企業(yè)購買了土地之后還需不需要繳納土地使用稅?如果關(guān)于這部分的內(nèi)容不清楚,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
這部分的內(nèi)容其實是關(guān)于土地使用稅的退稅處理,基本上都是按照以前年度損益調(diào)整的項目進行處理的,如果是當(dāng)年度的土地使用稅退稅的話可以通過補貼收入的科目進行核算。
企業(yè)購買的土地要不要繳納土地使用稅?
首先我們要了解會涉及到哪幾個稅種,有營業(yè)稅金及附加、印花稅、契稅、土地增值稅等。
1、營業(yè)稅金及附加
這部分的稅金是出讓方出,按照轉(zhuǎn)讓價與購置價的差價繳納5%的營業(yè)稅,按照繳納的營業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。
2、印花稅和契稅
這是買賣雙方都要交的,按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同記載的合同金額按照0.05%繳納印花稅,按照成交價格的3%繳納契稅。
3、土地增值稅
按照取得收入的減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額,繳納土地增值稅,這部分的稅金是由出讓方繳納。稅率的確定四檔:增值額未超過扣除項目金額的50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額的50%至100%的,稅率為40%;增值額超過扣除項目金額的100%至200%的,稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的,稅率為60%.為計算方便,可以通過速算公式計算: 土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù) (0、5%、15%、35%分別對應(yīng)30%、40%、50%、60%稅率)。
土地使用稅退稅怎么做會計分錄?
1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損
借:相關(guān)會計科目
貸:以前年度損益調(diào)整
2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
3、余額轉(zhuǎn)出
如果是貸方余額
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配--未分配利潤
如果是借方余額做相反的會計分錄。
以上就是有關(guān)土地使用稅的相關(guān)知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
土地使用稅,又稱為城鎮(zhèn)土地使用稅,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。個人使用土地繳納的土地使用稅,該怎么計算?
個人土地使用稅的計算方法
個人使用土地需要向政府相關(guān)部門繳納土地使用稅,具體稅額一般根據(jù)每一個地方的具體征收稅率和當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況確定。個人土地使用稅計算公式如下:
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實際占用面積×適用單位稅額;
根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第709號)第四條規(guī)定:土地使用稅每平方米年稅額為:大城市1.5-30元;中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元。
計提繳納土地使用稅會計分錄
計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅
上交時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅
貸:銀行存款
依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定,全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目
稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。
土地使用稅征收范圍
根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號公布)第二條規(guī)定:在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
土地使用權(quán)攤銷屬于無形資產(chǎn)攤銷的范疇,購入的土地使用權(quán),應(yīng)計入無形資產(chǎn)科目核算,攤銷時,如何做會計分錄?
攤銷土地使用權(quán)分錄
土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn),會計分錄如下:
(1)購入
借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)
貸:銀行存款
(2)攤銷
借:管理費用-無形資產(chǎn)攤銷
貸:累計攤銷-土地使用權(quán)
企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)就是企業(yè)的無形資產(chǎn)。比如商標(biāo),專利,土地使用權(quán)等,無形資產(chǎn)取得時,按照取得時的實際成本入賬。
土地使用權(quán)如何攤銷
根據(jù)新會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,“無形資產(chǎn)”科目用來“核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本,包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。”
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 6 號——無形資產(chǎn)》第六十七條規(guī)定,無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用,準(zhǔn)予扣除。 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準(zhǔn)予扣除。
根據(jù)上述規(guī)定,稅法符合規(guī)定的無形資產(chǎn)應(yīng)按不低于10年的期限進行攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷年限一經(jīng)確定,便不能隨意變更。但由于客觀經(jīng)濟環(huán)境改變,確實需要變更攤銷年限的,應(yīng)將變更作為會計估計變更處理。
企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù),繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時,怎么做會計分錄?
城鎮(zhèn)土地使用稅如何做會計分錄?
計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費—土地使用稅
次月繳納稅金時,再計入應(yīng)交稅費科目
借:應(yīng)交稅費—土地使用稅
貸:銀行存款
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù),依照規(guī)定稅額計算征收。
計算土地使用稅所依據(jù)的占地面積按照以下順序核定:
土地使用權(quán)證書、房地產(chǎn)證上記載的用地面積;
土地使用費登記證(或通知書)上記載的征收面積;
相關(guān)的房地產(chǎn)權(quán)屬資料、合同記載的用地面積。
一般情況下,企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營對土地有一定的需求量,但是同時也會為了資金周轉(zhuǎn)而出售土地使用權(quán)。而土地使用權(quán)一般應(yīng)在“無形資產(chǎn)”科目核算。那么出售土地使用權(quán)的會計分錄該如何編制?
出售土地使用權(quán)的會計分錄
土地使用權(quán)的確認,首先要符合資產(chǎn)的定義,即該資源是企業(yè)由過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。除此之外,還應(yīng)同時滿足下面兩個條件:
(1)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。
?。ǎ玻┏杀净蛘邇r值能夠持續(xù)可靠地計量。
企業(yè)出售土地應(yīng)在“無形資產(chǎn)”賬戶下核算,借記“銀行存款”、“累計攤銷”,貸記“無形資產(chǎn)”,貸方差額計入“營業(yè)外收入”,借方差額計入“營業(yè)外支出”。
出售土地使用權(quán)的會計分錄如下:
企業(yè)出售土地使用權(quán),應(yīng)按無形資產(chǎn)處理,有兩種情形:一是轉(zhuǎn)讓所有權(quán):二是轉(zhuǎn)讓使用權(quán)。不同情形,賬務(wù)處理的方法也不同。
(1)轉(zhuǎn)讓使用權(quán),每年實際收到的使用費:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
?。ǎ玻o形資產(chǎn)相關(guān)攤銷支出:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計攤銷
取得土地使用權(quán)會計分錄
如果是土地使用權(quán)計入無形資產(chǎn),則會計分錄如下;
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借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)
貸:銀行存款
?。ǎ玻備N
借:管理費用-無形資產(chǎn)攤銷
貸:累計攤銷-土地使用權(quán)
無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對持有土地使用權(quán)進行出售的不同會計處理,及不同會計核算方式下也將會對企業(yè)當(dāng)期損益帶來影響。
企業(yè)在經(jīng)營過程中為了長久生產(chǎn)可能會購買一定面積的土地,一般企業(yè)只擁有土地的使用權(quán),核算時計入無形資產(chǎn)等科目,具體的會計分錄怎么寫?
購買土地使用權(quán)的會計分錄
借:無形資產(chǎn)
貸:銀行存款
什么是土地使用權(quán)?
土地使用權(quán)是指國家機關(guān)、企事業(yè)單位、農(nóng)民集體和公民個人,以及三資企業(yè),凡具備法定條件者,依照法定程序或依約定對國有土地或農(nóng)民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權(quán)利。
土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括貨幣資金、土地使用權(quán)、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等,因為它們沒有物質(zhì)實體,而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。
什么是無形資產(chǎn)?
無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分,廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等,因為它們沒有物質(zhì)實體,而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是,會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解,即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。
銀行存款是什么?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運用所開設(shè)的賬戶,進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
土地使用稅屬于我國小稅種中的一種,由于我國實行土地國有制,當(dāng)企業(yè)使用時需要向國家繳納一定的稅款,土地使用稅一般采用定額稅率。那么企業(yè)繳納土地使用稅時如何寫會計分錄?
繳納土地使用稅的會計分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
繳納稅金
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
什么是土地使用稅?
土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人,按使用的土地面積定額征收的稅。土地使用稅以開征范圍內(nèi)的土地為課稅對象、以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),屬于財產(chǎn)稅。
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個匯總類賬戶。
其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出,包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅費用等。
土地使用稅是企業(yè)經(jīng)營過程中必不可少的一項稅費支出,所使用的的土地,應(yīng)按照實際使用的土地面積向有關(guān)部門繳稅。計提土地使用稅時,該怎么做會計分錄?
計提土地使用稅的會計分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
繳納稅金
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
城鎮(zhèn)土地使用稅是什么?
城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi),對使用土地的單位和個人,以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。
稅金及附加是什么賬戶?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等,屬于損益類賬戶。
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是什么?
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。
具體規(guī)定:
擁有土地使用權(quán)的單位和個人,為納稅義務(wù)人。
擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的,其土地的實際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。
土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,其實際使用人為納稅義務(wù)人。
土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅義務(wù)人,由共有各方分別納稅。
在處理企業(yè)購買土地所支付土地使用稅的會計核算時,一般通過管理費用、應(yīng)交稅費等科目,具體的會計分錄該怎么做?
企業(yè)購買土地支付土地使用稅的會計分錄
1、計提土地使用稅時:
借:管理費用——稅費/土地使用稅
貸:應(yīng)交稅費——土地使用稅
2、實際繳納土地使用稅時:
借:應(yīng)交稅費——土地使用稅
貸:銀行存款
購買土地使用權(quán)的會計分錄怎么做?
借:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
貸:銀行存款——工商銀行
企業(yè)建造公樓及廠房還未完工時:
借:在建工程——辦公樓
在建工程——廠房
貸:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
無形資產(chǎn)是什么?
無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分,廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等,因為它們沒有物質(zhì)實體,而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是,會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解,即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括社會無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)其中社會無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán),非專利技術(shù),商標(biāo)權(quán),著作權(quán),特許權(quán),土地使用權(quán)等;自然無形資產(chǎn)包括不具實體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等,因為它們沒有物質(zhì)實體,而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,占用土地時要繳納相應(yīng)的土地使用稅,未申報的可以進行補申報,并繳納相應(yīng)的罰款與滯納金。計提土地使用稅時,一般計入稅金及附加科目處理,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
計提土地使用稅的會計分錄
計提時,
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
繳納稅費時,
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤時,
借:本年利潤
貸:稅金及附加
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。
企業(yè)應(yīng)通過“稅金及附加”科目,核算企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)稅費的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的各項稅費,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的稅費,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
土地使用稅是什么?
土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人,按使用的土地面積定額征收的稅。以開征范圍內(nèi)的土地為課稅對象,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),向土地使用人課征,屬于以有償占用為特點的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征,非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。
對于公司繳納的土地使用稅,可以通過“應(yīng)交稅費”的應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅二級科目核算,如果需要計提,則計入稅金及附加科目核算。具體賬務(wù)處理該怎么做?
繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的賬務(wù)處理
1、計提城鎮(zhèn)土地使用稅時的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
2、繳納時的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
稅金及附加科目營改增前后的變化
全面試行營改增后,利潤表中的"營業(yè)稅金及附加"項目調(diào)整為"稅金及附加"項目;"營業(yè)稅金及附加"科目名稱調(diào)整為"稅金及附加"科目,該科目核算的是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的城市維護建設(shè)稅、資源稅、消費稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。
稅金及附加科目是什么?
稅金及附加屬于損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。它核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。
應(yīng)交稅費科目是什么?
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。一般通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算。該科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi),對使用土地的單位和個人,以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。相關(guān)會計分錄是什么?
城鎮(zhèn)土地使用稅會計分錄
當(dāng)計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅
當(dāng)在次月繳納稅金時,可再計入應(yīng)交稅費科目:
借:應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費科目是什么?
應(yīng)交稅費屬于負債類科目,企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,核算以及反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。
稅金及附加科目是什么?
稅金及附加科目屬于損益類科目。期末,企業(yè)將稅金及附加科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目無余額。
該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的稅費。具體包括:消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。具體分錄如下:
?。?)先進行計提的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、車船使用稅等
?。?)繳納時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、車船使用稅等
貸:銀行存款
企業(yè)日?;顒又?,向稅務(wù)機關(guān)繳納土地使用稅由于計算有誤出現(xiàn)多繳納的情況時,會計人員應(yīng)如何做會計分錄?
城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi),對使用土地的單位和個人,以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。土地使用稅的征收,有利于加強對土地的管理,促進更加節(jié)約合理的使用土地。
企業(yè)發(fā)生多繳納土地使用稅的情況時,企業(yè)可以把稅費計入應(yīng)交稅費的會計科目里,多繳納的部分可以前往稅務(wù)機關(guān)辦理退稅,稅務(wù)局會據(jù)實退回多繳納的稅款。
如果多繳稅金屬于會計差錯,我們可以調(diào)整當(dāng)期稅金:
收到退回的土地使用稅會計分錄:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地使用稅
貸:稅金及附加
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地使用稅
如果多繳土地使用稅屬于減免退稅:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
多交稅款時,不用擔(dān)心,只要給稅務(wù)機關(guān)提供正當(dāng)材料和相關(guān)證明,就可以辦理退稅業(yè)務(wù)。這個和我們平時接觸較多的稅種:增值稅業(yè)務(wù)一致。
現(xiàn)如今土地越來越值錢,有的公司通過購買土地坐等增值賺取收益,那么購買土地使用權(quán)的會計分錄怎么寫呢?
購買土地使用權(quán)會計分錄
外購的土地使用權(quán)計入無形資產(chǎn)單獨核算,無形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn),與它有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),土地使用權(quán)符合這個標(biāo)準(zhǔn),因此計入無形資產(chǎn)。
1、無形資產(chǎn)的入賬成本按照實際成本,外購的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。為引入新產(chǎn)品發(fā)生的宣傳廣告費、管理費用及其他間接費用,還有無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途之后發(fā)生的費用不屬于無形資產(chǎn)的成本。會計分錄如下;
(1)購入
借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)
貸:銀行存款
(2)無形資產(chǎn)要進行攤銷,累計攤銷科目用于核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。根據(jù)無形資產(chǎn)項目下設(shè)明細核算。按月計提無形資產(chǎn)攤銷的,借記管理費用、制造費用,其他業(yè)務(wù)支出等科目,貸記本科目。本科目期末余額在貸方,反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計攤銷額。會計分錄如下;
借:管理費用-無形資產(chǎn)攤銷
貸:累計攤銷-土地使用權(quán)
什么是土地使用權(quán)?
土地使用權(quán),是指國家準(zhǔn)許某企業(yè)在一定期間內(nèi)對國有土地享有開發(fā)、利用、經(jīng)營的權(quán)利。作為無形資產(chǎn)處理,企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,其賬面價值不與地上建筑物合并計算成本,仍作為無形資產(chǎn)進行核算,土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。
企業(yè)在經(jīng)營過程中對于實際占用的土地,應(yīng)按照規(guī)定的稅額計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,相關(guān)的會計分錄怎么做?
城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄
1、計提時
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
2、繳納時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
什么是城鎮(zhèn)土地使用稅?
城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi),對使用土地的單位和個人,以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅,有利于通過經(jīng)濟手段,加強對土地的管理,變土地的無償使用為有償使用,促進合理、節(jié)約使用土地,提高土地使用效益;有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入,促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算,理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。
稅金及附加是什么?
稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費,具體包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
土地使用權(quán)是無形資產(chǎn)的一種,企業(yè)資產(chǎn)中就有包括無形資產(chǎn),無形資產(chǎn)也有相對應(yīng)的使用年限,對于土地使用權(quán)攤銷的情況,會計分錄應(yīng)該怎么寫?
土地使用權(quán)攤銷的會計分錄
無形資產(chǎn)在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷的核算開始時間是應(yīng)當(dāng)自取當(dāng)月起計入損益。如預(yù)計使用年限不符合相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的情況,依據(jù)以下原則進行處理。
合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的,攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限;
合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的,攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限;
合同規(guī)定了受益年限,法律也規(guī)定了有效年限的,攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。
購入時:
借:無形資產(chǎn)--土地使用權(quán)
貸:銀行存款或者庫存現(xiàn)金
攤銷無形資產(chǎn):
借:管理費用--無形資產(chǎn)累計攤銷
貸:累計攤銷
什么是無形資產(chǎn)?
無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的,沒有實物形態(tài)的但是可以辨認的非貨幣性資產(chǎn)。
相對于其他資產(chǎn),無形資產(chǎn)具有三個主要特征:
1、不具有實物形態(tài)
2、具有可辨認性
能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來,并能單獨或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負債一起,用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換?;蛟醋院贤詸?quán)力或其他法定權(quán)利。
3、屬于非貨幣性長期資產(chǎn)
無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)且能夠在多個會計期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。無形資產(chǎn)的使用年限在一年以上,其價值將在各個受益期間逐漸攤銷。
城鎮(zhèn)土地使用稅實際上是以實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收的,相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制?
城鎮(zhèn)土地使用稅的賬務(wù)處理
?。?、計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
2、繳納時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
稅金及附加怎么理解?
稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費附加等。
企業(yè)按規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費,
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費等
企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金,應(yīng)按實際收到的金額,
借:銀行存款
貸:稅金及附加
“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
什么是應(yīng)交稅費?
“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅等。
“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。
無形資產(chǎn)攤銷是對無形資產(chǎn)原價在其有效期限內(nèi)攤銷的方法。對于土地使用權(quán)的攤銷情況,一般計入無形資產(chǎn)科目進行核算,攤銷土地使用權(quán)時,具體的會計分錄怎么做?
土地使用權(quán)攤銷的會計分錄
土地攤銷是屬于無形資產(chǎn)攤銷的一種情況,通常情況下,無形資產(chǎn)攤銷會采用直線攤銷的方法,其在攤銷時會直接計入“累計攤銷”科目的貸方。
再對具體的無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)進行攤銷時的會計分錄如下:
如果是土地使用權(quán)計入無形資產(chǎn),則相關(guān)的賬務(wù)處理如下所示:
?。?)在無形資產(chǎn)購入時:
借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
(2)在對土地使用權(quán)進行攤銷時:
借:管理費用-無形資產(chǎn)攤銷
貸:累計攤銷-土地使用權(quán)
無形資產(chǎn)是什么?
無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分,廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等,因為它們沒有物質(zhì)實體,而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是,會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解,即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。
什么是無形資產(chǎn)攤銷?
無形資產(chǎn)攤銷是對無形資產(chǎn)原價在其有效期限內(nèi)攤銷的方法。無形資產(chǎn)攤銷時計入到累計攤銷科目。
無形資產(chǎn)攤銷時具體的分錄為:
借:管理費用—攤銷費
貸:累計攤銷
如果企業(yè)是小企業(yè)會計制度,則直接沖減無形資產(chǎn)價值,其分錄為:
借:管理費用—攤銷費等
貸:無形資產(chǎn)
企業(yè)在租用土地進行生產(chǎn)經(jīng)營時會涉及城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納,計提繳納的城建土地使用稅,一般通過稅金及附加等科目進行核算,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄
1、計提時
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
2、繳納時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
城鎮(zhèn)土地使用稅是什么?
城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人,以其實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收的稅種。
稅金及附加是什么?
稅金及附加主要核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費。
稅金及附加是損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。期末應(yīng)將稅金及附加科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。
應(yīng)交稅費屬于負債類科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費,借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產(chǎn)類科目,核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項。期末余額一般出現(xiàn)在借方,表示公司銀行存款的增加。
土地使用權(quán)是指沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn),是無形資產(chǎn)的一種。企業(yè)在生產(chǎn)過程中使用土地使用權(quán)并對其進行攤銷時,一般計入無形資產(chǎn)科目、管理費用科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
攤銷土地使用權(quán)的會計分錄
取得的土地使用權(quán)時,應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬;在合同列明的有效期限內(nèi)分期攤銷,一般記入管理費用-無形資產(chǎn)攤銷科目。
購入土地使用權(quán)時,
借:無形資產(chǎn)
貸:銀行存款
土地使用權(quán)攤銷時,
借:管理費用--土地使用權(quán)攤銷
貸:累計攤銷
什么是土地使用權(quán)?
土地使用權(quán)是指國家機關(guān)、企事業(yè)單位、農(nóng)民集體和公民個人,以及三資企業(yè),凡具備法定條件者,依照法定程序或依約定對國有土地或農(nóng)民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權(quán)利。
無形資產(chǎn)是什么?
無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn),有廣義和狹義之分:廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等;狹義的無形資產(chǎn)即專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。
管理費用是什么?
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。