航天的軟件技術(shù)服務(wù)費(fèi)是否可以全額抵扣是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，很多時(shí)候，會(huì)計(jì)工作可以借助一些輔助工作更高效完成工作，本文就針對航天的軟件技術(shù)維護(hù)費(fèi)是否可以全額抵扣做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　航天的軟件技術(shù)維護(hù)費(fèi)能否全額抵扣?

　　答：金稅盤及航天信息維護(hù)費(fèi)都是可以全額抵扣的。發(fā)生維護(hù)費(fèi)的次月申報(bào)時(shí)，在增值稅納稅申報(bào)表附列資產(chǎn)四中進(jìn)行填寫。如果有應(yīng)交增值稅，則可以全額抵減稅款，在附列資料四和增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表中進(jìn)行填寫，減免性質(zhì)為《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅內(nèi)額有關(guān)政策的通知》財(cái)稅〔2012〕15號。

　　相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　取得發(fā)票時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅減免稅額

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　抵扣時(shí)：

　　借：借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(增值稅減免稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅減免稅額

　　航天信息開的專用發(fā)票是否可以全額抵扣?

　　答：購買的稅控專用設(shè)備取得的航天信息開的專票已認(rèn)證的情況下，可以不申報(bào)抵扣，可以全額抵減增值稅專用發(fā)票。所以航天信息開的專用發(fā)票是可以全額抵扣的。

　　航天服務(wù)費(fèi)280抵扣的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　軟件技術(shù)維護(hù)費(fèi)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目?

　　答：軟件維護(hù)費(fèi)計(jì)入“無形資產(chǎn)”科目。

　　1、購買時(shí)：

　　借：無形資產(chǎn)

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　2、攤銷時(shí)(每月攤銷：X/Y年/N個(gè)月)

　　(1)原會(huì)計(jì)制度攤銷分錄具體如下：

　　借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷

　　貸：無形資產(chǎn)

　　(2)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則攤銷分錄

　　借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷

　　貸：累計(jì)攤銷

　　金稅盤服務(wù)費(fèi)能否抵減企業(yè)所得稅?

　　稅控盤也被稱為稅控服務(wù)器，分為單稅號稅控服務(wù)器和多稅號稅控服務(wù)器。通常企業(yè)購買稅控盤后，需要對其進(jìn)行維護(hù)。那么稅控盤維護(hù)費(fèi)全額抵扣如何做會(huì)計(jì)分錄處理？來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　稅控盤維護(hù)費(fèi)全額抵扣分錄

　　1、購買稅控系統(tǒng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

　　金稅盤全額抵扣，按價(jià)稅合計(jì)直接抵減應(yīng)納增值稅額，并且其進(jìn)項(xiàng)稅不得再進(jìn)行抵扣，則納稅人(不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人)作以下會(huì)計(jì)處理：

　　借：管理費(fèi)用(固定資產(chǎn))

　　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　2、技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　3、月底的會(huì)計(jì)額處理

　　由于是直接抵減的增值稅應(yīng)納稅額(含簡易征收辦法的應(yīng)納稅額)，所以可做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (小規(guī)模納稅人)

　　或者

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (減免稅款)

　　貸：營業(yè)外收入(管理費(fèi)用)

　　稅控盤服務(wù)費(fèi)每年都能進(jìn)行抵扣嗎?

　　答：稅控盤服務(wù)費(fèi)每年是可以進(jìn)行全額抵扣的。按照相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納的稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以以技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票作為依據(jù)，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，對于不足抵減的，則結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵減即可。

　　稅控盤介紹

　　1、稅控盤是按照國家稅務(wù)總局的"稅控盤技術(shù)規(guī)范"進(jìn)行研制的，又稱為稅控服務(wù)器，可以分為單稅號稅控服務(wù)器和多稅號稅控服務(wù)器。

　　2、稅控盤優(yōu)勢體現(xiàn)在：

　　(1)實(shí)現(xiàn)稅控碼計(jì)算;

　　(2)實(shí)現(xiàn)發(fā)票電子信息管理功能;

　　(3)發(fā)票明細(xì)安全存儲(chǔ);

　　(4)具備實(shí)時(shí)時(shí)鐘的功能。

　　3、在發(fā)票開票軟件的配合下，具備以下功能：

　　(1)實(shí)現(xiàn)發(fā)票稅控功能的電子裝置;

　　(2)滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的管理要求;

　　(3)正確生成發(fā)票稅控?cái)?shù)據(jù)，并能實(shí)現(xiàn)可靠存儲(chǔ)和防止篡改的功能。

　　會(huì)計(jì)人在實(shí)際工作中遇到計(jì)提加計(jì)抵扣時(shí)，是可以計(jì)算當(dāng)期可以抵扣的稅額，可以當(dāng)期遞減也可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期遞減。大家是否都清楚計(jì)提加計(jì)抵扣的實(shí)務(wù)操作？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，讓我們一起來了解吧。

　　計(jì)提加計(jì)抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除會(huì)計(jì)分錄：

　　1、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

　　(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額

　　借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

　　貸:銀行存款

　　(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)

　　借:成本、費(fèi)用科目

　　貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

　　2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)

　　借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

　　貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

　　3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的

　　貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待遞減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

　　借:主營業(yè)務(wù)成本

　　增值稅加計(jì)抵減會(huì)計(jì)分錄

　　第一種方法：參考進(jìn)項(xiàng)稅額/差額的會(huì)計(jì)處理，“加計(jì)抵減” 相當(dāng)于是多抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　按照上述思路，按規(guī)定當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)等

　　應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

　　第二種處理：按照政府補(bǔ)助核算

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

　　貸：其他收益/營業(yè)外收入

　　以上內(nèi)容就是關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)提加計(jì)抵扣的實(shí)務(wù)操作相關(guān)知識，想要了解更多的會(huì)計(jì)知識，請繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　固定資產(chǎn)既用于應(yīng)稅又用于免稅的，是可以全額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。如果是金額較小的固定資產(chǎn)（如辦公桌、電腦椅），是否也是可以全額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，還是得按應(yīng)稅、免稅的比例進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　我們可以看到，該規(guī)定及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)的定義中，并沒有對金額的大小進(jìn)行要求。上述關(guān)于購入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣的政策，只明確了專用于上述文件列舉的情形方可不可進(jìn)項(xiàng)抵扣。

　　因此，即使購買的固定資產(chǎn)金額較小，但只要其既用于應(yīng)稅又用于免稅項(xiàng)目，那么仍然允許全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生產(chǎn)品交易時(shí)一般都會(huì)伴隨運(yùn)輸費(fèi)的產(chǎn)生。對于運(yùn)輸費(fèi)，可不可以全額抵扣呢?運(yùn)輸費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄都有哪些?還不了解的小伙伴們，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　運(yùn)輸費(fèi)能否全額抵扣?

　　答：運(yùn)輸費(fèi)是不能全額抵扣的。

　　1、按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定可得，銷售額應(yīng)為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方所收取的全部價(jià)款、價(jià)外費(fèi)用，但其中不包含收取的銷項(xiàng)稅額。

　　2、進(jìn)項(xiàng)稅額為納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　綜上所述，抵扣費(fèi)用不包括收取的銷項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)是不能全額抵扣的。

　　收到運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的賬務(wù)處理

　　運(yùn)輸費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　一、支付運(yùn)輸費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1.為購買/銷售商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)：

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　2.運(yùn)費(fèi)用于購買固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　3.運(yùn)費(fèi)支出如果是屬于符合資本化項(xiàng)目的，則應(yīng)進(jìn)行資本化：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款

　　二、貨物運(yùn)輸費(fèi)用涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　1.購進(jìn)貨物環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，做以下分錄：

　　借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款等

　　2.銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，做以下分錄：

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：銀行存款等

　　三、支付產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　1.公司銷售部門銷售產(chǎn)品，支付運(yùn)輸費(fèi)：

　　借:銷售費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸:現(xiàn)金/銀行存款

　　2.生產(chǎn)部門維修設(shè)備等產(chǎn)生運(yùn)輸費(fèi)，做以下分錄：

　　借:制造費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸:現(xiàn)金/銀行存款

　　3.采購部門采購原材料，支付運(yùn)輸費(fèi)：

　　借:原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸:現(xiàn)金/銀行存款

　　增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以憑借技術(shù)維護(hù)單位所開具的發(fā)票進(jìn)行相關(guān)的抵扣。那么開票系統(tǒng)服務(wù)費(fèi)抵扣的賬務(wù)處理怎么做？以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家?guī)淼南嚓P(guān)介紹，一起來看看吧。

　　增值稅開票系統(tǒng)軟件的服務(wù)費(fèi)可以全額抵扣嗎？

　　根據(jù)最新相關(guān)政策的規(guī)定，可以全額抵扣?？梢匀~抵扣的范圍有：購買稅控機(jī)的費(fèi)用，以及其每年的服務(wù)費(fèi)。

　　抵扣的賬務(wù)處理

　　將抵扣的費(fèi)用當(dāng)作營業(yè)外收入，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-未交增值稅

　　貸:銀行存款/貨幣資金

　　支付服務(wù)費(fèi)全額抵扣的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人的抵減金額是填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額“中。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄的“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，應(yīng)當(dāng)按本期減征額實(shí)際填寫;但當(dāng)本期減征額大于第10欄的“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，則是按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分的結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵減。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對于納稅申報(bào)環(huán)節(jié)的審核，申報(bào)抵減稅款的納稅人應(yīng)當(dāng)作為重點(diǎn)審核對象，主要審核其抵減金額是否正確、是否重復(fù)抵減。其會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、發(fā)生時(shí):

　　借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

　　貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　2、抵減時(shí):

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(應(yīng)納稅額減征額),

　　貸:營業(yè)外收入

　　借:營業(yè)外收入

　　貸:本年利潤

　　這個(gè)收入屬于財(cái)政性補(bǔ)貼收入，不繳所得稅。

　　對于開票系統(tǒng)服務(wù)費(fèi)抵扣的賬務(wù)處理方法的分享就到這里結(jié)束了，希望能夠幫助到你，想了解更多的會(huì)計(jì)資訊，請繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　我司是營改增一般納稅人，于2020年6月1日購入一辦公樓，并取得增值稅專用發(fā)票，該辦公樓主要作為公司辦公用房，目前公司開展的業(yè)務(wù)可以選擇適用一般計(jì)稅方法，也可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。請問公司購購入辦公樓取得專票時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額能否全額抵扣？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　因此，你公司在營改增后購入的辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票，并且不是專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的，可以按照規(guī)定全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物過程中應(yīng)當(dāng)支付的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅。發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分錄處理

　　取得增值稅專用發(fā)票，抵扣后，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用、原材料等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 (發(fā)票認(rèn)證后確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)，

　       　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購買價(jià)格*增值稅稅率。通常購貨時(shí)購買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的情況：

　　1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

　　2.非正常損失對應(yīng)的項(xiàng)目：

　　(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　3.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　4.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　企業(yè)購買的金稅盤，在取得增值稅專用發(fā)票的情況下，未經(jīng)過認(rèn)證時(shí)，可以全額抵扣增值稅。購買金稅盤全額抵扣時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　購買金稅盤全額抵扣如何做賬？

　　1、交費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　2、抵稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅費(fèi)(減免稅額)

　       　貸：管理費(fèi)用

　　增值稅的金稅盤可以全額抵扣的意思：就是全部金額可以抵扣稅款，這是國家對金稅設(shè)備的補(bǔ)貼政策。每年的服務(wù)費(fèi)也是可以全額遞減。

　　金稅盤是什么？

　　金稅盤是稅務(wù)部門為了報(bào)稅的方便而進(jìn)化出來的一個(gè)系統(tǒng)，屬于金稅系統(tǒng)的安裝盤，是用來在電腦上安裝金稅控制系統(tǒng)的。 金稅盤專用發(fā)票是不需要認(rèn)證，就可以全額抵扣增值稅應(yīng)納稅額的。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用包括的內(nèi)容較多，以工業(yè)企業(yè)為例具體包括：公司經(jīng)費(fèi)，即企業(yè)管理人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費(fèi);

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)，即按職工工資總額的一定比例計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi);

　　職工教育經(jīng)費(fèi)，即按職工工資總額的一定比例計(jì)提，用于職工教育學(xué)習(xí)以提高文化技術(shù)水平的費(fèi)用;

　　勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，即企業(yè)支付離退休職工的退休金或按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)或醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、退職金、6個(gè)月以病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)及撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付離休人員的其他經(jīng)費(fèi);待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，即企業(yè)董事會(huì)或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

　　當(dāng)企業(yè)購買的稅控專用設(shè)備，稅額可以全額抵扣時(shí)，一般通過管理費(fèi)用等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　稅控專用設(shè)備全額抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　1、小規(guī)模納稅人

　　(1)購入專用設(shè)備時(shí)

　　借：管理費(fèi)用(價(jià)稅合計(jì)額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　(2)支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　2、一般納稅人

　　(1)購入專用設(shè)備時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用(價(jià)稅合計(jì)額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　(2)抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(抵減稅款)

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　(2)支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(抵減稅款)

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。主要包括：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　主要包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　一般納稅人在購進(jìn)稅控盤時(shí)，對于發(fā)生的費(fèi)用有時(shí)可以進(jìn)行全額抵扣，一般通過應(yīng)交稅費(fèi)科目，管理費(fèi)用科目等進(jìn)行處理，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　一般納稅人稅控盤全額抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　支付時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　抵減時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　什么是稅控盤？

　　稅控盤（又稱“稅控服務(wù)器”）是一種專用的稅控裝置，按照國家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”進(jìn)行研制。稅控盤分為單稅號稅控服務(wù)器和多稅號稅控服務(wù)器。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　一般情況下企業(yè)初次購買稅控設(shè)備時(shí)會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用，如技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)用，并且能夠進(jìn)行申請全額抵扣。那么對于稅控服務(wù)費(fèi)全額抵扣的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　稅控服務(wù)費(fèi)全額抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)發(fā)生稅控盤費(fèi)用且取得對應(yīng)發(fā)票時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——稅控設(shè)備費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　2、抵減增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　借：管理費(fèi)用——稅控設(shè)備費(fèi)用（紅字）

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用的借貸方向

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利得。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　根據(jù)相關(guān)法規(guī)，企業(yè)購買稅控盤時(shí)，可以全額抵減增值稅。一般抵減時(shí)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　稅控盤抵扣分錄

　　支付時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　      貸：庫存現(xiàn)金等

　　抵減時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　       　貸：管理費(fèi)用

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號)規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

　　管理費(fèi)用包括什么內(nèi)容？

　　管理費(fèi)用包括：工資、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、辦公費(fèi)、汽車費(fèi)、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、稅費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、修理費(fèi)等。

　　庫存現(xiàn)金是什么意思？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的核算，還應(yīng)包括它的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的。“庫存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　企業(yè)在正常交易過程中，購進(jìn)貨物時(shí)需要承擔(dān)一定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，有的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，那么可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，余額為留抵?jǐn)?shù)，下個(gè)月再與銷項(xiàng)稅抵扣；

　　銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，月末應(yīng)交增值稅貸方余額，則需要結(jié)轉(zhuǎn)；

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　什么是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡稱進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可作為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。

　　主要包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　社保一般按照工資的一定比例計(jì)提繳納，由用人單位代扣代繳。對于公司全額承擔(dān)員工的社保費(fèi)用，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司全額承擔(dān)社保的賬務(wù)處理

　　計(jì)提如下：

　　借：管理費(fèi)用（或其他成本費(fèi)用科目）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　　　　　其他應(yīng)付款——個(gè)人負(fù)擔(dān)社保公積金

　　計(jì)提公司負(fù)擔(dān)社保：

　　借：管理費(fèi)用（或其他成本費(fèi)用科目）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　支付社保時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　　　貸：其他應(yīng)付款——個(gè)人負(fù)擔(dān)社保公積金

　　繳納個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　五險(xiǎn)一金的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提如下：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位部分

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金單位部分

　　發(fā)工資扣取社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金個(gè)人部分時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人部分

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金個(gè)人部分

　　繳納五險(xiǎn)一金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位部分

　　　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金單位部分

　　　　應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人部分

　　　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金個(gè)人部分

　　　　貸：銀行存款

　　納稅人購進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的增值稅額即是進(jìn)項(xiàng)稅額，對于待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、取得進(jìn)項(xiàng)票當(dāng)月認(rèn)證

　　借：庫存商品等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　3、進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票已經(jīng)入賬但未認(rèn)證，可在下個(gè)月再把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時(shí)：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　4、在第二個(gè)月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過后，即可把待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額中：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)，企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)購買的稅控盤，每年都應(yīng)交服務(wù)費(fèi)，出現(xiàn)問題時(shí)，服務(wù)商將進(jìn)行相關(guān)維護(hù)，那么一般納稅人稅控盤服務(wù)費(fèi)全額抵扣的賬務(wù)處理該怎么做？

　　一般納稅人稅控盤服務(wù)費(fèi)全額抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　初次購入時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)（價(jià)款＋稅款）

　　       貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）（價(jià)款＋稅款）

　　       貸：管理費(fèi)用等

　　企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　       貸：管理費(fèi)用等

　　管理費(fèi)用怎么理解？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　固定資產(chǎn)怎么理解？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過１２個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括但不僅限于房屋、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具。

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)，通常劃分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)等。

　　企業(yè)購進(jìn)的開票系統(tǒng)，發(fā)生的系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定予以全額抵扣的，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　開票系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)全額抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　購入設(shè)備：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅款

　　　　貸：遞延收益

　　支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)用時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵扣會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（應(yīng)納稅額減征額）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　全額抵扣如何理解？

　　增值稅專用發(fā)票上有價(jià)格(不含稅)、稅額、價(jià)稅合計(jì)三個(gè)金額，平時(shí)我們抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)時(shí)只就稅額部分，收入部分不能抵扣。全額抵扣意思是價(jià)格(收入部分)和稅額都可以抵扣，就是整張票面的價(jià)稅合計(jì)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括哪些？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付賬款的一種。主要包括：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、印花稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)初次購買的增值稅稅控系統(tǒng)，按規(guī)定可以全額抵扣其增值稅。對于稅控系統(tǒng)全額抵扣的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　增值稅稅控系統(tǒng)全額抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　對于增值稅稅控系統(tǒng)全額抵扣，其賬務(wù)處理如下：

　　小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理：

　　（1）購入專用設(shè)備時(shí)

　　借：管理費(fèi)用（價(jià)稅合計(jì)額）

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　?。?）抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：管理費(fèi)用

　　（3）支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　?。?）抵減增值稅稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：管理費(fèi)用

　　一般納稅人的會(huì)計(jì)處理：

　　（1）購入專用設(shè)備時(shí)

　　借：管理費(fèi)用（價(jià)稅合計(jì)額）

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　（2）抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（抵減稅款）

　　       貸：管理費(fèi)用

　?。?）支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　（4）抵減增值稅稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（抵減稅款）

　　       貸：管理費(fèi)用

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證抵扣后，可以用銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額得出應(yīng)交稅費(fèi)，對于認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到進(jìn)項(xiàng)則表述為借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）科目

　　2、開出增值稅發(fā)票表述為貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）科目

　　本月應(yīng)該交稅費(fèi)=銷項(xiàng)—進(jìn)項(xiàng)

　　（銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)，月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0）

　　3、如果，月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、如果，月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄

　　如果月末“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”余額在借方說明該余額要下月留抵

　　如果月末“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額

　　5、交稅后：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（已交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　一般的貨物，即憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。