每個行業(yè)的類型不同,那么相關(guān)的會計實務(wù)和繳納稅費的知識點也會有些許差別,建筑施工業(yè)的會計核算和納稅實務(wù)知識點你知道嗎?如果對這部分的內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
建筑施工業(yè)相關(guān)的會計分錄
首先我們要知道施工企業(yè)和一般類型的企業(yè)在會計核算上的最大的區(qū)別就是對施工成本的核算以及對收入、成本確認(rèn)方面的不同上。
建筑施工業(yè)會涉及到哪些會計科目?
建筑施工業(yè)涉及的會計科目有:工程施工-合同成本、工程施工-合同毛利、工程結(jié)算;二級明細(xì)科目會有很多不同,大家可以具體問題具體分析。
1、發(fā)生成本時
借:工程施工-合同成本
貸:銀行存款
2、開出發(fā)票時
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
3、期末確認(rèn)收入、成本、費用時
確認(rèn)收入(按照完工的程度)
借:主營業(yè)務(wù)成本
工程施工-合同毛利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
4、對沖工程施工和工程結(jié)算
借:工程結(jié)算
貸:工程施工-合同成本
工程施工-合同毛利
5、關(guān)于期末列報
期末列報時,如“工程施工”賬面余額大于“工程結(jié)算”賬面余額,則應(yīng)將其差額列示于資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目;如“工程施工”余額小于“工程結(jié)算”余額時,應(yīng)當(dāng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項目。
知識拓展:
1、確定這項業(yè)務(wù)涉及那些會計科目,會計科目屬于哪類,如:資產(chǎn)類、負(fù)債類等。
2、確定會計科目借貸方向、金額。即:借貸方向、科目名稱、金額必須全部具備、正確。
3、凡是有明細(xì)科目的,必須把明細(xì)科目寫上。
4、會計分錄的摘要一定要簡潔明了,不能太復(fù)雜和難懂,這是做會計分錄的第一步;
5、會計科目的使用一定要準(zhǔn)確,不能亂用會計科目,更不要過渡使用會計科目;
6、會計科目的明細(xì)科目一定要保持連貫性和持續(xù)性,一個客戶不能掛幾個會計科目,不能隨意使用會計科目。
以上就是有關(guān)建筑施工業(yè)會計科目和相關(guān)的會計分錄知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
建筑施工企業(yè)會涉及到工程施工和結(jié)算,這部分的內(nèi)容都是和工業(yè)會計相關(guān)的,如果對這部分的內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
我們這部分的內(nèi)容分為兩部分學(xué)習(xí),分別是工程施工和工程結(jié)算
1、工程施工
(1)本科目核算企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
(2)本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)進(jìn)行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設(shè)施折舊費等其他直接費用,
借:工程施工(合同成本)
貸:應(yīng)付職工薪酬
原材料
發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用
借:工程施工(間接費用),
貸:累計折舊
銀行存款
2、工程結(jié)算
(1)本科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。
(2)本科目可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。
(3)企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算,按應(yīng)結(jié)算的金額
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
施工企業(yè)結(jié)算收入賬務(wù)處理
工程結(jié)算稅金及附加“應(yīng)交稅費”科目之間的差額,記入“遞延稅款”科目,待以后收到工程款再分期轉(zhuǎn)回并上繳入庫?!皯?yīng)交稅費”科目中計提的各種稅金確保按期納稅申報并入庫。具體的會計處理為:
(1)月末確認(rèn)收入時
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算收入/主營業(yè)務(wù)收入
(2)計提稅金時
借:工程結(jié)算稅金及附加/主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——遞延稅款
(3)稅金入庫時
借:應(yīng)交稅費
貸:銀行存款
(4)以后收到拖欠工程款時
借:遞延稅款
貸:應(yīng)交稅費
(5)稅款再次入庫時
借:應(yīng)交稅費
貸:銀行存款
采用這種辦法進(jìn)行會計處理,待工程項目完工結(jié)算后,根據(jù)“遞延稅款”科目中的金額可以計算出業(yè)主拖欠的工程款金額,便于和“應(yīng)收賬款”科目核對。等到工程價款結(jié)清后,“應(yīng)交稅費”科目金額和“工程結(jié)算稅金及附加”科目金額一致,且收入、成本均是按實際已完工作量計算的,符合會計制度關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的規(guī)定。
以上就是有關(guān)建筑施工企業(yè)的相關(guān)知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
建筑施工業(yè)和平時的商貿(mào)企業(yè)是有不同的,那么建筑施工業(yè)需要設(shè)置哪些會計科目你知道嗎?如果對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
去建筑施工業(yè)當(dāng)會計難度大嗎?
建筑是社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)展的最快的行業(yè)之一,所以在這個行業(yè)需要的會計人才也是非常多的,但是建筑施工類型的企業(yè)中會計人員工作的難度是比較大的。
工程施工企業(yè)相關(guān)的會計科目怎么設(shè)置
1、按照企業(yè)會計制度設(shè)置
2、按照原行業(yè)企業(yè)會計制度設(shè)置
3、工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目
4、工程施工——合同成本下應(yīng)該設(shè)置以下明細(xì)科目
(1)人工費(項目/部門核算)
(2)材料費(項目/部門核算)
(3)機械使用費(項目/部門核算)
(4)其他直接費(項目/部門核算)
(5)分包成本(項目/部門核算)
(6)間接費用
施工企業(yè)國際上通稱承包商,按承包工程能力分為工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專項分包企業(yè)三類。
1、工程總承包企業(yè)
指從事工程建設(shè)項目全過程承包活動的智力密集型企業(yè)。它應(yīng)當(dāng)具備的能力是:工程勘察設(shè)計、工程施工管理、材料設(shè)備采購、工程技術(shù)開發(fā)應(yīng)用及工程建設(shè)咨詢等。
2、施工承包企業(yè)
指從事工程建設(shè)項目施工階段承包活動的企業(yè)。它應(yīng)具備的能力是:工程施工承包與施工管理。
3、專項分包企業(yè)
指從事工程建設(shè)項目施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。它應(yīng)當(dāng)具備的能力是:在工程總承包企業(yè)和施工承包企業(yè)的管理下進(jìn)行專項工程分包,對限額以下小型工程實行施工承包與施工管理。
限額以下小型工程的范圍有省、自治區(qū)、直轄市人民政府建設(shè)行政主管部門確定。
以上就是有關(guān)建筑施工企業(yè)的相關(guān)知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多會計相關(guān)的知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
建筑行業(yè)待工程項目完工后,應(yīng)該就實際完成的工作量進(jìn)行相應(yīng)的工程結(jié)算,并確認(rèn)收入。那么這些賬務(wù)應(yīng)該如何處理呢?
(1)月末確認(rèn)收入時
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算收入/主營業(yè)務(wù)收入
(2)計提稅金時
借:工程結(jié)算稅金及附加/主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——遞延稅款
(3)稅金入庫時
借:應(yīng)交稅費
貸:銀行存款
(4)以后收到拖欠工程款時
借:遞延稅款
貸:應(yīng)交稅費
(5)稅款再次入庫時
借:應(yīng)交稅費
貸:銀行存款
工程結(jié)算稅金及附加和應(yīng)交稅費這兩個科目之間如果有差額的話,差額應(yīng)該記入“遞延稅款”科目,在收到工程款以后,分期轉(zhuǎn)回并上繳入庫。應(yīng)交稅費科目中已計提的各種稅金要確保按進(jìn)行期納稅,并且申報并入庫。
工程項目完工結(jié)算以后,根據(jù)遞延稅款科目中的金額還可以計算出業(yè)主拖欠本項目工程款金額,這個金額可以同應(yīng)收賬款科目余額進(jìn)行核對。等到工程價款結(jié)清后,應(yīng)交稅費科目金額要和工程結(jié)算稅金及附加科目金額一致,且收入、成本均是按實際已完工作量計算的,符合會計制度關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的規(guī)定。
以上就是建筑施工企業(yè)結(jié)算收入時候的賬務(wù)該如何處理的問題,更多會計知識歡迎關(guān)注會計網(wǎng)。
從事建筑行業(yè)的會計,如果對工程施工和結(jié)算的會計處理不了解怎么辦呢?會計網(wǎng)為大家整理了關(guān)于建筑工程施工和工程結(jié)算相關(guān)的會計分錄,希望能幫到你。
1、工程施工
(1)工程施工是科目核算建造承包企業(yè)實際發(fā)生的合同成本與合同毛利
(2)工程施工科目可按建造合同,對“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進(jìn)行分科目明細(xì)核算
企業(yè)在進(jìn)行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設(shè)施折舊費等其他直接費用:
借:工程施工(合同成本)
貸:應(yīng)付賬款
發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用
借:工程施工(間接費用)
貸:累計折舊或銀行存款
2、工程結(jié)算
(1)工程結(jié)算科目核算建造承包企業(yè)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額
(2)工程結(jié)算科目可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算
(3)企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算,按應(yīng)結(jié)算的金額
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
建筑行業(yè)會計經(jīng)常會遇到確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理問題,會計網(wǎng)為大家整理了建筑行業(yè)的確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄的做法,希望對大家有所幫助。
1.建筑企業(yè)發(fā)生成本時:
借:工程施工-合同成本
應(yīng)交稅費-增值稅-進(jìn)項稅額
貸:銀行存款
2.建筑企業(yè)開具發(fā)票給建設(shè)單位或者收到建設(shè)方確認(rèn)的工程量計價單時:
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅額
或應(yīng)交稅費-代轉(zhuǎn)銷項稅額
3.建筑企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期合同收入、合同費用和合同毛利時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
工程施工-合同毛利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
4.工程竣工決算后,工程施工科目與工程結(jié)算科目余額對沖:
借:工程結(jié)算
貸:工程施工-合同成本-合同毛利
工程完工后,應(yīng)根據(jù)決算文件,扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本,來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本
以上就是建筑施工企業(yè)的確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄的做法,更多內(nèi)容請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。
隨著建筑行業(yè)的迅速發(fā)展,建筑施工企業(yè)自動化、機械化的程度也在不斷提高,施工機械作為機械施工的重要工具,為企業(yè)提高施工質(zhì)量,加快施工進(jìn)度提供了必不可少的幫助。那么企業(yè)在購進(jìn)機械的時候,我們作為財務(wù)人員該怎么做賬呢?小編為大家整理了施工企業(yè)購買的小型機械會計分錄,來一起了解下吧!
建筑施工企業(yè)購買的小型機械會計分錄
1、符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
2、不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的
借:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
貸:銀行存款
領(lǐng)用攤銷時
借:制造費用
貸:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
固定資產(chǎn)的確認(rèn)需要滿足的條件
固定資產(chǎn)的確認(rèn)一般需要同時滿足以下兩個條件:
(1)固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),需確認(rèn)經(jīng)濟利益流入企業(yè)的形式;
(2)固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量,成本能夠可靠地計量,是資產(chǎn)確認(rèn)的基本條件。”
以上就是關(guān)于建筑施工企業(yè)購買小型機械如何做會計分錄的全部介紹,希望對大家有所幫助。想要了解更多精彩內(nèi)容,請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!
作為施工企業(yè)的會計人員,處理賬務(wù)時,一般會碰到購買材料的核算問題,一般購入的材料,計入“工程物資”會計科目核算。請問具體會計分錄怎么做?
工程施工單位購入材料怎么做會計分錄?
1、計入“工程物資”科目:
借:工程物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
工程物資,是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料(如水泥、玻璃、鋼材等)、企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉(zhuǎn)件(如飛機的引擎)等,買回來需要再次加工建設(shè)的資產(chǎn)。
2、工程物資科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
?。?)專用材料;
?。?)專用設(shè)備;
?。?)預(yù)付大型設(shè)備款;
?。?)為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具。
購買原材料的運費怎么做會計分錄?
購買原材料的運費計入原材料成本,采購材料運費會計分錄:
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
存貨的采購成本,包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。
施工企業(yè)領(lǐng)用原材料的會計分錄
借:工程施工
貸:原材料
原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料,用于生產(chǎn)過程起點的產(chǎn)品。
原材料具體種類:原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。
像是工業(yè)企業(yè)施工企業(yè)用的成本核算方法是與商貿(mào)企業(yè)不一樣的,那么施工企業(yè)會用到哪種成本核算方法呢?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
我們要了解,施工企業(yè)成本核算方法最基礎(chǔ)的有兩種:1、實際成本法,2、計劃成本法
1、實際成本法
實際成本法是以中間產(chǎn)品生產(chǎn)時發(fā)生的生產(chǎn)成本作為其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的方法。由于實際成本有據(jù)可查,具有一定的客觀性,使之簡單可行。但會在一定程度上使提供產(chǎn)品或勞務(wù)的部門的成績或不足全部轉(zhuǎn)移給使用部門,不利于責(zé)任中心的考核
2、計劃成本法
計劃成本法是指企業(yè)存貨的日常收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定的計劃成本計價,同時另設(shè)“材料成本差異”科目,作為計劃成本和實際成本聯(lián)系的紐帶,用來登記實際成本和計劃成本的差額,月末,再通過對存貨成本差異的分?jǐn)?,將發(fā)出存貨的計劃成本和結(jié)存存貨的計劃成本調(diào)整為實際成本進(jìn)行反映的一種核算方法。同時計劃成本法下存貨的總分類和明細(xì)分類核算均按計劃成本計價。因此這種方法適用于存貨品種繁多、收發(fā)頻繁的企業(yè)。如果企業(yè)的自制半成品、產(chǎn)成品品種繁多的,或者在管理上需要分別核算其計劃成本和成本差異的,也可采用計劃成本法核算
商貿(mào)企業(yè)采用個別計價法需要滿足哪些條件呢?
1、存貨項目必須是可以辨別認(rèn)定的
2、必須要有詳細(xì)的記錄,據(jù)以了解每一個別存貨或每批存貨項目的具體情況
以上就是有關(guān)施工企業(yè)的核算方法,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
建筑企業(yè)涉及較多的稅種,尤其是增值稅、企業(yè)所得稅。請問建筑企業(yè)異地施工要預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎?
建筑企業(yè)異地施工預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎?
答:根據(jù)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號)相關(guān)規(guī)定:對于建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部(包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等),不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;對于建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。
建筑企業(yè)外地預(yù)繳稅款會計分錄
答:建筑企業(yè)外地預(yù)繳稅款,做以下分錄處理:
1、一般納稅人,預(yù)繳增值稅時,做以下分錄:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸:銀行存款
2、小規(guī)模納稅人,預(yù)繳增值稅時,做以下分錄處理:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
建筑企業(yè)異地施工要辦理什么手續(xù)?
答:建筑企業(yè)異地施工,需要到當(dāng)?shù)剞k理《外來施工企業(yè)承包工程許可證》。
例如:根據(jù)《廣東省建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)施工管理辦法(修正)》相關(guān)規(guī)定,企業(yè)跨地區(qū)施工的,應(yīng)當(dāng)向主管工程項目的建委申請注冊,領(lǐng)取《外來施工企業(yè)承包工程許可證》。
申請注冊材料包括《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》;省級建設(shè)行政主管部門或者國務(wù)院有關(guān)部門出具的進(jìn)滬施工證明;省級建設(shè)行政主管部門或者國務(wù)院有關(guān)部門核發(fā)的《資質(zhì)等級證書》、《營業(yè)管理手冊》;企業(yè)指定的在滬常駐責(zé)任人和技術(shù)、質(zhì)量、安全等方面常駐負(fù)責(zé)人的有關(guān)證明材料;企業(yè)在滬施工人員狀況的材料;企業(yè)質(zhì)量、安全等管理組織的有關(guān)材料及其他有關(guān)文件和資料。
對于建筑企業(yè)的會計人員而言,處理工程施工的賬務(wù)問題時,可從實際發(fā)生的合同成本、工程價款、確認(rèn)的收入等方面進(jìn)行相關(guān)的會計核算。
建筑企業(yè)工程施工如何做賬?
實際發(fā)生的合同成本
借:工程施工
貸:原材料等
已結(jié)算的工程價款
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
已收的工程價款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
確認(rèn)的收入、費用和毛利
借:工程施工——毛利
主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)收入
工程完工時,將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對沖:
借:工程結(jié)算
貸:工程施工
工程施工屬于建筑業(yè)用的科目,相當(dāng)于工業(yè)會計的"生產(chǎn)成本",屬于成本類科目,月底也象生產(chǎn)成本一樣需要結(jié)轉(zhuǎn)。
工程結(jié)算是什么意思?
工程結(jié)算全名為工程價款的結(jié)算,是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位(業(yè)主)辦理工程價清算的經(jīng)濟文件。
工程建設(shè)周期長,耗用資金數(shù)大,為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時得到補償,需要對工程價款進(jìn)行中間結(jié)算(進(jìn)度款結(jié)算)、年終結(jié)算,全部工程竣工驗收后應(yīng)進(jìn)行竣工結(jié)算。在會計科目設(shè)置中,工程結(jié)算,為建造承包商專用的會計科目。工程結(jié)算是工程項目承包中的一項十分重要的工作。
工程結(jié)算又分為:工程定期結(jié)算、工程階段結(jié)算、工程年終結(jié)算、工程竣工結(jié)算。
建筑企業(yè)購買材料的賬務(wù)處理
1、計入“工程物資”科目:
借:工程物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
工程物資,是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料(如水泥、玻璃、鋼材等)、企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉(zhuǎn)件(如飛機的引擎)等,買回來需要再次加工建設(shè)的資產(chǎn)。
2、工程物資科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
(1)專用材料;
(2)專用設(shè)備;
(3)預(yù)付大型設(shè)備款;
(4)為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具。
對于多數(shù)會計新人而言,建筑施工企業(yè)會計實務(wù)處理的內(nèi)容比較復(fù)雜。如何確認(rèn)收入?有關(guān)收入的賬務(wù)處理怎么做?這都是一些比較基礎(chǔ)的賬務(wù)問題,接下來就跟著會計網(wǎng)一起了解吧。
建筑施工企業(yè)如何確認(rèn)收入?
1、建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入。
2、累計確認(rèn)收入是根據(jù)完工百分比來測定的:
累計確認(rèn)收入=預(yù)計總收入*完工百分比
當(dāng)期確認(rèn)收入=預(yù)計總收入*完工百分比-上期累計確認(rèn)收入
當(dāng)期確認(rèn)成本=預(yù)計總成本*完工百分比-上期累計確認(rèn)成本
合同總毛利=預(yù)計總收入-預(yù)計總成本
當(dāng)期合同毛利=當(dāng)期合同收入-當(dāng)期合同成本或合同毛利*完工百分比
確認(rèn)當(dāng)期合同收入、合同費用和合同毛利,做以下賬務(wù)處理:
借:主營業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
建筑企業(yè)有關(guān)收入的賬務(wù)處理
1、收到預(yù)付工程款時
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費——應(yīng)繳增值稅——銷項稅
2、工程完工結(jié)算時:
借:預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)收入時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:主營業(yè)務(wù)成本
管理費用
銷售費用
本年利潤
建筑企業(yè)與甲方辦理結(jié)算工程款項怎么做賬?
通過“工程結(jié)算”來歸集建筑企業(yè)與甲方辦理結(jié)算工程款。
向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時,按結(jié)算單所列金額,編制以下分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額(或應(yīng)交增值稅——銷項稅額)
建筑施工企業(yè)異地提供建筑服務(wù)的,按現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)預(yù)繳相關(guān)稅費,比如增值稅。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于建筑施工企業(yè)預(yù)繳稅費賬務(wù)處理的內(nèi)容,來一起了解吧。
建筑施工企業(yè)預(yù)繳稅費如何做賬?
1、預(yù)繳稅時:
借:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 (已交稅金)
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅
應(yīng)交稅費——個人所得稅
應(yīng)交稅費——城建稅
應(yīng)交稅費——教育附加費
應(yīng)交稅費——地方教育附加費
應(yīng)交稅費——印花稅
貸:銀行存款
2、月末預(yù)繳增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅(已交稅金)
3、月末預(yù)繳企業(yè)所得稅時,無需做會計處理。
4、月末個人所得稅及附加費做以下賬務(wù)處理:
借:工程施工——合同成本——勞務(wù)費/人工成本
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資(個人所得稅)
借:應(yīng)付職工薪酬——工資(個人所得稅)
貸:應(yīng)交稅費——個人所得稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——城建稅
應(yīng)交稅費——教育附加費
應(yīng)交稅費——地方教育附加費
應(yīng)交稅費——印花稅
5、企業(yè)所得稅年終匯算清繳時,全年應(yīng)納所得稅額減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補稅額,具體做以下會計分錄:
借:所得稅費
貸:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅
繳納年終匯算應(yīng)繳稅款時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
6、年度匯算清繳,全年應(yīng)納所得稅額低于已預(yù)繳稅額,兩者差額為多繳所得稅額,未退還多繳稅款的,可做以下會計分錄:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
貸:所得稅費用
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
若是對于多繳所得稅額不辦理退稅,用于抵繳下年度預(yù)繳所得稅時,則在下年度可做以下分錄:
借:所得稅費用
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅需提供什么資料?
建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅時,需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》,以及提供資料:與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件;從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。
建筑施工企業(yè)對項目一般采用內(nèi)部承包責(zé)任制的方式,集中核算,匯總納稅,相關(guān)的稅務(wù)處理該怎么做?
建筑施工企業(yè)的稅務(wù)處理
對于建筑施工企業(yè)來說,其稅務(wù)除了與一般商貿(mào)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)相同的操作以外,還有一些特殊的事項,比如:
1、建筑施工企業(yè)需要按完工程度來確認(rèn)收入和成本,不論企業(yè)是否有開具發(fā)票。
2、建筑施工企業(yè)如果有再外地發(fā)生應(yīng)稅事項時,需要辦理外出經(jīng)營許可證,并在工程所在地預(yù)繳稅金。
3、對于建筑企業(yè),如果有預(yù)收賬款,需要預(yù)繳對應(yīng)的稅費。
建筑施工企業(yè)常用的會計分錄
一、支付社會保險費
劃出社保費用時:
借:管理費用—員工保險(公司繳付部分)
其他應(yīng)收款—員工保險(個人繳付部分)
內(nèi)部往來—XX分公司(按全額)
貸:銀行存款
發(fā)放工資時
借:應(yīng)付工資(按未扣除社保費金額)
貸:其他應(yīng)收款——員工保險(個人部分)
銀行存款或現(xiàn)金(按其差額)
二、確認(rèn)收入
開具工程款發(fā)票時,公司會計處理:
借:應(yīng)收賬款——建設(shè)單位
預(yù)收賬款(之前如有預(yù)收款項)
貸:工程結(jié)算收入——各項目
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
購進(jìn)工程材料時:
借:工程物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
繳納稅金時:
借:應(yīng)交稅費——各種稅金(銷項減進(jìn)項)
貸:銀行存款
三、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)增加時:
借:固定資產(chǎn)——各部門
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
計提折舊時:
借:管理費用——折舊費(管理部門用)
工程施工——項目部(生產(chǎn)用、項目部管理用)
貸:累計折舊
四、成本結(jié)轉(zhuǎn)
月末前,成本會計將當(dāng)月應(yīng)計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關(guān)項目成本→總賬會計按項目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項目。即:
借:工程結(jié)算成本——各項目部
貸:工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)
建筑工程企業(yè)是指從事房屋、構(gòu)筑物和設(shè)備安裝生產(chǎn)活動的獨立生產(chǎn)經(jīng)營單位,一般有建筑安裝企業(yè)和自營施工單位兩種形式。那么建筑工程企業(yè)的會計分錄要怎么做?
建筑施工企業(yè)的會計分錄
1、購入為工程準(zhǔn)備的物資:
借:工程物資——專用材料
工程物資——專用設(shè)備
貸:銀行存款
2、領(lǐng)用及退還:
領(lǐng)用工程物資:
借:在建工程
貸:工程物資——專用材料
工程結(jié)束后,退還剩余工程物資:
借:工程物資——專用材料
貸:在建工程
3、關(guān)于自營工程的會計分錄
領(lǐng)用工程物資:
借:在建工程——建筑工程
貸:工程物資
領(lǐng)用本企業(yè)原材料:
借:在建工程——建筑工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
領(lǐng)用本企業(yè)商品產(chǎn)品:
借:在建工程——建筑工程
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
什么是在建工程?
在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
工程施工是指企業(yè)對建設(shè)工程進(jìn)行改建的活動,對于工程施工,一般設(shè)置工程施工科目、工程結(jié)算科目進(jìn)行會計核算,有關(guān)會計分錄如何編制?
工程施工會計分錄怎么做?
實際發(fā)生的合同成本
借:工程施工
貸:應(yīng)付職工薪酬、庫存材料等
已結(jié)算的工程價款
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
已收的工程價款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
確認(rèn)的收入、費用和毛利
借:工程施工——毛利
主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)收入
工程完工時,將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對沖
借:工程結(jié)算
貸:工程施工
工程施工是什么意思?
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計文件的要求,對建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴建、改建的活動。工程施工下設(shè)人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個明細(xì)。
其中人工費核算一線工人工資、津貼、伙食、補助,但不包括保險,一線工人保險在間接費里核算;
材料費核算構(gòu)成工程實體的材料耗用,其中包括快拆組件租費、腳手架子管租費等外租材料以及分包部分的核算,如護坡、降水、防水等;
機械費核算大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯、汽車泵、砼泵、外用電梯、塔吊等的租費,包括給這些機械的加油機維修養(yǎng)護費;
其他直接費主要核算不能區(qū)分開以上三種費用的支出,但是構(gòu)成工程項目實體的支出,如:土方的二次搬運費、工程用水費、電費等。
工程結(jié)算是什么意思?
工程結(jié)算科目為建造承包商專用的會計科目。本科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。本科目應(yīng)當(dāng)按照建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時,按應(yīng)結(jié)算的金額,借記“應(yīng)收賬款”等科目,貸記本科目。合同完工時,將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。
本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。
工程物資會計分錄
購入工程用物資
借:原材料(專用材料、專用設(shè)備)
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
為購置大型設(shè)備而預(yù)付款
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
收到設(shè)備并補付設(shè)備價款:
借:原材料(專用設(shè)備)(設(shè)備的實際成本)
貸:預(yù)付賬款(預(yù)付的價款)
銀行存款(補付的價款)
不同行業(yè)的工作人員,其工資做賬的形式也都不一樣,很多財會人不清楚施工企業(yè)人員工作如何做會計分錄,接下來由會計網(wǎng)為大家詳解。
一、施工企業(yè)人員工資計入哪個科目?
施工企業(yè),施工人員工資應(yīng)當(dāng)分配計入工程成本,管理人員的工資應(yīng)當(dāng)分配計入管理費用。不管是管理人員還是施工人員工資均通過應(yīng)付職工薪酬-員工工資科目進(jìn)行核算。
1.發(fā)放工資時
借:應(yīng)付職工薪酬-員工工資
應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅等
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他應(yīng)付款
2.進(jìn)行工資分配時:
借:在建工程/工程成本-員工工資(施工人員的工資)
管理費用-工資(管理人員的工資)
貸:應(yīng)付職工薪酬--員工工資
應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅
二、職工薪酬
是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
(一)職工工資、獎金、津貼和補貼;
(二)職工福利費;
(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;
(四)住房公積金;
(五)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;
(六)非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利,將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù),或者向職工提供企業(yè)一定補貼的商品或服務(wù)等。
三、應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理
(一)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記"應(yīng)付職工薪酬",貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等),借記本科目,貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。
企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
一般來說施工單位的工程賬款都是按照工程完工百分比進(jìn)行支付的,在賬務(wù)處理上可以通過應(yīng)收賬款科目進(jìn)行核算,具體的會計分錄應(yīng)如何編制?
施工企業(yè)收到工程款的會計分錄
1、收到工程款時
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款
2、結(jié)算時,
借:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:工程施工
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。屬于資產(chǎn)類科目。應(yīng)收賬款的入賬價值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)從購貨方或接受勞務(wù)方收取的合同或協(xié)議價款,但不公允的除外、增值稅銷項稅額,以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款的區(qū)別
1、應(yīng)收賬款是資產(chǎn)類科目。
應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項,是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。
2、預(yù)收賬款是負(fù)債類科目。
預(yù)收賬款指企業(yè)按照合同規(guī)定,向購貨單位預(yù)先收取的款項。企業(yè)在發(fā)貨前預(yù)收的貨款,應(yīng)作為企業(yè)的一項負(fù)債。
3、銷售的時候先收錢后付貨的是預(yù)收賬款,先付貨后收錢的是應(yīng)收賬款。
工程施工是什么?
工程施工主要是核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項費用支出,按照施工企業(yè)會計制度的規(guī)定,應(yīng)該在工程施工下設(shè)合同成本、合同毛利。屬于成本類會計科目。
安裝施工企業(yè)計提和發(fā)放員工薪酬一般計入應(yīng)付職工薪酬、管理費用、在建工程等科目核算,具體的賬務(wù)處理如何做?
安裝施工企業(yè)員工薪酬的會計分錄
1、發(fā)放薪資時:
借:應(yīng)付職工薪酬:——員工薪資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅等
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他應(yīng)付款
2、進(jìn)行薪資分配時:
借:在建工程——員工薪資(施工人員的薪資)
管理費用——薪資(非施工人員的薪資)
貸:應(yīng)付職工薪酬——員工薪資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
對于施工安裝企業(yè),施工人員薪資應(yīng)當(dāng)分配計入在建工程;非施工管理人員的薪資應(yīng)當(dāng)分配計入管理費用,且不管是管理人員還是施工人員薪資均通過應(yīng)付職工薪酬——員工薪資科目進(jìn)行核算。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
不同類型的建筑施工企業(yè)納稅人在異地預(yù)繳增值稅,所申報的要求是不同的,應(yīng)該嚴(yán)格依照法律相關(guān)規(guī)定,正確地預(yù)繳申報增值稅。那么建筑施工企業(yè)在異地預(yù)繳增值稅具體如何申報?
建筑施工企業(yè)在異地預(yù)繳增值稅的申報方法
1、先填寫預(yù)繳情況表--《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》
填寫《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》:需要將建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)已預(yù)繳的稅款分別填寫在第3行"建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款"、第4行"銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款"、第5行"出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款"中;
2、在異地預(yù)繳稅款屬于"本期已繳稅額",申報時可以抵應(yīng)納稅額
預(yù)繳時:目前,大多數(shù)電子稅務(wù)局都能處理。其他省市企業(yè)到達(dá)營業(yè)地后,如需辦理報檢登記和預(yù)付款申報,需以自然人身份登錄電子稅務(wù)。通過電子稅務(wù)局,他們可以關(guān)聯(lián)和綁定其他省份的跨區(qū)域事件報告。返回與外省管理證書相關(guān)的跨省、跨地區(qū)事項報告,點擊預(yù)付款申報?;蛘呤褂秒娮佣悇?wù)局的預(yù)付款功能。
回來申報,在附表四中填寫預(yù)繳的數(shù)字,需要抵減的話,主表是分期預(yù)繳和附表四,本期抵減。
一般納稅人外地預(yù)繳要繳納多少稅?
1、一般納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù),采用一般計稅方法的,應(yīng)當(dāng)按照取得的價款和非價款費用總額減去分包價款后的余額,按2%的稅率預(yù)繳稅款后,向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2、一般納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù),采用簡易計稅方法的,以扣除分包價款后的價款總額和非價款費用余額為銷售額,按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述計稅方法在提供建設(shè)服務(wù)的地點預(yù)繳稅款,并向該機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
3、小規(guī)模納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù),采用簡易計稅方法的,以扣除分包價款后的總價和非價格費用余額作為銷售額,按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述計稅方法在提供建設(shè)服務(wù)的地點預(yù)繳稅款,并向該機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。