子公司指的是由母公司投入全部或部分股份，依法設(shè)立的法人企業(yè)，投資子公司時(shí)，如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　投資子公司的賬務(wù)處理

　　母公司的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：銀行存款等

　　子公司的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款等

　　       貸：實(shí)收資本

　　母公司根據(jù)發(fā)票復(fù)印件入賬：

　　借：其他應(yīng)收款－－子公司

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　子公司根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：管理費(fèi)用等相關(guān)科目

　　       貸：其他應(yīng)付款－－母公司

　　什么是長(zhǎng)期股權(quán)投資？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是企業(yè)為獲取另一企業(yè)的股權(quán)所進(jìn)行的長(zhǎng)期投資，通常為長(zhǎng)期持有，不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)。

　　對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視對(duì)被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

　　“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算小企業(yè)投出的期限在１年以上（不含１年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等，并且應(yīng)當(dāng)按照被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　實(shí)收資本是什么？

　　實(shí)收資本指企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源。按投資主體可分為國(guó)家資本、集體資本、港澳臺(tái)資本和外商資本等。

　　實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。

　　企業(yè)實(shí)收資本比原注冊(cè)資本數(shù)額增減超過２０％時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。

　　“實(shí)收資本”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，期末貸方余額反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。

　　很多大型企業(yè)都會(huì)設(shè)立子公司，并且在需要時(shí)母公司將給子公司撥款。給子公司投資款項(xiàng)時(shí)，一般通過長(zhǎng)期股權(quán)投資科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　母公司給子公司投資款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、母公司劃款給子公司時(shí)涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)對(duì)于母公司：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：銀行存款等

　　(2)對(duì)于子公司：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：實(shí)收資本

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)（若發(fā)生資本溢價(jià)）

　　2、母公司代為子公司支付的一些費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)母公司根據(jù)發(fā)票復(fù)印件入賬：

　　借：其他應(yīng)收款——代墊ＸＸ子公司款

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　(2)子公司根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付ＸＸ母公司代墊款

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是什么？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資通常視為長(zhǎng)期持有，并且會(huì)通過幾種方式來(lái)分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系。長(zhǎng)期股權(quán)投資借貸方向是借方表示增加,貸方為減少。

　　子公司提取盈余公積時(shí)，可通過利潤(rùn)分配科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　子公司提取盈余公積分錄

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積

　　       貸：盈余公積

　　這筆分錄的借方發(fā)生額在子公司所有者權(quán)益變動(dòng)表中計(jì)入提取盈余公積項(xiàng)目，所以抵銷時(shí)是從貸方抵銷。對(duì)所有者(或股東)的分配項(xiàng)目道理類似。

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期 (通常為年度) 內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　"利潤(rùn)分配"是一個(gè)所有者權(quán)益科目，用以核算企業(yè)凈利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況以及歷年凈利潤(rùn)分配(或虧損彌補(bǔ))后的結(jié)存余額，其主要用途是用于調(diào)整"本年利潤(rùn)"科目。

　　盈余公積包括哪些內(nèi)容？

　　盈余公積是根據(jù)本年盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤(rùn)和法定比例計(jì)提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計(jì)提。具體時(shí)間因地區(qū)和政策等的不同而有所差別。結(jié)轉(zhuǎn)損益后的本年利潤(rùn)，先用于彌補(bǔ)虧損，然后提取所得稅，所得稅后利潤(rùn)在依次提取法定盈余公積，任意盈余公積，分配優(yōu)先股股利，分配普通股股利，最后將未分配完的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。在計(jì)算法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)增資本(或股本)或派送新股等。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中一般會(huì)根據(jù)實(shí)際情況，不定時(shí)地購(gòu)入子公司的一部分股權(quán)以保障自己的權(quán)益。購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)時(shí)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              營(yíng)業(yè)外收入

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表：

　　借：資本公積

　　       貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積是什么？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份，企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常視為長(zhǎng)期持有，以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資目的是為長(zhǎng)期持有被投資單位的股份，成為被投資單位的股東，并通過所持有的股份，對(duì)被投資單位實(shí)施控制或施加重大影響，或?yàn)榱烁纳坪挽柟藤Q(mào)易關(guān)系，或持有不易變現(xiàn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等。

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。

　　資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和其他資本公積等。

　　資本溢價(jià)是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的數(shù)額。

　　股本溢價(jià)是指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)超過股票面值總額的數(shù)額。

　　資本公積——資本/股本溢價(jià)是企業(yè)的一種儲(chǔ)備資本，可以按法定程序轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。

　　其他資本公積是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))、凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)。

　　購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)在取得對(duì)子公司的控制權(quán)，形成企業(yè)合并后，應(yīng)當(dāng)分別分成母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表著兩種情況，再進(jìn)行處理：

　?。?、在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)于自子公司少數(shù)股東處新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。即按照實(shí)際支付價(jià)款或公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　２、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　母公司購(gòu)買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，作為子公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)通過“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”等科目進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　子公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄

　　當(dāng)子公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的時(shí)候，相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　當(dāng)提取盈余公積的時(shí)候，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

　       　利潤(rùn)分配——任意盈余公積

　       　貸：盈余公積——法定盈余公積

　              　盈余公積——任意盈余公積

　　同時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

       　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

　              　利潤(rùn)分配——任意盈余公積

　　當(dāng)分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的時(shí)候，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

       　　貸：應(yīng)付股利

　　同時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　       　貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　當(dāng)支付股票股利的時(shí)候，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

       　　貸：股本

　　同時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　       　貸：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　企業(yè)年底虧損會(huì)計(jì)分錄

　　若企業(yè)年底實(shí)現(xiàn)虧損，應(yīng)計(jì)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”借方，表示尚未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。具體賬務(wù)處理如下：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

       　　貸：本年利潤(rùn)

　　利潤(rùn)分配科目是什么？

　　利潤(rùn)分配科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。企業(yè)可以設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目對(duì)該科目進(jìn)行核算。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指股東將自己的股東權(quán)益轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人，子公司發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時(shí)，可設(shè)置實(shí)收資本科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)分錄

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)分錄：

　　根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議入賬

　　借：實(shí)收資本——原股東

　　       貸：實(shí)收資本——新股東

　　2、通過公司賬戶，新股東交款時(shí)

　　借：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

　　3、支付原股東

　　借：其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

　       　貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的操作流程是怎樣的？

　　1、找相關(guān)負(fù)責(zé)人到工商局辦證大廳領(lǐng)取《公司變更登記申請(qǐng)表》;

　　2、帶好相關(guān)資料到工商局進(jìn)行營(yíng)業(yè)執(zhí)照的變更，并填寫公司變更表格;

　　3、填寫企業(yè)代碼證變更表格，到質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局變更組織機(jī)構(gòu)代碼證;

　　4、持稅務(wù)變更單到稅務(wù)局變更稅務(wù)登記證;

　　5、持銀行變更單到開戶行變更銀行信息。

　　子公司和分公司的區(qū)別

　　子公司與分公司有很大的區(qū)別。子公司是指由母公司全資或者投入部分股份、在法律上獨(dú)立于母公司的法人企業(yè)，有獨(dú)立的管理和組織體系，在經(jīng)營(yíng)方面由比較大的靈活性和獨(dú)立性，與分公司有很大的區(qū)別。而分公司不具有獨(dú)立的法人資格，是屬于母公司的一個(gè)組成部分，不具有獨(dú)立性，是母公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)。

　　企業(yè)抵銷重復(fù)確認(rèn)的歸屬母公司的投資收益，將子公司利潤(rùn)表一分為二，同時(shí)計(jì)算出歸屬少數(shù)股東的利潤(rùn)，那么子公司分紅合并并抵消的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　子公司分紅合并報(bào)表抵消的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)對(duì)子公司投資采用權(quán)益法核算，這樣子公司產(chǎn)生凈利潤(rùn)，按照權(quán)益法，企業(yè)將產(chǎn)生投資收益（進(jìn)入母公司利潤(rùn)表），子公司當(dāng)然也入利潤(rùn)表（利潤(rùn)分配），故要抵消。

　　借：投資收益（母公司份額）

　　       貸：利潤(rùn)分配（子公司）

　　2、為了體現(xiàn)母公司權(quán)益，就把子公司產(chǎn)生的凈利潤(rùn)少數(shù)股東部門也抵消：

　　借：少數(shù)股東權(quán)益（少數(shù)股東份額）

　          貸：利潤(rùn)分配（子公司）

　　3、由于調(diào)整分配是一年一年調(diào)整的,只有在合并報(bào)表時(shí)候才編制,上年度編的1、2兩筆調(diào)整對(duì)本年合并的母子公司利潤(rùn)表不產(chǎn)生影響,所以上年的投資收益也要在做一筆抵消分錄,根據(jù)1、2，本年抵消的都是子公司本年凈利潤(rùn)：

　　借：未分配利潤(rùn)（子公司）

　　       貸：利潤(rùn)分配（上年子公司未分進(jìn)入本年利潤(rùn)分配）

　　子公司分紅合并抵消的意義是什么？

　　母公司對(duì)子公司的投資收益與少數(shù)股東損益之和，與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目相互抵銷，合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中的利潤(rùn)分配項(xiàng)目是站在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)角度，反映對(duì)母公司股東和子公司的少數(shù)股東的利潤(rùn)分配情況，所以子公司的個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中利潤(rùn)分配各項(xiàng)目的金額，包括提取盈余公積、分派利潤(rùn)和期末未分配利潤(rùn)的金額都必須予以抵銷。

　　母子公司是兩個(gè)獨(dú)立的法人單位，可以各自進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)母公司和子公司之間有賬務(wù)往來(lái)時(shí)，一般通過其他應(yīng)收款科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　母子公司往來(lái)賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、母公司匯款給子公司，

　　母公司分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款

　　子公司分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款/短期借款（根據(jù)用途性質(zhì)入賬）

　　2、如果由母公司發(fā)放子公司員工的工資，子公司不需要做工資表，只要通過往來(lái)科目核算就可以，但要代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　母公司分錄：

　　借：其他應(yīng)收款--代發(fā)工資

　　　　貸：銀行存款

　　子公司分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)付款--母公司代墊工資

　　　　　　其他應(yīng)付款--代扣代繳個(gè)人所得稅

　　如果母公司已經(jīng)代扣代繳了個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的重要組成部分，是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款主要包括以下內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；購(gòu)買股票后應(yīng)收的包括在股票價(jià)格中的已宣告發(fā)放的股利;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款的借方表示資產(chǎn)的增加，貸方表示資產(chǎn)的減少。

如果是在有一定規(guī)模的公司嗎，就會(huì)遇到像這樣的問題，母子公司之間相互借款，那么會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理？

合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司與所屬的各被控股的子公司，以及納入合并的子公司與子公司之間的發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付賬款需要做抵消分錄，而且相互之間的投資與凈資產(chǎn)，相互之間的銷售與成本，借款發(fā)生的利息收入與利息支出等都需要抵消。

母子公司發(fā)生借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

一、母公司的會(huì)計(jì)處理

1、取得銀行的貸款款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款

貸：短期借款

2、轉(zhuǎn)貸給子公司

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

3、收到子公司的利息時(shí)

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入

如果需要交增值稅，則應(yīng)增加"應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅"

4、支付銀行利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

貸：銀行存款

二、子公司的會(huì)計(jì)處理

1、收到轉(zhuǎn)貸資金時(shí)

借：銀行存款

貸：短期借款

2、計(jì)提利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

3、支付利息時(shí)

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

以上就是母子公司發(fā)生借款時(shí)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　由母公司投入全部或部分股份，依法設(shè)立的法人企業(yè)就是子公司。子公司在法律上屬于獨(dú)立的公司，在經(jīng)營(yíng)方面具有一定靈活性。對(duì)于處置子公司股權(quán)的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　處置子公司股權(quán)會(huì)計(jì)分錄

　　出售子公司的全部股權(quán)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：銀行存款等科目

　　貸方產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積

　　借方產(chǎn)生的差額沖減資本公積，不夠沖減的沖減盈余公積，之后再?zèng)_減未分配利潤(rùn)。

　　如果只是購(gòu)買少數(shù)股東股權(quán)，則會(huì)計(jì)分錄如下：

　　個(gè)別報(bào)表：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表

　　借：資本公積

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　子公司是指一定比例以上的股份被另一公司持有或通過協(xié)議方式受到另一公司實(shí)際控制的公司。雖然子公司受母公司的控制，但在法律上，子公司仍是具有法人地位的獨(dú)立企業(yè)。它有自己的名稱和章程，并以自己的名義進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)產(chǎn)與母公司的財(cái)產(chǎn)彼此獨(dú)立，對(duì)各自的債務(wù)各自負(fù)責(zé)，互不連帶。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資、是指投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制（又稱控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資、企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資、對(duì)子公司投資）、重大影響的權(quán)益性投資、以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。

　　股權(quán)的轉(zhuǎn)讓流程

　　前往工商局辦證大廳，找相關(guān)負(fù)責(zé)人領(lǐng)取《公司變更登記申請(qǐng)表》;

　　填寫公司變更表格，并帶好相關(guān)資料到工商局進(jìn)行營(yíng)業(yè)執(zhí)照的變更;

　　填寫企業(yè)代碼證變更表格，到質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)代碼證的變更;

　　持稅務(wù)變更單到稅務(wù)局變更稅務(wù)登記證;

　　持銀行變更單到開戶行變更銀行信息。

　　隨著經(jīng)濟(jì)與科技的快速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大，許多企業(yè)都成立了子公司，年末子公司進(jìn)行分紅時(shí)，會(huì)計(jì)人員如何做賬務(wù)處理？

　　子公司分紅的賬務(wù)處理

　　1、對(duì)于子公司來(lái)說(shuō)：

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　借：應(yīng)付股利

　　　　貸：銀行存款

　　2、對(duì)于母公司來(lái)說(shuō)：

　?。?）宣布現(xiàn)金分紅時(shí)

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：投資收益

　?。?）實(shí)際收到分紅時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　什么是應(yīng)收股利？

　　應(yīng)收股利是企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目來(lái)反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，“應(yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，期末余額一般在借方反映出企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目；交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目；取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目（權(quán)益法）；被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)屬于其在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”等科目；實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。

　　公司可以設(shè)立子公司，母公司實(shí)際上為子公司的股東，子公司在只有母公司一個(gè)股東的情況下，該子公司稱為母公司的全資子公司。那么全資子公司的資產(chǎn)屬母公司所有嗎？

　　全資子公司的資產(chǎn)屬母公司所有嗎？

　　全資子公司是由母公司全額投資設(shè)立的子公司。資產(chǎn)屬于子公司所有，歸子公司自行支配，全資子公司的資產(chǎn)不屬于母公司，母公司對(duì)子公司只是享有全部的股權(quán)，并不代表子公司的資產(chǎn)也屬于母公司的。

　　子公司和母公司的關(guān)系

　　母公司是指擁有其他公司一定數(shù)額的股份或根據(jù)協(xié)議，能夠控制、支配其他公司的人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等事項(xiàng)的公司。母公司最基本的特征，不在于是否持有子公司的股份，而在于是否參與子公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。

　　子公司是指一定數(shù)額的股份被另一公司控制或依照協(xié)議被另一公司實(shí)際控制、支配的公司。子公司擁有自己所有的財(cái)產(chǎn)，自己的公司名稱、章程和董事會(huì)，以自己的名義開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、從事各類民事活動(dòng)，獨(dú)立承擔(dān)公司行為所帶來(lái)的一切后果和責(zé)任，但涉及公司利益的重大決策或重大人事安排，仍要由母公司決定。

　　1、母公司具有對(duì)子公司重大事項(xiàng)的實(shí)際決定權(quán)，可決定子公司董事會(huì)的組成，直接行使權(quán)力人名董事會(huì)董事人員。

　　2、母公司與子公司之間的關(guān)系是在股份的戰(zhàn)友或控制協(xié)議而產(chǎn)生的。

　　3、母公司與子公司各為獨(dú)立的法人。一般子公司受到母公司的制約和管理，類似于母公司的分支機(jī)構(gòu)，但在法律上屬于獨(dú)立的法人，以自己的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

　　4、子公司擁有自己的公司章程，獨(dú)立資產(chǎn)。子公司和母公司均以自己的全部財(cái)產(chǎn)為限來(lái)各自承擔(dān)責(zé)任。

　　5、母公司身為子公司的最大股東，并且對(duì)子公司出資額為限的對(duì)子公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的債務(wù)有著責(zé)任。

　　母公司有時(shí)會(huì)遇到購(gòu)買子公司股權(quán)的情況，一般可以通過固定資產(chǎn)清理科目，長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

　　只寫購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是固定資產(chǎn)清理？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時(shí)，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是什么？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常視為長(zhǎng)期持有，以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的最終目標(biāo)是為了獲得較大的經(jīng)濟(jì)利益，這種經(jīng)濟(jì)利益可以通過分得利潤(rùn)或股利獲取，也可以通過其他方式取得。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤(rùn)表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。

　　母子公司是分別具有獨(dú)立法人資格的實(shí)體，存在控股的關(guān)系；總分公司并非各自獨(dú)立的實(shí)體，分公司完全受控于總公司，兩者還是存在本質(zhì)的不同。

　　1、關(guān)系不同：母子公司之間是投資人與被投資人的關(guān)系，母公司是子公司的實(shí)際控制人；而分公司是總公司的分支機(jī)構(gòu)，隸屬于總公司；

　　2、法律地位不同：子公司具有獨(dú)立的主體資格，享有獨(dú)立的法人地位；分公司則不具有獨(dú)立的民事和商事主體資格，不具有法人資格。

　　母公司和子公司的關(guān)系有哪些？

　　1、控制關(guān)系：子公司雖然是獨(dú)立的法人，可以在自身經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)從事各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但自主性是有限的。母公司在子公司的股東會(huì)上發(fā)揮主導(dǎo)作用，子公司的經(jīng)營(yíng)方針與投資計(jì)劃實(shí)際上都是母公司決定。

　　2、投資關(guān)系：母公司擁有子公司，除極少數(shù)通過協(xié)議控制外，基本通過投資實(shí)現(xiàn)。

　　3、財(cái)務(wù)關(guān)系：子公司是獨(dú)立的法人，實(shí)行獨(dú)立核算，母、子公司在財(cái)務(wù)上是相互獨(dú)立的，子公司的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展前景都會(huì)直接影響母公司的收益。

　　4、管理關(guān)系：雖然子公司是獨(dú)立的法人，母公司與子公司名義上在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)各方面享有自主的權(quán)利，但事實(shí)上存在管理與被管理的關(guān)系。通常，母公司除自身直接進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，主要職責(zé)還是對(duì)所屬子公司的領(lǐng)導(dǎo)和管理。

　　總分公司可以互相開票嗎？

　　總分公司之間若發(fā)生真實(shí)的相關(guān)業(yè)務(wù)，是可以互相開具發(fā)票的。分公司開具發(fā)票必須取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，分公司在進(jìn)行稅務(wù)登記后，可以向稅務(wù)局申領(lǐng)發(fā)票。如果分公司業(yè)務(wù)開具的是增值稅發(fā)票，分為以下情況：分公司如果是一般納稅人，可以與總公司互相開具增值稅專業(yè)發(fā)票；如果分公司是小規(guī)模納稅人，只能開具普通發(fā)票，而且總公司不能抵扣應(yīng)繳稅款，總公司也只能給分公司開具普通發(fā)票，分公司不存在抵扣問題。

　　總分公司間資金往來(lái)款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、總公司借款給分公司：

　　借：其他應(yīng)收款——分公司

　　　　貸：銀行存款

　　2、分公司從總公司借款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款——總公司

　　3、分公司借款給總公司：

　　借：其他應(yīng)收款——總公司

　　　　貸：銀行存款

　　4、總公司從總分公司借款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款——分公司

　　總公司全資投資子公司是指從頭開始成立一家新公司并修建全新的生產(chǎn)設(shè)備，核算時(shí)可以計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資科目，投資收益科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　總公司全資投資子公司的會(huì)計(jì)分錄

　　1、公司劃款給子公司時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：銀行存款等

　　2、對(duì)于母公司代為支付的一些費(fèi)用，因?yàn)樽庸具€沒有執(zhí)照所以發(fā)票來(lái)的是子公司名字，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款—子公司

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　全資子公司注銷母公司的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所承擔(dān)的子公司資產(chǎn)

　　　　投資收益(發(fā)生損失)

　　　　貸：所承擔(dān)的子公司負(fù)債

　　　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資(子公司)

　　　　　　投資損益(收益)

　　什么是長(zhǎng)期股權(quán)投資？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資，指的是通過投資取得被投資單位的股份。

　　企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常是為長(zhǎng)期持有，以期通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。股權(quán)投資通常具有投資大、投資期限長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大以及能為企業(yè)帶來(lái)較大的利益等特點(diǎn)。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個(gè)人對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中，收到控股子公司股利時(shí)可以通過“投資收益”、“應(yīng)收股利”等會(huì)計(jì)科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　收到控股子公司股利的會(huì)計(jì)分錄

　　1、宣告發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利

　　       貸：投資收益

　　2、實(shí)際收到時(shí)：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：應(yīng)收股利

　　什么是應(yīng)收股利？

　　是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目?！皯?yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　什么是投資收益？

　　是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)），如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。投資指的是特定經(jīng)濟(jì)主體為了在未來(lái)可預(yù)見的時(shí)期內(nèi)獲得收益或是資金增值，在一定時(shí)期內(nèi)向一定領(lǐng)域的標(biāo)的物投放足夠數(shù)額的資金或?qū)嵨锏呢泿诺葍r(jià)物的經(jīng)濟(jì)行為。

　　投資收益的借貸方向

　　投資收益是損益類會(huì)計(jì)科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算：企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益等。