每年年度終了，企業(yè)都會(huì)進(jìn)行匯算清繳的工作，對(duì)于已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)，需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　匯算清繳所得稅費(fèi)用分錄

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該按季度核算繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)匯算清繳后，需要補(bǔ)充繳納的企業(yè)所得稅時(shí)，做如下分錄，

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　實(shí)際繳納稅款時(shí)，分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　最后，調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果匯算清繳后，企業(yè)多繳稅額的，分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　同樣需要調(diào)整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第二條規(guī)定：匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　以前年度損益調(diào)整是什么意思？

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　所得稅的匯算清繳補(bǔ)稅無非就是分為兩種情況：退稅和補(bǔ)稅，退稅是比較少的，因?yàn)椴⒉皇撬衅髽I(yè)預(yù)交的稅費(fèi)都很多，只有小部分企業(yè)，但是補(bǔ)稅還是發(fā)生比較多的，接下來就由會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家?guī)硭枚悈R算清繳補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)處理。

　　所得稅匯算清繳補(bǔ)交所得稅會(huì)計(jì)分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　補(bǔ)稅的業(yè)務(wù)處理

　　1、企業(yè)所得稅一般都是采取預(yù)繳性質(zhì)，先申報(bào)預(yù)繳，之后再進(jìn)行繳納，多退少補(bǔ)。

　　2、如果涉及到需要調(diào)整的金額不大的話，一般無需急于調(diào)整，可待年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)才予以調(diào)整，年度一并進(jìn)行清算。如果涉及金額較大，影響公司資金流，可向稅局申退款。

　　3、基于重要性原則，如所進(jìn)行賬務(wù)處理存在重大錯(cuò)誤導(dǎo)致多計(jì)提所得稅的，那么，則應(yīng)依法調(diào)整賬務(wù)處理(對(duì)原分錄進(jìn)行反沖，同時(shí)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理)，對(duì)于多申報(bào)預(yù)繳入庫的所得稅稅款，一般不予辦理退庫，及至年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)才予以清算退庫。

    關(guān)于匯算清繳，也算公司的頭等大事，時(shí)間就有半年之久，稅務(wù)局也是十分的重視，所以關(guān)于匯算清繳各個(gè)步驟是不能少的，包括做賬，寫分錄，這樣才能保證準(zhǔn)確性。今天給大家?guī)淼木褪撬枚悈R算清繳補(bǔ)繳所得稅分錄，一起來了解一下吧，有什么問題都可以咨詢我們的在線老師喔。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，在規(guī)定的時(shí)期內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅額所得額和應(yīng)納所得稅額。根據(jù)月度或者季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退還的稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄處理如下：

　　(1)補(bǔ)提所得稅時(shí):

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)繳納所得稅時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:

　　(1)多繳稅額時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(2)調(diào)整未分配利潤:

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　注意：(1)企業(yè)所得稅是按月或者按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅

　　上述內(nèi)容就是小編整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄，如果還想了解更多關(guān)于做賬實(shí)操的相關(guān)知識(shí)，可以咨詢我們的在線老師。

　　企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳工作時(shí)，若是少繳了所得稅的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅費(fèi)。對(duì)于匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的情況，應(yīng)計(jì)入以前年度損益調(diào)整科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納補(bǔ)繳的所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)在納稅年度終了后規(guī)定期限內(nèi)按規(guī)定要求結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為，匯算清繳時(shí)所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　匯算清繳所得稅分錄

　　通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　年度匯算清繳流程有哪些？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳就是對(duì)前期預(yù)繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行統(tǒng)一的匯算的一個(gè)過程 。具體的操作步驟如下：

　　1、登錄電子申報(bào)系統(tǒng)，打開年度所得稅的報(bào)表，按要求填寫封面，主要信息，并對(duì)所得稅匯算的目錄附表進(jìn)行勾選。

　　2、進(jìn)入主表之后，按主表上的明細(xì)附表填寫與企業(yè)相關(guān)的一些報(bào)表，如收入表、成本表、期間費(fèi)用、折舊報(bào)表等。在填寫過程中，會(huì)自動(dòng)成生期間費(fèi)用的調(diào)整報(bào)表，這些報(bào)表中，重點(diǎn)反映公司的一些費(fèi)用成本的調(diào)整。把會(huì)計(jì)費(fèi)用成本調(diào)整成稅務(wù)上認(rèn)可的成本和費(fèi)用。

　　3、填寫完相關(guān)附表之后，自動(dòng)校驗(yàn)主表內(nèi)容，并對(duì)主表的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審核 ，審核無誤后，就可以按系統(tǒng)的要求進(jìn)行申報(bào)繳納稅款。

　　對(duì)于公司財(cái)務(wù)部門而言，所得稅匯算補(bǔ)繳是非常重要的一項(xiàng)工作，全流程大致要耗費(fèi)半年時(shí)間。在實(shí)際工作中，匯算清繳需補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　匯算清繳補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)匯繳后應(yīng)補(bǔ)繳所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　(2)繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。

　　據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則與其他相關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，中國對(duì)企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的，年終再進(jìn)行一次清繳的方式征收。所得稅“匯算清繳”，顧名思義是所得稅的納稅人基于自身的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方式與稅收法律法規(guī)要求不一致的地方按后者的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將企業(yè)財(cái)務(wù)上會(huì)計(jì)的所得調(diào)整為本年度應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)適用稅率計(jì)算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)之前已預(yù)繳稅額相比較后的差額，根據(jù)差額正負(fù)，確定應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅款，然后在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　　企業(yè)匯算清繳時(shí)繳納的所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，匯算清繳是年后會(huì)計(jì)人員必須完成的一項(xiàng)重要工作。下面小編將從計(jì)提和繳納兩個(gè)方面介紹匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄，來一起了解下吧!

　　企業(yè)匯算清繳時(shí)繳納的所得稅怎么做賬?

　　計(jì)提時(shí)：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納時(shí)：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款-**行結(jié)轉(zhuǎn)

　　“以前年度損益調(diào)整”科目余額到“利潤分配”科目

　　借:利潤分配-未分配利潤

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　所得稅匯算清繳退稅后的會(huì)計(jì)分錄

　　1.預(yù)繳所得稅時(shí)

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2. 繳納所得稅時(shí)

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　3.跨年5月31日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額:

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　4.繳納年度應(yīng)繳稅款

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　5. 重新分配利潤

　　借: 利潤分配-未分配利潤

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　6.年度匯算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

　　借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　7.重新分配利潤

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:利潤分配-未分配利潤

　　8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

　　9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅:

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

　　10.免稅企業(yè)所做會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　貸:資本公積

　　借:本年利潤

　　貸:所得稅.

　　以上就是關(guān)于企業(yè)匯算清繳時(shí)繳納的所得稅會(huì)計(jì)分錄的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　一般匯算清繳需要在稅款結(jié)算后進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，編制會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄

　　1、應(yīng)補(bǔ)繳稅額時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤時(shí)：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

       4、多繳稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　5、調(diào)整未分配利潤時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　匯算清繳是什么？

　　匯算清繳是指所得稅和一些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅等稅種，一般是按照納稅人的本年的應(yīng)交稅收入額為計(jì)征的依據(jù)，在本年度期末，按本年的應(yīng)稅收入額，計(jì)算征稅是依據(jù)稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行。

　　為了保證稅款能夠及時(shí)、均衡入庫，在實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度(本月)的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算，清繳稅款，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　企業(yè)所得稅是國家規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，每年企業(yè)都應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，關(guān)于所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的賬務(wù)處理

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　企業(yè)多繳稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　以前年度損益調(diào)整怎么理解？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。同時(shí)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。

　　匯算清繳是指每年年度終了后，會(huì)計(jì)人員需計(jì)算全年稅額，根據(jù)季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度稅額應(yīng)補(bǔ)還是應(yīng)退。當(dāng)企業(yè)匯算清繳后發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳所得稅時(shí)，可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過調(diào)整以前年度損益核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　對(duì)于匯算退回的所得稅，企業(yè)通常設(shè)置“銀行存款”“所得稅費(fèi)用”“應(yīng)交稅費(fèi)”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　匯算退回所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果退的是當(dāng)年的：

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　2、如果退的是以前年度的：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，年終所得稅匯算清繳是一個(gè)非常重要的工作，匯算清繳，可以簡單理解為年度終了后，清繳稅款，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)的政策。企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄處理

　　年終所得稅匯算清繳，是對(duì)所得稅應(yīng)納稅額的調(diào)整，不是對(duì)會(huì)計(jì)賬的調(diào)整。如果不涉及補(bǔ)繳所得稅的話，會(huì)計(jì)賬不做賬務(wù)處理。如果需要補(bǔ)繳所得稅的話，賬務(wù)處理具體如下：

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅額的

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　      　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤

　　借：利潤分配—未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額的

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳需要報(bào)送什么資料？

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：

　　(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;

　　(二)財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　(三)備案事項(xiàng)相關(guān)資料;

　　(四)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;

　　(五)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;

　　(六)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》;

　　(七)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

　　納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

　　匯算清繳補(bǔ)交去年企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎樣做？我們可以先借以前年度損益調(diào)整再貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅來解決相關(guān)問題。來和會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解吧。

　　補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅以及滯納金的會(huì)計(jì)分錄為：

　　1、借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　營業(yè)外支出---滯納金

　　貸：銀行存款

　　2、借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi) ---應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　3、借：利潤分配---未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　年度匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

　　1、匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交公司所得

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、調(diào)整 ;利潤分配 ;有關(guān)數(shù)額

　　借：盈余公積-法定盈余公積

　　盈余公積-法定公益金

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　企業(yè)所得稅匯算清繳稅率匯總，相信大家在學(xué)習(xí)的時(shí)候有了解過，接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了比較詳細(xì)的匯算清繳所得稅適用的稅率，想了解的小伙伴來一起看看吧。

　　匯算清繳時(shí)所得稅適用的稅率

　　1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別不超過工資薪金總額的14%、2%、8%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　2、公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額的12%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　3、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除。但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰

　　房產(chǎn)稅一般采用從價(jià)計(jì)稅和從租計(jì)稅，具體稅率如下：

　　房產(chǎn)用途計(jì)稅依據(jù)稅率經(jīng)營自用房產(chǎn)原值一次減除30%后的余額1。2%

　　出租房屋租金收入12%

　　個(gè)人出租住房房產(chǎn)租金收入4%

　　注：房產(chǎn)稅的計(jì)稅公式

　　1、從價(jià)計(jì)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-30%)×1。2%

　　2、從租計(jì)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×12%

　　3、個(gè)人出租住房應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%

　　關(guān)于匯算清繳的問題，小編之前也為大家整理了一些，為了大家能夠?qū)R算清繳更加了解，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的一些關(guān)于企業(yè)匯算清繳調(diào)整的依據(jù)，來一起看看吧。

　　企業(yè)匯算清繳調(diào)整的依據(jù)

　　根據(jù)企業(yè)所得稅稅法，規(guī)定了所得稅前，規(guī)定了可以扣除的項(xiàng)目和不能扣除的項(xiàng)目。

　　例如：根據(jù)企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤總額的12%，超過部分要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　匯算清繳開始的時(shí)間

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，自行填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清稅款。

　　關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的問題，小編在之前的文章也有粗略提到過，那么企業(yè)要如何對(duì)公司企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳呢，以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的具體操作流程，一起來看看吧。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)流程及事項(xiàng)如下：

　　1、首先電腦安裝企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端-雙擊安裝程序-勾選我接受-填好公司名字-選擇路徑安裝完成，雙擊桌面上的匯算清繳客戶端快捷方式開始進(jìn)入填報(bào)界面：

　　2、點(diǎn)擊左上角的“新增修改”，填寫納稅人基本信息后保存。

　　注意：納稅人代碼和納稅人識(shí)別碼是有區(qū)別的。納稅人識(shí)別碼是稅號(hào);納稅人代碼是在報(bào)稅軟件里面進(jìn)行查詢的。

　　查詢方法：進(jìn)入報(bào)稅軟件 ,點(diǎn)上面的“賬戶”，選“當(dāng)前賬戶屬性”，選“核定--登記”，在其下拉菜單里有納稅人基本信息，可以看到該公司的納稅人代碼。

　　3、??點(diǎn)擊企業(yè)所得稅年度申報(bào)表新建。稅收征收方式一般是查賬征收，不過具體根據(jù)公司的真是征收方式來填寫，填寫填表人名字。

　　申報(bào)類型：正常申報(bào);

　　匯總納稅企業(yè)：如果企業(yè)沒有總分機(jī)構(gòu)，則填“否”，反之，填“是”

　　注冊(cè)資本、所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額按照企業(yè)的實(shí)際情況如實(shí)填寫

　　下面幾項(xiàng)大部分是選“否”，從事國家非限制和禁止行業(yè)一定選“是”

　　會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則/企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則/中國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等

　　記賬本位幣：人民幣(一般情況)

　　會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否發(fā)生變化：否

　　固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法 /工作量法/雙倍余額遞減法/年數(shù)總和法

　　存貨的·計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法/月末一次加權(quán)平均法/移動(dòng)加權(quán)平均法/個(gè)別計(jì)價(jià)法

　　壞賬損失核算方法：直接核銷法/備抵法

　　所得稅計(jì)稅方法：應(yīng)付稅款法/納稅影響會(huì)計(jì)法/資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　大部分企業(yè)都是按照以上方式填寫的，之后點(diǎn)擊下一步，開始填報(bào)。

　　4、申報(bào)信息里包含兩部分(以查賬征收為例)：查賬征收申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表填寫比較簡單，先來填財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　a.資產(chǎn)負(fù)債表直接按XX年12月的報(bào)表填;

　　b.利潤表和現(xiàn)金流量表本年累計(jì)數(shù)按XX年12月報(bào)表的本年累計(jì)金額，上年金額按(XX-1)年12月報(bào)表的本年累計(jì)金額;

　　c.接下來就是應(yīng)交增值稅明細(xì)表(適用于增值稅一般納稅人)的填寫：

　　然后填寫“職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表”，其中賬載金額就是你做的賬上的金額;稅收金額就是可以稅前扣除的金額;各類基本社會(huì)保障性繳款就是指“五險(xiǎn)”。

　　“固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表”這個(gè)表就如實(shí)填寫就行了?！百Y產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表”是自動(dòng)生成數(shù)據(jù)的?！凹{稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”如果沒有需要調(diào)整的就把賬載金額和稅收金額填一樣的，但是如果你做了業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者廣告費(fèi)就一定要調(diào)增了。

　　“企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表明細(xì)”表從下往上填;“減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”減免稅項(xiàng)目選擇與企業(yè)相符的，大部分都符合小微企業(yè)。填完這幾張表后再回看“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”把未填寫的補(bǔ)上，這時(shí)可以看到調(diào)整后實(shí)際應(yīng)納稅所得額，把你這一年總共交的所得稅填到本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(xiàng)

　　小企業(yè)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)減免所得稅額，若調(diào)整后仍需要繳稅，則可以看到“減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”第一行中自動(dòng)生成了減免額?！爸腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”第33行本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額正數(shù)則是應(yīng)該補(bǔ)繳的稅款，負(fù)數(shù)則是需要辦理退稅的。

　　匯算清繳時(shí)所得稅怎么做賬？相信很多會(huì)計(jì)朋友在工作中遇到過這個(gè)問題，讓我們來一起了解吧。

　　匯算清繳時(shí)涉及到的會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅額=全年應(yīng)交所得稅-已預(yù)交稅額，數(shù)額為正數(shù)，分錄如下：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅繳納

　　匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸:銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:利潤分配-未分配利潤

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　如果企業(yè)多繳稅額,數(shù)額為負(fù)數(shù)，分錄如下：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤,分錄如下：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:利潤分配-未分配利潤

　　匯算清繳補(bǔ)交所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　(1)補(bǔ)提所得稅時(shí)：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳所得稅

　　(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借:利潤分配--未分配利潤

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　(3)繳納時(shí)：

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳所得稅

　　貸:銀行存款

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)按時(shí)繳納所得稅，匯算清繳所得稅時(shí)可以通過以前年度損益調(diào)整科目處理，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤分配的借貸方向

　　借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計(jì)的未分配利潤，借方期末余額反映累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。