租金分攤應該在實際工作中是非常常見的，有一些會計還需要兼顧公司場地的租金費用，更有甚者還會涉及到公司老板的租房費用，我們今天就來說說作為房東租金收入如何分攤的問題，需要考慮到哪些事項，還會出現哪些情況？和會計網一起來學習吧。

租金收入如何分攤？

租金收入可以攤銷,計提租金的各稅金要攤銷

租金收入按照合同約定的收費時間和方法計算確定.

1、一次性收取租金,且不提供后續(xù)服務的,應當一次性確認收入;

2、一次性收取租金,提供后續(xù)服務的,在合同規(guī)定的有效期內分期確認收入;

3、分期收取租金的,按合同規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入.

租金的多少是根據國有資產價值量的大小、使用效益高低、市場供求狀況及市場利率等因素決定的.從經濟性質上講,租金仍是企業(yè)勞動者在剩余勞動時間內為社會創(chuàng)造的價值的一部分.

租金收入應該按照什么原則確認？

一、收入時間確認的原則

企業(yè)租金收入同時滿足下列條件的,應當確認收入,計入收入總額:

1、相關的經濟利益預計將流入企業(yè);

2、收入的金額能夠可靠地計量.對于一次收到多年租金的,應當在租賃期內各個期間按照直線法確認收入的實現.

二、收入金額確認的原則

企業(yè)租金收入金額,按照有關租賃合同或協(xié)議約定的租金全額確定.

租金收入需要繳納哪些稅費？

1、企業(yè)所得稅

2、增值稅

3、房產稅

4、印花稅

一次性收取租金怎么交稅？

1、企業(yè)所得稅

根據(國稅函﹝2010﹞79號)規(guī)定：企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現.其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入."

2、增值稅

根據(財稅﹝2017﹞58號)規(guī)定:"《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為"納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天.

3、房產稅

根據(國稅發(fā)〔2003〕89號)規(guī)定:"出租、出借房產,自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅."

在廈門市,依照房產租金收入計算的房產稅為按月繳納,申報期限為次月的1日-15日.

4、印花稅

根據(國務院令第11號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,財產租賃合同按租賃金額千分之一繳納印花稅.

以上就是關于租金收入如何分攤的詳細介紹，希望大家閱讀完之后能有所收獲，更多與租金收入有關的內容，請繼續(xù)關注會計網(kuaiji.com)，將持續(xù)為大家分享精彩內容。

房屋租金計提的會計處理是怎么做的？

　　增值稅稅率會隨著國家政策調整發(fā)生改變，所以說會計是活到老學到老的職業(yè)?，F在取得的租金收入需要繳納多少增值稅？讓我們來一起了解吧。

　　租金收入按多少征收增值稅？

　　根據《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第16號)第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　(一)單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　(二)其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

　　租金收入納稅計算方法

　　還是上述政策，在第八條作了如下規(guī)定：

　　其他個人出租不動產，按照以下公式計算應納稅款：

　　(一)出租住房：

　　應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　(二)出租非住房：

　　應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　支付房租的分錄：

　　預交租金時作分錄：

　　借：長期待攤費用—房租

　　貸：庫存現金(或銀行存款)

　　分攤時按月數分攤，作分錄：

　　借：管理費用—房租

　　貸：長期待攤費用—房租

　　收到房租的分錄：

　　借：其他業(yè)務收入

　　貸：銀行存款

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：累計折舊

　　企業(yè)核算出租設備的租金收入時，根據企業(yè)營業(yè)范圍的區(qū)別，可以計入主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入科目核算。請問出租設備的租金收入增值稅稅率是多少？

　　出租設備的租金收入增值稅稅率

　　根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三章第十五條規(guī)定，增值稅稅率：

　　（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。

　?。ǘ┨峁┙煌ㄟ\輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

　?。ㄈ┨峁┯行蝿赢a租賃服務，稅率為17%。

　?。ㄋ模┚硟葐挝缓蛡€人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。

　　第十六條規(guī)定：增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

　　由以上規(guī)定可得，納稅人提供有形動產租賃服務，適用17%的稅率。出租設備的行為屬于有形動產租賃服務范疇，因此對外出租設備增值稅稅率為17%。

　  取得的租金收入交多少增值稅？

　　出租設備的租金收入計入哪個科目核算？

　　出租設備的租金收入計入哪個科目？主要根據企業(yè)營業(yè)范圍確定所對應的科目。如果企業(yè)主要以出租各種設備作為企業(yè)主營業(yè)務，則將相應租金收入計入主營業(yè)務收入科目核算；如果企業(yè)不是以出租設備作為主營業(yè)務，則將相應取得的收入計入其他業(yè)務收入科目核算。

　　主營業(yè)務收入：是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的基本收入，屬于損益科目，用于核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用。

　　主營業(yè)務收入根據行業(yè)不同，所從事的業(yè)務活動也不同而產生一定區(qū)別，比如建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入為工程結算收入。而批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務為商品銷售收入。

　　其他業(yè)務收入：是指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日常活動所取得的收入，具備不經常發(fā)生、每筆業(yè)務金額一般較小、占收入的比重較低等特點，主要包括：

　　1、出租固定資產取得的收入；

　　2、出租無形資產取得的收入；

　　3、出租包裝物和商品取得的收入；

　　4、出租投資性房地產取得的收入；

　　5、提供勞務取得的收入；

　　6、出租投資性房產取得的收入等。

　　對于房地產企業(yè)的會計人員而言，經常要處理房屋租金收入的問題。出租房屋時，取得的租金應通過哪個科目核算？就該問題，本文將作詳細解答。

　　租金收入計入什么科目？

　　1、如果是以房屋出租為主營業(yè)務的，則應將取得的租金收入計入“主營業(yè)務收入”科目，具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　2、如果不是以出租房屋為主營業(yè)務，則應將取得的租金收入計入“其他業(yè)務收入”科目，具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　經營租賃中出租人的會計處理

　　根據《企業(yè)會計準則第21號———租賃》相關規(guī)定可得：

　　1、在租賃期內各個期間，出租人應當采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法，將經營租賃的租賃收款額確認為租金收入。其他系統(tǒng)合理的方法能夠更好地反映因使用租賃資產所產生經濟利益的消耗模式的，出租人應當采用該方法。

　　2、出租人發(fā)生的與經營租賃有關的初始直接費用應當資本化，在租賃期內按照與租金收入確認相同的基礎進行分攤，分期計入當期損益。

　　3、對于經營租賃資產中的固定資產，出租人應當采用類似資產的折舊政策計提折舊;對于其他經營租賃資產，應當根據該資產適用的企業(yè)會計準則，采用系統(tǒng)合理的方法進行攤銷。

　　出租人應當按照《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》的規(guī)定，確定經營租賃資產是否發(fā)生減值，并進行相應會計處理。

　　4、出租人取得的與經營租賃有關的未計入租賃收款額的可變租賃付款額，應當在實際發(fā)生時計入當期損益。

　　5、經營租賃發(fā)生變更的，出租人應當自變更生效日起將其作為一項新租賃進行會計處理，與變更前租賃有關的預收或應收租賃收款額應當視為新租賃的收款額。

　　企業(yè)生產經營過程中，發(fā)生出租設備業(yè)務的，會計人員對該業(yè)務取得的租金進行核算時，應根據企業(yè)營業(yè)范圍來確認對應的科目。

　　出租設備的租金收入計入什么科目核算？

　　1、如果企業(yè)以出租各種設備作為公司主營業(yè)務，也就是企業(yè)專業(yè)出租設備的，那么這筆租金收入應計入“主營業(yè)務收入”科目核算；

　　2、如果企業(yè)不是以出租各種設備為主營業(yè)務，只是偶爾出租的，那么這筆租金收入應計入“其他業(yè)務收入”科目核算。

　　主營業(yè)務收入：指的是企業(yè)從事某種主要生產、經營活動所取得的營業(yè)收入。實務中，一般通過“主營業(yè)務收入”賬戶，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入，應根據主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　其他業(yè)務收入，指的是企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的所有通過提供勞務收入、銷售商品、讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴牧魅?。比如：包裝物出租、固定資產出租、材料物資及包裝物銷售、運輸、無形資產使用權實施許可、廢舊物資出售收入等。

　　設備租賃費會計分錄

　　1、收到租金：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、計提折舊：

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　3、支付租金：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　4、確認費用：

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　日常生活中，我們租賃房屋時，需要支付出租方相應的租金。出租方取得租金收入時，可計入其他業(yè)務收入科目核算，那么具體怎么做賬？

　　租金收入如何做賬？

　　租金收入計入其他業(yè)務收入科目。

　　1、收到租金時

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　2、計提折舊

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　其他業(yè)務收入是什么意思？

　　其他業(yè)務收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。一般情況下，其他業(yè)務活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產使用權實施許可、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　“其他業(yè)務收入”賬戶用于核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，在“其他業(yè)務收入”賬戶下，應按其他業(yè)務的種類，本賬戶期末應無余額。

　　支付房租會計分錄

　　1、房租是每月支付一次的，分錄如下：

　　借：管理費用(銷售費用、制造費用等科目)-房租

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　2、房租為每年支付一次的，分錄如下：

　　(1)一次性支付一年房租時：

　　借：預付賬款——房租

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　(2)取得發(fā)票，每月攤銷時：

　　借：管理費用(銷售費用、制造費用等科目)-房租

　　        貸：預付賬款——房租

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費等。

　　房租押金會計分錄怎么做？

　　對于出租方而言：

　　收到押金時

　　借：銀行存款(庫存現金)

　　       貸：其他應付款

　　退還押金時

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款(庫存現金)

　　押金無法退回時

　　借：其他應付款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　對于承租方而言：

　　支付押金時

　　借：其他應收款——押金

　　       貸：銀行存款(庫存現金)

　　收到退還押金時

　　借：銀行存款(庫存現金)

　       　貸：其他應收款——押金

　　押金無法退回時

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：其他應收款——押金

　　企業(yè)臨時出租固定資產或包裝物時，取得的租金收入應通過什么科目進行會計核算？如何編制會計分錄？

　　租金收入計入什么科目核算？

　　租金收入，是企業(yè)的營業(yè)范圍外的經營所得，所以應該計入其他業(yè)務收入科目。其他業(yè)務收入是通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日?；顒铀纬傻慕洕娴牧魅?。如材料銷售、無形資產使用權讓渡、固定資產出租、包裝物出租等。

　　租金收入會計分錄

　　1、收到租金時

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　2、計提折舊

　　借：其他業(yè)務成本

　       　貸：累計折舊

　　租金攤銷分錄

　　支付房租時

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　每月攤銷時：

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　企業(yè)出租房屋，需要收取一定的租金。收取的租金收入，會計實務中應通過什么科目核算?如何做賬？

　　租金收入通過什么科目核算？

　　租金收入，是企業(yè)的營業(yè)范圍外的經營所得，所以應該計入其他業(yè)務收入科目。其他業(yè)務收入是通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日?；顒铀纬傻慕洕娴牧魅?。如材料銷售、無形資產使用權讓渡、固定資產出租、包裝物出租等。

　　租金收入會計分錄

　　收到租金：

　　借：庫存現金/銀行存款

　      　貸：其他業(yè)務收入

　　             應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊：

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　租金收入如何確認？

　　企業(yè)租金收入，包括企業(yè)出租固定資產、包裝物和其他特許權以外的資產使用權取得的收入，應全額計入收人總額，按以下原則確認收人：

　　1、收入時間確認的原則

　　企業(yè)租金收入同時滿足下列條件的，應當確認收入，計人收入總額：一是相關的經濟利益預計將流入企業(yè);二是收入的金額能夠可靠地計量。對于一次收到多年租金的，應當在租賃期內各個期間按照直線法確認收入的實現。

　　2、收入金額確認的原則

　　企業(yè)租金收入金額，按照有關租賃合同或協(xié)議約定的租金全額確定

　　企業(yè)為從事政府廉租房的運營管理公司，在出租住房的同時，還有廉租房中的商鋪租金收入。 該出租的商鋪是否可以免征房產稅？

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅[2000]125號)和《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)的規(guī)定，針對公有住房和廉租住房等的出租，免征房產稅。

　　但對于商鋪的出租并沒有免征房產稅，因此出租保障性住房商鋪的房產稅不予免征，需要按照規(guī)定繳納房產稅，從租房產稅稅率為12%。

　　相關規(guī)定：《財政部國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅[2000]125號)

　　一、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅。

　　《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)

　　為繼續(xù)支持公共租賃住房(以下稱公租房)建設和運營，現將有關稅收優(yōu)惠政策公告如下：

　　七、對公租房免征房產稅。對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產稅優(yōu)惠政策。

　   一些企業(yè)通過出租不動產或動產取得更大的收益，對于租金收入，一般設置主營業(yè)務收入科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　租金收入的會計分錄

　　1、不動產租賃收入：

　　借：銀行存款/庫存現金/應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　同時計提稅金時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城建稅/教育費附加/應交房產稅等

　　繳納稅金時：

　　借：應交稅費——應交城建稅/教育費附加/應交房產稅等

　　       貸：銀行存款

　　2、動產租賃收入：

　　借：銀行存款/庫存現金/應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時計提稅金及附加：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應繳城建稅/教育費附加/地方教育附加等

　　繳納稅金時：

　　借：應交稅費——應繳增值稅/城建稅/教育費附加/地方教育附加等

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經營主要業(yè)務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”等科目。企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。由于分期收款銷售商品核算方法與以前不同，新增加科目“長期應收款”。

　　公司出租房屋，取得租金收入的，可按具體情況計入主營業(yè)務收入科目或者其他業(yè)務收入科目中核算，相應的賬務處理怎么做？

　　取得租金收入怎么做賬？

　　如果是地產租賃公司，收到房租的租金：

　　借：銀行存款(庫存現金)

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　如果是非地產租賃公司，收到房租的租金：

　　借：銀行存款(庫存現金)

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　主營業(yè)務收入是核算企業(yè)主要經營活動的收入，而其他業(yè)務收入是核算主營業(yè)務以外其他業(yè)務所取得的收入。比如工業(yè)企業(yè)銷售產品是主營業(yè)務收入，銷售材料就是其他業(yè)務收入。

　　主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　其他業(yè)務收入包括材料銷售收入、無形資產轉讓收入、以經營租賃方式固定資產出租收入、代購代銷、包裝物出租收入。

　　租金攤銷的會計分錄

　　支付房租時

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　每月攤銷時：

　　借：管理費用

　       　貸：預付賬款

　　企業(yè)為了提高固定資產的利用率，取得更大收益或是為了緩解資金不足的困境，通常會將企業(yè)的固定資產出租。企業(yè)出租固定資產時取得的租金收入該如何做會計分錄？

　　出租固定資產租金收入分錄

　　1.企業(yè)出租固定資產收取租金時：

　　借：銀行存款

　　        貸：其他業(yè)務收入

　　               應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　2.出租固定資產后計提折舊時：

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　補充說明：企業(yè)仍然擁有被出租固定資產的所有權。企業(yè)每月仍然需要計提被出租固定資產的折舊。每月所計提的折舊費通過“其他業(yè)務成本”反映。

　　3.月未結轉損益：

　　借：其他業(yè)務收入

　　        貸：其他業(yè)務成本

　　               本年利潤

　　租入固定資產支付租金賬務處理

　　這里會分為承租人預付租金和出租人認定租金費用兩種情況。

　　承租人預付租金時：

　　借：長期待攤費用

　　       貸：銀行存款

　　出租人，就是企業(yè)每期認定租金費用時：

　　借：制造費用

　　       管理費用

　　       銷售費用

　　       貸：長期待攤費用

　　              銀行存款

　　初始的直接費用時：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)收到租金時：

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)出租固定資產所取得的收入屬于什么收入？

　　企業(yè)出租固定資產是經營性租賃業(yè)務，屬于讓渡資產使用權收入。由于租賃固定資產不屬于企業(yè)的主要經營業(yè)務，在取得收入時通過“其他業(yè)務收入”的會計科目登記;在實際收到期間取得租金時，直接確認為收到期間的收入，不用分期確認收入。

　　企業(yè)出租固定資產，應收而未收到的租金應計入什么科目？

　　企業(yè)出租固定資產，應收而未收到的租金應計入其他應收款會計科目的借方。其他應收款主要核算的內容主要包括：

　　(1)應收的出租包裝物;

　　(2)固定資產租金;

　　(3)應收的各種墊付款項等。

　　公司有閑置的房產時，會選擇將其出租出去，從而獲得一定的租金收入，當企業(yè)收到租金收入時，計入“其他業(yè)務收入”科目核算。有關的賬務處理怎么做？

　　收到租金收入的會計分錄

　　1、收到租金時

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　2、繳納房產稅時

　　借：應交稅費——應交房產稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是其他業(yè)務收入？

　　其他業(yè)務收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。一般情況下，其他業(yè)務活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。例如材料物資及包裝物銷售、無形資產使用權實施許可、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入，具有不經常發(fā)生，每筆業(yè)務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。

　　房產稅是什么？

　　房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。

　　房產稅的特點

　　1、房產稅屬于財產稅中的個別財產稅，其征稅對象只是房屋；

　　2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經營性房屋；

　　3、區(qū)別房屋的經營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于自用的按房產計稅余值征收，對于出租房屋按租金收入征稅。

　　企業(yè)涉及租金收入交稅會計賬務處理，一般會涉及“應交稅費”、“稅金及附加”等科目，具體做法是什么？

　　確認租金收入時繳納的稅金的賬務處理

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務收入/主營業(yè)務收入

       　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　計提繳納房產稅時：

　　借：稅金及附加

       　　貸：應交稅費——應交房產稅

　　繳納房產稅時：

　　借：應交稅費——應交房產稅

       　　貸：銀行存款/庫存現金

　　計提附加費的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——應交城建稅

　              　應交稅費——教育費附加

              　　應交稅費——地方教育費附加

　　附加稅實際繳納時，分錄為：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　       　應交稅費——教育費附加

　       　應交稅費——地方教育費附加

　       　貸：銀行存款

　　什么是房產稅？

　　房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅，對于自用的房屋，房產稅按其房產計稅余值征收;對于出租房屋，則按其租金收入征稅。房產稅的計算公式為：

　　1、從價計征的：應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×年稅率；

　　2、從租計征的：應納稅額=房產租金收入×適用稅率。

　　附加稅是什么？

　　增值稅附加稅是按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。增值稅附加稅包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加等。企業(yè)繳納附加稅費，首先應計提附加稅費，通過“稅金及附加”科目進行核算，繳納時通過“應交稅費”科目進行附加稅費的核算。

　　個人取得收入達到稅法規(guī)定的條件就需要繳納個人所得稅，對外出租的房屋取得租金也不例外。對于個人取得的租金收入，應該怎么交個人所得稅？

　　租金收入個稅怎么交？

　　個人出租房屋（包括住房和非住房）取得的所得，屬于“財產租賃所得”的稅目，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，稅率為20％，且支付方有代扣代繳的義務。

　　從征管實踐中看，部分地區(qū)，像河北、黑龍江、上海、以及云南等也允許對租房所得采取核定征收的方法，具體方法是：

　　應納稅額的計算公式如下：

　　應納稅額＝應納稅所得額×稅率

　　個人出租住房，減按10%的稅率征收個人所得稅；個人出租非住房，按20%的稅率征收個人所得稅。即應納個人所得稅額＝應納稅所得額×稅率（住房10%，非住房20%）

　　應納稅所得額＝租金收入×應稅所得率（通常是5%）。

　　也就是說，個人出租住房如果采取核定征收的話，有可能是按照租金收入的0.5%或者1%繳納個人所得稅，稅負相當低。在實際操作中通常是由出租方向稅局申請代開發(fā)票，個稅由稅務機關直接征收，這種情況下，支付人就無需再按照20%扣繳出租方個人所得稅了，但務必要注意查驗完稅憑證。

　　以上就是小編為大家總結的關于個人出租房屋收入個稅征收的相關內容，希望對大家有所幫助！想要了解更多內容，請繼續(xù)關注會計網！

　　很多企業(yè)在日常經營的時候，會將一些閑置的店面對外出租。在出租之后，可取得相應的租金收入。對于店面租金收入，應如何寫會計分錄？

　　店面租金收入會計分錄

　　在收到租金時的會計分錄：

　　借：庫存現金

　　      貸：其他業(yè)務收入

　　             應交稅費－應交增值稅

　　計提城建稅教育費附加及房產稅等稅費時：

　　借：稅金及附加

　　       管理費用－房產稅

　      　 貸：應交稅費－城建稅、教育費附加、房產稅等

　　預收租金會計分錄

　　預收租金可以記錄于預收賬款下，會計分錄為：

　　借：銀行存款／庫存現金

　　       貸：應收賬款

　　預收租金也可以記在其他應付款賬戶，會計分錄為：

　　借：銀行存款／庫存現金

　　       貸：其他應付款

　　將預收房屋租金轉為收入的會計分錄

　?。ǎ保╊A收房屋租金時，分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　?。ǎ玻㈩A收房屋租金轉為收入時，分錄為：

　　借：預收賬款

　       　貸：其他業(yè)務收入

　　其他業(yè)務收入會計核算

　　其他業(yè)務收入核算的是與企業(yè)經營有直接關系的非主營業(yè)務的收入。不經常發(fā)生，每筆業(yè)務金額一般較小，占收入的比重較低。

　　其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴牧魅?。如材料物資及固定資產出租、包裝物銷售、運輸、無形資產轉讓、包裝物出租、廢舊物資出售收入等。

　　企業(yè)財務人員在日常工作中經常會處理收取租金或支付租金的賬務問題，關于租金，應通過預付賬款科目、其他業(yè)務收入科目核算，相關會計分錄應如何編制？

　　租金的會計分錄

       收到租金

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　支付租金

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　確認費用

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　租金概述

　　出租人在租賃業(yè)務中向承租人收取的資產使用權轉讓的補償。就出租人而言，這是租金收入，而就承租人而言，這是租金支出。租賃業(yè)務的租金通常是根據出租人和承租人在談判中的資產成本來確定，并按時間來計算，如月租。

　　租賃的類型和條件不同，其價值也不同。

　　經營租賃條件下，租金應當考慮出租人收取的折舊費、大修費、日常維護費、租賃期利息、保險費、稅務虧損和手續(xù)費。租賃合同約定由承租人承擔日常維護費用的，日常維護費用不計入租金。

　　融資租賃條件下，租金應當考慮租賃資產的購買價款、出租人支付的墊款利息和出租人收取的手續(xù)費。至于租賃資產的維修費、維修費、稅收和舊風險，一般由承租人負責，但不計入租金。有些租賃租金不是事先確定的，而是按照雙方約定的一定標準按期計算的，如產品產量、銷售量、使用機器時數、市場利率、價格指數等，這種方法一般適用于零售業(yè)，以及礦業(yè)用地租賃和企業(yè)租賃。

　　如果有閑置的土地，企業(yè)一般會將其出租從而獲得一定的租金收入，對于土地租金一次性收入，可以計入“其他業(yè)務收入”科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　土地租金一次性收入的會計分錄

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　同時計提稅費：

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是其他業(yè)務收入？

　　是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴牧魅?。如材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　什么是其他業(yè)務成本？

　　是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業(yè)務成本。

　　企業(yè)應當設置“其他業(yè)務成本”科目，核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經營活動所發(fā)生的支出。企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務成本，借記本科目，貸記“原材料“、“周轉材料”、“累計折舊”、“累計攤銷”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目?！捌渌麡I(yè)務成本”科目按其他業(yè)務成本的種類進行明細核算。期末，“其他業(yè)務成本”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，“其他業(yè)務成本”科目無余額。

　　企業(yè)對外出租房屋，可取得相應的租金收入，一般將租金收入計入其他業(yè)務收入科目核算，相應會計分錄如何編制？

　　租金收入分錄處理

　　收到租金

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：累計折舊

　　其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的其他業(yè)務產生的收入，包括材料銷售、無形資產出租收入、代購代銷、包裝物出租等收入。一般情況下，其他業(yè)務活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。

　　其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、采用成本模式計量的投資性房地產的折舊額或攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　房租押金會計分錄怎么做？

　　收到押金時

　　借：銀行存款(庫存現金)

　　　　貸：其他應付款

　　退還押金時

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款(庫存現金)

　　押金無法退回時

　　借：其他應付款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　支付押金時

　　借：其他應收款————押金

　　　　貸：銀行存款(庫存現金)

　　收到退還押金時

　　借：銀行存款(庫存現金)

　　　　貸：其他應收款————押金

　　押金無法退回時

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：其他應收款————押金

　　企業(yè)的經濟業(yè)務除了主要的銷售經營收入外，還有出租閑置廠房的租金收入，一般通過其他業(yè)務收入進行核算，那么具體的賬務處理怎么做？

　　租金收入的賬務處理

　?。?、確認收入時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、計提折舊時：

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：累計折舊

　　3、收到房租時：

　　借：銀行存款／庫存現金

　　　　貸：應收賬款

　　支付房租的賬務處理

　?。?、房租是每月支付一次的，分錄如下：

　　借：管理費用（銷售費用、制造費用等科目）——房租

　　　　貸：庫存現金／銀行存款

　?。?、房租為每年支付一次的，分錄如下：

　?。ǎ保┮淮涡灾Ц兑荒攴孔鈺r：

　　借：預付賬款——房租

　　　　貸：庫存現金／銀行存款

　?。ǎ玻┤〉冒l(fā)票，每月攤銷時：

　　借：管理費用（銷售費用、制造費用等科目）——房租

　　　　貸：預付賬款——房租

　　其他業(yè)務收入的會計核算

　　其他業(yè)務收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。一般情況下，其他業(yè)務活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產使用權實施許可、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　“其他業(yè)務收入”賬戶用于核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，其他業(yè)務收入屬損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加，通常是在月底結轉其收入到“本年利潤”科目是做借方結轉會計分錄，期末無余額。