定額發(fā)票是由稅局專門印制，不用填開的，有固定數(shù)額的發(fā)票。收到定額發(fā)票時，可通過管理費用科目核算，具體如何做會計分錄？

　　收到定額發(fā)票分錄

　　1、企業(yè)收到定額發(fā)票時，應根據(jù)費用歸屬部門計入對應費用，賬務處理為：

　　借：管理費用等

　    　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)開具定額發(fā)票取得收入時，分錄為：

　　借：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅

　　定額發(fā)票能否報銷？

　　定額發(fā)票是稅局專門印制的，不用填開的，有固定數(shù)額的發(fā)票。定額發(fā)票使用時整本啟用，不得拆本分散使用發(fā)票;不得轉借、轉讓、代開發(fā)票;按規(guī)定報告發(fā)票使用情況并設置發(fā)票登記簿。因為本身定額發(fā)票也是國家稅務總局發(fā)行的發(fā)票的一種，企業(yè)取得定額發(fā)票也是可以正常報銷的。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產經營發(fā)生的各種費用，企業(yè)生產車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出，也作為管理費用核算。

　　管理費用包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的以及應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、研究費用等。

　　企業(yè)發(fā)生的費用支出，如果沒有取得發(fā)票，則通過預付賬款”或“其他應收款”科目核算，具體如何編制會計分錄？

　　無發(fā)票費用如何編制會計分錄？

　　1、企業(yè)發(fā)生費用無發(fā)票時，會計分錄為：

　　借：預付賬款(或其他應收款等科目)

　　       貸：銀行存款

　　2、待企業(yè)取得發(fā)票后，會計分錄為：

　　企業(yè)為一般納稅人且取得增值稅專用發(fā)票時：

　　借：管理費用(根據(jù)費用所屬部門計入對應科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款(或其他應收款等科目)

　　預付賬款和其他應收款如何理解？

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。一般包括預付的貨款、預付的購貨定金、預付工程款、預付備料款等，也是公司債權的組成部分。

　　預付賬款是資產科目，核算的是預付賬款的增減變動及其結存情況，企業(yè)可按供貨單位進行明細核算。該科目期末一般為借方余額，反映企業(yè)預付的款項，如為貸方余額，則反映企業(yè)尚未補付的款項。為了加強對預付賬款的管理，一般應單獨設置會計科目進行核算，預付賬款不多的企業(yè)，也可以將預付的貨款記入“應付賬款”科目的借方。

　　企業(yè)的預付賬款不得計提壞賬準備。但是，如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預付賬款的性質己經發(fā)生改變，或者因供貨單位破產、撤銷等原因己經無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　比如應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等，均屬于企業(yè)的其他應收款。

　　企業(yè)經營發(fā)展過程中，發(fā)生的部分款項支出，經常會出現(xiàn)沒有發(fā)票的情況，支出沒有發(fā)票應如何做會計分錄？

　　支出沒有發(fā)票如何做會計分錄？

　　企業(yè)發(fā)生支出，在對方公司沒有開出對應發(fā)票之前，應當通過“應收賬款”等科目進行核算，待對方公司開出相關的發(fā)票后，企業(yè)再根據(jù)款項所屬部門計入相關科目。

　　1、企業(yè)發(fā)生支出未取得對應發(fā)票時，會計分錄為：

　　借：應收賬款——公司名稱(或其他應收款等科目)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)取得對應的發(fā)票后，會計分錄為：

　　借：管理費用等(根據(jù)款項所屬部門計入相關科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應收賬款——公司名稱(或其他應收款等科目)

　　發(fā)票包括哪些內容？

　　含義：發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業(yè)務憑證。簡單來說就是發(fā)生的成本、費用或收入的原始憑證。

　　對于公司來講——發(fā)票主要是公司做賬的依據(jù)，同時也是繳稅的費用憑證;

　　對于員工來講——發(fā)票主要是用來報銷的。

　　基本內容：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

　　種類：發(fā)票種類眾多，有增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，增值稅電子普通發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通用定額發(fā)票等。

　　企業(yè)經營發(fā)展過程中，收到電費發(fā)票時，可計入制造費用—電費科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　收到電費發(fā)票的會計分錄

　　月末收到電費發(fā)票，作以下會計分錄：

　　借：制造費用—動力(電費)

　　       銷售費用—電費

　　       管理費用—電費

　　        應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款

　　水電費收入的會計分錄

　　借：其他應付款-***(支付水電費單位名稱) (或預收帳款)

　　        貸：其他業(yè)務收入 (或主營業(yè)務收入)

　　物業(yè)公司代收水電費的會計分錄

　　代收時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款--供電局或自來水公司名稱

　　支付時：

　　借：其他應付款--供電局或自來水公司名稱

　　       貸：銀行存款

　　其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金;職工未按期領取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內容。

　　企業(yè)在交易過程中，面臨發(fā)票多開的情況，應在下次交易時沖減相應的數(shù)額，會涉及到原材料等科目，核算時相關的會計分錄是什么？

　　發(fā)票多開的會計分錄

　　一、小規(guī)模納稅人的賬務處理

　　１、根據(jù)發(fā)票入賬

　　借：原材料

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　借：在途物資（多開的金額）

　　　　貸：應付賬款（多開的金額）

　?。病⑾麓芜M貨時沖減

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　二、一般納稅人的賬務處理

　?。薄⒏鶕?jù)發(fā)票入賬

　　借：原材料

　　　　應交稅費－－應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　借：在途物資（多開的金額）

　　　　應交稅費－－應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款（多開的金額）

　?。?、下次進貨時沖減

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　在途物資是什么？

　　在途物資通常是指企業(yè)購入的但尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的采購和入庫情況，一般用于商貿企業(yè)。

　　若預訂的為機票旅行套餐，報銷憑證一般分為發(fā)票或行程單+差額發(fā)票這兩種，對于差額發(fā)票的會計分錄該怎么做？

　　差額發(fā)票的會計分錄

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　管理費用科目是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益，企業(yè)應通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　庫存現(xiàn)金科目是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　對于收到材料發(fā)票的會計處理，通?？梢杂嬋搿霸牧稀薄皯欢愘M”等會計科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　收到材料發(fā)票的會計分錄

　　1、收到發(fā)票先沖銷暫估入賬：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：應付賬款（紅字）

　　2、按發(fā)票：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：應付賬款

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。主要是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　個人向公司提供勞務，一般由稅務部門代開勞務發(fā)票，取得勞務發(fā)票時，一般設置管理費用等科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　取得勞務發(fā)票的會計分錄

　　勞務費發(fā)票入賬：

　　借：管理費用(屬于行政后勤管理部門聘請的)

　　　　制造費用(屬于生產車間為生產商品而聘請的與生產相關的勞務支出)

　　　　在建工程

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機構的貨幣，現(xiàn)金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產類科目，核算企業(yè)存在銀行結算戶的款項。期末余額一般出現(xiàn)在借方，表示公司銀行存款的增加。

　　特殊情況下，余額也可能在貸方出現(xiàn)，這時候表示公司存在未達賬項，要通過編制銀行存款余額調節(jié)表進行調整，也需要檢查是否記錯（如方向記反、支出重復記錄等情況）。

　　在建工程是什么？

　　在建工程是指企業(yè)固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程一般被分為“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　管理費用包括什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。管理費用一般包括工資、社會保險費、職工教育經費、工會經費、福利費、交通費、折舊費、辦公費、土地租金、通訊費、水電費、修理費等。

　　企業(yè)在采購原材料時往往會遇到商品已經入庫，但是還沒有收到發(fā)票的情況。發(fā)生這類業(yè)務時，一般會通過暫估入賬方式進行處理，具體會計分錄該怎么做？

　　采購商品已入庫，發(fā)票未到的會計分錄

　　對于購進貨物已入庫，未收到購貨發(fā)票的情況，可以先做暫估入庫處理，

　　賬務處理如下：

　　1、購進貨物已入庫，購貨發(fā)票未收到的會計分錄如下：

　　借：庫存商品——暫估入庫

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　2、月初沖暫估入庫的會計分錄如下：

　　借：庫存商品——暫估（紅字）

　       　貸：應付賬款——暫估應付賬款（紅字）

　　3、待取得對應發(fā)票時：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

       　　貸：銀行存款

　　銷售已入庫的貨物會計分錄

　　1、銷售已入庫的貨物會計分錄如下：

　　借：應收賬款（或銀行存款）

　       　貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、結轉已售商品成本會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　　暫估入賬是什么？

　　“暫估入賬”就是貨到票未到的業(yè)務。當原材料、庫存商品等存貨已經入庫，但采購發(fā)票未收到，不能確定入庫成本時。就需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。需注意的是，暫估存貨成本時，不能暫估進項稅。暫估入庫需要要在次月月初紅字進行沖回，實際工作當中，月初沖回月末再次暫估，會加大工作量，所以企業(yè)一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　　在日常財務工作中處理賬務時，一般以取得的發(fā)票為做賬依據(jù)。然而有些時候，企業(yè)進貨時尚未取得相應的發(fā)票，對于當月未取得發(fā)票的業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　進貨尚未收到發(fā)票如何做賬？

　　1、已支付貨款，貨票未到的會計分錄是：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、貨到，發(fā)票未到的，做暫估入賬處理，會計分錄：

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款-暫估款

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等業(yè)務應支付給供應者的賬款。應付賬款是由于在購銷活動中買賣雙方取得物資與支付貨款在時間上的不一致而產生的負債。企業(yè)的其他應付賬款，如應付賠償款、應付租金、存入保證金等，不屬于應付賬款的核算內容。

　　匯算清繳時未取得發(fā)票能否稅前扣除？

　　不可以。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　進項發(fā)票可以理解為增值稅中列計進項稅額的發(fā)票，企業(yè)收到進項發(fā)票，抵扣進項時，應計入應交稅費科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　收到進項發(fā)票如何做會計分錄

　　1、企業(yè)購進原材料或支付費用取得專票認證后，其會計分錄為：

　　借：原材料(或費用之類的科目)

　　　　應交稅費—應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　　　貸：銀行存款(或應付賬款)

　　2、企業(yè)抵扣進項時，其會計分錄為：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　增值稅中列計進項稅額的發(fā)票叫做進項發(fā)票。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。

　　進項稅額會計分錄怎么做？

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。 

　　收到增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據(jù)發(fā)票內容計入對應科目)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據(jù)發(fā)票內容計入對應科目)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或是接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業(yè)務憑證，那公司開具服裝發(fā)票時，其會計分錄怎么做？

　　公司開具服裝發(fā)票的會計分錄

　　1、如果是為保護勞動者安全的著裝：

　　借：管理費用——勞動保護費

　　       貨：銀行存款

　　2、如果是為公司形象而做的服裝：

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是企業(yè)的行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。包括有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或是應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、董事會費、聘請中介機構費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、管理人員工資、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費及福利費等等。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目來核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目；企業(yè)按規(guī)定計算確定的應交礦產資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”等科目；期末，應將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“管理費用”科目。

　　財務人員在取得服裝的報銷發(fā)票時，首先應該對發(fā)票進行審核，檢查發(fā)票各項內容填寫是否完整，該業(yè)務是否真實、合理，是否符合公司報銷要求，確認審核無誤后可以進行報銷并編制相關會計分錄。

　　服裝發(fā)票報銷會計分錄

　　1、如果該工作服是買給客戶的：

　　借：管理費用——業(yè)務招待費

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、該工作服是給員工工作時穿的：

　　借：管理費用——福利費

　　      貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　此處需要注意的是，普通單位員工購買的工作服只做福利費處理，不可作為勞動保護費。勞動保護費一般發(fā)生在特定崗位，是為了預防工傷事故或職業(yè)病等采取的保護措施，一般有工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。如果企業(yè)想通過將福利費性質的支出作為勞動保護費全額扣除來減少個稅稅額，這樣的做法是有一定稅務風險的。

　　以上是員工憑發(fā)票到財務處報銷所做的分錄處理，那么購入工作服，服裝入庫的會計分錄怎么做呢？具體如下：

　　1、工作服驗收入庫：

　　借：庫存商品——外購商品（勞保用品）

　　         應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　         貸：銀行存款

　　2、車間領用工作服時：

　　借：制造費用——其他輔助費用（勞保用品）

　　       貸：庫存商品——外購商品（勞保用品）

       發(fā)票的種類有很多，包括普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，還有稅務局專門印制的定額發(fā)票，企業(yè)在收到定額發(fā)票后應該如何做會計分錄？

　　企業(yè)收到定額發(fā)票的會計分錄

　　1、企業(yè)收到定額發(fā)票時，根據(jù)費用歸屬的部門計入相應科目：

　　借：管理費用等

　       　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)開具定額發(fā)票取得收入時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　如何理解管理費用？

　　管理費用與制造費用，財務費用同屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的利益或是損失，該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末應轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后無余額。

　　管理費用的明細記亂了會影響公司整個報表的使用，管理費用一般可以劃分成七個大類：

　　1、薪酬類費用：主要指管理部門人員的工資、獎金等。

　　2、日常類費用：主要指管理部門經常發(fā)生的日常費用，如差旅費、辦公費等。

　　3、專項費用：培訓費、審計費、中介服務費等。

　　4、辦公場所費用：辦公場所租賃費、物業(yè)費、水電氣暖費等。

　　5、攤折費用：折舊與攤銷費用，如無形資產攤銷、固定資產折舊等。

　　6、資產減值費用：減值準備、存貨跌價準備、固定資產減值等。

　　7、其他費用：除了上述內容的其他費用。

　　企業(yè)購買商品支付貨款，在未收到發(fā)票時先按貨物的暫估價做入賬處理，可以計入“預付賬款”等會計科目核算。相關的會計分錄該怎么走？

　　已付貨款但沒有收到發(fā)票的會計分錄

　　1、支付款項時

　　借：預付賬款

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、收到材料但未附發(fā)票時

　　借：原材料-暫估

　　       貸：預付賬款

　　3、收到發(fā)票時

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：原材料-暫估

　　什么是暫估入賬？

　　根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本，如對合同協(xié)議價格、當月或者近期類似商品的購進成本、當月或者近期同類商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格等暫估入賬。

　　什么是預付賬款？

　　是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　企業(yè)應設置“預付賬款”會計科目，核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。

　　企業(yè)購買貨物尚未收到發(fā)票時，會計人員可對該批貨物暫估入庫，通常計入應付賬款科目進行核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　發(fā)票沒拿到的會計分錄

　　1、發(fā)票未到：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款——暫估款

　　2、次月初，以紅字原賬沖回暫估：

　　借：原材料(紅字)

　　　　貸：應付賬款——暫估款(紅字)

　　3、待取得發(fā)票時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項，應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。借方表示應付賬款實際償還數(shù)，貸方表示應付賬款實際發(fā)生數(shù)。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。原材料的日常收發(fā)及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。借方登記入庫材料的實際成本，貸方登記發(fā)出材料的實際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的實際成本。

　　發(fā)票是單位和個人在購銷商品時取得的收付款憑證，當企業(yè)收到發(fā)票但貨物還未到尚未付款時，會計人員該如何編制會計分錄？

　　收到發(fā)票未付款的會計分錄

　　企業(yè)在收到發(fā)票未付款時：

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　付款時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貨到票未到，如果不入賬的話就會出現(xiàn)庫存賬實不符的情況，如果此時發(fā)生銷售的話還會影響成本，為了避免出現(xiàn)這種情況，企業(yè)需要暫估入賬。

　　暫估入賬時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：應付賬款——暫估應付款

　　實際收到發(fā)票時，按照發(fā)票注明的金額重新入賬，原暫估分錄用紅字沖銷。

　　沖銷時：

　　借：庫存商品（紅字）

　　　　貸：應付賬款——暫估應付款（紅字）

　　重新入賬：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　發(fā)票沖紅指因原先發(fā)票有誤需要重新開發(fā)票調整賬目，在企業(yè)經營過程中發(fā)生這種情況時，一般設置主營業(yè)務收入等科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　發(fā)票沖紅會計分錄

　　借：銀行存款（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　　　　　應交稅費-增值稅-銷項稅（紅字）

　　重新入賬時的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-增值稅-銷項稅

　　沖本年利潤時的會計分錄：

　　借：本年利潤（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　　　　　應交稅費-增值稅-銷項稅（紅字）

　　重新結轉本年利潤時的會計分錄：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-增值稅-銷項稅

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入屬于損益類科目。“主營業(yè)務收入”科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：

　　（1）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　?。?）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務；

　?。?）該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；

　?。?）該合同具有商業(yè)實質，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額；

　?。?）企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。是按企業(yè)利潤構成計算確定，由公歷1月至12月，企業(yè)逐步積累形成的動態(tài)指標。本年利潤貸方記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，借方記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當期凈利潤；借方余額為當期凈虧損。

　　當企業(yè)經營中出現(xiàn)作廢發(fā)票的情況時，會計人員一般設置“應收賬款”、“主營業(yè)務收入”等科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　發(fā)票作廢的會計分錄

　　1、如果是當月，直接作廢就行。

　　2、如果是前月的，得開負數(shù)銷售發(fā)票。

　　會計分錄如下：

　　借：應收賬款(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務收入(紅字)

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　借：主營業(yè)務成本(紅字)

　　　　貸：生產成本—產成品(紅字)

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入屬于損益類科目?！爸鳡I業(yè)務收入”科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：

　?。?）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　?。?）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務；

　　（3）該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；

　?。?）該合同具有商業(yè)實質，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額；

　　（5）企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

　　企業(yè)購買商品取得進項發(fā)票時，會計人員可以將該項經濟業(yè)務計入原材料、應交稅費等科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　進項發(fā)票會計分錄

　　1、若沒認證

　　借：原材料

　　　　應交稅費

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　2、若當月認證

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　3、若以后認證了

　　借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應交稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。企業(yè)通過應交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

　　應交稅費貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。