企業(yè)發(fā)生其他應收款時，一般與其正常生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系，主要包括出租包裝物的租金、存出保證金等。沖銷其他應收款余額時，涉及正常沖銷和異常沖銷。

　　其他應收款如何沖銷？

　　1、正常沖銷，分錄處理如下：

　　款項支出時，掛賬其他應收款：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款

　　收回款項時，沖銷掛賬：

　　借：銀行存款(管理費用或銷售費用等)

　　       貸：其他應收款

　　2、對于異常沖銷，企業(yè)發(fā)現(xiàn)款項存在回收風險時，應計提壞賬準備：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：壞賬準備—其他應收款

　　3、企業(yè)通過各種方式，確認無法收回款項，沖銷其他應收款時，需提交核銷申請報告，并附上相應的證明資料等，相應分錄處理如下：

　　借：壞賬準備

　　        貸：其他應收款

　　其他應收款和應收賬款有什么區(qū)別

　　1、含義不同

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　2、內(nèi)容不同

　　應收賬款是指企業(yè)的應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息等等。

　　其他應收款包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

　　3、性質(zhì)不同

　　應收賬款科目一般核算屬于企業(yè)一般經(jīng)營業(yè)務產(chǎn)生的債權，直接與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務相關，如果企業(yè)經(jīng)營停止，則不會再產(chǎn)生應收賬款。

　　其他應收款科目一般核算屬于企業(yè)與一般經(jīng)營業(yè)務無關的債權，與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務一般無直接關系，即使企業(yè)經(jīng)營停止，也可能產(chǎn)生其他應收款。

　　什么是壞賬準備？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。

　　備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用;實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　會計人員處理借款業(yè)務時，涉及沖銷借款的，可分為兩步編制會計分錄：一是編制取得借款的會計分錄；二是編制償還借款的會計分錄。

　　沖銷借款會計分錄

　　取得向銀行或其他單位借款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　              長期借款

　　              其他應付款

　　償還借款時：

　　借：短期借款

　       　長期借款

　       　其他應付款

　       　貸：銀行存款

　　報銷差旅費沖銷借款如何做會計分錄？

　　例如：小王去北京出差借款6000元，出差回來報銷差旅費5950元，交回余款50元。

　　報銷差旅費沖銷借款做以下會計分錄：

　　借：其他應收款——小王 6000

　       　貸：庫存現(xiàn)金——人民幣 6000

　　借：庫存現(xiàn)金——人民幣 50

　       　管理費用——差旅費 5950

　       　貸：其他應收款——小王 6000

　　附件：差旅費報銷單、發(fā)票、火車票。

　　預收賬款屬于負債類科目，是指銷售方向購貨方收取的貨物定金或部分貨款。預收賬款發(fā)生沖銷時，應按實際沖銷額處理，那么具體的會計分錄該怎么做？

　　預收賬款沖銷分錄

　　1、收到預收賬款時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　      　貨：預收賬款——XXXX

　　2、當發(fā)生預收賬款沖銷時：

　　借：預收賬款——XXXXX

　       　貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　　預收賬款退回的會計分錄

　　借：預收賬款

　　       貸：銀行存款

　　預收賬款是什么？

　　預收賬款指企業(yè)向購貨方預收的購貨定金或部分貨款，是由購貨方預先支付一部分(或全部) 貨款給供應方而發(fā)生的一項負債。當企業(yè)收到購貨方支付的購貨定金或貨款時，不能將其作為收入入賬，只能貸記“預收賬款”賬戶，也就是確認為負債。

　　對于預收賬款項業(yè)務不多的企業(yè)而言，可以直接將預收的款項記入“應收賬款”的貸方，不單獨設置本科目。預收賬款和應收賬款兩者聯(lián)系在于：均屬于企業(yè)由于銷售商品或提供勞務等，而向購貨方或接受勞務單位收取的款項。

　　預收賬款不多的企業(yè)，將預收款項記入“應收賬款”貸方，相關會計分錄如下：

　　1、收到預付款項：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　2、收到剩余貨款：

　　借：應收賬款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：銀行存款

　       　貸：應收賬款

　　企業(yè)發(fā)生的其他應收款主要包括應收的各種賠款、罰款，應收出租包裝物租金等，對于其他應收款，具體應如何沖掉？

　　其他應收款如何沖銷？

　　其他應收款的發(fā)生通常和企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系，它包括出租包裝物的租金，存出保證金，應收的各種賠款、罰款以及應當向職工收取的各種墊付款項等。其他應收款余額的沖銷包括正常沖銷與異常沖銷。正常沖銷是指企業(yè)收回掛賬的款項，并沖銷賬務;異常沖銷是指企業(yè)通過各種方式，確定無法收回應收的款項。

　　1、正常沖銷，分錄處理如下：

　　款項支出時，掛賬其他應收款：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款

　　收回款項時，沖銷掛賬：

　　借：銀行存款(管理費用或銷售費用等)

　　       貸：其他應收款

　　2、對于異常沖銷，企業(yè)發(fā)現(xiàn)款項存在回收風險時，應計提壞賬準備：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：壞賬準備—其他應收款

　　3、企業(yè)通過各種方式，確認無法收回款項，沖銷其他應收款時，需提交核銷申請報告，并附上相應的證明資料等，相應分錄處理如下：

　　借：壞賬準備

　　       貸：其他應收款

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶，借減貸加。企業(yè)因壞賬(如，購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回)而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對應收款項的賬面價值進行評估，應收款項發(fā)生減值的，應當將減記的金額確認為減值損失，同時計提壞賬準備。

　　企業(yè)應設置“壞賬準備”會計科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準備。企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

　　計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應當列出目錄，具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應按上述程序，經(jīng)批準后報送有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。

　　企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關信息合理地估計。

　　發(fā)票紅字沖銷主要是針對原開發(fā)票有誤或者由于其他原因需要更正的情況。發(fā)票紅字沖銷時，應如何編制會計分錄？

　　發(fā)票紅字沖銷分錄

　　如果是本年度：

　　紅字沖銷原會計憑證分錄如下：

　　借：原材料等科目 (紅字)

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(紅字)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款(紅字)

　　因紅字沖回進項，自然會產(chǎn)生應交增值稅貸方余額，可借方轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸方記未交增值稅或增值稅檢查調(diào)整科目，實際是單純進行了補稅角度的處理，尚未涉及處罰。

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅——增值稅檢查調(diào)整

　　紅字發(fā)票因為發(fā)票上的金額都是負數(shù)，也被稱為負數(shù)發(fā)票。當已經(jīng)開完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票開錯了或是別人退貨等情況下，可以開紅字發(fā)票來沖抵你開錯的發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件，應按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方也可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　什么是紅字沖銷法？

　　紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

　　壞賬是企業(yè)確定不能收回的各種應收款項，是每一個企業(yè)都可能發(fā)生的損失，那么壞賬準備計提與沖銷的會計分錄要怎么做？

　　計提沖銷壞賬準備的會計分錄

　　1、計提壞賬準備時：

　　借：信用減值損失——計提的壞賬準備

　　       貸：壞賬準備

　　壞賬準備大，應收賬款價值??；

　　2、沖銷多提的壞賬準備時：

　　借：壞賬準備

　　       貸：信用減值損失

　　壞賬準備小，應收賬款價值大；

　　3、收回應收賬款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款（其他應收款）

　　應收賬款余額小，應收賬款賬面價值??；

　　4、發(fā)生壞賬：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款

　　如果應收賬款和壞賬準備都是小，那么應收賬款價值不變；

　　5、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬準備，以前發(fā)生了壞賬，核銷壞賬：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款

　　6、壞賬又收回了，以前核銷掉的壞賬沖回：

　　借：應收賬款

　　       貸：壞賬準備

　　7、銀行存款加大：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　壞賬準備大，應收賬款賬面價值小。

　　壞賬準備有哪些核算方法？

　　壞賬準備的核算方法是直接轉(zhuǎn)銷法，備抵法。

　　直接轉(zhuǎn)銷法是指在壞賬損失實際發(fā)生時，直接借記“信用減值損失——壞賬損失”科目，貸記“應收賬款”科目。這種方法核算簡單，不需要設置“壞賬準備”科目。

　　備抵法是指在壞賬損失實際發(fā)生前，就依據(jù)權責發(fā)生制原則估計損失，并同時形成壞賬準備，待壞賬損失實際發(fā)生時再沖減壞賬準備。

　　企業(yè)在業(yè)務終了或收款方表明應付賬款無需支付時應沖銷上月的應付賬款，沖銷時一般記入應付賬款科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　沖銷上月應付賬款的會計分錄

　　1、先將暫估入賬沖紅

　　借：庫存商品

　　　　貸：應付賬款——暫估款

　　2、上月結(jié)轉(zhuǎn)成本沖紅

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、按發(fā)票入賬和結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：庫存商品

　　　　貸：應付賬款——商品款

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　應付賬款的相關會計分錄

　　購入一批原材料，貨款尚未支付但是材料已驗收入庫

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款——xx公司

　　償還時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應付票據(jù)（開出商業(yè)匯票抵付）

　　附有現(xiàn)金折扣條件的應付賬款償還時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款（實際償還的金額）

　　　　　　財務費用（實際享受的現(xiàn)金折扣）

　　確實無法償付或無需支付時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅，對上年多計提的所得稅進行沖銷時，如何寫會計分錄？

　　沖銷上年多計得所得稅會計分錄

　　借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，如果企業(yè)本年度發(fā)生的需要調(diào)整以前年度損益的事項，或者本年度發(fā)現(xiàn)的一些重要前期差錯更正需要涉及調(diào)整以前年度損益的事項都是通過這個科目調(diào)整。

　　以前年度損益調(diào)整，是企業(yè)對以前年度多計或少計的數(shù)額進行的調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù)，上年收益少計、費用多計的要調(diào)增利潤時記貸方、上年費用少計、收益多計的要調(diào)減利潤時記借方。期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如果是貸方余額，借記以前年度損益調(diào)整，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如果是借方余額則借記利潤分配——未分配利潤，貸記以前年度損益調(diào)整科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。如果需要補提應交稅費怎么辦呢？具體分錄如下：

　　補提時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　交稅時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　補提盈余公積時

　　借：利潤分配--未分配利潤

　   　    貸：盈余公積

　　什么情況下需要沖銷無形資產(chǎn)？其實是因為無形資產(chǎn)需要每月攤銷，而攤銷多了則需要反沖銷，對于沖銷無形資產(chǎn)業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　沖銷無形資產(chǎn)分錄

　　原來攤銷金額是10000：

　　借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷 10000

　　       貸：無形資產(chǎn) 10000

　　之后發(fā)現(xiàn)計算錯誤，多攤銷3000，要進行調(diào)整：

　　調(diào)整分錄如下：

　　借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷 3000(紅字)

　　       貸：無形資產(chǎn) 3000(紅字)

　　如果跨年度沖銷則通過以前年度損益調(diào)整科目進行調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整 3000(紅字)

　　       貸：無形資產(chǎn) 3000(紅字)

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，如果企業(yè)本年度發(fā)生的需要調(diào)整以前年度損益的事項，或者本年度發(fā)現(xiàn)的一些重要前期差錯更正需要涉及調(diào)整以前年度損益的事項都是通過這個科目調(diào)整。

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣資產(chǎn)。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。

　　確認條件為：

　　1、與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

　　2、 該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量

　　外購無形資產(chǎn)的會計分錄

　　借：無形資產(chǎn)

　       　貸：銀行存款

　　出租無形資產(chǎn)取得收入的會計分錄

　　借：銀行存款

　      　貸：其他業(yè)務收入

　　             應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　當月購進貨物取得了進項發(fā)票是可以用于抵減增值稅額的，而如果發(fā)生退貨等原因當月收到紅字發(fā)票的，需要把進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，不能抵減增值稅額，對于沖銷進項發(fā)票的會計分錄該怎么寫？

　　沖銷進項發(fā)票的會計分錄

　　購進貨物收到發(fā)票

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　退貨收到紅字票

　　借：原材料（紅字）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　       貸：應付賬款（紅字）

　　應付賬款科目是什么？

　　應付賬款是負債類科目，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　對于沖銷發(fā)票紅字的會計處理，企業(yè)通常設置“應交稅費”“應付賬款”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　沖銷發(fā)票紅字的會計分錄

　　購進貨物收到發(fā)票

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　退貨收到紅字票

　　借：原材料（紅字）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　　　貸：應付賬款（紅字）

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——增值稅檢查調(diào)整

　　什么是應交稅費？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。主要是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　會計人員在進行以前借款沖銷的賬務時，一般通過管理費用、其他應收款等科目來核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　沖銷以前借款的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：其他應收款——XXX

　　什么是管理費用科目？

　　管理費用包括有公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、稅技術轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他的管理費用。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　什么是其他應收款科目？

　　其他應收款科目主要是核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代為追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。

　　會計人員碰到企業(yè)沖銷預收賬款的賬務處理時，通常計入“預收賬款”“主營業(yè)務收入”等科目進行核算，具體的會計分錄該如何寫？

　　沖銷預收賬款的會計分錄

　　當收到預收賬款時：

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　       貨：預收賬款

　　當發(fā)生預收賬款沖銷按實際應沖銷額：

　　借：預收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　什么是預收賬款？

　　預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款，包括但不僅限于預收的貨款、預收的購貨定金。企業(yè)預收的貨款待實際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務時再進行沖減處理。預收賬款實際上是一項負債，這是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預先支付一部分（全部）貨款給供應方而發(fā)生的，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　預收賬款賬戶屬于負債類賬戶，期末貸方余額表示企業(yè)向購貨單位預收的款項，期末借方余額屬應收賬款性質(zhì)，表示企業(yè)應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

　　主營業(yè)務收入怎么理解？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　很多企業(yè)在未收到貨物款項時，先通過“應收賬款”科目進行會計核算，待實際收到貨物款項時，再對之前確認的應收賬款進行沖銷。那么在沖銷應收賬款時，該如何編制會計分錄？

　　沖銷應收賬款分錄

　　沖銷應收賬款可以這么表示，例如，發(fā)生應收賬款2000元：

　　借：應收賬款 2000

　       　貸：主營業(yè)務收入 2000

　　可是實際應收賬款為 1900元時，可以這樣沖銷：

　　借：應收賬款 100(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務收入 100(紅字)

　　沖銷預收賬款會計分錄

　　當收到預收款項時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：預收賬款——XX產(chǎn)品

　　發(fā)生預收賬款沖銷時：

　　借：預收款項——XX產(chǎn)品

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　        貸：庫存商品

　　沖銷的含義

　　1、沖銷屬于會計核算的概念，即相互抵消的意思，即對錯誤的會計分錄進行等額沖銷。換句話說，就是根據(jù)原先的會計分錄，做一筆借貸相反的會計分錄。另外一種做法是做一筆相同的紅字會計分錄，把原來記的賬沖回去進行清零。

　　2、在賬務處理中，由于記賬錯誤形成的兩筆分錄進行對沖 ，比如“+1”與“-1”就是對沖，把之前錯誤的會計記錄給抹零，然后再編制一個正確的分錄即可。

　　3、中和干預也稱之為沖銷式干預，該方法是政府管理匯率的一種重要政策。中國人民銀行干預外匯市場之后為彌補貨幣的供給影響而采取的沖銷方式。

　　已沖銷的無法支付的應付賬款是欠別人的錢因為各種原因沒辦法歸還了并做了賬務處理。也就是說處理完賬上就不存在這筆欠款了。對于沖銷無法支付的應付賬款業(yè)務，該怎么做會計分錄？

       沖銷無法支付的應付賬款如何做賬？

　　企業(yè)無法支付的應付賬款時，賬務處理時應付賬款賬面余額計入“營業(yè)外收入“。

　　營業(yè)外收入實際上是一種純收入，并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要與有關費用進行配比，不需要企業(yè)付出代價。主要是指企業(yè)確認與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各種收入。

　　沖銷應付賬款的會計分錄：

　　借：應付賬款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　應付賬款是實際屬于“負債“，與減值的問題無關，存在不需要償付的部分，不是損失則會形成企業(yè)的收益，這個不能計提，應于實際發(fā)生時確認。

　　壞賬準備，是預計的“資產(chǎn)“減值損失。

　　一般來說，應付一般是不提，計提壞賬是應收款項。如果不用支付應付賬款了，轉(zhuǎn)為收入即可。

　　若應付賬款存在反方向余額，首先轉(zhuǎn)為應收賬款進行處理，再根據(jù)規(guī)定計提壞賬準備。

　　應付賬款相關會計分錄

　　購入貨物時發(fā)生應付賬款

　　借：原材料、材料采購等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款(扣除商業(yè)折扣，不能扣除現(xiàn)金折扣)

　　償還時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　應付票據(jù)(開出商業(yè)匯票抵付)

　　附有現(xiàn)金折扣條件的應付賬款償還時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款(實際償還的金額)

　　             財務費用(實際享受的現(xiàn)金折扣)

　　實務中，企業(yè)外購電力、燃氣等動力一般通過“應付賬款”科目核算，即在每月支付時先做暫付款處理：

　　借：原材料、材料采購等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　      　 貸：銀行存款等

　　月末按用途分配：

　　借：生產(chǎn)成本

　       　制造費用

　　       管理費用等

　　       貸：應付賬款

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，員工借支費用的業(yè)務還是會經(jīng)常發(fā)生的，比如出差借支款項，對于借支沖銷，應如何做會計分錄？

　　員工借支沖銷的會計分錄

　　員工出差借支，員工出差時借款填寫借款單，審批后，出納付款，會計做賬：

　　借：其他應收款——XX

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　出差回來填寫報銷憑證，如果有結(jié)余，出納收回剩余借款，寫收據(jù)入賬，會計做賬：

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：其他應收款——XX

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應收款

　　如果有超支

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：其他應收款——XX

　　               庫存現(xiàn)金

　　員工借支購買辦公物品

　　借：其他應收款——XX

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　之后憑借發(fā)票，入庫單據(jù)報銷

　　借：管理費用——辦公用品

　　       貸：其他應收款——XX

　　借：庫存現(xiàn)金

　      　貸：其他應收款

　　如果有超支

　　借：管理費用——辦公用品

　　貸：其他應收款——XX

　　       庫存現(xiàn)金

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金; 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

　　沖銷是會計核算的概念，理解為相互抵消，即對錯誤的會計記錄進行沖抵，對于預收賬款業(yè)務，進行沖銷處理應如何寫會計分錄？

　　預收賬款沖銷的賬務處理

　　取得預收賬款：

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　沖銷預收賬款：

　　借：預收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　預收賬款怎么理解？

　　預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款，包括但不僅限于預收的貨款、預收的購貨定金。企業(yè)預收的貨款待實際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務時再進行沖減處理。

　　預收賬款實際上是一項負債，因為這是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預先支付一部分（或全部）貨款給供應方而發(fā)生的，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　預收賬款的期限一般不超過１年，通常應作為一項流動負債反映在各期末的資產(chǎn)負債表上?！邦A收賬款”賬戶屬于負債類賬戶，期末貸方余額表示企業(yè)向購貨單位預收的款項，期末借方余額屬應收賬款性質(zhì)，表示企業(yè)應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　發(fā)票紅字沖銷是指以前月份或年度開具的原發(fā)票有誤，需要紅字發(fā)票沖減原銷項再開具正確發(fā)票重新入賬。對于發(fā)票紅字沖銷，一般設置應交稅費科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　發(fā)票紅字沖銷的賬務處理

　　如果是本年度的紅字沖銷原會計憑證，具體會計分錄處理如下，特別注意以下會計分錄在處理時需用紅字書寫：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款

　　因為紅字沖回進項稅額，就會導致應交增值稅產(chǎn)生貸方余額，借方轉(zhuǎn)出未交的增值稅，貸方登記未交增值稅或增值稅檢查調(diào)整科目，具體會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（增值稅檢查調(diào)整）

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務服務等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，表示企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　企業(yè)會計人員核算沖銷借款的業(yè)務時，應設置其他應收款科目、銀行存款科目進行相關處理，相應的會計分錄是什么？

　　沖銷借款如何做會計分錄？

　　沖銷借款就是對掛的往來借款進行的一個沖減過程，具體的賬務處理如下：

　　發(fā)生借款時，

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　沖銷借款時，也就是收到了還款

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　　　貸：其他應收款

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務的結(jié)算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　借款利息會計分錄是什么？

　　取得短期借款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　期末計提利息

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　歸還短期借款利息

　　借：應付利息(歸還已經(jīng)預提的利息)

　　　　貸：銀行存款

　　或

　　借：財務費用(利息沒有預提，直接支付)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　歸還短期借款本金

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　其他應收款是什么意思？

　　其他應收款是企業(yè)應收款項的重要組成部分，是企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。其他應收款主要包括以下內(nèi)容：

　　1.應收的各種賠款、罰款；

　　2.應收出租包裝物租金；

　　3.應向職工收取的各種墊付款項；

　　4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；

　　5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　6.預付賬款轉(zhuǎn)入；

　　7.購買股票后應收的包括在股票價格中的已宣告發(fā)放的股利;

　　8.其他各種應收、暫付款項。

　　在錯賬處理方法中，紅字沖銷法較為常用，適用范圍較廣，日常生活中的常見錯誤都可以用紅字沖銷法進行更正，紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法。

　　紅字沖銷法的含義

　　紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄的方法，一般用于會計科目用錯等。

　　紅字沖銷法的前提：應調(diào)的分錄，不涉及損益類科目或“本年利潤”科目。

　　關鍵詞：資產(chǎn)類科目、負債類科目

　　適用于：（1）上期會計科目錄入有誤；（2）上期會計分錄借貸方向記反；（3）上期會計科目錄入無誤，但記載金額＞實際應記載金額。

　　紅字沖銷法的步驟如下：

　　1、先做紅字分錄，

　　借：銷售費用（紅字）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金（紅字）

　　2、做正確的分錄，

　　借：其他業(yè)務成本（藍字）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金（藍字）

　　藍字調(diào)整法的處理方法

　　直接做分錄，

　　借：其他業(yè)務成本（藍字）

　　　　貸：銷售費用（藍字）

　　紅字調(diào)整法相對于籃子調(diào)整法更加直觀，也不容易出錯，藍字調(diào)整法所做的分錄較少，容易出現(xiàn)錯誤。

　　跨年更正會計分錄：

　　如果是跨年后發(fā)現(xiàn)會計分錄做錯，今年想更正，分兩種情況：

　　第一種情況：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整。

　　第二種情況：對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當期都結(jié)轉(zhuǎn)至““本年利潤““賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α啊氨灸昀麧櫋啊斑M行調(diào)整，而應通過““以前年度損益調(diào)整““賬戶進行調(diào)整。