企業(yè)發(fā)生的遞延收益，屬于負債類科目，一般核算取得的政府補助。對于遞延收益，應該如何做會計分錄？

　　遞延收益分錄處理

　　取得補助的時候：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　攤銷的時候：

　　借：遞延收益

　       　貸：其他收益

　　其他收益是一個單獨的會計科目。該科目專門用于核算與企業(yè)日?；顒酉嚓P、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。

　　遞延收益如何理解？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關內容中。

　　遞延收益科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。企業(yè)在當期損益遞延稅款益中確認的政府補助，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。

　　對于遞延所得稅的會計處理，企業(yè)通常設置資本公積、其他綜合收益等科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　遞延所得稅的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：商譽

　　　　　　資本公積

　　　　　　其他綜合收益

　　　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　　　所得稅費用

　　借：其他綜合收益

　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　資本公積

　　　　所得稅費用

　　　　商譽

　　　　貸：遞延所得稅負債

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。所得稅費用核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

　　遞延所得稅資產可以理解為未來預計可以用來抵稅的資產，對于遞延所得稅資產的會計分錄，會計人員該怎么寫？

　　遞延所得稅資產的賬務處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認相關資產、負債時，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產：

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

　?。ǘ┵Y產負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的：

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　應予確認的遞延所得稅資產的應有余額小于遞延所得稅資產的賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　?。ㄈ┵Y產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額：

　　借：所得稅費用——當期所得稅費用

　　       資本公積——其他資本公積

　　       貸：遞延所得稅資產

　　遞延所得稅資產的基本內容

　　遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。

　　遞延所得稅負債的基本內容

　　如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，并確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。

　　企業(yè)應納稅所得額與會計利潤總額出現(xiàn)暫時性差異，可以通過遞延所得稅調整核算差異，遞延所得稅在會計科目上分為遞延所得稅資產科目和遞延所得稅負債科目，相關的會計分錄如何編制？

　　遞延所得稅的會計分錄

　　1、資產的賬面價值小于資產的計稅基礎，發(fā)生可抵扣暫時性差異

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　所得稅費用

　　2、資產的賬面價值大于資產的計稅基礎，發(fā)生應納稅暫時性差異

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債

　　遞延所得稅是什么？

　　遞延所得稅：遞延所得稅資產是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。屬于資產類科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。

　　遞延所得稅負債核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。屬于負債類科目。增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。

　　遞延所得稅計算公式為：遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額）

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　遞延所得稅資產是預計未來可用于抵稅的資產，關于遞延所得稅資產，可以設置遞延所得稅資產科目核算，有關的會計分錄如何處理？

　　關于遞延所得稅的賬務處理怎么做？

　　遞延所得稅資產是由于會計利潤與計稅基礎不一致所造成的所得稅暫時性差異

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅資產是什么？

　　遞延所得稅資產是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。遞延所得稅資產的確認條件：應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。

　　可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產生當期，符合確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產。

　　可抵扣暫時性差異產生情形

　?、儋Y產的賬面價值小于其計稅基礎

　?、谪搨馁~面價值大于其計稅基礎

　　遞延所得稅負債是什么？

　　遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。因應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當期，構成企業(yè)應支付稅金的義務，應作為負債確認。

　　遞延收益是權責發(fā)生制在收益確認上的運用，對于遞延收益，應計入銀行存款、遞延收益科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　遞延收益會計分錄

　?。ǎ保嶋H收到財政撥款，確認政府補助：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　?。ǎ玻┵徺I固定資產：

　　借：固定資產

　　       貸：銀行存款

　?。ǎ常┰谠擁椆潭ㄙY產的使用期間，每個月計提折舊和分配遞延收益：

　　借：研發(fā)支出

　　       貸：累計折舊

　　借：遞延收益

　　       貸：營業(yè)外收入

　?。ǎ矗┏鍪墼撛O備：

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　借：遞延收益

　　       貸：營業(yè)外收入

　　案例：2020年2月16日，第一筆財政貼息資金100000元到賬。2020年8月4日，工程完工，第二筆財政貼息資金170000元到賬，該工程預計使用壽命10年。甲企業(yè)的會計處理如下：

　?。ǎ保?020年2月16日實際收到財政貼息，確認政府補助：

　　借：銀行存款  100000

　　       貸：遞延收益  100000

　?。ǎ玻?020年8月4日實際收到財政貼息，確認政府補助：

　　借：銀行存款  170000

　　       貸：遞延收益  170000

　　什么是研發(fā)支出？

　　研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等。

　　本科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的各項支出。

　　本科目應當按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”與“資本化支出”進行明細核算。

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行中的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的支出。

　　遞延所得稅發(fā)生可抵扣暫時性差異時，應當借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用”。那么遞延所得稅資產轉回的會計分錄怎么做?快來跟著會計網(wǎng)了解下吧!

　　遞延所得稅資產轉回的會計分錄

　　1、確認可抵扣暫時性差異：

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、可抵扣暫時性差異轉回：

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅資產

　　案例說明

　　第一年可抵扣暫時性差異是100，稅率為25%，確認25的遞延所得稅資產。第二年可抵扣暫時性差異變成了50，這時候遞延所得稅資產的余額應當是12.5，所以需要轉回12.5的遞延所得稅資產。相應的會計分錄怎么做?

　　借：所得稅費用 12.5

　　貸：遞延所得稅資產 12.5

　　遞延所得稅資產指的是什么?

　　1、遞延所得稅資產指的是未來預計可以用來抵稅的資產。有關遞延所得稅的會計處理怎么做?

　　2、遞延所得稅可以理解為時間性差異對所得稅的影響，遞延所得稅資產、遞延所得稅負債與暫時性差異相對應?？傻挚蹠簳r性差異對應的是遞延所得稅資產。

　　3、遞延所得稅通過可抵扣暫時性差異和適用稅率進行計算。

　　遞延收益通常是指企業(yè)尚待確認的收入或收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。對于遞延收益，該如何寫會計分錄？

　　遞延收益的會計分錄

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額，

　　借：其他應收款

　　　　銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，

　　借：遞延收益

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　　　　　管理費用

　?。ǘ┡c收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，

　　借：其他應收款

　　　　銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　在以后期間確認相關費用時，按應予以補償?shù)慕痤~，

　　借：遞延收益

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　用于補償已發(fā)生的相關費用或損失的，

　　借：遞延收益

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　　　　　管理費用

　?。ㄈ┓颠€政府補助時，按應返還的金額，

　　借：遞延收益

　　　　營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　其他應付款

　　遞延收益攤銷的會計分錄

　　1、取得遞延收益時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　2、在對遞延收益進行分攤時，

　　借：遞延收益

　　　　貸：營業(yè)外收入—政府補貼

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產經(jīng)營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。是企業(yè)財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　遞延收益在會計實務中屬于負債類科目，一般用于核算計入當期損益的政府補助。對于遞延收益，應如何做賬？

　　遞延收益如何做賬？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。相關賬務處理如下：

　　(一)企業(yè)與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

　　(二)與收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認相關費用時，按應予以補償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目;用于補償已發(fā)生的相關費用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

　　(三)返還政府補助時，按應返還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

　　遞延收益屬于什么科目？

　　遞延收益屬于負債類科目。遞延收益按照政府補助的種類進行明細核算。

　　政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。其主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等。政府補助的主要形式有：財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產。

　　直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。增值稅出口退稅不屬于政府補助。

　　遞延年金的特點包括：年金第一次支付發(fā)生在若干期之后；年金的現(xiàn)值與遞延期無關；年金的終值與遞延期無關。

　　遞延年金有什么特點？

　　遞延年金的特點包括：年金第一次支付發(fā)生在若干期之后；年金的現(xiàn)值與遞延期無關；年金的終值與遞延期無關共三個方面。

　　遞延年金是什么？

　　遞延年金又稱延期年金，指在最初若干期沒有收付款項的情況下，后面若干期等額的系列收付款項，其為普通年金的特殊形式。

　　遞延年金現(xiàn)值計算公式

　　遞延年金現(xiàn)值包括三種計算方法，具有如下：

　　1、P＝A（P/A，i，n）×（P/F，i，m）。把遞延期以后的年金套用普通年金公式求現(xiàn)值，求出來的現(xiàn)值是第一個等額收付前一期期末的數(shù)值，距離遞延年金的現(xiàn)值點還有m期，再向前按照復利現(xiàn)值公式折現(xiàn)m期即可。

　　2、P＝A×[（P/A，i，m＋n）－（P/A，i，m）]。把遞延期每期期末都當作有等額的收付A，把遞延期和以后各期看成一系列普通年金，計算出普通年金的現(xiàn)值，再把遞延期多算的年金現(xiàn)值減掉即可。

　　3、P=A×（F/A，i，n）×（P/F，i，m＋n）。先求遞延年金終值，再折現(xiàn)為現(xiàn)值。

　　年金包括哪些種類？

　　1、普通年金：每期末收付等額款項的年金，也稱后付年金，該年金在日常生活中較為常見；

　　2、遞延年金：也稱延期年金，指第一次收付款項發(fā)生時間不在第一期末，而是隔若干期后才開始發(fā)生的系列等額收付款項，是普通年金的特殊形式；

　　3、即付年金：于每期期初獲得收入的年金，也稱先付年金；

　　4、永續(xù)年金：也稱無限期年金或永久年金，指無限期等額收付的年金，可視為普通年金的特殊形式。

　　遞延年金的遞延期怎么確定？

　　首先需要清楚該遞延年金的第一次年金發(fā)生在第幾年末，假設為第T年末；再根據(jù)（T-1）的數(shù)值即可確定遞延期間m的數(shù)值。

　　企業(yè)如果收到一筆收入，可以先作為預收賬款，根據(jù)實際的情況計入到遞延收入，遞延收入的賬務處理該怎么做？

　　遞延收入的會計分錄

　　1、與資產相關的政府補助

　　企業(yè)與資產相關的政府補助：

　　借：其他應收款

　　       銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時：

　　借：遞延收益

　　       貸：營業(yè)外收入

　　2、與收益相關的政府補助

　　與收益相關的政府補助：

　　借：其他應收款

　　       銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　在以后期間確認相關費用時按應予以補償?shù)慕痤~：

　　借：遞延收益

　　       貸：營業(yè)外收入

　　用于補償已發(fā)生的相關費用或損失的：

　　借：遞延收益

　　       貸：營業(yè)外收入

　　企業(yè)通?？梢詫⑴c收益相關的政府補助直接計入當期營業(yè)外收入，金額較大的補助，需要按照時間計入營業(yè)外收入。

　　3、返還政府補助時，按應返還的金額：

　　借：遞延收益

　　       營業(yè)外收入

　　       貸：其他應收款

　　              銀行存款

　　未來預計可以用來抵稅的資產，稱為遞延所得稅資產。對于遞延所得稅資產，可通過所得稅費用科目核算，具體會計分錄怎么寫？

　　遞延所得稅資產的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用

　　根據(jù)新準則，目前的所得稅會計采用的是資產負債表債務法，資產負債表日，確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債外的其他資產負債項目的賬面價值與計稅基礎，對于兩者存在差異的，分析其性質，除準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，并與期初遞延所得稅相比，確定當期進一步確認的遞延所得稅金額或應轉銷的金額，計入所得稅費用—遞延所得稅，但如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅變化也應計入所有者權益。

　　遞延所得稅資產如何計算？

　　遞延所得稅資產是根據(jù)壞賬來計算的。計算公式：年末資產減值準備的余額（包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產減值準備、存貨減值準備等）*25%，壞賬產生的遞延所得稅資產-年初遞延所得稅資產。

　　遞延所得稅資產是指未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。

　　遞延所得稅資產屬于資產類科目中的非流動資產，在資產負債表中列在其他非流動資產之前。

　　通俗地講，會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致時，而其中暫時性的就是遞延所得稅。對于取企業(yè)的遞延所得稅，會計人員應如何編制具體的會計分錄？

　　遞延所得稅的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：商譽

　　　　　　資本公積

　　　　　　其他綜合收益

　　　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　　　所得稅費用

　　借：其他綜合收益

　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　資本公積

　　　　所得稅費用

　　　　商譽

　　　　貸：遞延所得稅負債

　　什么是遞延所得稅？

　　遞延所得稅是當合營企業(yè)應納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。按這種核算方式，合營企業(yè)需設置“遞延所得稅”科目來進行核算，在時間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。

　　商譽是什么？

　　商譽是指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟價值，或一家企業(yè)預期的獲利能力超過可辨認資產正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值。商譽是企業(yè)整體價值的組成部分。在企業(yè)合并時，它是購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產公允價值的差額。

　　其他綜合收益是什么？

　　其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)其他會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失。

　　公司發(fā)生的遞延所得稅是遞延所得稅資產和遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果的體現(xiàn)，通俗而言是指會計上認定的繳稅金額和稅務局認定的金額不一致。對于遞延所得稅，應如何計算？

　　遞延所得稅如何計算？

　　遞延所得稅資產發(fā)生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額

　　遞延所得稅資產發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產發(fā)生額為負數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　遞延所得稅負債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　所得稅費用和遞延所得稅的關系是什么？

　　所得稅費用和遞延所得稅的關系可用以下公式表示：所得稅費用=當期應納所得稅-遞延所得稅資產+遞延所　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是什么？

　　遞延所得稅資產是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。而對于所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，企業(yè)在確認相關資產、負債時，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積—其他資本公積”等科目。

　　遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負債的確認：除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。

　　遞延收益是權責發(fā)生制在收益確認上的運用，遞延收益的處理和所得稅的問題息息相關，是企業(yè)會計做賬環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，那么遞延收益的定義具體是什么？

　　遞延收益的含義是什么？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和政府補助準則的相關內容中。

　　遞延收益和所得稅問題

　　企業(yè)在進行遞延收益處理時，應特別注意與此相關的所得稅問題。根據(jù)《關于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]081號)第一條：除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定國家財政補助和其他補助所得不計入損益外，應當計入實際收到補助所得當年的應納稅所得額。根據(jù)本規(guī)定，根據(jù)新企業(yè)會計準則的會計要求，企業(yè)在未來收到政府補助金額時，應當在年度所得稅匯總清算中，在滿足遞延所得稅負債確認條件時確認遞延所得稅負債；企業(yè)當期收到政府補助金額的，在年度匯算清繳時，在滿足遞延所得稅資產確認條件時，確定遞延所得稅資產。

　　遞延收益的主要賬務處理

　　1、與企業(yè)資產有關的政府補助，按應收或收到的金額借記“其他應收款”、“銀行存款”或其他資產科目，貸記本賬戶。在相關資產使用壽命內分配遞延收益時，借記該賬戶，貸記“其他收益”賬戶。處置資產時，將資產對應的遞延收益賬戶余額轉入資產處置收益（營業(yè)外收入）賬戶。

　　2、與收入有關的政府補助，按應收或收到的金額借記“其他應收款”、“銀行存款”，貸記本賬戶。相關費用在以后期間確認時，按待補償金額借記該賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶；用于補償相關費用或損失的，借記本賬戶，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等賬戶。

　　3、返還政府補助時，按返還金額借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目和“其他應付款”。

今天我們說說遞延所得稅，不知道大家對遞延所得稅了解有多少呢？為什么會產生遞延所得稅？遞延所得稅在會計科目中分幾種？什么情況下不確認遞延所得稅，遞延所得稅的相關會計分錄應該怎么做？和小編一起來看看吧。

（一）什么是遞延所得稅？

簡單來說，字面意思就是本該這期交的稅，延長到以后的時間了，當應納稅所得額與利潤總額出現(xiàn)差距的時候。

（二）遞延所得稅在會計科目上分為哪幾種？

遞延所得稅分為遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，遞延所得稅涉及的是時間上的差異問題，不是永久性差異問題。

（三）遞延所得稅的會計處理

借：遞延所得稅資產

 貸：所得稅費用

借：所得稅費用

 貸：遞延所得稅負債

1、在資產負債表日，確認的遞延所得稅資產

借：本科目

 貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

2、資產負債表日，遞延所得稅應有余額大于賬面余額的按差額確認

借：本科目

 貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

3、資產負債表日，遞延所得稅應有余額小于賬面余額的按差額確認

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

 貸：本科目

4、入賬價值與計稅基礎不同形成暫時性抵扣差異，應在購買日確認遞延所得稅資產

借：本科目

 貸：商譽

5、直接計入所有者權益的遞延所得稅資產

借：本科目

 貸：資本公積——其他資本公積

在時間差額完全消失之后，本科目的余額為零，想了解更多相關的會計知識，多多關注會計網(wǎng)小編吧。

　　對于企業(yè)計提的遞延所得稅資產，通常設置遞延所得稅資產科目、應交稅費科目進行會計核算，相關會計分錄如何編制？

　　計提遞延所得稅資產的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　遞延所得稅是什么？

　　遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　什么是遞延所得稅資產？

　　遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的區(qū)別

　　遞延所得稅資產屬于資產類，增加在借方，減少在貸方，借方記錄因時間性差異引起應當在利潤總額基礎上調整增加應納稅所得額的各種情形，如多計折舊，計提減值準備，確認預計負債。

　　遞延所得稅負債屬于負債類，增加在貸方，減少在借方，貸方記錄因時間性差異引起應當從利潤總額中調整減少應納稅所得額的情形，如因投資性房地產、交易性金融資產等的公允價值上升等引起的企業(yè)資產賬面價值增加或負債賬面價值減少，借方記錄上述差異的轉回。