企業(yè)開具增值稅發(fā)票包括進項票及銷項票。那么作為財務(wù)人員，你知道如何區(qū)分增值稅進項票和銷項票嗎?有什么不同呢?接下來快跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　增值稅進項票和銷項票如何區(qū)分?

　　答：對方開給我方的屬于進項發(fā)票，而我方開給對方的則為銷項發(fā)票。增值稅發(fā)票上，如果看到自己公司名稱在購貨方單位那一欄顯示，而對方公司名稱在銷貨單位欄顯示，則為進項發(fā)票。其相反的也就是銷項發(fā)票。

　　增值稅進項票和銷項票有什么不同?

　　1、增值稅進項票和銷項票的主角不同

　　當我們買材料，供應給我們開的發(fā)票，就是進項。銷項也就是我們向客戶銷售貨物或者勞務(wù)，給客戶開具的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票會注明稅金，且稅金可以進行抵扣。銷售發(fā)票所記載的稅金總額減去進項發(fā)票所注明的稅金總額也就是我們每個月需要繳納的增值稅。

　　2、增值稅進項票和銷項票公式不同

　　進項稅就是購貨人取得的發(fā)票稅額，而銷項稅則是銷貨人對外開具的發(fā)票稅額。根據(jù)其繳稅公式可以對增值稅進項票和銷項票進行區(qū)分。

　　繳稅公式：銷項稅金-(進項稅金-進項轉(zhuǎn)出)，即稅金=銷項發(fā)票-(進項發(fā)票-進項轉(zhuǎn)出)。注意有些企業(yè)是沒有進項轉(zhuǎn)出的。

　　會計網(wǎng)總結(jié)：其實增值稅進項票和銷項票并不難區(qū)分，簡單理解就是：進項發(fā)票為對方開給我方的，而銷項發(fā)票是我方開給對方的。兩者主角和公式有所不同，你學會區(qū)分了嗎?

　　公司走票特征之一就是對銷售人員的企業(yè)員工身份難以確定。對于一些會計新人來說，他們并不是很理解公司走票到底是什么意思?接下來，就跟著會計網(wǎng)小編一起來看看如何理解公司走票?

　　公司走票是什么意思?如何理解公司走票?

　　公司走票含義

　　公司走票的本質(zhì)就是無證經(jīng)營者使用有證企業(yè)的票據(jù)在進行藥品經(jīng)營的相關(guān)活動。具體而言，就是一些居間人(以自然人為主)在沒有藥品經(jīng)營資質(zhì)，卻對較固定的銷售渠道及藥品來源有所掌握的情況下，通過掛靠合法藥品經(jīng)營企業(yè)的方式，對一定額度稅款或者“管理費”進行支付之后，將這一自身藥品經(jīng)營的行為化為了“正當”的活動。

　　走票具有哪些特征

　　1、走票的明顯特征是銷售人員的企業(yè)員工身份難以進行確定。

　　2、藥品購銷憑證與驗收、入庫等物流憑證是不符合的。

　　3、往來資金方面，并不適用企業(yè)統(tǒng)一賬戶，結(jié)算方式往往是現(xiàn)金。

　　4、非企業(yè)人員利用企業(yè)的場地、設(shè)施對非企業(yè)購進的藥品進行銷售。

　　走票流程是什么

　　1、從事藥品無證經(jīng)營的走票人(下面均作簡稱走票人)，與藥品生產(chǎn)企業(yè)進行購貨合同或者代理合同的簽訂。

　　2、走票人通過一定的銷售渠道，將其所經(jīng)營的藥品進入醫(yī)院或者零售藥店等終端。

　　3、當走票人將藥品進入終端后，會通過“出票”公司的方式，提供相應的銷售票據(jù)，并談好出票扣點相應事項。

　　4、最后一步是“出票”公司將會和醫(yī)院或者零售藥店等終端進行購銷合同的簽訂。

　　在會計行業(yè)中，很多會計人員對滯留票的概念并不是很熟悉，尤其對于初入職場的會計小白，更加不知道滯留票是什么。為了能夠讓大家更好的開展工作，下面小編就談?wù)勱P(guān)于滯留票的哪些事兒。

　　滯留票是什么?

　　滯留票是什么?有很多人包括老會計在內(nèi)都不清楚這個問題，所謂的滯留票，就是銷售方已經(jīng)開出，并且進行了抄報稅，但購買的一方?jīng)]有進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。像這種情況的事情，日常中經(jīng)常會遇到，因此對于滯留票的概念，作為財會人的你必須要了解清楚。

　　為什么會產(chǎn)生滯留票?

　　1、有的納稅人在采購或者銷售商品貨物的時候，為了能夠減少繳稅，都會采取不入賬等手段來逃開稅務(wù)，所以，一旦所取得的進項專用發(fā)票沒有進行認證抵扣，那么自然就會產(chǎn)生滯留票。

　　2、第二種情況就是，企業(yè)的采購人員在購買完商品后，所取得的進項發(fā)票在途中不小心弄丟了，而之后也沒有向相關(guān)財務(wù)機關(guān)部門說明情況，從而導致了進項發(fā)票超期不能進行認證，結(jié)果產(chǎn)生滯留票。

　　3、第三種情況就是，有些人在購買商品時因為支付不起貨物的資金，而銷售方早已開具的專用發(fā)票因為購買方?jīng)]有付款，而把發(fā)票一直保留下來，結(jié)果因為超過有效期不能認證而導致滯留票的產(chǎn)生。

　　怎么避免產(chǎn)生滯留票?

　　1、當納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，需在180天內(nèi)進行認證抵扣，要知道，增值稅專用發(fā)票在超過有效期是不能進行認證的，而對于無法認證的發(fā)票，就會形成滯留票，所以在規(guī)定時間內(nèi)對發(fā)票進行認證這點必須要注意好。

　　2、對于平常中的經(jīng)濟往來購銷業(yè)務(wù)，企業(yè)都應該統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票，而不是普通的發(fā)票，根據(jù)以往的情況，產(chǎn)生滯留票的基本上都是普通類的發(fā)票，由于普通類發(fā)票存在的風險問題比較多，因此建議大家在業(yè)務(wù)中，開具增值稅專用發(fā)票。

       注意！這3種發(fā)票千萬不能選擇作廢，否則財務(wù)要倒貼錢

　　稅局代開專票如何做會計分錄是會計工作的常見賬務(wù)問題，前往稅局代開專票一般需要提交稅務(wù)登記證副本、申報表、完稅憑證等。下面一文就針對稅局代開專票會計分錄做相關(guān)介紹。

　　稅局代開專票會計分錄

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)等科目

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅

　　發(fā)票同時，做稅款上交會計分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　稅局代開的專票作廢如何做賬?

　　借：應收賬款(紅字)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　貸：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額(紅字)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　貸：庫存商品(紅字)

　　稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票需要攜帶哪些資料?

　　前往稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票需要攜帶：

　　稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證及復印件、購銷合同或者證明、《代開增值稅專用發(fā)票(普通發(fā)票)繳納稅款申報單》及稅務(wù)局要求的其他資料。

　　代開的專票如何申報增值稅?需要準備什么資料?

　　專票和普票的區(qū)別是什么?

　　專票和普票的區(qū)別體現(xiàn)在：

　　1.增值稅專用發(fā)票可以抵扣，而增值稅普通發(fā)票不可以抵扣。

　　2.開具增值稅專用發(fā)票需要購貨方詳細的資料信息，而開具增值稅普通發(fā)票不需要。

　　3.增值稅專用發(fā)票使用時間無限制，而增值稅普通發(fā)票使用期限為兩個月。

有關(guān)于銷售貨物后取得發(fā)票做會計分錄的內(nèi)容相信各個供銷類公司的會計都已經(jīng)很熟悉了吧，但是還是有一些會計小白是不知道的，如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那么就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧。

銷售貨物取得普通發(fā)票會計分錄怎么做？

1、增值稅普通發(fā)票做會計分錄如下：

（1）取得增值稅普通發(fā)票會計處理

借：相關(guān)成本或費用科目（如管理費用）

貸：銀行存款（或應付賬款）

（2）開具增值稅普通發(fā)票會計處理

借：銀行存款（或應收賬款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、增值稅專用發(fā)票，對于小規(guī)模納稅人來說做會計分錄與取得普通發(fā)票是一樣的，增值稅一般納稅人則不一樣。

（1）取得增值稅專用發(fā)票會計處理如下：

借：相關(guān)成本或費用科目（如管理費用）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或應付賬款）

（2）開具增值稅專用發(fā)票會計處理

借：銀行存款（或應收賬款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

會計分錄的含義：

1.會計分錄是指預先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及計入賬戶的方向和金額的一種記錄。簡稱分錄。

2.會計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶（科目）名稱及應記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

3.簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄； 復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

以上就是關(guān)于公司銷售貨物取得普票和專票的會計分錄的知識點和內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

發(fā)票可以跨年度報銷嗎？

　　開出的普票可以用進項抵扣嗎是會計工作中的常見問題，發(fā)票問題始終是會計人員必須掌握的一個重點內(nèi)容，常用發(fā)票包括增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，本文就針對開出的普票可以用進項抵扣嗎做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　開出的普票能否用進項抵扣?

　　答：開出的普票也是可以用進項抵扣的，但并不是所有的普票都能夠抵扣。

　　開出的普票可以抵扣進項稅的只有一種情況，就是農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：購進農(nóng)產(chǎn)品，除了取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書之外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額，計算公式為進項稅額=買價×扣除率。

　　規(guī)定中的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，就是指增值稅普通發(fā)票。

　　一般納稅人購進應稅項目有下列情況之一者，不得抵扣進項稅額，具體如下：

　　1、未按規(guī)定取得專用發(fā)票;

　　2、未按規(guī)定保管專用發(fā)票;

　　3、銷售方開具的專用發(fā)票不符合規(guī)定要求。

　　已經(jīng)開具的普通發(fā)票聯(lián)丟失該怎么辦?

　　1、按照相關(guān)規(guī)定可得，納稅人丟失已經(jīng)開具的的普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)的，使用發(fā)票的單位及個人應當在發(fā)票丟失當日或次日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并向主管稅務(wù)機關(guān)指定的報刊等媒介刊登公告聲明作廢。

　　2、對于開具發(fā)票一方丟失已填開的發(fā)票聯(lián)這種情況，應當重新開具發(fā)票交給對方入賬。重新開具發(fā)票時，備注欄的填寫內(nèi)容應當包括丟失發(fā)票的客戶名稱、發(fā)票種類代碼和號碼、開票單位及金額。開票方記賬時需要附上丟失發(fā)票的其他聯(lián)次作為合法入帳憑證

　　3、取得發(fā)票一方丟失已經(jīng)填開的發(fā)票聯(lián)，除了取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，還要注明原來發(fā)票號碼、金額和內(nèi)容等相關(guān)信息，只有在經(jīng)辦單位負責人批準的情況下，才能代作原始憑證。如果是實行電子發(fā)票的，那么開票方應當按照丟失發(fā)票代碼、號碼查詢打印(復印)發(fā)票圖片，需要加蓋開票方公章才能作為入賬憑證。

　　一般納稅人開出普票如何做會計分錄?

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　普通發(fā)票金額和轉(zhuǎn)賬金額不一致如何做賬務(wù)處理?

　　以上就是有關(guān)開出的普票可以用進項抵扣嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)普票的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　做了進項稅額轉(zhuǎn)出的專票還能不能認證是會計工作中的常見問題，進項稅額轉(zhuǎn)出的情形包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目等。本文就針對做了進項稅額轉(zhuǎn)出的專票還能不能認證做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　做了進項稅額轉(zhuǎn)出的專票還能認證嗎?

　　答：做了進項稅額轉(zhuǎn)出的專票是不能再認證的。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出指的是在已經(jīng)認證抵扣的情況下，貨物改變用途或因其他原因而不能抵扣進項稅額，將已抵扣的稅額轉(zhuǎn)出。由于已經(jīng)認證過了，所以不可以再次進行認證。

　　認證發(fā)票進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做?

　　發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時，會計分錄如下：

　　借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時，會計分錄如下：

　　借：應交稅法——應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(未交增值稅)

　　收到的進項發(fā)票認證后還可以作廢嗎?

　　答：當月開具的增值稅專用發(fā)票對方已認證的情況下，不可以作廢。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得，發(fā)票作廢條件如下所示：

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

　　2、銷售方未抄稅并且未記賬;

　　3、購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

　　已認證的發(fā)票如果沒有符合以上條件，則不可以作廢。

　　需要進項稅額轉(zhuǎn)出的情況都有哪些?

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、免征增值稅項目、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　2、非正常損失所對應的進項稅。包括了非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù);非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)等。

　　3、購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，按照相關(guān)規(guī)定，其進項稅不得抵扣，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出沖減成本的會計分錄

　　以上就是關(guān)于做了進項稅轉(zhuǎn)出的專票還能不能認證的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　增值稅是會計日常工作中打交道最多的一個稅種，相信大家對于增值稅都有了很清晰的了解。會計網(wǎng)今天為大家?guī)碓鲋刀愡M項專票的認證期限和抵扣期限的相關(guān)內(nèi)容的學習。

　　增值稅專用發(fā)票怎么認證？

　　所謂增值稅專用發(fā)票的認證，就是指接受貨物或勞務(wù)方將取得的的增值稅專用發(fā)票送到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)去審核，確認有效性的過程。稅務(wù)稽查就會根據(jù)轉(zhuǎn)來的認證發(fā)票上的信息找到開出和取得發(fā)票的雙方，查實原因并做出相應的處罰。認證過的專用發(fā)票，是企業(yè)項抵扣的依據(jù)。

　　取得增值稅專用發(fā)票的一方持發(fā)票抵扣聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)，在稅務(wù)機關(guān)的掃描儀上掃描，計算機讀取票面上的密文。

　　與票面上的七項數(shù)據(jù)(發(fā)票代碼、發(fā)票號、開票日期、購納稅人識別號、銷方納稅人識別號、金額、稅額)進行比對，比對一致后，將數(shù)據(jù)傳入國家稅務(wù)總局的增值稅發(fā)票比對系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。

　　發(fā)票的真?zhèn)纬苏J證以外，可以上國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺查詢，上面有發(fā)票真?zhèn)巫R別辦法。

　　增值稅專票認證期限已取消！

　　之前增值稅專票有認證期限，就是國稅總局規(guī)定的從開具發(fā)票之日起360天內(nèi)可以認證，超過期限不能認證，不認證就不得抵扣進項稅額。但從今年3月起已經(jīng)取消了！以下是最新要求：

　　依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)，自2020年3月1日起，取消進項發(fā)票360天認證抵扣期限。已經(jīng)超期的，也可以自2020年3月1日后，通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認。

　　按照相關(guān)規(guī)定，福利費開具了專票，其進項稅額是不得從銷項稅額中抵扣的，申報時可以選擇不抵扣或進項稅額轉(zhuǎn)出。那么福利費專票進項怎么做會計分錄處理?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　福利費專票進項會計分錄

　　1、取得增值稅發(fā)票報銷

　　借：管理費用—職工福利費

　　應交稅費—待認證進項稅額

　　貸：銀行存款

　　2、認證發(fā)票

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅費—待認證進項稅額

　　3、同時：

　　借：管理費用—職工福利費

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　福利費專票能抵扣嗎?

　　按照相關(guān)規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以福利費專票是不能抵扣的。

　　對于給職工的福利費，對方開了專票，取得增值稅專票時應先認證。不認證的情況下，一段時間內(nèi)將顯示有滯留票。申報時應選擇不抵扣或進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　職工福利費開支范圍包括哪些?

　　職工福利費開支范圍具體如下：

　　1、職工醫(yī)藥費

　　2、職工的生活困難補助，包括了因公或非因工負傷、殘廢需要的生活補助。

　　3、集體福利的補貼，包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補助。

　　4、上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等有關(guān)福利費開支。

　　5、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇

　　公司辦公區(qū)域一般會提供桶裝飲用水供大家飲用。大家知道飲用水做賬要計入什么科目嗎？如果取得增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進項稅額呢？

　　公司飲用水怎么記賬？

　　飲用水一般會計入管理費用——辦公費或者其他。

　　購買飲用水的相關(guān)會計分錄：

　　借：管理費用——辦公費

　　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　公司飲用水可以抵扣進項稅額嗎？

　　如果公司是在辦公區(qū)域放置飲用水，提供給員工和來拜訪的客戶，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的成本費用支出，如果能夠取得增值稅專用發(fā)票，允許抵扣進項稅額。

　　如果飲用水是發(fā)放給員工個人的，那么就屬于員工福利，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，購進貨物用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等情形的，不允許抵扣進項稅額。

　　相關(guān)推薦：公司辦公室購買空調(diào)的會計處理

小規(guī)模納稅人開的普票各位會計人都知道是不能抵扣的，那么為什么不能抵扣呢？去稅局代開的專票可以抵扣嗎，如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

小規(guī)模納稅人進項可以抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人的基本稅率是3%，這是結(jié)合了增值稅17%和13%兩檔稅率的貨物或應稅勞務(wù)的環(huán)節(jié)稅收負擔水平而設(shè)計的，其稅收負擔與一般納稅人基本一致，因此不能再抵扣進項稅額

小規(guī)模納稅人為何不能抵扣進項稅？

小規(guī)模納稅人進項稅額不能抵扣是稅法（增值稅條例）規(guī)定的，它們的應納稅額=銷售額×征收率，買東西時，對方要開發(fā)票（發(fā)票是普通發(fā)票），也有進項稅額，只不過這個進項稅額不能抵扣，小規(guī)模納稅人適用征收率3%，與一般納稅人基本稅率17%比起來差了不少，相當于抵扣了進項稅額（大家可以這么理解）

小規(guī)模納稅人去稅局代開增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票，稅率是3%，也就是說，購買方可以抵扣3%的進項稅額

小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票辦理流程如下：

1.、持《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》、《稅務(wù)登記證》（副本）原件到辦稅服務(wù)廳“綜合服務(wù)窗”預繳增值稅款及發(fā)票工本費（若納稅人委托劃轉(zhuǎn)稅款銀行賬戶上無法即時扣繳的，持窗口稅務(wù)人員開具的稅收繳款書到銀行收款窗口繳納）

2.、預繳稅款后，請將《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》及應提供資料交到“綜合服務(wù)窗”專用發(fā)票代開崗

3.、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)專用發(fā)票代開崗審核通過后，即可領(lǐng)取由稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票。 稅務(wù)機關(guān)辦理時限，提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的當場辦結(jié)

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人開發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)取得的員工培訓費專用發(fā)票，其增值稅進項稅額是否可以抵扣？

　　答：可以抵扣。列入職工教育經(jīng)費的培訓費收到專票可以抵扣。

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務(wù);

　　(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務(wù);

　　(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

　　(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　對照上述規(guī)定，用于職工教育經(jīng)費范圍開支取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額按規(guī)定可抵扣，而應在福利費開支的相關(guān)進項稅額不能抵扣。

　　企業(yè)發(fā)生的員工培訓費，可做以下會計分錄：

　　借：管理費用——職工教育經(jīng)費

　　       貸：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費

　　借：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費

　　       貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　企業(yè)在購進商品過程中，可向銷貨方索取相應的發(fā)票。若是開具普通發(fā)票，會計人員怎么做會計分錄？

　　開出普票分錄處理

　　借：銀行存款/應收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　普通發(fā)票對企業(yè)有哪些用處？

　　企業(yè)收到普通發(fā)票，可以計入成本費用科目，減少企業(yè)利潤，少繳納企業(yè)所得稅。

　　普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發(fā)票而言的。

　　任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　個人發(fā)票一般泛指個人開具的發(fā)票，多為普通手撕發(fā)票。

　　企業(yè)對外銷售商品，當對方索要相應的發(fā)票時，企業(yè)應按規(guī)定開具發(fā)票。開具專用發(fā)票時，會計人員該如何做會計分錄？

　　開具專用發(fā)票會計分錄

　　出售商品收到價款時：

　　1、實現(xiàn)銷售時

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　開具普票會計分錄

　　1、一般納稅人企業(yè)開具普通發(fā)票，確認收入時，會計分錄為：

　　借：應收賬款——某公司

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　其中，企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，開具普通發(fā)票的分錄為：

　　借：應收賬款——某公司

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　2、企業(yè)收到對應款項，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款——某公司

　　增值稅專用發(fā)票作用

　　增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實行憑發(fā)票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明的作用。

　　一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個環(huán)節(jié)征稅，每個環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應給最終消費者，這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負的特征。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，購進貨物時會收到進項發(fā)票，對于未認證的進項票可能會涉及到庫存商品科目，原材料科目，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　進項票未認證的會計分錄

　　對于進項票未認證，其做賬如下：

　　借：庫存商品/原材料等

　　　　應交稅費-待抵扣進項稅額（執(zhí)行企業(yè)會計準則，若不是則為“待攤費用－待抵扣進項稅額”

　　　　貸：應付賬款/銀行存款等

　　等到認證后再做具體的賬務(wù)處理。

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認。

　　在實務(wù)中，通常會遇到貨物收到，但是一般納稅人的專用發(fā)票還沒到的情況，那這種情況下的會計分錄該如何編制？

　　貨到票未到的會計分錄

　　1、一般納稅人專用發(fā)票未到的情況下，先暫估入賬，發(fā)票到時再按發(fā)票入賬。

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款——暫估入賬

　　2、下月初，將預計入庫成本轉(zhuǎn)回，并用紅字錄入：

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款——暫估入賬

　　3、取得發(fā)票后：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是一項負債類會計科目，借方登記減少，貸方登記增加。該科目用于計算企業(yè)在接受勞務(wù)供應、采購物資等經(jīng)營活動中應支付的金額，也就是指因購買材料、貨物或接受勞務(wù)供應而產(chǎn)生的債務(wù)。應付賬款，是買賣雙方在購銷活動中取得材料的時間與支付貨款的時間不一致而產(chǎn)生的債務(wù)。

　　對于企業(yè)采購的貨物已經(jīng)收到但發(fā)票并未收到的情況，應進行“暫估入賬”處理，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　貨到票未到的會計分錄

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估/無票（XX供應商）

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，暫估入賬在收到發(fā)票時應同時作兩筆業(yè)務(wù)分錄處理：

　　1、紅字字沖回暫估入庫：

　　借：原材料

　       　貸：應付賬款——暫估/無票××供應商

　　2、存貨入庫處理：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應付賬款——××供應商

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款主要是用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應等經(jīng)營活動應支付的款項，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　應付賬款基本的會計處理有：

       1、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證，借記“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。

　　2、企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補足少付的貨物時借方記“應付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財產(chǎn)損益”中相應金額。

　　3、接受供應單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應付未付款項，借記“生產(chǎn)成本”“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　4、采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時，借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記本科目。

　　發(fā)票是購銷雙方交易的憑證，但是專票和普票是有區(qū)別的，專票可以用作購買方扣除增值稅的憑證，普票除特殊規(guī)定外其他一律不得抵扣，對于收到的專票和普票，應如何做會計分錄？

　　收到專票和普票的會計分錄

　　1、如果是一般納稅人收到進項專用發(fā)票：

　　借：原材料等科目

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　2、如果是一般納稅人收到進項普通發(fā)票：

　　借：原材料等

　　　　貸：銀行存款等

　　普票和專票的區(qū)別是什么？

　　1、發(fā)票的印制要求不同：

　　增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制，未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

　　2、發(fā)票的內(nèi)容不同：

　　增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內(nèi)容。

　　3、發(fā)票的聯(lián)次不同：

　　增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種；普通發(fā)票則只有三聯(lián)。

　　4、發(fā)票的作用不同：

　　增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

　　企業(yè)購買商品時會收到進項發(fā)票，每月需要認證抵扣，如果開出進項發(fā)票的公司已經(jīng)注銷了，我方已認證了進項票，此時的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

　　對方公司已注銷，我方已認證進項票，我方要不要做進項轉(zhuǎn)出？

　　不管是否入賬，將原發(fā)票復印三張，1張?zhí)鎿Q原來的發(fā)票，1張?zhí)鎿Q原來的抵扣聯(lián)，1張做進項轉(zhuǎn)出處理：替換原來的發(fā)票，在本月入賬的

　　借：原材料

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款(或其他應付款或庫存現(xiàn)金)

　　另外要調(diào)整該復印件的入賬會計分錄，并對進項做調(diào)整，(該目的是為了沖銷已認證進項，維持連貫性)

　　借：原材料（紅字）

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字），記賬時記得是記貸方

　　　　貸：其他應付款--XXX公司（紅字）

　　等到收到正確的發(fā)票時，賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：其他應付款--XXXX公司

　　收到的進項發(fā)票認證后還可以作廢嗎？

　　我們知道如果當月開具的增值稅專票，并且在對方已認證的情況下，我們是不可以作廢的。

　　按規(guī)定，發(fā)票作廢條件具體規(guī)定如下所示：

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)時間是沒有超過銷售方開票當月的;

　　2、銷售方未抄稅，而是是還沒有記賬;

　　3、購買方未認證又或是認證結(jié)果為"納稅人識別號認證不符"或"專用發(fā)票代碼又或是號碼認證不符"。

　　已認證的發(fā)票，沒有符合以上條件，是不可以作廢。

　　企業(yè)購買商品取得進項發(fā)票時，會計人員可以將該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)計入原材料、應交稅費等科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　進項發(fā)票會計分錄

　　1、若沒認證

　　借：原材料

　　　　應交稅費

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　2、若當月認證

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　3、若以后認證了

　　借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應交稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。企業(yè)通過應交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

　　應交稅費貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。