前段時(shí)間，某流量明星粉絲引發(fā)的事件，激怒了各圈網(wǎng)友，以至于網(wǎng)友開始抵制該明星代言的產(chǎn)品，并要求補(bǔ)開發(fā)票。為什么開發(fā)票能成為飯圈抵制明星新方式？

　　開發(fā)票成為飯圈抵制明星新方式？

　　為什么開發(fā)票能給明星和代言的品牌方施壓?其實(shí)是有先例的。開發(fā)票現(xiàn)在成為維權(quán)無果的一種抵制方式，像游戲圈的FGO和DNF開發(fā)票事件，以及滴滴順風(fēng)車事件，最后的結(jié)果都是公司妥協(xié)，效果可以說立竿見影。

　　我們?cè)陔娚唐脚_(tái)購物，除非是公司報(bào)銷需要，大多數(shù)情況是不會(huì)要求開發(fā)票的。但消費(fèi)者是有權(quán)要求商家開發(fā)票的，無論是什么時(shí)候購買的商品，而商家是不可以拒絕的。一般說來，索要發(fā)票對(duì)于合法納稅的企業(yè)基本不會(huì)有什么影響，但是短時(shí)間內(nèi)大量的發(fā)票申請(qǐng)會(huì)增加企業(yè)人力成本，因?yàn)榈蕉悇?wù)局辦發(fā)票增量、開發(fā)票、郵寄等都需要人工。

　　不開發(fā)票=不納稅？

　　有些人認(rèn)為，向商家索要發(fā)票，他們就要多繳稅。其實(shí)，發(fā)票和納稅沒有必然的聯(lián)系。

　　對(duì)于大型企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采取的是查賬收稅，企業(yè)的收銀系統(tǒng)和財(cái)務(wù)軟件都需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過系統(tǒng)直接核查計(jì)算其每個(gè)月實(shí)際需繳納的稅款。也就是說，企業(yè)有沒有偷稅漏稅，跟有沒有索要發(fā)票沒有關(guān)系。叫苦的只有財(cái)務(wù)人員。

　　紙質(zhì)發(fā)票將取消，開發(fā)票或難再成為抵制方式

　　如今不少地方已經(jīng)開始逐步取消紙質(zhì)發(fā)票，加快發(fā)票電子化進(jìn)程。相對(duì)于傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票有著開票流程簡(jiǎn)單、開具成本低、防偽性能佳、流轉(zhuǎn)和保存方便的特點(diǎn)。取消紙質(zhì)發(fā)票之后，大家要是再想給明星以及品牌方施壓，可能就要另辟蹊徑了。

根據(jù)2020年稅務(wù)總局4號(hào)公告的第三條規(guī)定，納稅人按照2020年財(cái)稅字8號(hào)公告和9號(hào)公告，有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不能開具增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票或者是作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

納稅人在疫情防控期間，已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，而未及時(shí)開具增值稅發(fā)票的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票最遲應(yīng)該在相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后一個(gè)月之內(nèi)完成開具。

在財(cái)稅字8號(hào)公告和9號(hào)公告發(fā)布前，納稅人已經(jīng)發(fā)生了相關(guān)的應(yīng)稅行為的，可適用于8號(hào)公告和9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，如果納稅人已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票，并且無法按照上述規(guī)定開具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票或者是作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅，其他的收入仍然可以享受免征增值稅的政策，在財(cái)稅字8號(hào)公告和9號(hào)公告發(fā)布之后，納稅人應(yīng)該按照公告規(guī)定的適用征免稅政策開具和使用發(fā)票。

疫情期間，交通運(yùn)輸行業(yè)的納稅人，可以享受哪些優(yōu)惠呢？

實(shí)際工作中會(huì)發(fā)生比較多這樣的事情，可能發(fā)票開了，但是收入還沒到，那么這部分的內(nèi)容怎么做成本和收入的確認(rèn)呢？如果你不了解這部分內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

先開票怎么確認(rèn)收入和成本呢？

先開發(fā)票按發(fā)票金額確定收入，未開發(fā)票的企業(yè)已將商品交付給對(duì)方或商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方確認(rèn)收入。

提前開具發(fā)票是否應(yīng)確認(rèn)收入？

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1、收入的金額能夠可靠地計(jì)量

2、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

3、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

4、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是什么時(shí)候？

根據(jù)(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))，

1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2、根據(jù)上述規(guī)定，貴公司提供建筑服務(wù)，在開具發(fā)票時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但確認(rèn)會(huì)計(jì)收入以及企業(yè)所得稅收入時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法的原則進(jìn)行判斷，未開工不符合確認(rèn)收入的條件。

以上就是有關(guān)先開發(fā)票怎么確認(rèn)收入和成本的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

會(huì)計(jì)成本核算如何處理？

　　我們都知道虛開發(fā)票會(huì)受到嚴(yán)厲處罰，如果收到虛開發(fā)票怎么辦？在稅法上有“善意”取得虛開發(fā)票的情形，具體如何處理讓我們一起來了解吧。

　　怎么界定虛開發(fā)票？

　　具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

　　(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;

　　(2)有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;

　　(3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

　　什么是善意取得虛開增值稅發(fā)票？

　　善意取得虛開發(fā)票，是指付款方(受票方)與銷售方或提供服務(wù)方存在真實(shí)的交易，且付款方不知道取得的發(fā)票是虛開的。付款方在主觀上不具有偷稅或騙取出口退稅，沒有牟取非法利益的目的，主觀上是非故意的。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))的規(guī)定，需要同時(shí)符合以下四個(gè)條件，才可認(rèn)定為“善意”，對(duì)付款方(受票方)不以偷稅或者騙取出口退稅論處：

　　(1)購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易;

　　(2)銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票;

　　(3)專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符;

　　(4)沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

　　善意取得虛開增值稅發(fā)票的處理

　　1.如果能夠重新從銷售方取得合法、有效的發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅;

　　2.如不能重新取得合法、有效的發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅，受票方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。被追繳已抵扣稅款的，不屬于“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不需要加收滯納金。

　　增值稅稅率調(diào)整對(duì)納稅人的影響很大，如果涉及退票、補(bǔ)開等情況更是讓會(huì)計(jì)人員頭疼，增值稅稅率調(diào)整后要怎么開發(fā)票呢？是用調(diào)整前的稅率還是調(diào)整后的稅率？

　　增值稅稅率調(diào)整后，按原適用稅率開票

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第九條規(guī)定，一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

　　相關(guān)規(guī)定：

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條 條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

　　(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

　　(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　　(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

　　(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

　　(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

　　(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

　　企業(yè)偶然發(fā)生了一項(xiàng)業(yè)務(wù)，超過了營(yíng)業(yè)執(zhí)照的范圍，是否可以開具發(fā)票？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　納稅人在開具發(fā)票時(shí)需要如實(shí)開具，內(nèi)容真實(shí)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366熱點(diǎn)問題(2018年第19期)第一條問答也明確，除國(guó)家明令禁止外，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)》的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

　　因此，納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，如果業(yè)務(wù)是偶爾真實(shí)發(fā)生的，在開具發(fā)票時(shí)需要和實(shí)際交易相符，可以開具發(fā)票，并依法繳納增值稅。如果是長(zhǎng)期從事的業(yè)務(wù)，且經(jīng)營(yíng)范圍中沒有這一項(xiàng)，屬于超經(jīng)營(yíng)范圍，建議去工商局辦理增項(xiàng)業(yè)務(wù)，增加經(jīng)營(yíng)范圍。

　　虛開發(fā)票這個(gè)問題，在從事會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，可能就聽到很多次，那么虛開發(fā)票是否違法呢?會(huì)被處罰嗎?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　什么是虛開發(fā)票?

　　虛開發(fā)票指不如實(shí)開具發(fā)票的一種舞弊行為，納稅單位和個(gè)人為了達(dá)到偷稅的目的或者購貨單位為了某種需要在商品交易過程中開具發(fā)票時(shí)，在商品名稱、商品數(shù)量、商品單價(jià)以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關(guān)系，虛構(gòu)交易事項(xiàng)虛開發(fā)票。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定， 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國(guó)家造成損失的行為。

　　虛開發(fā)票會(huì)被處罰嗎?

　　最高人民檢察院印發(fā)了《最高人民檢察院關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六?！钡囊庖姟?，其中明確：依法慎重處理企業(yè)涉稅案件。注意把握一般涉稅違法行為與以騙取國(guó)家稅款為目的的涉稅犯罪的界限，對(duì)于有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)為虛增業(yè)績(jī)、融資、貸款等【非騙稅目的】且【沒有造成稅款損失的】虛開增值稅專用發(fā)票行為，【不以虛開增值稅專用發(fā)票罪定性處理】，依法作出不起訴決定的，移送稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。

　　雖然最高檢對(duì)非騙稅目的且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專用發(fā)票行為，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪定性處理，但并不意味著這種行為就不屬于稅法界定的虛開發(fā)票行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這類虛開發(fā)票行為還要按照稅收相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行行政處罰。

　　以上就是有關(guān)虛開發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　我司生產(chǎn)產(chǎn)生的廢渣讓磚廠來拉走處理，需要按噸數(shù)付給磚廠處理費(fèi)，請(qǐng)問磚廠以什么名義開票給我司？

　　答：企業(yè)支付給磚廠處理費(fèi)用以購買磚廠的垃圾處理服務(wù)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))的規(guī)定，在該廢渣的所有權(quán)會(huì)轉(zhuǎn)移給磚廠的情況下，磚廠需要按照“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”的大類開具增值稅發(fā)票。

　　規(guī)定原文：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))

　　二、納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：

　　(一)采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[2016]36號(hào)文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

　　(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。

　　(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

　　企業(yè)之間的銷售合同中止后，如果發(fā)票已經(jīng)開具了，這個(gè)時(shí)候是否需要退回呢？所開具的發(fā)票若是已經(jīng)進(jìn)行認(rèn)證了，又該如何處理？

　　合同中止后需要退回發(fā)票嗎？

　　發(fā)票如果還沒有認(rèn)證可以退回作廢。但是購貨方已經(jīng)對(duì)發(fā)票進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證，要進(jìn)行沖抵，就只能開紅字發(fā)票了。

　　銷售退回發(fā)票的處理方法

　    1.發(fā)票認(rèn)證了的，按照正常的購進(jìn)商品賬務(wù)處理。

　　2.在稅控開票系統(tǒng)填開紅字發(fā)票申請(qǐng)單（數(shù)量為退貨量，單價(jià)和發(fā)票代碼、號(hào)碼和原發(fā)票上的內(nèi)容一致），之后到主管國(guó)稅分局領(lǐng)取紅字發(fā)票通知單后，將其中一份交給銷貨方。

　   3.憑紅字發(fā)票通知單做退貨的賬務(wù)處理。

　   4.紅字發(fā)票作為附件附在退貨的記賬憑證后。

　   紅字發(fā)票開具方法：

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，可以這么處理：

　　購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　全面實(shí)行營(yíng)改增后，以建筑行業(yè)為例，如果開發(fā)票暫不確認(rèn)收入時(shí)，一般會(huì)涉及到應(yīng)收賬款科目，應(yīng)交稅費(fèi)科目，核算時(shí)具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　營(yíng)改增后建筑行業(yè)開發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　首先，對(duì)于建筑行業(yè)開具發(fā)票，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　按工程進(jìn)度確認(rèn)工程成本入工程結(jié)算是制度規(guī)定的，

　　借：工程施工

　　　　貸：應(yīng)付賬款-工人工資

　　等到錢到賬以后再?zèng)_應(yīng)付賬款

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—合同成本—某項(xiàng)工程

　　　　工程施工—合同毛利—某項(xiàng)工程

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—某項(xiàng)工程

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是營(yíng)改增？

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅，簡(jiǎn)稱營(yíng)改增，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營(yíng)改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

　　營(yíng)改增可以說是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，全面實(shí)施營(yíng)改增，可以促進(jìn)有效投資帶動(dòng)供給，以供給帶動(dòng)需求。

　　增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國(guó)務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，推動(dòng)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

　　有時(shí)候貨物銷售出去發(fā)票已開，但是之后因?yàn)橘|(zhì)量或者其他原因發(fā)生退貨退款時(shí)，會(huì)計(jì)人員該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)票已開發(fā)生退款的處理

　　退款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)紅字沖回或者相反分錄，同時(shí)應(yīng)該開出紅字的發(fā)票，以此沖抵收入和納稅，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　如果貨物退回

　　借：庫存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，因?yàn)橥素?、開票內(nèi)容出現(xiàn)錯(cuò)誤等，或者因只退回部分貨物或者發(fā)生銷售折讓的，購買方或銷售方要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)并出具書面核準(zhǔn)后。部分產(chǎn)品因?yàn)橘|(zhì)量問題要退貨以及發(fā)生銷售折讓的，都是由購買方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》申請(qǐng)；并且提供以下報(bào)送資料：

　?。ㄒ唬堕_具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》

　　（二）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)復(fù)印件

　　購買方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》轉(zhuǎn)出當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額，銷貨方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。

　　一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在收到貨款后，碰到還沒開具發(fā)票的情況時(shí)，可以選擇去掛賬。那么已收貨款但未開發(fā)票掛賬的賬務(wù)處理該怎么做？

　　已收貨款未開發(fā)票掛賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到貨款，未開具增值稅發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　2、待開具發(fā)票時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　預(yù)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。企業(yè)預(yù)收的貨款待實(shí)際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時(shí)再行沖減。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購貨定金等。企業(yè)在收到這筆錢時(shí)，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶。預(yù)收賬款的期限一般不超過1年，通常應(yīng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債反映在各期末的資產(chǎn)負(fù)債表上，若超過1年（預(yù)收在一年以上提供商品或勞務(wù)）則稱為“遞延貸項(xiàng)”，單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債與所有者權(quán)益之間。

　　在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，時(shí)常會(huì)遇到私車公用的情況，那么私車公用要交稅嗎？交什么稅？如何開發(fā)票呢？

　　一、費(fèi)用扣除前提（業(yè)務(wù)真實(shí)+在租賃關(guān)系）

　　對(duì)于納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車為本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供服務(wù)的，使用過程中發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理費(fèi)用，如果存在租賃關(guān)系，即簽訂租賃合同、開具租賃發(fā)票、按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅收的，相關(guān)費(fèi)用可以在稅前扣除，不存在租賃關(guān)系的，不允許稅前扣除。

　　二、租賃費(fèi)扣除條件

　　其中按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。

　　代開發(fā)票時(shí)，業(yè)務(wù)真實(shí)，沒有其他特殊要求。

　　三、租賃費(fèi)個(gè)人所得稅（扣繳）

　　按照財(cái)產(chǎn)租賃所得扣繳個(gè)稅，財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。

　　【提醒】即使每個(gè)月租金不到800元，個(gè)稅不需要“繳納”，也是需要扣繳申報(bào)的。

　　四、扣除費(fèi)用（租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的+稅前扣除憑證）

　　對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。

　　其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛購置稅、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　來源：小陳稅務(wù)08。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除。

       由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)名時(shí)間是全國(guó)統(tǒng)一的，因此2022年廣西的注會(huì)報(bào)名時(shí)間和其他省份是一樣的，都是在4月6日開始，考生在填報(bào)好相關(guān)的信息后需要進(jìn)行交費(fèi)，如果需要開具報(bào)名費(fèi)的發(fā)票時(shí)考生應(yīng)該怎么做？

　　2022廣西注會(huì)報(bào)名費(fèi)開發(fā)票的做法

　　廣西2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試需要開具報(bào)名費(fèi)發(fā)票的考生，需要在2022年8月31日前將開票信息（如發(fā)票抬頭為單位名稱請(qǐng)?jiān)趥渥趯懨魇欠駛渥⒈救诵彰?、繳費(fèi)憑證、郵箱、手機(jī)號(hào)碼發(fā)送至38807469 qq.com，逾期不予辦理。

　　廣西2022注會(huì)的報(bào)名費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

　　2022廣西注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如下：《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》科目考試收費(fèi)90元/科；《職業(yè)能力綜合測(cè)試（試卷一）》、《職業(yè)能力綜合測(cè)試（試卷二）》科目考試收費(fèi)每人180元。

　　2022廣西注會(huì)的報(bào)名程序

　　參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的報(bào)名人員，應(yīng)當(dāng)通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)（https://cpaexam.cicpa.org.cn）進(jìn)行報(bào)名，或者通過中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(簡(jiǎn)稱中注協(xié))官方微信公眾號(hào)進(jìn)行報(bào)名。報(bào)名分為注冊(cè)并填寫報(bào)名信息、資格審核和交費(fèi)三個(gè)環(huán)節(jié)。

　　2022廣西注會(huì)的考場(chǎng)設(shè)置

　　2022年廣西考區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試共設(shè)立南寧、柳州、桂林、梧州、北海5個(gè)考區(qū)，考生可在報(bào)名時(shí)根據(jù)實(shí)際情況就近選擇1個(gè)考區(qū)報(bào)名。

　　2022注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名條件

　　1、同時(shí)符合下列條件的中國(guó)公民可以申請(qǐng)參加全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試專業(yè)階段。

　　（1）具有完全民事行為能力。

　?。?）大專以上學(xué)歷，會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱。

　　2、同時(shí)符合下列條件的中國(guó)公民可以申請(qǐng)參加全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試綜合階段。

　　（1）具有完全民事行為能力。

　?。?）取得全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試專業(yè)考試證書。

　　3、符合下列條件的考生可申請(qǐng)免考部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目。

　?。?）具有高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家、高級(jí)統(tǒng)計(jì)學(xué)家或者經(jīng)濟(jì)學(xué)副教授、副研究員以上高級(jí)技術(shù)職稱的人員，可以在全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試專業(yè)階段申請(qǐng)免試一個(gè)專業(yè)科目。

　　（2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與境外會(huì)計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)按照互惠原則達(dá)成部分考試科目豁免的，符合免試條件的可以申請(qǐng)部分考試科目的免試。

　　網(wǎng)上繳費(fèi)成功的考生如果需要開發(fā)票，則需要在繳費(fèi)截止后30天內(nèi)到當(dāng)?shù)厝耸驴荚囍行念I(lǐng)取發(fā)票?？忌枰獢y帶加蓋公章的《2022年度經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名匯總表》，超過規(guī)定時(shí)間的則視為放棄領(lǐng)取發(fā)票。

　　特別提示：因打印財(cái)政票據(jù)需采集考生工作單位信息，請(qǐng)考生在報(bào)名系統(tǒng)中準(zhǔn)確填寫“工作單位”欄目?jī)?nèi)容，繳費(fèi)完成時(shí)，財(cái)政票據(jù)同步采集此項(xiàng)信息，無法修改財(cái)政票據(jù)上此項(xiàng)信息！

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師開發(fā)票流程

　　中級(jí)考試的報(bào)考人員于指定的時(shí)間繳費(fèi)，可通過登錄各地人事考試網(wǎng)繳費(fèi)鏈接，或直接登陸到中國(guó)人事考試網(wǎng)，按告知承諾制的有關(guān)要求，一次性完成報(bào)名和交費(fèi)流程。

　　需要票據(jù)的考生請(qǐng)繳費(fèi)成功后及時(shí)在考試報(bào)名系統(tǒng)中查詢繳款碼并訪問各地區(qū)財(cái)政局網(wǎng)站打印電子票據(jù)，進(jìn)入網(wǎng)址后，選擇“網(wǎng)上辦事”按鈕，在左上方“財(cái)政服務(wù)區(qū)”模塊中選擇“電子票據(jù)查驗(yàn)”，進(jìn)入頁面后選擇“繳款碼查驗(yàn)”，分別輸入繳款碼和考生姓名打印電子票據(jù)。

　　2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師報(bào)名流程

　　1、注冊(cè)

　　2、登錄、上傳照片

　　3、選擇考試項(xiàng)目、報(bào)名地

　　4、錄入、檢查并保存報(bào)名信息

　　5、選擇辦理方式

　　6、確認(rèn)報(bào)名信息

　　7、選擇采用告知承諾制方式辦理的，閱讀并簽署《專業(yè)技術(shù)人員資格考試報(bào)名證明事項(xiàng)告知承諾書》;未選擇告知承諾制或者不適用告知承諾制的，按報(bào)名地考試組織機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)名事項(xiàng)

　　8、特別情況核查

　　9、交納考試費(fèi)用

　　2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試即將開考，想要快速提高分?jǐn)?shù)？還身處迷茫中的你，可直接點(diǎn)擊下方圖片參加“2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考前30天核心考點(diǎn)沖刺營(yíng)”，助你成功上岸！

免費(fèi)試聽ue_arc_shiting
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_shiting_name中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

　　最近降溫，我網(wǎng)購了一件羊絨大衣，但是商家不給開發(fā)票，那怎么辦呢？

　　答：買方要求商家開發(fā)票時(shí)，電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者必須無條件開具發(fā)票。如果商家拒不提供發(fā)票，您可以向電商平臺(tái)投訴，也可以向市場(chǎng)監(jiān)管部門、稅務(wù)部門投訴。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項(xiàng)規(guī)定：應(yīng)該開具而未開具發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

　　商家回復(fù)了，但是說只能提供電子發(fā)票，那和正規(guī)發(fā)票是一樣的嗎？

　　答：電子發(fā)票也是正規(guī)發(fā)票，其法律效力、基本用途、使用規(guī)定都與紙質(zhì)發(fā)票相同。

　　內(nèi)容來源中國(guó)稅務(wù)報(bào)，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　2023年的中級(jí)會(huì)計(jì)考試的報(bào)名費(fèi)用是可以開具發(fā)票的，一般來說，考生在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到財(cái)政局指定的地點(diǎn)，提供相關(guān)材料和本人身份證就可以領(lǐng)取報(bào)名回執(zhí)單或銀行付訖證明。但是要注意的是，因?yàn)楦鞯貐^(qū)發(fā)票領(lǐng)取的流程不同，考生一定要現(xiàn)在自己所在地區(qū)的財(cái)政官網(wǎng)的相關(guān)文章中明確好領(lǐng)取條件后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)容正確領(lǐng)取。

2023年各地中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名費(fèi)一樣嗎？

　　中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名費(fèi)全國(guó)各地都不一樣，都可以在各地的報(bào)名簡(jiǎn)章里找到，符合物價(jià)局定價(jià)。最貴的地方是內(nèi)蒙古，要230，135元的是新疆軍團(tuán)，這兩地都在每科單獨(dú)收費(fèi)基礎(chǔ)上，額外收了一份報(bào)名費(fèi)。額外費(fèi)用每次參加考試

中級(jí)會(huì)計(jì)考試幾年內(nèi)考完？

　　中級(jí)會(huì)計(jì)考試各科目成績(jī)存在兩年有效期，如果考生覺得一年內(nèi)通過考試難度太大可以分兩年參加完三科的考試，在進(jìn)行中級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名時(shí)，根據(jù)自身情況來搭配各科目考試。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)會(huì)計(jì)師

中級(jí)會(huì)計(jì)師備考常見誤區(qū)？

　　中級(jí)會(huì)計(jì)備考切忌死記硬背，中級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)繁雜，如果都要死記硬背基本上是不可能完成的任務(wù)，很容易背混背錯(cuò)，還會(huì)在考試中發(fā)揮不好，無法將知識(shí)點(diǎn)與題目聯(lián)系。實(shí)務(wù)的原理要自己推導(dǎo)，財(cái)管的公式要理解記憶，經(jīng)濟(jì)法的法條也要帶入案例中去思考和掌握。

　　網(wǎng)上繳費(fèi)成功的考生如果需要開發(fā)票，則需要在繳費(fèi)截止后30天內(nèi)到當(dāng)?shù)厝耸驴荚囍行念I(lǐng)取發(fā)票?？忌枰獢y帶加蓋公章的《2023年度經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名匯總表》，超過規(guī)定時(shí)間的則視為放棄領(lǐng)取發(fā)票。

　　2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師報(bào)名流程

　　1.注冊(cè)

　　2.登錄、上傳照片

　　3.選擇考試項(xiàng)目、報(bào)名地

　　4.錄入、檢查并保存報(bào)名信息

　　5.選擇辦理方式

　　6.確認(rèn)報(bào)名信息

　　7.選擇采用告知承諾制方式辦理的，閱讀并簽署《專業(yè)技術(shù)人員資格考試報(bào)名證明事項(xiàng)告知承諾書》;未選擇告知承諾制或者不適用告知承諾制的，按報(bào)名地考試組織機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)名事項(xiàng)

　　8.特別情況核查

　　9.交納考試費(fèi)用

　　報(bào)考人員提交信息后24小時(shí)后查看核驗(yàn)結(jié)果，程序進(jìn)行都有一定的時(shí)間審核，在此提醒各位考生一定要預(yù)留時(shí)間提早做安排，防止報(bào)名未成功再等一年。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

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