銷售退回，可以理解為企業(yè)售出的商品質(zhì)量因不符合客戶要求而發(fā)生的退貨現(xiàn)象。企業(yè)發(fā)生銷售退回時，如何編制會計分錄？

　　銷售退回會計分錄

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費—應交增值稅(銷項稅)

　　       貸：銀行存款

　　相應的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　案例：2020年11月18日，A公司向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為50000元，增值稅額為8500元，該批商品成本為30000元。2020年11月27日，B公司支付貨款，2020年12月5日，該批商品由于質(zhì)量問題被B公司退回，A公司當日支付相應款項。假設A公司已按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。則A公司應如何做賬務處理？

　　A公司賬務處理如下：

　　2020年11月18日銷售實現(xiàn)時，確認收入

　　借：應收賬款 58500

　　       貸：主營業(yè)務收入 50000

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8500

　　借：主營業(yè)務成本 30000

　　       貸：庫存商品 30000

　　2020年11月27日，A公司收到貨款時：

　　借：銀行存款 58500

　　       貸：應收賬款 58500

　　2020年12月5日發(fā)生銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務收入 50000

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8500

　　       貸：銀行存款 58500

　　借：庫存商品 30000

　       　貸：主營業(yè)務成本 30000

　　對于會計人員而言，平時經(jīng)常會處理視同銷售的賬務問題、發(fā)生視同銷售時，如何做會計分錄？

　　視同銷售分錄

　　借：應付職工薪酬(在建工程/應付股利/長期股權投資等)

　       　貸：主營業(yè)務收入(庫存商品等)

　　               應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　需注意的是，有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售的，不進行收入確認。

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，但在稅收上作為銷售，是用來確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為，增值稅、企業(yè)所得稅等都有視同銷售的概念，增值稅上的視同銷售，比如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅項目，用于集體福利或個人消費等，在會計上沒有做銷售處理;企業(yè)所得稅上的視同銷售，表示貨物的權屬發(fā)生轉移，但會計上沒做收入處理。

　　哪些情況下需要視同銷售處理？

　　企業(yè)發(fā)生以下幾種業(yè)務的，應按視同銷售進行賬務處理：(1)將貨物交付他人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售(相關機構設在同一縣(市)的除外);(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人;(6)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目;(7)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資;(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

　　主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本區(qū)別

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。

　　企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　企業(yè)銷售舊機器時，一般將其轉入固定資產(chǎn)清理科目進行處理，借記固定資產(chǎn)清理科目、累計折舊科目，貸記固定資產(chǎn)科目，相關會計分錄有哪些？

　　銷售舊機器會計分錄

　　1、轉人固定資產(chǎn)清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　2、發(fā)生清理費和相關稅費：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　              　應交稅費

　　3、變價收入

　　借：銀行存款

　　        貸：固定資產(chǎn)清理

　               　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　4、若銷售舊機器實現(xiàn)利得，具體會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：資產(chǎn)處置損益

　　若銷售舊機器實現(xiàn)損失，具體會計分錄為：

　　借：資產(chǎn)處置損益

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　　機器設備折舊年限為幾年？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定， 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

　　(一)房屋、建筑物，為20年;

　　(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年;

　　(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;

　　(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

　　(五)電子設備，為3年。

　　因此，機器設備折舊的最低年限為十年。

　　企業(yè)銷售商品附帶安裝時，發(fā)出商品時，可通過發(fā)出商品科目核算，安裝并交付使用，可計入應收賬款科目核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　銷售帶安裝分錄

　　1、先發(fā)出商品：

　　借：發(fā)出商品

　       　貸：庫存商品

　　2、安裝并交付使用時

　　借：銀行存款或應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　3、同時結轉銷售成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　        貸：發(fā)出商品

　　發(fā)出商品、庫存商品如何理解？

　　發(fā)出商品科目是核算托收承付結算方式下已發(fā)出尚未收到貨款的產(chǎn)成品、自制半成品及包裝物的科目，可按購貨單位、商品類別和品種進行明細核算。

　　對于未滿足收入確認條件的發(fā)出商品，應按發(fā)出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，借記發(fā)出商品，貸記“庫存商品”科目。

　　發(fā)出商品發(fā)生退回的，應按退回商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，借記“庫存商品”科目，貸記發(fā)出商品。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　庫存商品明細賬應按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置明細賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應單獨設置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數(shù)量金額式。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，因商品質(zhì)量不達標發(fā)生退回現(xiàn)象的，收到退回的商品，可做沖減收入處理，相關會計分錄如何編制？

　　銷售退回商品如何做會計分錄？

　　1、 企業(yè)收到退回商品時，所做沖減收入分錄如下：

　　借：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　       應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

       　　貸：銀行存款

　　2、收到退回商品重新入庫時，所做會計分錄如下：

　　借：庫存商品

              貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經(jīng)濟價值的商品。

　　核算內(nèi)容：

　　庫存商品科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

　　接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。

　　銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。那么如何編制銷售折讓的會計分錄？

　　銷售折讓的會計分錄

　　商業(yè)折扣：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　現(xiàn)金折扣：

　　賒銷商品，確認應收賬款

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項，沖銷應收賬款

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收賬款

　　什么是商業(yè)折扣？

　　商業(yè)折扣是為了適應市場供應情況，或針對不同顧客，從貨物價目單上規(guī)定的價格中扣減的部分。例如，一家制造商可能允許零售商從建議的零售清單價格中提一個30%的商業(yè)折扣，以抵消零售功能成本并獲取利潤。

　　什么是現(xiàn)金折扣？

　　現(xiàn)金折扣是一種鼓勵購買者快速支付他們賬單的價格削減方式，其期限在凈期限內(nèi)變更。銷貨方實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收賬款的入賬價值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方收取的合同或協(xié)議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　企業(yè)遇到銷售退貨款的經(jīng)濟業(yè)務時，通常設置“主營業(yè)務收入”“應收賬款”“主營業(yè)務成本”等科目進行處理，具體的會計分錄怎么寫？

　　銷售退貨款的會計分錄

　　借：應收賬款等(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務收入(紅字)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　借：主營業(yè)務成本(紅字)

　　　　貸：庫存商品(紅字)

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入“；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指交通運輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入”；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入“；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“經(jīng)營(營業(yè))收入“。

　　什么是主營業(yè)務成本？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　對于周轉材料的銷售，如果是隨同企業(yè)生產(chǎn)的商品出售且單獨計價的，可以通過“其他業(yè)務收入”科目核算。如果是不單獨計價的，則通過“銷售費用”科目核算。相應的會計分錄應如何編制？

　　銷售周轉材料會計分錄

　　1、周轉材料隨同企業(yè)商品出售且單獨計價的會計分錄：

　　出售時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉成本時：

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：周轉材料

　　2、周轉材料隨同企業(yè)商品出售且不單獨計價的會計分錄：

　　借：銷售費用

　　       貸：周轉材料

　　周轉材料主要指的是能夠多次被企業(yè)使用，在逐漸轉移價值的同時仍然保持原有形態(tài)的不確認為固定資產(chǎn)的材料，具體包括包裝物、低值易耗品、建造模板等其他周轉材料。

　　周轉材料的攤銷方法有哪些？

　　一般來說，周轉材料可以采用一次攤銷法、分期攤銷法、分次攤銷法、定額攤銷法進行成本攤銷。

　　1、一次攤銷法指的是在領用時，將周轉材料的全部價值一次性計入成本費用的方法，該方法比較適合易腐蝕的周轉材料，比如鐵絲安全網(wǎng)等;

　　2、分期攤銷法指的是按照周轉材料的預計使用期限進行分期攤銷，該方法比較適合使用頻率較大的周轉材料，比如腳手架等;

　　3、分次攤銷法指的是預計周轉材料的預計使用次數(shù)分次分攤，該方法比較適合使用頻率較低的周轉材料，比如預制的周轉材料等;

　　4、定額攤銷法指的是按照實際完成的工程量和預算定額規(guī)定的周轉材料的消耗定額進行攤銷，比較適合工程模板等周轉材料。

　　銷售部門發(fā)生的郵費支出，按公司規(guī)定予以報銷時，可通過銷售費用科目進行核算，那么相應的會計分錄該如何編制？

　　銷售部郵費的會計分錄

　　借：銷售費用——郵費

　　        貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　案例說明：

　　2021年1月20日，銷售部門員工陳某報銷郵費100元，出納核銷后予以報銷，如何進行賬務處理?

　　(1)如果是以銀行存款方式報銷，具體賬務處理如下：

　　借：銷售費用——郵費 100

　       　貸：銀行存款 100

　　(2)如果是以庫存現(xiàn)金方式報銷，具體賬務處理如下：

　　借：銷售費用——郵費 100

　　       貸：庫存現(xiàn)金 100

　　銷售費用是什么？

　　(1)銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務等過程中發(fā)生的各項費用，具體有由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費、租賃費(注意融資租賃費不包括在內(nèi))，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設的銷售機構的費用，包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和其他經(jīng)費。

　　(2)銷售費用屬于損益類科目，本期發(fā)生的各項銷售費用登記在借方，期末結轉本年利潤的各項銷售費用登記在貸方，如果有余額表示尚未結轉的銷售費用，余額通常在借方。

　　(3)銷售費用是一項期間費用，它在發(fā)生的當期就計入當期的損益。

　　對于企業(yè)的研發(fā)產(chǎn)品銷售收入，會計人員一般計入主營業(yè)務收入、應收賬款等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　銷售研發(fā)產(chǎn)品的會計分錄

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務收入”科目下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算，該科目期末應無余額。

　　如何理解應交稅費？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費，這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　如何理解應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。

　　公司對設備進行銷售時，應設置固定資產(chǎn)清理科目、固定資產(chǎn)科目進行會計核算，相應的會計分錄如何編制？

　　公司銷售設備的賬務處理

　　1、轉入固資清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、出售固定資產(chǎn)價款

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　3、固定資產(chǎn)清理轉入資產(chǎn)處置損益

　　如“固定資產(chǎn)清理”賬戶是借方余額，則為清理的凈損失，貸方為交凈收益。

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　設備折舊年限是多久？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

　?。ㄒ唬┓课?、建筑物，為20年；

　　（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；

　?。ㄈ┡c生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

　　（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

　　（五）電子設備，為3年。

　　根據(jù)以上規(guī)定，飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備最低折舊年限為10年。

　　購買設備分錄處理

　　一、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務處理的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應付賬款

　　如果是進項稅額可以抵扣的：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　二、購入需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務處理的會計分錄：

　　固定資產(chǎn)安裝時：

　　借：在建工程

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)

　　支付安裝費等：

　　借：在建工程

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　設備安裝完畢交付使用時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　企業(yè)為了提高商品銷量，通常會給予購買方銷售折讓，銷售折讓一般有兩種情況，銷售折讓行為發(fā)生在確認銷售收入之前以及已經(jīng)確認銷售收入之后發(fā)生銷售折讓，那發(fā)生銷售折讓時，相關的會計分錄如何編制？

　　銷售折讓的會計分錄

　　1、銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入(扣除折讓后的凈額)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售返利是什么？

　　為激勵經(jīng)銷商，很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調(diào)動其積極性。銷售返利的形式一般有：折扣銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利，以平價低于進價銷售，包括現(xiàn)金返利和實物返利兩種。

　　據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括有制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，發(fā)生銷售收入確認收入時，一般設置銀行存款科目、主營業(yè)務收入科目，相關會計分錄怎么做？

　　銷售收入的會計分錄

　　實際確認收入的會計分錄是：

　　借：銀行存款／應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務收入指的是企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務收入發(fā)生時是在貸方，每到月末要在從借方轉入本年利潤的貸方，結轉后，主營業(yè)務收入在月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截止到本期的累計發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設置累計發(fā)生額欄。

　　其他業(yè)務收入的會計分錄

　　1、銷售原材料時

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉成本

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：原材料

　　2、收到出租租金時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、期末結轉時

　　借：其他業(yè)務收入

　　　　貸：本年利潤

　　在銷售活動的過程中，難免會出現(xiàn)各種狀況。當我們出售的商品因各種原因，發(fā)生退回時應該如何去做會計分錄？

　　銷售退回的會計分錄

　　(1)尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：庫存商品

　　       貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務，需要在退回時考慮：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　(2)已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，會計處理為：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　              財務費用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　庫存商品指的是，企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，達到標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件交往訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　主營業(yè)務成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性的活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　財務費用指的是，企業(yè)了為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金等，而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費用、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或是收到的現(xiàn)金折扣等。

　　銷售成本是指已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本或已提供勞務的勞務成本以及其他銷售的業(yè)務成本。企業(yè)一般在期末對銷售成本進行結轉，具體的會計分錄怎么做？

　　結轉銷售成本的會計分錄

　　1、銷售產(chǎn)品或材料取得收入時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、結轉銷售產(chǎn)品或材料成本時

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　其他業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　原材料

　　結轉生產(chǎn)成本的會計分錄

　　生產(chǎn)成本不能直接結轉到本年利潤，將生產(chǎn)成本完工后結轉到庫存商品，庫存商品銷售后結轉到主營業(yè)成本，再通過主營業(yè)務成本結轉到本年利潤。

　　借：庫存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　結轉成本費用的會計分錄

　　1、結轉成本類科目

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　其他業(yè)務成本

　　　　　　營業(yè)外支出

　　　　　　稅金及附加

　　2、結轉收入類科目

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　其他業(yè)務收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　3、結轉費用類科目

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　為什么要結轉成本？

　　結轉成本是為了在一定時期核算經(jīng)營的成果，通過結轉核算企業(yè)在一定時期實現(xiàn)的收入和發(fā)生的成本費用，最后計算出相應的利潤，以此進行經(jīng)營策略的調(diào)整和布局，通過預測、分析和管理，實現(xiàn)利潤的最大化。結轉是會計工作中重要的具體業(yè)務，通常是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，會將倉庫閑置的材料進行出售以獲取收入，一般通過“其他業(yè)務收入”核算，對于企業(yè)銷售材料，相關的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)銷售材料的會計分錄

　　1、銷售材料時

　　借：應收賬款

　　　　銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、同時結轉成本

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：原材料

　　其他業(yè)務收入是什么？

　　其他業(yè)務收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖耄ǔ鲎夤潭ㄙY產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現(xiàn)的收入。

　　什么是其他業(yè)務成本?

　　其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業(yè)務成本。

　　其他業(yè)務成本的賬務處理

　　1、發(fā)生其他業(yè)務成本時

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉材料

　　　　　　累計折舊（出租固定資產(chǎn)時）

　　　　　　累計攤銷（出租無形資產(chǎn)時）

　　　　　　銀行存款等

　　2、期末結轉到“本年利潤”，結轉后本科目無余額

　　借：本年利潤

　　　　貸：其他業(yè)務成本

　　所謂的銷售貨款，就是銷售貨物給對方而計算出的價值。當收到對應的銷售貨物款項時，很多財會人不清楚會計分錄怎么做，下面我們來看看吧。

　　關于銷售貨款注意要點

　　對于一般納稅人來說，開發(fā)票時要注意：向消費者個人、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。

　　會計分錄

　　銷售貨物完成，發(fā)票已開具的會計分錄：

　　(1)收到貨款，則依據(jù)：“發(fā)票的記賬聯(lián)、銀行進賬單(或銀行收款通知單)”做記賬憑證：

　　借：銀行存款 (金額看進賬單)

　　貸：主營業(yè)務收入 (金額看發(fā)票)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)如果收到的銷貨款是現(xiàn)金時，注意“借方科目”為“庫存現(xiàn)金”，現(xiàn)金收入填寫“現(xiàn)金進賬單”送存銀行，不得“坐支”。依據(jù)“進賬單”做記賬憑證，

　　借：銀行存款

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　(3)未收到貨款，則依據(jù)：“記賬聯(lián)”

　　借：應收賬款——××公司 (實際工作中必須寫明細科目)

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　收到時：依據(jù)結算憑證

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款——××公司

　　(4)如果前期根據(jù)購銷合同預收過購貨方貨款的，則依據(jù)“發(fā)票、補付貨款的進賬單”

　　借：預收賬款——××公司

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3.結轉成本時，可以一筆一筆業(yè)務的結轉，也可以匯總結轉，依據(jù)“出庫單”

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品。

　　銷售返利是企業(yè)為了吸引顧客購買商品的一種很常見的銷售手段，一般通過主營業(yè)務收入科目進行核算，有關的會計分錄怎么做？

　　銷售返利的會計分錄

　　（一）達到規(guī)定數(shù)量贈送實物禮品的情況

　　1、在實際工作的過程中，由于銷售和銷售返利之間存在時間差，因此財務人員為了工作方便，直接將返利計入銷售費用，會計分錄為：

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　?。?）若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　?。?）若不開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　（二）直接返還貨幣形式支付銷售返利方的情況

　　1、銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到銷售返利方：如果對面開局紅字發(fā)票則將進項稅額轉出。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　?。ㄈ╀N售返利采用沖減往來方式的情況

　　1、支付銷售返利方:

　　借：銷售費用

　　　　貸：應收賬款

　　2、收到銷售返利方：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　企業(yè)在生產(chǎn)中產(chǎn)生一些邊角廢料，一般會選擇將廢料出售以取得收益。會計人員在這種情況下一般設置原材料賬戶進行核算，有關會計分錄怎么做？

　　企業(yè)銷售廢料的會計分錄

　　1.生產(chǎn)中產(chǎn)生的邊角廢料根據(jù)其價值辦理入庫，相關會計分錄編制如下：

　　借：原材料----邊角廢料

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　2.對外銷售邊角廢料時，相關會計分錄編制如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款等

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-----應交增值稅（銷項稅額）

　　3.結轉成本時，相關會計分錄編制如下：

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：原材料----邊角廢料

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術和管理水平的重要指標。包括直接材料費、直接工資、其他直接費用以及分配轉入的間接費用；貸方登記轉入“庫存商品”賬戶的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過程尚未完工產(chǎn)品的成本，即期末在產(chǎn)品成本。

　　其他業(yè)務成本是什么？

　　含義：企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。

　　主要包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　借貸方向：其他業(yè)務成本是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　針對銷售費用的會計處理，財會人員一般通過銷售費用、銀行存款等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　銷售費用的會計分錄

　　1、支付廣告費時：

　　借：銷售費用—廣告費

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果是銷售部發(fā)生的費用：

　　借：銷售費用（銷售人員薪酬、銷售部專用辦公設備折舊費、業(yè)務費）

　　　　貸：應付職工薪酬

　　　　　　累計折舊

　　　　　　銀行存款

　　3、銷售產(chǎn)品時所發(fā)生的費用：

　　借：銷售費用—運輸費

　　　　銷售費用—裝卸費

　　　　貸：銀行存款

　　4、支付保險費時：

　　借：銷售費用—保險費

　　　　貸：銀行存款

　　5、支付銷售機構的職工工資時：

　　借：銷售費用—工資

　　　　貸：應付職薪酬

　　6、銷售機構職工工資中提取福利：

　　借：銷售費用—職工福利

　　　　貸：應付職薪酬

　　7、銷售機構使用房屋提取折舊：

　　借：銷售費用—折舊費

　　　　貸：累計折舊

　　8、結轉銷售費用到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費用

　　管理費用的會計分錄應當怎么做？

　　1、如果是招待費：

　　借：管理費用—業(yè)務招待費

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果是咨詢費：

　　借：管理費用—咨詢費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　　　　　累計折舊

　　　　　　庫存現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　3、結轉本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用

　　財務費用的會計分錄應當怎么做？

　　1、支付短期借款利息時：

　　借：財務費用—利息支出

　　　　貸：銀行存款

　　2、支付的手續(xù)費時：

　　借：財務費用—手續(xù)費

　　　　貸：銀行存款

　　3、現(xiàn)金折扣提前付款：

　　借：應付賬款

　　　　貸：財務費用

　　4、短期借款利息支出：

　　借：財務費用—利息支出

　　　　貸：應付利息

　　5、結轉利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：財務費用