公司經(jīng)常需要購買大額設(shè)備,一般都會以分批付款的方式進(jìn)行購買,分批付款購買設(shè)備時一般計入固定資產(chǎn)等科目核算,具體的會計分錄應(yīng)當(dāng)如何編制?
買設(shè)備分批付款時的會計分錄
1.購買時,應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄:
借:固定資產(chǎn)(長期應(yīng)付款現(xiàn)值)
未確認(rèn)融資費用(差額)
貸:長期應(yīng)付款(長期應(yīng)付款總額)
2.每期攤銷時,應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄:
借:財務(wù)費用(未確認(rèn)融資費用期初攤余成本*實際利率)
貸:未確認(rèn)融資費用
3.付款時,應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄:
借:長期應(yīng)付款
貸:銀行存款
什么是長期應(yīng)付款?
長期應(yīng)付款是在較長時間內(nèi)應(yīng)付的款項,而會計業(yè)務(wù)中的長期應(yīng)付款是指除了長期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長期應(yīng)付款。主要有應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等。該科目屬于負(fù)債類科目,其貸方登記發(fā)生的長期應(yīng)付款,主要有應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易補(bǔ)償?shù)怯浺M(jìn)設(shè)備款及其應(yīng)付利息、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等;借方登記長期應(yīng)付款的歸還數(shù);期末余額的貸方,表示尚未支付的各種長期應(yīng)付款
未確認(rèn)融資費用是什么?
未確認(rèn)融資費用賬戶所反映的內(nèi)容,是融資租入資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))或長期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)的融資費用,可將其理解為由于融資而應(yīng)承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分?jǐn)偂?/p>
設(shè)備是企業(yè)生產(chǎn)活動的基礎(chǔ),好的設(shè)備能給產(chǎn)品帶來更高的質(zhì)量,當(dāng)企業(yè)購入新設(shè)備時會計人員如何做會計分錄?
購入設(shè)備的會計分錄
不需安裝
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款等
需要安裝的設(shè)備
購入進(jìn)行安裝時
借:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款等
支付安裝費等
借:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款等
設(shè)備安裝完畢交付使用時
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要購入一些經(jīng)營用設(shè)備,根據(jù)是否需要安裝而計入相應(yīng)的會計科目,相關(guān)的會計分錄怎么做?
購入設(shè)備的會計分錄
1、購入不需要安裝的設(shè)備的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
2、購入需要安裝的設(shè)備的會計分錄
①借:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
②達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
什么是在建工程?
在建工程是指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
為了適應(yīng)生產(chǎn)需要,一些企業(yè)會自行設(shè)計制造專用設(shè)備,企業(yè)自制設(shè)備時應(yīng)通過“在建工程”科目核算,對于自制設(shè)備的會計分錄應(yīng)如何編制?
自制設(shè)備的會計分錄
自制設(shè)備領(lǐng)用材料:
借:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
購建生產(chǎn)設(shè)備等動產(chǎn)領(lǐng)用原材料:
借:在建工程
貸:原材料
購建生產(chǎn)設(shè)備等動產(chǎn)領(lǐng)用庫存商品:
借:在建工程
貸:庫存商品
達(dá)到可使用狀態(tài)時:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
什么是在建工程?
在建工程是企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有包括兩種,一是自營在建工程,指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;二是出包在建工程,指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
在建工程科目主要核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程進(jìn)行明細(xì)核算。當(dāng)在建工程發(fā)生減值時,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。本科目的期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值。
銀行存款包括什么?
銀行存款是貨幣資金的組成部分。銀行存款賬戶可以分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。企業(yè)的銀行存款主要包括有結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
公司出售的舊設(shè)備,應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目核算,其中的出售價款,應(yīng)計入銀行存款等科目核算,對于出售的舊設(shè)備,應(yīng)如何做會計分錄?
出售舊設(shè)備會計分錄
1、轉(zhuǎn)入固資清理,
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、出售固定資產(chǎn)價款
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益,
如“固定資產(chǎn)清理”賬戶是借方余額,則為清理的凈損失,貸方交凈收益:
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
設(shè)備維修費分錄
執(zhí)行新準(zhǔn)則
借:管理費用—修理費
貸:銀行存款
執(zhí)行舊制度
借:制造費用
貸:銀行存款
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn):
1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;
2、使用壽命超過一個會計年度。
固定資產(chǎn)入賬價值的確定:按進(jìn)價入賬(一般納稅人可以抵扣增值稅,小規(guī)模納稅人不可以抵扣,按全部進(jìn)價入賬。如購入的固定資產(chǎn)需安裝,則先計入在建工程,待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
計提折舊:根據(jù)該固定資產(chǎn)的類型定折舊年限和預(yù)計凈殘值,按一定的折舊方法計算折舊(注意:當(dāng)月確定的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起提折舊)
公司對設(shè)備進(jìn)行銷售時,應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)清理科目、固定資產(chǎn)科目進(jìn)行會計核算,相應(yīng)的會計分錄如何編制?
公司銷售設(shè)備的賬務(wù)處理
1、轉(zhuǎn)入固資清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、出售固定資產(chǎn)價款
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益
如“固定資產(chǎn)清理”賬戶是借方余額,則為清理的凈損失,貸方為交凈收益。
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
設(shè)備折舊年限是多久?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定:除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,為20年;
?。ǘ╋w機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
?。ㄈ┡c生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
?。ㄋ模╋w機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;
?。ㄎ澹╇娮釉O(shè)備,為3年。
根據(jù)以上規(guī)定,飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年。
購買設(shè)備分錄處理
一、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理的會計分錄:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)付賬款
如果是進(jìn)項稅額可以抵扣的:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
二、購入需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理的會計分錄:
固定資產(chǎn)安裝時:
借:在建工程
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
支付安裝費等:
借:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款等
設(shè)備安裝完畢交付使用時:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
設(shè)備的使用對于企業(yè)來說是必不可少的,當(dāng)企業(yè)設(shè)備用舊了或者閑置了,甚至報廢了,企業(yè)就會出售設(shè)備以求減少損失。關(guān)于企業(yè)出售設(shè)備的會計分錄該怎么寫?
公司出售設(shè)備會計分錄
設(shè)備是指企業(yè)用來進(jìn)行生產(chǎn)或者經(jīng)營的一種物品,具體包括固定設(shè)備和輔助設(shè)備等,一般計入固定資產(chǎn)。
1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
?。?、支付清理費用
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
?。?、出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理
借:銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款
貸:固定資產(chǎn)清理
?。础⒔Y(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入–處置固定資產(chǎn)凈收益
?。?、結(jié)轉(zhuǎn)凈損失
借:營業(yè)外支出–處置固定資產(chǎn)凈損失
貸:固定資產(chǎn)清理
出售固定資產(chǎn)的涉稅處理
自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:
(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;
(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;
(三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
企業(yè)購買設(shè)備,入賬時應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理。如果是需要安裝的設(shè)備,一開始應(yīng)計入在建工程科目核算。對于購買設(shè)備業(yè)務(wù),該如何做會計分錄?
購買設(shè)備會計分錄
1、不需要安裝
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)付賬款
如果是進(jìn)項稅額可以抵扣的話
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額
貸:應(yīng)付賬款
2、需要安裝
固定資產(chǎn)安裝階段:
借:在建工程
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
固定資產(chǎn)可使用時,將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
設(shè)備維修費的會計分錄
設(shè)備維修費用,應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用或銷售費用。
會計分錄:
借:管理費用(企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門)
銷售費用(專設(shè)銷售機(jī)構(gòu))
貸:銀行存款等
設(shè)備折舊會計分錄
借:制造費用(生產(chǎn)車間計提折舊)
管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計提折舊)
銷售費用(企業(yè)專設(shè)銷售部門計提折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊)
研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊)
在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊)
貸:累計折舊
固定資產(chǎn)特點
1.固定資產(chǎn)的價值一般比較大,使用時間比較長,能長期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過程。
2.在生產(chǎn)過程中雖然發(fā)生磨損,但是并不改變其本身的實物形態(tài),而是根據(jù)其磨損程度,逐步地將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去,其價值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。
企業(yè)經(jīng)營過程中,有時會收到捐贈的設(shè)備以供生產(chǎn),核算時一般計入固定資產(chǎn)科目處理,相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制?
接受捐贈設(shè)備的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:營業(yè)外收入
捐贈設(shè)備的會計分錄
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)清理是什么?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。固定資產(chǎn)經(jīng)技術(shù)鑒定和經(jīng)濟(jì)評估,確認(rèn)應(yīng)予報廢而轉(zhuǎn)入清理,即表明該項固定資產(chǎn)退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程,原固定資金投資隨之減少,因此,在會計核算上要注銷該資產(chǎn)原價和已提折舊,并同時沖減固定基金。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。