對(duì)于小規(guī)模企業(yè)而言，銷售貨物提供勞務(wù)時(shí)所繳納的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，對(duì)于小規(guī)模增值稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模增值稅分錄

　　小規(guī)模增值稅會(huì)計(jì)分錄：

　　銷售貨物(服務(wù))時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方法并向客戶結(jié)算款項(xiàng)，銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為后，應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離，確定不含稅的銷售額。

　　增值稅、小規(guī)模納稅人是什么？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　如果小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月累計(jì)收入超過小規(guī)模納稅人500萬元，則會(huì)被強(qiáng)制要求成為一般納稅人，所以小規(guī)模又會(huì)有一個(gè)限制條件，就是連續(xù)12個(gè)月個(gè)月累計(jì)銷售收入不得大于500萬元。

　　一般情況下小規(guī)模納稅人企業(yè)符合規(guī)定條件時(shí)，可以享受相應(yīng)的增值稅減免優(yōu)惠政策。對(duì)于小規(guī)模增值稅減免，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模增值稅減免如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)生銷售收入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　               　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。

　　小規(guī)模增值稅減免最新優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào))規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日,對(duì)月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅主要是由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅，它已成為我國最主要的稅種之一，其收入占我國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　增值稅主要是對(duì)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅種。增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，發(fā)生銷售收入，需繳納增值稅時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　小規(guī)模繳納增值稅如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模計(jì)提增值稅會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　增值稅留抵退稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　如果是一般納稅人銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄是：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　同時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　小規(guī)模企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)交未交增值稅時(shí)，財(cái)會(huì)人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)為一級(jí)科目，在該科目下設(shè)置相關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行有關(guān)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　小規(guī)模企業(yè)應(yīng)交未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　同時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、小規(guī)模納稅人支付未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是中國最大的稅種。

　　根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

　　1.生產(chǎn)型增值稅

　　生產(chǎn)型增值稅指只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。

　　2.收入型增值稅

　　收入型增值稅指只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。

　　3.消費(fèi)型增值稅

　　消費(fèi)型增值稅指允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。

　　增值稅是根據(jù)商品流通過程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅費(fèi)，會(huì)計(jì)人員碰到小規(guī)模公司計(jì)提增值稅的情況時(shí)，一般計(jì)入應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　小規(guī)模公司計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款/預(yù)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　小規(guī)模公司繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：

　　1、合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

　　2、該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

　　3、該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

　　4、該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；

　　5、企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。

　　計(jì)提是什么？

　　計(jì)提指計(jì)算和提取，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取，列入某科目。計(jì)提的功能有：

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計(jì)算、提取有關(guān)的（留存、減值）準(zhǔn)備。

　　3、預(yù)計(jì)某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按照不含稅的銷售額乘以規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅，其增值稅不能進(jìn)行抵扣。具體會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售貨物時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　月末計(jì)算減掉預(yù)繳的

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　增值稅的含義

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　小規(guī)模納稅人怎么做賬報(bào)稅？

　　小規(guī)模納稅人做賬：根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況做分錄，根據(jù)分錄登記賬簿，出具報(bào)表。比如實(shí)現(xiàn)的收入：

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

                     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

       結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　      貸：庫存商品

　　小規(guī)模納稅人報(bào)稅：根據(jù)實(shí)現(xiàn)的收入情況做增值稅的申報(bào)，根據(jù)增值稅申報(bào)附加稅，根據(jù)利潤表申報(bào)企業(yè)所得稅，根據(jù)印花稅應(yīng)稅行為發(fā)生情況申報(bào)印花稅。

　　對(duì)于小規(guī)模增值稅減免的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)通常計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　小規(guī)模增值稅減免的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

小規(guī)模納稅人也是要繳納增值稅的，這個(gè)應(yīng)該大家都知道，那么小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧！

我們都知道小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，那么在對(duì)于銷售貨物，產(chǎn)生的費(fèi)用該怎么來做會(huì)計(jì)分錄呢？

小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

這里需要注意的是，小規(guī)模納稅人沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)，所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，不需要設(shè)置未交增值稅科目，也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等明細(xì)科目

1、銷售商品確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)直接計(jì)入庫存商品

不用“應(yīng)交稅金”科目，按票面上的價(jià)稅合計(jì)數(shù)入帳即可，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要進(jìn)銷項(xiàng)抵扣，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存商品

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

未付款時(shí)

借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款

 以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)， 請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人是否可以開專票？

　　我國納稅人分為兩種，分別是一般納稅人和小規(guī)模納稅人，那么小規(guī)模納稅人繳納增值稅時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售商品確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款／應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)時(shí)都需要繳納增值稅，對(duì)于小規(guī)模納稅人計(jì)提的增值稅，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　小規(guī)模納稅人的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　         　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人的年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下從事貨物生產(chǎn)的企業(yè),一般他們的會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供稅務(wù)資料的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人登記，依法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人適用3％的征收率（注意征收率與稅率的區(qū)別），購進(jìn)的貨物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該按照實(shí)際金額計(jì)入成本。小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，以季度為納稅申報(bào)期納稅。小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)為月銷售額15萬元。

　　小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，該明細(xì)科目不再設(shè)置增值稅專欄。

　　2021年小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策

　　1、延續(xù)2020疫情年間小規(guī)模增值稅1%的政策。

　　2、提高免征增值稅起征點(diǎn)到15萬元以下（含15萬），季度不超過45萬，日期為2021.4月起至2022.12月截至；但是2021年第一季度如果超過30萬還是按照以前的政策繳納增值稅。

　　3、對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分在減半征收所得稅，現(xiàn)行5%，再減半就是2.5%。

　　增值稅納稅人按經(jīng)營規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，如果是屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)，計(jì)提增值稅時(shí)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　計(jì)提附加稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括有消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅，其屬于損益類科目。其基本的賬務(wù)處理有：

　　1、企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

　　2、經(jīng)營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。

　　3、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅”等科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)核算的是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括有增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　小規(guī)模納稅人與一般納稅人一樣，都需要繳納增值稅，繳納時(shí)會(huì)涉及到應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售貨物，提供勞務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)持續(xù)的、主要的經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入。主營業(yè)務(wù)收入在企業(yè)收入中所占的比重較大，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著舉足輕重的影響。包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)獲得的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入的借貸方向

　　本賬戶期末應(yīng)無余額，其借方表示減少，貸方表示增加。在＂主營業(yè)務(wù)收入＂賬戶下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅時(shí)一般采用簡易征收的辦法，繳納的增值稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

　　１．銷售商品和提供服務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　?。玻略吕U納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)就是在一定階段內(nèi)，企業(yè)獲得的營業(yè)收入、利潤等，然后按照現(xiàn)有的關(guān)于稅法的規(guī)定，按照相關(guān)的計(jì)稅方式，所計(jì)算出來的應(yīng)繳納的各種各樣的稅費(fèi)等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下、會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，計(jì)提和繳納增值稅時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人計(jì)提和繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　購入材料時(shí)

　　借：原材料等（含稅，增值稅計(jì)入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物時(shí)

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人計(jì)提和繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　購進(jìn)貨物

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該按照銷售額和征收率計(jì)算增值稅的應(yīng)納稅額。對(duì)于小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2.小規(guī)模納稅人繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式

　　小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，特殊情況除外。

　　小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=銷售額x征收率

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅銷售額/(1+3%)x3%

　　小規(guī)模納稅人征收方式

　　小規(guī)模納稅人的征收方式分為三種，分別是：查賬征收，查定征收和定期定額征收。

　　1.查賬征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)小規(guī)模納稅人的賬簿反映的經(jīng)營情況，依據(jù)適合的稅率計(jì)算小規(guī)模納稅人繳納稅款的方式。這種方法適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的企業(yè)。

　　2.查定征收。納稅機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)設(shè)備，采用的原材料等因素，對(duì)其應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量，銷售額并根據(jù)此征收稅款。這種方法使用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料的納稅單位。

　　3.定期定額征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式適用于沒有完整考核依據(jù)的納稅單位。