(yè):
借:原材料
貸:銀行存款
對于施工企業(yè)收到的工程材料發(fā)票,可將材料票的款項(xiàng)通過原材料、應(yīng)付賬款等科目核算,領(lǐng)用材料時(shí)計(jì)入工程施工科目核算,相關(guān)的會計(jì)分錄是什么?
收到工程材料發(fā)票會計(jì)分錄
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)付賬款等
領(lǐng)用的時(shí)候:
借:工程施工-合同成本-材料
貸:原材料
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
工程施工是什么?
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計(jì)核算專用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求,對建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個明細(xì)。
其中人工費(fèi)核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助,但不包括保險(xiǎn),一線工人保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算;
材料費(fèi)核算構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用,其中包括快拆組件租費(fèi)、腳手架子管租費(fèi)等外租材料以及分包部分的核算,如護(hù)坡、降水、防水等;
機(jī)械費(fèi)核算大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯、汽車泵、砼泵、外用電梯、塔吊等的租費(fèi),包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi);
其他直接費(fèi)主要核算不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出,但是構(gòu)成工程項(xiàng)目實(shí)體的支出,如:土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、工程用水費(fèi)、電費(fèi)等。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以理解為增值稅中列計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票,企業(yè)收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí),應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相關(guān)會計(jì)分錄怎么做?
收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票如何做會計(jì)分錄
1、企業(yè)購進(jìn)原材料或支付費(fèi)用取得專票認(rèn)證后,其會計(jì)分錄為:
借:原材料(或費(fèi)用之類的科目)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
2、企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí),其會計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
增值稅中列計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票叫做進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額,為銷項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額會計(jì)分錄怎么做?
借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅=購買價(jià)格×增值稅稅率。通常購貨時(shí)購買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格,計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),要先換算成不含稅價(jià):不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。
收到增值稅專用發(fā)票的會計(jì)分錄
1、企業(yè)為一般納稅人時(shí),收到增值稅專用發(fā)票的分錄為:
借:庫存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí),收到增值稅專用發(fā)票的分錄為:
借:庫存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對應(yīng)科目)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
公司購買機(jī)動車時(shí),除了支付車輛的價(jià)款,還需支付一定的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),當(dāng)企業(yè)收到機(jī)動車商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)票時(shí),具體的會計(jì)分錄怎么做?
收到機(jī)動車商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)票的會計(jì)分錄
車輛保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用,會計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用——車輛保險(xiǎn)費(fèi)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
收到保險(xiǎn)公司理賠款的會計(jì)分錄
(1)保險(xiǎn)公司賠付前,公司支付修理車輛的費(fèi)用
借:其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
(2)收到保險(xiǎn)賠償金時(shí)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司
(3)收到保險(xiǎn)賠償金,修車費(fèi)用大于保險(xiǎn)賠償金
借:銀行存款
管理費(fèi)用——修理費(fèi)(超出保險(xiǎn)賠償部分)
貸:其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司
(4)收到保險(xiǎn)賠償金,修車費(fèi)用小于保險(xiǎn)賠償金
借:銀行存款
其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司
貸:營業(yè)外收入(保險(xiǎn)賠償多部分)
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損益。管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括:工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
管理費(fèi)用的借貸方向
管理費(fèi)用屬于損益類會計(jì)科目,借方表示增加,貸方表示減少。
企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
對于辦公樓的水電費(fèi),一般都是由物業(yè)代扣代繳的,當(dāng)企業(yè)收到去年的電費(fèi)發(fā)票時(shí),會計(jì)人員應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
收到去年電費(fèi)發(fā)票的會計(jì)分錄
以正常的方式入賬,因?yàn)槭钦?guī)合法的票據(jù),相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以抵扣的,但由于電費(fèi)的實(shí)際發(fā)生可歸屬時(shí)間為去年,所以在匯算清繳時(shí)要進(jìn)行調(diào)增處理:
借:管理費(fèi)用——電費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
電費(fèi)已付款但是未收到發(fā)票的會計(jì)分錄
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
待相關(guān)部門開來電費(fèi)發(fā)票時(shí):
借:管理費(fèi)用——水電費(fèi)
貸:其他應(yīng)付款
如何理解銀行存款和庫存現(xiàn)金?
銀行存款指的是企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金,記分錄的時(shí)候用轉(zhuǎn)賬付的錢就記銀行存款。
庫存現(xiàn)金指的是單位為滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金,不能說是出納手中的錢,而是在出納保管的在公司金庫里的金額。庫存現(xiàn)金限額,由開戶行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。一般是1000元為限,其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定,遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放寬,但最高不得超過15天。
發(fā)票的種類有很多,包括普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票,還有稅務(wù)局專門印制的定額發(fā)票,企業(yè)在收到定額發(fā)票后應(yīng)該如何做會計(jì)分錄?
企業(yè)收到定額發(fā)票的會計(jì)分錄
1、企業(yè)收到定額發(fā)票時(shí),根據(jù)費(fèi)用歸屬的部門計(jì)入相應(yīng)科目:
借:管理費(fèi)用等
貸:銀行存款
2、企業(yè)開具定額發(fā)票取得收入時(shí):
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
如何理解管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用與制造費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用同屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的利益或是損失,該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
管理費(fèi)用的明細(xì)記亂了會影響公司整個報(bào)表的使用,管理費(fèi)用一般可以劃分成七個大類:
1、薪酬類費(fèi)用:主要指管理部門人員的工資、獎金等。
2、日常類費(fèi)用:主要指管理部門經(jīng)常發(fā)生的日常費(fèi)用,如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等。
3、專項(xiàng)費(fèi)用:培訓(xùn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。
4、辦公場所費(fèi)用:辦公場所租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電氣暖費(fèi)等。
5、攤折費(fèi)用:折舊與攤銷費(fèi)用,如無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊等。
6、資產(chǎn)減值費(fèi)用:減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值等。
7、其他費(fèi)用:除了上述內(nèi)容的其他費(fèi)用。
企業(yè)購買商品支付貨款,在未收到發(fā)票時(shí)先按貨物的暫估價(jià)做入賬處理,可以計(jì)入“預(yù)付賬款”等會計(jì)科目核算。相關(guān)的會計(jì)分錄該怎么走?
已付貨款但沒有收到發(fā)票的會計(jì)分錄
1、支付款項(xiàng)時(shí)
借:預(yù)付賬款
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、收到材料但未附發(fā)票時(shí)
借:原材料-暫估
貸:預(yù)付賬款
3、收到發(fā)票時(shí)
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:原材料-暫估
什么是暫估入賬?
根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定,對于已驗(yàn)收入庫的購進(jìn)商品,但發(fā)票尚未收到的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫成本,如對合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期類似商品的購進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期同類商品的購進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價(jià)格等暫估入賬。
什么是預(yù)付賬款?
是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說,預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”會計(jì)科目,核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
發(fā)票是單位和個人在購銷商品時(shí)取得的收付款憑證,當(dāng)企業(yè)收到發(fā)票但貨物還未到尚未付款時(shí),會計(jì)人員該如何編制會計(jì)分錄?
收到發(fā)票未付款的會計(jì)分錄
企業(yè)在收到發(fā)票未付款時(shí):
借:庫存商品/原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
付款時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貨到票未到,如果不入賬的話就會出現(xiàn)庫存賬實(shí)不符的情況,如果此時(shí)發(fā)生銷售的話還會影響成本,為了避免出現(xiàn)這種情況,企業(yè)需要暫估入賬。
暫估入賬時(shí):
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款
實(shí)際收到發(fā)票時(shí),按照發(fā)票注明的金額重新入賬,原暫估分錄用紅字沖銷。
沖銷時(shí):
借:庫存商品(紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款(紅字)
重新入賬:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
企業(yè)日常經(jīng)營中,可以購買房屋作為辦公場所或?qū)⑵涑鲎獬鋈?,?dāng)企業(yè)收到購房發(fā)票時(shí),一般設(shè)置固定資產(chǎn)科目核算,有關(guān)的會計(jì)分錄怎么做?
收到購房發(fā)票的會計(jì)分錄
1、企業(yè)取得相關(guān)的購房發(fā)票
借:固定資產(chǎn)--房屋(包括契稅、房屋維修基金等費(fèi)用)
貸:銀行存款
2、企業(yè)收到銀行按揭貸款單據(jù)
借:固定資產(chǎn)
貸:長期借款--房屋按揭貸款
3、企業(yè)支付相關(guān)的利息(銀行已經(jīng)計(jì)算出利息,每月會給你單位付息單據(jù)的,根據(jù)利息單入賬,不用自己計(jì)算)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
4、企業(yè)以銀行存款償還貸款
借:長期借款--房屋按揭貸款
貸:銀行存款
長期借款是什么?
長期借款是指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)和其他單位借人的償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。長期借款按照借款用途的不同,可以分為基本建設(shè)借款、技術(shù)改造借款和生產(chǎn)經(jīng)營借款三類。按照償還方式的不同,可以分為定期一次性償還的長期借款和分期償還的長期借款兩類。按照來源的不同,可以分為從銀行借人的長期借款和從其他金融機(jī)構(gòu)借人的長期借款等。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息等。
費(fèi)用報(bào)銷時(shí)如果發(fā)生沖突很大程度上是因?yàn)榘l(fā)票的問題,由此可見發(fā)票在費(fèi)用報(bào)銷中格外重要,當(dāng)碰到已付款未收到發(fā)票的情況時(shí),會計(jì)人員該如何寫會計(jì)分錄?
已付款未收到發(fā)票的會計(jì)分錄
已付款未收到發(fā)票需要做暫估入賬處理。
1、當(dāng)月,材料或商品暫估入庫,以入庫單或收料單作為附件:
借:原材料/庫存商品
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款
2、次月或下幾個月,收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷,沖銷可以不用附件:
借:原材料/庫存商品(紅字金額)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款(紅字金額)
按照一般規(guī)定,次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中,如果當(dāng)月發(fā)票沒到,月初沖回月底再暫估,工作量較大。因此,一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。
3、收到發(fā)票,以發(fā)票作為附件:
借:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款——客戶名稱
什么是應(yīng)付賬款?
應(yīng)付賬款是會計(jì)科目的一種,通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫,但貨款尚未支付,根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值),借記“材料采購”、“在途物資”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目,按應(yīng)付的價(jià)款,貸記本科目。企業(yè)購物資時(shí),因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失,由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時(shí),應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”,貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單,借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。支付時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
采用售后回購方式融資的,在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目,按其差額,貸記本科目。回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額,應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記本科目。購回該項(xiàng)商品等時(shí),應(yīng)按回購商品等的價(jià)款,借記本科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”科目。
購貨方在經(jīng)營過程中收到返利發(fā)票時(shí),可以通過主營業(yè)務(wù)成本等科目進(jìn)行會計(jì)處理,具體的會計(jì)分錄是什么?
購貨方收到返利發(fā)票的會計(jì)分錄
收到銷售返利方,應(yīng)當(dāng)沖減銷售成本,如果對方開具紅字發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出,那么其具體的會計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
什么是主營業(yè)務(wù)成本?
主營業(yè)務(wù)成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)當(dāng)無余額。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。