公司可劃分為母公司和子公司，母公司對子公司的重大事項(xiàng)擁有實(shí)際決定權(quán)，對于子公司而言，其員工能否在母公司購買社保？

　　子公司員工是否可以在母公司購買社保？

　　子公司購買的社保不能視為母公司購買的。

　　子、母公司分別是獨(dú)立法人關(guān)系，如果是總公司和分公司，可以視為總公司購買，分公司無獨(dú)立法人人格，行為效力歸集于總公司。合同社保工資要在一個公司。如果算勞務(wù)派遣，總公司要開票給分公司。

　　子公司：指一定比例以上的股份被另一公司持有或通過協(xié)議方式受到另一公司實(shí)際控制的公司。雖然子公司受母公司的控制，但在法律上，子公司仍是具有法人地位的獨(dú)立企業(yè)。它有自己的名稱和章程，并以自己的名義進(jìn)行業(yè)務(wù)活動，其財(cái)產(chǎn)與母公司的財(cái)產(chǎn)彼此獨(dú)立，對各自的債務(wù)各自負(fù)責(zé)，互不連帶。

　　母公司：指擁有另一個公司一定比例以上的股份或通過協(xié)議方式能夠?qū)α硪粋€公司實(shí)行實(shí)際控制的公司，具備法人資格，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

　　公司繳納社保的賬務(wù)處理

　　1、已執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的：

　　繳納時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險(xiǎn)(單位部分)

　      　其他應(yīng)收(付)款—社會保險(xiǎn)(個人部分)

　     　貸：銀行存款

　　計(jì)提時：

　　借：管理(銷售、制造)費(fèi)用、生產(chǎn)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險(xiǎn)(單位部分)

　　2、未執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的：

　　借：管理費(fèi)用等科目(單位部分)

　　       其他應(yīng)收(付)款—社會保險(xiǎn)(個人部分)

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)經(jīng)營過程中一般會根據(jù)實(shí)際情況，不定時地購入子公司的一部分股權(quán)以保障自己的權(quán)益。購買子公司少數(shù)股權(quán)時該如何做會計(jì)分錄？

　　購買子公司少數(shù)股權(quán)的會計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              營業(yè)外收入

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表：

　　借：資本公積

　　       貸：長期股權(quán)投資

　　長期股權(quán)投資和資本公積是什么？

　　長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份，企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資，通常視為長期持有，以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　長期股權(quán)投資目的是為長期持有被投資單位的股份，成為被投資單位的股東，并通過所持有的股份，對被投資單位實(shí)施控制或施加重大影響，或?yàn)榱烁纳坪挽柟藤Q(mào)易關(guān)系，或持有不易變現(xiàn)的長期股權(quán)投資等。

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。

　　資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和其他資本公積等。

　　資本溢價(jià)是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊資本中所占份額的數(shù)額。

　　股本溢價(jià)是指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時實(shí)際收到的款項(xiàng)超過股票面值總額的數(shù)額。

　　資本公積——資本/股本溢價(jià)是企業(yè)的一種儲備資本，可以按法定程序轉(zhuǎn)增注冊資本。

　　其他資本公積是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))、凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動。

　　購買子公司少數(shù)股權(quán)的會計(jì)處理

　　企業(yè)在取得對子公司的控制權(quán)，形成企業(yè)合并后，應(yīng)當(dāng)分別分成母公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表著兩種情況，再進(jìn)行處理：

　　１、在個別財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　母公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中對于自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》的規(guī)定，確定長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。即按照實(shí)際支付價(jià)款或公允價(jià)值確認(rèn)長期股權(quán)投資。

　?。?、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　母公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，作為子公司實(shí)現(xiàn)利潤時，應(yīng)通過“本年利潤”、“利潤分配——未分配利潤”等科目進(jìn)行核算，具體會計(jì)分錄是什么？

　　子公司實(shí)現(xiàn)利潤的會計(jì)分錄

　　當(dāng)子公司實(shí)現(xiàn)利潤的時候，相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

　　借：本年利潤

　       　貸：利潤分配——未分配利潤

　　當(dāng)提取盈余公積的時候，相關(guān)的會計(jì)分錄：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　       　利潤分配——任意盈余公積

　       　貸：盈余公積——法定盈余公積

　              　盈余公積——任意盈余公積

　　同時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

       　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　              　利潤分配——任意盈余公積

　　當(dāng)分配現(xiàn)金股利或利潤的時候，相關(guān)的會計(jì)分錄：

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

       　　貸：應(yīng)付股利

　　同時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　當(dāng)支付股票股利的時候，相關(guān)的會計(jì)分錄：

　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

       　　貸：股本

　　同時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　企業(yè)年底虧損會計(jì)分錄

　　若企業(yè)年底實(shí)現(xiàn)虧損，應(yīng)計(jì)入“利潤分配—未分配利潤”借方，表示尚未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。具體賬務(wù)處理如下：

　　借：利潤分配—未分配利潤

       　　貸：本年利潤

　　利潤分配科目是什么？

　　利潤分配科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。企業(yè)可以設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等明細(xì)科目對該科目進(jìn)行核算。

　　子公司指的是由母公司投入全部或部分股份，依法設(shè)立的法人企業(yè)，投資子公司時，如何寫會計(jì)分錄？

　　投資子公司的賬務(wù)處理

　　母公司的會計(jì)分錄：

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：銀行存款等

　　子公司的會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款等

　　       貸：實(shí)收資本

　　母公司根據(jù)發(fā)票復(fù)印件入賬：

　　借：其他應(yīng)收款－－子公司

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　子公司根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：管理費(fèi)用等相關(guān)科目

　　       貸：其他應(yīng)付款－－母公司

　　什么是長期股權(quán)投資？

　　長期股權(quán)投資是企業(yè)為獲取另一企業(yè)的股權(quán)所進(jìn)行的長期投資，通常為長期持有，不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)。

　　對外進(jìn)行長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視對被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

　　“長期股權(quán)投資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算小企業(yè)投出的期限在１年以上（不含１年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等，并且應(yīng)當(dāng)按照被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　實(shí)收資本是什么？

　　實(shí)收資本指企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源。按投資主體可分為國家資本、集體資本、港澳臺資本和外商資本等。

　　實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。

　　企業(yè)實(shí)收資本比原注冊資本數(shù)額增減超過２０％時，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請變更登記。

　　“實(shí)收資本”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，期末貸方余額反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指股東將自己的股東權(quán)益轉(zhuǎn)讓給其他個人，子公司發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時，可設(shè)置實(shí)收資本科目核算，相應(yīng)的會計(jì)分錄如何編制？

　　子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會計(jì)分錄

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓會計(jì)分錄：

　　根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議入賬

　　借：實(shí)收資本——原股東

　　       貸：實(shí)收資本——新股東

　　2、通過公司賬戶，新股東交款時

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

　　3、支付原股東

　　借：其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

　       　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的操作流程是怎樣的？

　　1、找相關(guān)負(fù)責(zé)人到工商局辦證大廳領(lǐng)取《公司變更登記申請表》;

　　2、帶好相關(guān)資料到工商局進(jìn)行營業(yè)執(zhí)照的變更，并填寫公司變更表格;

　　3、填寫企業(yè)代碼證變更表格，到質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局變更組織機(jī)構(gòu)代碼證;

　　4、持稅務(wù)變更單到稅務(wù)局變更稅務(wù)登記證;

　　5、持銀行變更單到開戶行變更銀行信息。

　　子公司和分公司的區(qū)別

　　子公司與分公司有很大的區(qū)別。子公司是指由母公司全資或者投入部分股份、在法律上獨(dú)立于母公司的法人企業(yè)，有獨(dú)立的管理和組織體系，在經(jīng)營方面由比較大的靈活性和獨(dú)立性，與分公司有很大的區(qū)別。而分公司不具有獨(dú)立的法人資格，是屬于母公司的一個組成部分，不具有獨(dú)立性，是母公司的一個分支機(jī)構(gòu)。

　　當(dāng)期損益即企業(yè)在一定時期進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的財(cái)務(wù)成果，表現(xiàn)為利潤或虧損。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益時，如何做會計(jì)分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益的會計(jì)分錄

　　一、結(jié)轉(zhuǎn)收入時，

　　借：主營業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入／營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅金

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加等

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　如果是虧損時

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　當(dāng)期損益的會計(jì)核算內(nèi)容

　　當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤直接相關(guān)的收益和支出，通俗的說，就是當(dāng)期的凈利潤或者虧損。會計(jì)科目表中損益類科目在月底都是要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中去的。

　　新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下具體包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、公允價(jià)值變動損益、資產(chǎn)減值損失、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。

　　當(dāng)期損益即企業(yè)在一定時期進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的財(cái)務(wù)成果，表現(xiàn)為利潤或虧損。通常把收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，即把企業(yè)營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入等計(jì)入當(dāng)期損益的加項(xiàng)，而將營業(yè)成本、期間費(fèi)用和營業(yè)外支出等從當(dāng)期損益中抵減出來，其余額就是當(dāng)期損益。

　　通過當(dāng)期損益的核算，不僅可以反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理工作的質(zhì)量，而且可以評價(jià)企業(yè)的盈利能力，是廣大投資者作出正確判斷和決策的重要依據(jù)。

　　對于當(dāng)期利潤及當(dāng)期損益這兩個概念，究竟會計(jì)處理中有何區(qū)別呢?這是財(cái)務(wù)人員做賬常常遇到的問題之一。今天，會計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家具體聊聊當(dāng)期利潤和當(dāng)期損益的區(qū)別是什么?哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?

　　當(dāng)期利潤和當(dāng)期損益的區(qū)別是什么?

　　1、當(dāng)期利潤一般情況下指的的會計(jì)期間利潤多少，即，利潤總額。隨著會計(jì)期間不一樣，當(dāng)期利潤也有所區(qū)別。假設(shè)以月為會計(jì)期間，則當(dāng)期利潤=本月利潤。假設(shè)以年為會計(jì)期間，則當(dāng)期利潤=本年利潤。

　　而當(dāng)期損益指的是與當(dāng)期及最終利潤有關(guān)的收益和支出是多少?？梢杂卯?dāng)期損益=當(dāng)期凈利潤/虧損這一等式來表示。月底的時候，對于會計(jì)科目表中的損益類科目，需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中。

　　2、當(dāng)期損益，表現(xiàn)形式為利潤/虧損。也就是一定時期內(nèi)，企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的相應(yīng)財(cái)務(wù)成果。當(dāng)期損益通常等于收入及費(fèi)用之間的差額，即，當(dāng)期損益的加項(xiàng)需計(jì)入企業(yè)營業(yè)收入、投資收益及營業(yè)外收入等，其中從當(dāng)期損益中將期間費(fèi)用和營業(yè)外支出等進(jìn)行抵減，最后余額則是當(dāng)期損益。

　　3、損益指的是損益類科目。其利得和損失均不在經(jīng)常性范圍內(nèi)，所以不能放在利潤上。

　　哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?

　　答：主營業(yè)務(wù)收入、 管理費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、 銷售費(fèi)用、 營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、 其他業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)成本、 資產(chǎn)減值損失、 營業(yè)外支出、 所得稅費(fèi)用及公允價(jià)值變動損益投資收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　注：

　　營業(yè)外收入=利得直接計(jì)入當(dāng)期利潤

　　營業(yè)外支出=損失直接計(jì)入當(dāng)期利潤

　　由母公司投入全部或部分股份，依法設(shè)立的法人企業(yè)就是子公司。子公司在法律上屬于獨(dú)立的公司，在經(jīng)營方面具有一定靈活性。對于處置子公司股權(quán)的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　處置子公司股權(quán)會計(jì)分錄

　　出售子公司的全部股權(quán)會計(jì)分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　貸：銀行存款等科目

　　貸方產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積

　　借方產(chǎn)生的差額沖減資本公積，不夠沖減的沖減盈余公積，之后再沖減未分配利潤。

　　如果只是購買少數(shù)股東股權(quán)，則會計(jì)分錄如下：

　　個別報(bào)表：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　營業(yè)外收入

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表

　　借：資本公積

　　　　貸：長期股權(quán)投資

　　子公司是指一定比例以上的股份被另一公司持有或通過協(xié)議方式受到另一公司實(shí)際控制的公司。雖然子公司受母公司的控制，但在法律上，子公司仍是具有法人地位的獨(dú)立企業(yè)。它有自己的名稱和章程，并以自己的名義進(jìn)行業(yè)務(wù)活動，其財(cái)產(chǎn)與母公司的財(cái)產(chǎn)彼此獨(dú)立，對各自的債務(wù)各自負(fù)責(zé)，互不連帶。

　　長期股權(quán)投資、是指投資方對被投資單位實(shí)施控制（又稱控股合并的長期股權(quán)投資、企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資、對子公司投資）、重大影響的權(quán)益性投資、以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。

　　股權(quán)的轉(zhuǎn)讓流程

　　前往工商局辦證大廳，找相關(guān)負(fù)責(zé)人領(lǐng)取《公司變更登記申請表》;

　　填寫公司變更表格，并帶好相關(guān)資料到工商局進(jìn)行營業(yè)執(zhí)照的變更;

　　填寫企業(yè)代碼證變更表格，到質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)代碼證的變更;

　　持稅務(wù)變更單到稅務(wù)局變更稅務(wù)登記證;

　　持銀行變更單到開戶行變更銀行信息。

　　在企業(yè)日常經(jīng)營的時候，常常會遇到退稅的情況。在企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時，有可能會遇到多交納了稅款的情況，這時候?qū)τ诋?dāng)期應(yīng)退稅額，該如何做會計(jì)分錄？

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額會計(jì)分錄

       一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

             貸：所得稅費(fèi)用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅．

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：利潤分配－－未分配利潤

　　免稅收入會計(jì)分錄

　　如果確認(rèn)免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目核算；

　　發(fā)生是做：

　　借：應(yīng)收賬款／銀行存款

　     　  貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　出口退稅的會計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　需要注意的是，我國目前對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅的管理辦法．

　　退稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

　　其中，①“免”是指，對于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；②“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額．③“退”是指，按照上述過程生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)搜索應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。

　　每個會計(jì)期末，都需要及時結(jié)轉(zhuǎn)公司的當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，其實(shí)就是需要及時的核算每個會計(jì)期間的利潤。那么當(dāng)期損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄該怎么做？

　　當(dāng)期損益結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄

　　一、結(jié)轉(zhuǎn)收入時

　　借：主營業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入／營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅費(fèi)

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　            稅金及附加等

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　如果是虧損時

　　借：利潤分配—未分配利潤

　      　 貸：本年利潤

　　當(dāng)期損益的概述

　　當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤直接相關(guān)的收益和支出，通俗的說，就是當(dāng)期的凈利潤或者虧損．會計(jì)科目表中損益類科目在月底都是要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中去的。

　　當(dāng)期損益，指的是在一定時期內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動之后，取得的財(cái)務(wù)成果。通常，當(dāng)期損益表現(xiàn)為利潤或虧損。我們一般把收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，也就是把營業(yè)收入、營業(yè)外收入和投資收益等計(jì)入當(dāng)期損益的加項(xiàng)，同時把營業(yè)成本、期間費(fèi)用和營業(yè)外支出從損益中抵減出來。進(jìn)行上述操作之后，余額就是當(dāng)期損益。通過核算當(dāng)期損益，我們可以了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理工作的質(zhì)量，同時可以評估企業(yè)的盈利能力，從而給廣大投資者以決策依據(jù)。

　　2020年個稅匯算清繳工作已經(jīng)接近尾聲了，大家在申報(bào)過程中關(guān)于個人所得稅的計(jì)算還是有不少小伙伴不太清楚的，最近會計(jì)網(wǎng)也收到了粉絲提問，稱在母、子公司同時取得的工資不清楚如何繳納個稅，下面就跟大家詳細(xì)講解。

　　問：某職工在母公司擔(dān)任工程師，由母公司承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)。當(dāng)月又在子公司提供了服務(wù)，因此當(dāng)月在母公司、子公司兩處同時取得了工資，請問是將兩處的工資合并按工資薪金計(jì)算個人所得稅，還是將在子公司取得的收入按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個人所得稅?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)第三條規(guī)定，關(guān)于在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅的問題：

　　(一)在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)依照稅法第八條的規(guī)定代扣代繳個人所得稅。按照稅法第六條第9款第9項(xiàng)的規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個人所得稅。

　　上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單(書)和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補(bǔ)。具體申報(bào)期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

　　(二)對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的，可扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個人所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，若該工程師與子公司不存在雇傭關(guān)系，是以個人獨(dú)立身份為子公司提供服務(wù)或兼職，從子公司取得的所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個人所得稅。

　　母公司有時會遇到購買子公司股權(quán)的情況，一般可以通過固定資產(chǎn)清理科目，長期股權(quán)投資等科目核算，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　購買子公司少數(shù)股權(quán)的會計(jì)分錄

　　只寫購買少數(shù)股東權(quán)益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　營業(yè)外收入

　　什么是固定資產(chǎn)清理？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。

　　長期股權(quán)投資是什么？

　　長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資，通常視為長期持有，以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　長期股權(quán)投資的最終目標(biāo)是為了獲得較大的經(jīng)濟(jì)利益，這種經(jīng)濟(jì)利益可以通過分得利潤或股利獲取，也可以通過其他方式取得。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。

　　免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。對于當(dāng)期免抵稅額，一般計(jì)入其他應(yīng)收款等科目處理，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　當(dāng)期免抵稅額的會計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　另一種處理方式是：

　　1、收到退稅審批通知單后，

　　借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2、在收到出口退稅時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)在核算當(dāng)期所得稅的時候，一般計(jì)入所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)等會計(jì)科目中，具體的會計(jì)分錄該怎么寫？

　　當(dāng)期所得稅的會計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　計(jì)提遞延所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄怎么做？

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　期末將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　總公司全資投資子公司是指從頭開始成立一家新公司并修建全新的生產(chǎn)設(shè)備，核算時可以計(jì)入長期股權(quán)投資科目，投資收益科目處理，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　總公司全資投資子公司的會計(jì)分錄

　　1、公司劃款給子公司時，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　貸：銀行存款等

　　2、對于母公司代為支付的一些費(fèi)用，因?yàn)樽庸具€沒有執(zhí)照所以發(fā)票來的是子公司名字，那么其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款—子公司

　　　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　全資子公司注銷母公司的會計(jì)分錄

　　借：所承擔(dān)的子公司資產(chǎn)

　　　　投資收益(發(fā)生損失)

　　　　貸：所承擔(dān)的子公司負(fù)債

　　　　　　長期股權(quán)投資(子公司)

　　　　　　投資損益(收益)

　　什么是長期股權(quán)投資？

　　長期股權(quán)投資，指的是通過投資取得被投資單位的股份。

　　企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資，通常是為長期持有，以期通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。股權(quán)投資通常具有投資大、投資期限長、風(fēng)險(xiǎn)大以及能為企業(yè)帶來較大的利益等特點(diǎn)。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，收到控股子公司股利時可以通過“投資收益”、“應(yīng)收股利”等會計(jì)科目核算，有關(guān)會計(jì)分錄如何編制？

　　收到控股子公司股利的會計(jì)分錄

　　1、宣告發(fā)放時：

　　借：應(yīng)收股利

　　       貸：投資收益

　　2、實(shí)際收到時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：應(yīng)收股利

　　什么是應(yīng)收股利？

　　是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目?！皯?yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。

　　什么是投資收益？

　　是指企業(yè)對外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)），如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。投資指的是特定經(jīng)濟(jì)主體為了在未來可預(yù)見的時期內(nèi)獲得收益或是資金增值，在一定時期內(nèi)向一定領(lǐng)域的標(biāo)的物投放足夠數(shù)額的資金或?qū)嵨锏呢泿诺葍r(jià)物的經(jīng)濟(jì)行為。

　　投資收益的借貸方向

　　投資收益是損益類會計(jì)科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算：企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益等。

當(dāng)期利潤和當(dāng)期損益有哪些區(qū)別呢？如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

當(dāng)期利潤和當(dāng)期損益有區(qū)別嗎？

二者是有區(qū)別的

1、當(dāng)期利潤也就是本會計(jì)期間的利潤（通常指利潤總額），依據(jù)會計(jì)期間不同而不同，如會計(jì)期間是月，則當(dāng)期利潤就是本月利潤；如會計(jì)期間是年，則當(dāng)期利潤就是本年利潤

2、當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤直接相關(guān)的收益和支出，通俗的說，就是當(dāng)期的凈利潤或者虧損。會計(jì)科目表中損益類科目在月底都是要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中去的

3、當(dāng)期損益即企業(yè)在一定時期進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的財(cái)務(wù)成果，表現(xiàn)為利潤或虧損。通常把收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，把企業(yè)營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入等計(jì)入當(dāng)期損益的加項(xiàng)，而將營業(yè)成本、期間費(fèi)用和營業(yè)外支出等從當(dāng)期損益中抵減出來，其余額就是當(dāng)期損益

4、損益是指損益類科目，包括：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、投資收益、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入等。按照這個說法，可以解釋為利得和損失不屬于經(jīng)常性,，因此不應(yīng)放在利潤里面，只能放在損益里面

直接計(jì)入當(dāng)期損益是要結(jié)轉(zhuǎn)到什么科目？

直接計(jì)入本核算期的損益類科目，就是結(jié)轉(zhuǎn)到損益類科目

損益類科目，打個比方，管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入等都是損益類科目。本年利潤是用來歸結(jié)損益類科目的，核算當(dāng)期凈利潤或者凈虧損的。相關(guān)業(yè)務(wù)的金額不能直接計(jì)入本年利潤科目

以上就是有關(guān)當(dāng)期利潤和當(dāng)期損益的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有幫助，想了解更多的相關(guān)內(nèi)容，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)吧！

　　當(dāng)期損益包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、資產(chǎn)處置損益、公允價(jià)值變動損益、其他收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出以及所得稅費(fèi)用。

當(dāng)期損益解釋

　　當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤直接相關(guān)的收益和支出，也是損益類科目的當(dāng)期發(fā)生額，企業(yè)一般將收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，表示當(dāng)期的凈利潤或者虧損。

　　“當(dāng)期”衡量時間，一般以一個會計(jì)年度為一個期間，“損”指費(fèi)用以及損失，“益”指收入及利得，“損益”可以理解為企業(yè)一定時期內(nèi)的稅后凈利潤。

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　公允價(jià)值變動損益

　　　　投資收益

　　　　營業(yè)外收入

　　　　資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　　　資產(chǎn)減值損失

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　營業(yè)外支出

　　經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計(jì)利潤（利潤總額），借方余額即為虧損。

當(dāng)期損益和投資收益區(qū)別

　　當(dāng)期損益是指企業(yè)在某一會計(jì)期間進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的財(cái)務(wù)成果，具體表現(xiàn)為利潤或虧損。當(dāng)期損益中，包括投資收益。

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)），如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　約當(dāng)產(chǎn)量的計(jì)算公式為：某工序在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=該工序在產(chǎn)品數(shù)量×該工序在產(chǎn)品完工率。約當(dāng)產(chǎn)量是指將月末在產(chǎn)品的數(shù)量，按照其完工的程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量。

　　約當(dāng)產(chǎn)量法的適用范圍是什么？

　　約當(dāng)產(chǎn)量法是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的計(jì)算方法，其適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月末在產(chǎn)品數(shù)量的變化較大，產(chǎn)品成本中直接材料和各項(xiàng)加工費(fèi)用所占的比重相差不大的情況。

　　約當(dāng)產(chǎn)量法指將月末實(shí)際結(jié)存的在產(chǎn)品數(shù)量，按其完工程度折算成相當(dāng)于完工產(chǎn)品產(chǎn)量，再將生產(chǎn)費(fèi)用按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量之間的比例進(jìn)行分配，從而計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的方法。采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配生產(chǎn)費(fèi)用，關(guān)鍵在于準(zhǔn)確確定在產(chǎn)品的完工程度，還應(yīng)考慮原材料投入生產(chǎn)的方式。

　　約當(dāng)產(chǎn)量法的完工程度怎么算？

　　約當(dāng)產(chǎn)量法的完工程度的計(jì)算公式為：各工序在產(chǎn)品的完工程度=本工序投入的原材料累計(jì)消耗定額÷原材料的消耗定額合計(jì)。

　　在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品是什么意思？

　　在產(chǎn)品是指原材料投入生產(chǎn)后，尚未最后完工的產(chǎn)品，具體包括制作過程中的在產(chǎn)品、已加工完成入庫但不能對外銷售的半成品。在產(chǎn)品不屬于會計(jì)科目，在產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中計(jì)入生產(chǎn)成本，期末通過存貨或庫存商品在資產(chǎn)負(fù)債表中反應(yīng)；完工產(chǎn)品是在一個企業(yè)內(nèi)已完成全部生產(chǎn)過程，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)合格，并且可供銷售的產(chǎn)品，其屬于庫存商品科目。