小張是甲公司的財務(wù)，其公司當(dāng)月并未發(fā)生業(yè)務(wù)，也就沒有銷項稅額，請問，如果本月只有進(jìn)項沒有銷項，這種情況下，會計分錄該怎么做?期末如何結(jié)轉(zhuǎn)?下面快跟著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　本月只有進(jìn)項沒有銷項會計分錄怎么做?期末如何結(jié)轉(zhuǎn)?

　　答：對于進(jìn)項稅及銷項稅，每個月都要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。到了月末的時候，財務(wù)人員需將進(jìn)項稅及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、銷項稅一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　其會計分錄如下：

　　1、當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額的時候，會計分錄怎么寫?

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　2、當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額的時候，會計分錄怎么寫?

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　3、當(dāng)對應(yīng)繳納增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的時候( 進(jìn)項稅額與銷項稅額之間的差額)，會計分錄怎么做?

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　4、實際交納增值稅的時候，會計分錄怎么寫?

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　如果賬面上，只有進(jìn)項沒有出現(xiàn)，該怎么處理呢?

　　答：只有進(jìn)項無銷項稅做憑證的時候，需作為進(jìn)項稅入賬。其可以用來抵扣以后期間銷項稅。

　　借：原材料(或其他相關(guān)科目)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等)

　　在應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅借方進(jìn)行登記，則表示為可以抵扣進(jìn)項稅。

　　相關(guān)小知識：憑證的含義

　　憑證：也就是指會計憑證，一種具有法律效力的書面證明，其不單單可以用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的發(fā)生及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明確，還是記賬的依據(jù)。

　　會計網(wǎng)總結(jié)：財務(wù)人員處理進(jìn)項稅及銷項稅相關(guān)問題時，應(yīng)當(dāng)清楚每月都應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)，因為只有這樣，才能知道具體交稅數(shù)值。

　　銷項發(fā)票歸集失敗原因是什么是會計工作中的常見問題，發(fā)票歸集指的是將發(fā)票按照進(jìn)項、銷項正數(shù)、銷項負(fù)數(shù)進(jìn)行分類上報。本文就針對銷項發(fā)票歸集失敗的原因做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷項發(fā)票歸集失敗的原因是什么?

　　答：銷項發(fā)票歸集失敗實際指的是分類上報失敗。原因很可能是流程中操作不當(dāng)。

　　辦理流程具體如下：

　　1.納稅人網(wǎng)上登錄后，點擊“下載征期”。后臺服務(wù)器端將會通過與現(xiàn)有網(wǎng)上系統(tǒng)關(guān)聯(lián)對納稅人核定信息進(jìn)行獲取，且篩選所抽取的發(fā)票信息。

　　2.對當(dāng)月申報所需的發(fā)票信息進(jìn)行加工預(yù)處理。

　　3.預(yù)處理完畢之后，系統(tǒng)將會自動展現(xiàn)納稅人當(dāng)前征期所涉及的抄報稅數(shù)據(jù)。

　　4.納稅人對展現(xiàn)的數(shù)據(jù)依次進(jìn)行確認(rèn)，待確認(rèn)無誤后，系統(tǒng)將在各個申報表中自動帶入這些數(shù)據(jù)。

　　5.把帶入數(shù)據(jù)的申報表觸發(fā)為“填寫中”狀態(tài)，后續(xù)納稅人依次打開申報表對剩余數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)齊，則可完成報表的填寫工作。

　　如果銷項發(fā)票歸集失敗，這時候就應(yīng)當(dāng)檢查一下操作流程有沒出錯，操作不當(dāng)時極有可能引起發(fā)票歸集失敗。

　　發(fā)票歸集指的是什么?

　　答：發(fā)票歸集指的是發(fā)票按照進(jìn)項、銷項、銷項負(fù)數(shù)進(jìn)行分類上報。

　　全年銷項發(fā)票如何導(dǎo)出?

　　將全年銷項發(fā)票導(dǎo)出，操作流程如下：

　　1.打開金稅卡“開票系統(tǒng)”——進(jìn)入發(fā)票查詢界面;

　　2.打開“電子申報系統(tǒng)”，進(jìn)入"銷項發(fā)票"里面的"從界面讀開票數(shù)據(jù)"。

　　3.最后將發(fā)票明細(xì)導(dǎo)出至xls文件。

　　進(jìn)項發(fā)票和銷項發(fā)票有什么區(qū)別?

　　答：進(jìn)項發(fā)票和銷項發(fā)票定義不一樣。進(jìn)項發(fā)票指的是你購買貨物或者勞務(wù)，付錢之后，他人開給你的發(fā)票，而你就是發(fā)票上的購方。而銷項發(fā)票指的是你向他人提供貨物或者服務(wù)，他人向你付錢后，你給他人開具的發(fā)票，而你就是發(fā)票上的銷售方。

　　銷項發(fā)票包括了增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票，將其合計稅額稱為銷項稅額;進(jìn)項發(fā)票一般是可以抵扣的增值稅專用發(fā)票，與之對應(yīng)的是進(jìn)項稅額。

　　知識拓展：小規(guī)模納稅人銷項稅發(fā)票的賬務(wù)處理

　　銷項負(fù)數(shù)發(fā)票是否需要蓋章是會計工作中的常見問題，也是會計實務(wù)操作中必須要掌握的內(nèi)容。銷項負(fù)數(shù)發(fā)票，實際指的是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時，作為一種沖減銷售收入的合法憑證。本文就針對銷項負(fù)數(shù)發(fā)票是否需要蓋章做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷項負(fù)數(shù)發(fā)票要不要蓋章?

　　答：對于開出的銷項負(fù)數(shù)發(fā)票，如果是要交給購貨方的，則要蓋發(fā)票專用章。如果只是用來沖銷之前所開的發(fā)票，不用交給對方，則不用蓋章。

　　銷項負(fù)數(shù)專用發(fā)票是否需要認(rèn)證?

　　答：銷項負(fù)數(shù)發(fā)票是不需要認(rèn)證的。

　　所有的銷項負(fù)數(shù)發(fā)票，都無需認(rèn)證，只有進(jìn)項發(fā)票是需要認(rèn)證的，但進(jìn)項紅字發(fā)票不用認(rèn)證。

　　銷項負(fù)數(shù)發(fā)票，指的是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時，沖減銷售收入的一種合法憑證。

　　收到銷項負(fù)數(shù)發(fā)票會計分錄怎么做?

　　1、如果已支付貨款，對方退還貨款時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：庫存商品(原材料)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額

　　2、未支付貨款：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：庫存商品(原材料)

　　貸：應(yīng)繳交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額

　　小規(guī)模納稅人銷項稅發(fā)票的賬務(wù)處理

　　以上就是關(guān)于銷項負(fù)數(shù)發(fā)票是否需要蓋章的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)銷項負(fù)數(shù)發(fā)票的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　視同銷售指的是企業(yè)不通過通用的銷售模式，可能是將貨物用于非增值稅項目、或者用于職工福利等功能。大家常常有這樣的疑惑：視同銷售的銷項稅怎么計算？下面會計網(wǎng)就和大家一起學(xué)習(xí)相關(guān)知識點。

　　視同銷售的銷項稅怎么計算？

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》：

　　第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

　　(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

　　(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

　　如何核實檢查是否屬于視同銷售呢？

　　對相關(guān)原始憑證進(jìn)行抽查核對，核實檢查科目"庫存商品"的明細(xì)賬，關(guān)注貸方寫明的摘要;

　　核實檢查"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)";

　　財務(wù)人員重視往來賬目，核實檢查企業(yè)是否向其他單位或個人無償提供貸款等服務(wù);

　　通過與單位的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通, 核實檢查是否存在在不同縣(市)之間移送貨物用于銷售的情況;

　　確認(rèn)單位是否存在贈與、贊助、職工福利和利潤分配等情況。

　　以上就是視同銷售的銷項稅相關(guān)知識點，希望能幫助到大家，了解更多的會計知識，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　進(jìn)項稅和銷項稅，實際上是指增值稅的進(jìn)項和銷項。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中本月進(jìn)項稅大于銷項稅，作為會計人員該如何做會計分錄？來和會計網(wǎng)一起了解下吧。

　　進(jìn)項稅大于銷項稅會計分錄

　　1、月末，如果有留抵稅額，企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅可做以下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　2、如果有應(yīng)交未交增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　增值稅進(jìn)項大于銷項月末是否要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　答：增值稅抵扣進(jìn)項大于銷項的情況下是需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的。一般不用繳納增值稅。

　　銷項稅比進(jìn)項稅少，不用交稅，并且差額部分還能在下個月用來繼續(xù)抵扣銷項稅額。

　　本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅=(銷項稅+視同銷售發(fā)生的銷項稅)-(進(jìn)項稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)

　　月末轉(zhuǎn)入未交增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　進(jìn)項稅和銷項稅有什么區(qū)別?

　　1、兩者含義不同

　　進(jìn)項稅額指的是納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額，也就是企業(yè)買東西時記在采購總價中的增值稅款。進(jìn)項稅額是別的公司開具給本公司的，屬于本公司的支出部分。而銷項稅指的是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。是由本公司開具給其他公司的，是本公司的收入部分所對應(yīng)的稅額。

　　2、兩者計算公式不同

　　進(jìn)項稅額公式：進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率

　　銷項稅額公式：銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率

　　年底是會計們工作最忙碌的時候，這時候除了要制作整年的各種報表，還要把還有留存的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年。其中增值稅的進(jìn)項稅額如果抵減掉銷項稅額后還有余額，我們要怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢？會計網(wǎng)來為大家解答一下。

　　年末增值稅進(jìn)項大于銷項的會計處理

　　現(xiàn)在大部分企業(yè)都是使用軟件來做賬，我們在軟件里面查詢應(yīng)交增值稅科目下的所有三級明細(xì)科目期末余額，將它們對沖轉(zhuǎn)平，剩下的余額就是留抵的進(jìn)項稅額。 如果是手工賬，則不需做任何賬務(wù)處理。

　　應(yīng)交增值稅是由銷項稅減去進(jìn)項稅得來的。銷項大于進(jìn)項，就需要繳稅。

　　計提會計分錄：

　　借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅.

　　(此時的應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅科目期末為零)

　　實際繳納會計分錄：

　　借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸:銀行存款(此時應(yīng)交稅費-未交增值稅科目余額為零)

　　如果銷項小于進(jìn)項,說明公司增值稅有留抵，直接作為留抵稅額即可，月底和年底都不需要做財務(wù)處理。

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　其實每月月末我們一般會把進(jìn)項、銷項、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出等稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目里，所以年末這些進(jìn)項、銷項、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出科目是沒有余額的。有的話，年末就要按照上述方法結(jié)轉(zhuǎn)出去。

　　進(jìn)項小于銷項的會計處理

　　如果是進(jìn)項小于銷項，就是本期不需要繳納增值稅，屬于增值稅留抵稅額。月末在應(yīng)繳稅金的明細(xì)下面寫借方，將留抵增值稅結(jié)轉(zhuǎn)增值稅到“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

　　也可以月末可以不用賬務(wù)處理，年末一起結(jié)轉(zhuǎn)增值稅。

　　企業(yè)銷售貨物時，根據(jù)銷售額和規(guī)定稅率計算且向購買方收取的增值稅稅額，稱為銷項稅額。月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項稅時，應(yīng)該怎么編制會計分錄？就該問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項稅分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　同樣，企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　      　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅

　　銷項稅是什么？

　　銷項稅額是指一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人銷售貨物時需要收取不含稅價款、銷項稅額。

　　銷項稅分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　進(jìn)項稅是什么？

　　進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時需要負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

　　一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票時，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進(jìn)項稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”核算：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)實際繳納的增值稅為當(dāng)月銷項稅額減去進(jìn)項稅額，若是增值稅進(jìn)項稅大于銷項稅，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　進(jìn)項大于銷項如何做賬？

　　進(jìn)項大于銷項，不用單獨做分錄，只需要將多余的金額留底即可，一般月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，

　　       貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅。

　　月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅，

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)。

　　對于進(jìn)項稅額大于銷項稅額，本身不需要繳納增值稅，可以不用單獨做分錄。

　　增值稅相關(guān)會計分錄

　　(1)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　?、僖话慵{稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　        貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　進(jìn)項稅和銷項稅如何理解？

　　進(jìn)項稅指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

　　銷項稅額和進(jìn)項稅額計算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額，當(dāng)期銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率，進(jìn)項稅額=所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價×稅率。

　　銷項稅是指一般納稅人銷售貨物時所收取的貨物增值稅稅額，對于小規(guī)模公司而言，發(fā)生的增值稅銷項稅額應(yīng)如何做會計分錄？

　　小規(guī)模公司銷項稅分錄

　　小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，銷售時按照銷售額和增值稅征收率計算對應(yīng)增值稅額，但這個銷售稅額不同于一般納稅人的“銷項稅額”，小規(guī)模納稅人企業(yè)在銷售時產(chǎn)生的增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算。

　　小規(guī)模納稅人在涉及增值稅時賬務(wù)處理如下：

　　1、企業(yè)在開具收入發(fā)票時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2、企業(yè)繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　銷項稅額是什么？

　　銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

　　所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　具體計算公式如下：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　月末終了，公司財務(wù)人員處理增值稅時，發(fā)現(xiàn)銷項稅大于進(jìn)項稅，這種情況下該如何編制會計分錄？

　　銷項大于進(jìn)項的賬務(wù)處理

　　1.銷項大于進(jìn)項

　　月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。期末時，根據(jù)(銷售稅額-進(jìn)項稅額-減免稅款)數(shù)字：

　　對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　次月申報繳納上月應(yīng)交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容：企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等。

　　2.進(jìn)項大于銷項，當(dāng)期不做處理

　　進(jìn)項稅和銷項稅是什么？

　　進(jìn)項稅額指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務(wù)過程中的一個環(huán)節(jié)。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　負(fù)數(shù)發(fā)票，也稱為紅字發(fā)票，一般是在發(fā)生銷貨退回的情況下開具的。對于銷項負(fù)數(shù)發(fā)票，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　銷項負(fù)數(shù)發(fā)票的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金(紅字)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (紅字)

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 (紅字)

　　銷項負(fù)數(shù)原因：

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷售折讓、銷貨退回、開票有誤等情況，因為不符合作廢條件，所以也就無法作廢，那么就需要開具紅字專用發(fā)票。

　　因為以前都是手寫版的發(fā)票，在開出的發(fā)票出現(xiàn)隔月作廢的情況，需要用紅色的復(fù)寫紙?zhí)铋_與作廢發(fā)票相同金額的發(fā)票，用以沖減當(dāng)期的銷售收入，稱之為“沖紅”;

　　由于現(xiàn)在都是電腦版的發(fā)票，所以也就無法體現(xiàn)紅色，于是就使用負(fù)數(shù)替代紅色。

　　開具負(fù)數(shù)發(fā)票的相關(guān)會計分錄

　　(1)如果是已支付貨款，對方退還貨款：

　　借：銀行存款

　　       貸：庫存商品/原材料

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

　　(2)如果是未支付貨款的：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：庫存商品/原材料

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

　　企業(yè)的銷項稅是指向購買方收取的增值稅稅額，對于銷項普通發(fā)票，會計人員應(yīng)如何做會計分錄？

　　銷項普通發(fā)票分錄處理

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-銷項稅額

　　應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

　　銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

　　銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

　　財會人員對于銷項稅的會計處理，一般計入“應(yīng)收賬款”“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄該怎么寫？

　　銷項稅的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，并按不同的購貨或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。借方登記應(yīng)收賬款的增加額，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付賬款的一種。主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、教育費附加等。為了反映各種稅金的應(yīng)交和實際交納情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)月終計算出當(dāng)月應(yīng)交納的稅款，貸(增)記該賬戶，實際交納時，借(減)記該賬戶，月末，余額在貸方，表示應(yīng)交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅金?！皯?yīng)交稅費”賬戶還應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)收到企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時需要沖減銷售收入，對于銷貨方銷項負(fù)數(shù)發(fā)票的會計分錄該怎么做？

　　銷貨方銷項負(fù)數(shù)發(fā)票的會計分錄

　　1、如果是收到負(fù)數(shù)發(fā)票的：

　　應(yīng)當(dāng)跟進(jìn)貨時一樣做相關(guān)的憑證，但是金額為負(fù)數(shù)。

　　2、如果是開出負(fù)數(shù)發(fā)票的：

　　應(yīng)當(dāng)與銷售時一樣做會計分錄，但是金額為負(fù)數(shù)。

　　3、負(fù)數(shù)發(fā)票的會計分錄是與正數(shù)發(fā)票相同，只是數(shù)字寫成紅字的：

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　             應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅（紅字）

　　銷項負(fù)數(shù)發(fā)票是什么？

　　銷項負(fù)數(shù)發(fā)票（即紅字發(fā)票），是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時，沖減銷售收入的合法憑證。對負(fù)數(shù)發(fā)票管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要對銷貨方納稅人開具的負(fù)數(shù)發(fā)票沖減銷售收入合法依據(jù)進(jìn)行審核，另一方面要對購貨方納稅人是否按規(guī)定調(diào)減進(jìn)項稅額進(jìn)行監(jiān)督檢查。紅字發(fā)票和負(fù)數(shù)發(fā)票在本質(zhì)上是一致的。只是由于實行電腦開票后，紅字無法體現(xiàn)，才有負(fù)數(shù)發(fā)票之說。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　在平時工作中會遇到各種發(fā)票，如一些常規(guī)發(fā)票和專用發(fā)票等，但若是收到銷項負(fù)數(shù)發(fā)票時，該如何做會計分錄？

　　收到銷項負(fù)數(shù)發(fā)票怎么做會計分錄？

　　借：庫存商品(原材料)(紅字)

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(紅字)

　　       貸：應(yīng)收賬款(銀行存款/庫存現(xiàn)金)(紅字)

　　開完增值稅專用負(fù)數(shù)發(fā)票如何處理？

　　開具紅字發(fā)票申請單，稅務(wù)局根據(jù)你的申請單給你開具紅字發(fā)票通知單，你根據(jù)通知單開具負(fù)數(shù)發(fā)票，然后再給對方重新開具一張發(fā)票。

       做賬處理是，按負(fù)數(shù)發(fā)票沖銷當(dāng)月收入及銷項稅金，再按正數(shù)發(fā)票重新入賬。正負(fù)相抵后無銷項稅及收入。

　　負(fù)數(shù)發(fā)票應(yīng)該怎么做賬?

　　1、按負(fù)數(shù)發(fā)票沖銷當(dāng)月收入及銷項稅金，再按正數(shù)發(fā)票重新入賬，正負(fù)相抵后無銷項稅及收入。

　　2、負(fù)數(shù)發(fā)票即紅字發(fā)票，只有發(fā)生退貨時，而且是跨月的對方和本公司都已入帳要取得購貨方當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)出具的退貨證明，本單位才可去領(lǐng)負(fù)數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準(zhǔn)方可開具負(fù)數(shù)發(fā)票。

　　3、增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯誤等情況。

　　使用電腦開票系統(tǒng)開票時，千萬要注意，增值稅普通發(fā)票可根據(jù)實際情況，據(jù)實開具，增值稅專用發(fā)票要開負(fù)數(shù)發(fā)票，必須事先報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，否則不但無效，而且還違規(guī)。

　　對于銷項普通發(fā)票，會計人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）進(jìn)行會計核算，相應(yīng)會計分錄如何編制？

　　銷項普通發(fā)票怎么做會計分錄？

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　收到進(jìn)項發(fā)票的會計分錄

　　1、企業(yè)購進(jìn)原材料或支付費用取得專票認(rèn)證后，其會計分錄為：

　　借：原材料（或費用之類的科目）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　2、企業(yè)抵扣進(jìn)項時，其會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）

　　銷項稅額是什么意思？

　　銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　具體計算公式如下：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

　　所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　普通發(fā)票概念

　　普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發(fā)票而言的。

　　任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　個人發(fā)票一般泛指個人開具的發(fā)票，多為普通手撕發(fā)票。

　　進(jìn)項稅額可以理解為買東西時發(fā)生的增值稅款，而銷項稅額可以理解為賣東西時收到的增值稅款。進(jìn)項稅額和銷項稅額進(jìn)行抵扣時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　進(jìn)項稅和銷項稅抵扣如何做會計分錄？

　　發(fā)生進(jìn)項稅額：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生銷項稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　進(jìn)項稅額和銷項稅額如何計算？

　　進(jìn)項稅額的計算公式：進(jìn)項稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進(jìn)項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。比如一臺電視售價3000元不含稅，稅率13%，則銷項稅額為3000*13%=390元。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額，對于銷項稅應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　銷項稅的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款／銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入／固定資產(chǎn)清理等

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　進(jìn)項稅的會計分錄

　　借：原材料／庫存商品／固定資產(chǎn)／無形資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：銀行存款／應(yīng)付賬款等

　　應(yīng)收賬款怎么理解？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常情況下的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括但不僅限于應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費、運雜費。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　企業(yè)應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費，保證企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營。

　　對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報批后，作壞賬損失處理。

　　“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方表示應(yīng)收賬款的增加額，貸方表示應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）。期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項。

　　需要注意的是，不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。

　　按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)時需要繳納相應(yīng)的銷項稅額，對于服務(wù)業(yè)來說，銷售的是勞務(wù)服務(wù)，那么相關(guān)的銷項稅額如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　服務(wù)業(yè)銷項稅額的賬務(wù)處理

　　銷售時：

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　交納時：

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　服務(wù)業(yè)進(jìn)項稅額的賬務(wù)處理

　　一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額作會計分錄：

　　借：材料采購

　　　　原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　　　　　應(yīng)付票據(jù)

　　　　　　銀行存款

　　應(yīng)交稅費的核算

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　2、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記稅金及附加科目。

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅等

　　3、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

　　一般納稅人在繳納增值稅時出現(xiàn)進(jìn)項大于銷項的情況時，財會人員一般計入應(yīng)交稅費賬戶進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　一般納稅人進(jìn)項大于銷項會計分錄

　　當(dāng)銷項稅大于進(jìn)項稅時應(yīng)做增值稅轉(zhuǎn)出，并交納增值稅。

　　借：應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)銷項稅小于進(jìn)項稅時，說明有留底稅額，為貸方紅字余額，留下月抵扣。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是中國最大的稅種。

　　進(jìn)項稅額和銷項稅額是什么？

　　進(jìn)項稅額：納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。

　　銷項稅額：增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率