計(jì)提費(fèi)用是企業(yè)財(cái)務(wù)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)經(jīng)常遇到的問題，計(jì)提的費(fèi)用，可計(jì)入其他應(yīng)付款科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　計(jì)提費(fèi)用的分錄

　　借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

       　　貸：其他應(yīng)付款

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生一些應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利等。除了以上的款項(xiàng)，企業(yè)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的其他各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)入其他應(yīng)付款，例如，租入包裝物的租金、存入的保證金、短期租賃固定資產(chǎn)的租金。

　　什么是費(fèi)用？

　　費(fèi)用是指公司、企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品，提供勞務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的各種耗費(fèi)。公司、企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必然相應(yīng)發(fā)生一定的費(fèi)用。費(fèi)用是經(jīng)營(yíng)成果的扣除要素，收入扣除相應(yīng)費(fèi)用后形成一定期間的利潤(rùn)。費(fèi)用產(chǎn)生于過去的交易或事項(xiàng)，它可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。費(fèi)用通常分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本即產(chǎn)品生產(chǎn)成本，由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三個(gè)成本項(xiàng)目組成；期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是損益類科目，與財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用為三大期間費(fèi)用，當(dāng)期發(fā)生，則當(dāng)期就計(jì)入的利益或損失。管理費(fèi)用科目是企業(yè)為了核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記年末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后管理費(fèi)用科目余額為零。管理費(fèi)用科目按照的明細(xì)核算按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行

　　什么是計(jì)提？

　　“計(jì)”就是計(jì)算；“提”就是提取。按照比率乘基數(shù)，計(jì)算出金額列入相關(guān)科目中。

　　計(jì)提的功能

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，需要計(jì)提某些未實(shí)際支付當(dāng)已于當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用

　　2、根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)定，計(jì)提減值準(zhǔn)備、盈余公積等

　　3、某些應(yīng)付賬款也需要預(yù)計(jì)

　　4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是一個(gè)企業(yè)不可或缺的資金，是維持企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的主要費(fèi)用，關(guān)于計(jì)提財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本-某種產(chǎn)品

　　       貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　如何理解財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集生經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　利息支出指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　匯兌損失指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度、季度、年度終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　相關(guān)的手續(xù)費(fèi)指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，一般在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中進(jìn)行核算，并按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記該科目，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目時(shí)，貸記該科目。

　　固定資產(chǎn)購(gòu)買之后，還需要進(jìn)行相應(yīng)的折舊處理，對(duì)于計(jì)提的折舊費(fèi)用，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提折舊費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）

　　       研發(fā)支出（技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊）

　　       管理費(fèi)用（行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊）

　　       銷售費(fèi)用（銷售部門用固定資產(chǎn)折舊）

　　       在建工程（用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊）

　　       其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)折舊）

　　       貸：累計(jì)折舊

　　什么是制造費(fèi)用？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、管理人員的職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算，并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄或?qū)簦謩e反映生產(chǎn)單位各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況。

　　“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費(fèi)用，貸方反映制造費(fèi)用的分配，并且月末應(yīng)無(wú)余額。

　　需要注意的是，如果輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費(fèi)用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)賬手續(xù)，各項(xiàng)制造費(fèi)用也可以直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，而不通過“制造費(fèi)用”賬戶核算。

　　大多數(shù)時(shí)候，消費(fèi)者在購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)都很重視產(chǎn)品的售后服務(wù)，當(dāng)企業(yè)出售的產(chǎn)品出現(xiàn)損壞需要進(jìn)行維修時(shí)，一般由企業(yè)承擔(dān)售后的維修費(fèi)用。計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品保修費(fèi)

　　實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)，領(lǐng)取原材料、發(fā)生人工費(fèi)用時(shí)不再計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目(否則會(huì)重復(fù)計(jì)費(fèi)用)，而是沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，分錄為：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品保修費(fèi)

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)付職工薪酬

　　維修費(fèi)會(huì)計(jì)分錄？

　　修理費(fèi)用一般是指對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行日常修理的費(fèi)用，通常計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用科目。行政管理部門、企業(yè)專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。

　　維修費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用

　　          貸：銀行存款

　　什么是預(yù)計(jì)負(fù)債？

　　預(yù)計(jì)負(fù)債是指根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。應(yīng)按確定的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際清償或沖減的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)確鑿證據(jù)需要對(duì)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整增加的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的預(yù)計(jì)負(fù)債做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　折舊指的是資產(chǎn)價(jià)值的下降，也就是在固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。固定資產(chǎn)在其使用壽命內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。從而形成折舊費(fèi)用，計(jì)入到各期成本中。那么折舊費(fèi)用計(jì)提時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提折舊費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       制造費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　       　貸：累計(jì)折舊

　　若固定資產(chǎn)發(fā)生減值，要計(jì)提減值準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

      　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　清理固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　      　 累計(jì)折舊

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　對(duì)屬于折舊范圍的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算，分月計(jì)提折舊。

　　折舊費(fèi)的計(jì)提方法

　　1、平均年限法

　　平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)算折舊的一種方法。按照這種方法計(jì)算提取的折舊額，計(jì)算的提取的折舊額，在各個(gè)使用年份或月份都是相等的，折舊的積累額呈直線上升趨勢(shì)。

　　2、工作量法

　　工作量法是按照固定資產(chǎn)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。工作量法也是直線法的一種。其基本計(jì)算公式為：

　　每一工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價(jià)*(1-凈殘值率)]/預(yù)計(jì)總工作量

　　某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月的工作量*每一工作量折舊額

　　3、 雙倍余額遞減法

　　雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率來(lái)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的方法。它是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率來(lái)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。

　　4、年數(shù)總和法

　　年數(shù)總和法又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)來(lái)計(jì)算每年的折舊額。

　　預(yù)提費(fèi)用是指實(shí)際是沒有支付的，而是先把相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，然后等到實(shí)際支付的時(shí)候再?zèng)_銷預(yù)提費(fèi)用。企業(yè)在計(jì)提預(yù)提費(fèi)用時(shí)，一般通過其他應(yīng)付款科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　計(jì)提預(yù)提費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　1、預(yù)提時(shí)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　2、出現(xiàn)多提預(yù)提費(fèi)用時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　3、少提補(bǔ)提時(shí)直接將少提取的差額計(jì)入到相關(guān)費(fèi)用中

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　什么是預(yù)提費(fèi)用？

　　預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，就是企業(yè)還沒支付，但應(yīng)該要支付的，應(yīng)記入負(fù)債。中國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已廢除該科目，原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。預(yù)提費(fèi)用的特點(diǎn)是受益、預(yù)提在前，支付在后。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。

　　通常情況下,該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。

　　保修費(fèi)用指的是質(zhì)保期內(nèi)的售后服務(wù)，售后服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用通常計(jì)入銷售費(fèi)用科目中，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　計(jì)提保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銷售費(fèi)用—保修費(fèi)用

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　銷售費(fèi)用科目是什么？

　　銷售費(fèi)用，指的是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：

　　1、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等

　　2、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等。

　　3、企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。

　　企業(yè)應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目，核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額?！颁N售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　預(yù)計(jì)負(fù)債科目是什么？

　　預(yù)計(jì)負(fù)債是指根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　當(dāng)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈時(shí)，一般會(huì)選擇短期借款這類安全快捷的借款方式。計(jì)提短期借款利息時(shí)，一般計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提短期借款利息的會(huì)計(jì)分錄

　　1、取得借款的核算：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　2、借款利息的核算，先算每月借款利息，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　如果是到期一次還本付息的借款，先計(jì)短期負(fù)債當(dāng)中，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　3、歸還借款的核算，也根據(jù)付息方式的不同，會(huì)計(jì)分錄處理如下：

　　按期計(jì)付利息的，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　到期一次還本付息的，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：短期借款

　　　　應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　什么是短期借款？

　　短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款，包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。

　　短期借款與長(zhǎng)期借款的區(qū)別

　　1、一年內(nèi)的為短期借款，一年以上的為長(zhǎng)期借款。

　　2、短期借款只核算本金，而長(zhǎng)期借款科目既核算借款的本金，也核算利息費(fèi)用的調(diào)整。

　　長(zhǎng)期借款是項(xiàng)目投資中的主要資金來(lái)源之一。一個(gè)投資項(xiàng)目需要大量的資金，光靠自有資金往往不夠，需要向外舉債。

　　短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款，包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。那么計(jì)提長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　計(jì)提長(zhǎng)期待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　實(shí)際攤銷時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等科目

　　       貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算內(nèi)容

　　一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

　　二、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記"銀行存款"、"原材料"等科目。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記"管理費(fèi)用"、"銷售費(fèi)用"等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。

　　案例：企業(yè)自行對(duì)經(jīng)營(yíng)租入發(fā)電設(shè)備進(jìn)行大修理，經(jīng)核算共發(fā)生大修理支出24 000元，修理間隔期為4年。分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用──大修理支出 24 000

　　       貸：銀行存款 24 000

　　上述大修理費(fèi)用按修理間隔期4年平均攤銷，每月攤銷500元。分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用 500

　　       貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用──大修理支出 500

　　企業(yè)的許多費(fèi)用都需要預(yù)先計(jì)提，比如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。那么企業(yè)計(jì)提管理費(fèi)用時(shí)，應(yīng)如何寫相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　值得注意的是：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)將不再使用會(huì)計(jì)科目“預(yù)提費(fèi)用”，預(yù)先計(jì)提入賬的費(fèi)用，除工資、社保、稅費(fèi)等有專項(xiàng)核算科目外，可以將其計(jì)入“其他應(yīng)付款”進(jìn)行核算。因此具體的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：其他應(yīng)付款-計(jì)提

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用的具體項(xiàng)目包括以下內(nèi)容：公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的由董事會(huì)、行政部門承擔(dān)或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)管理人員承擔(dān)的薪酬福利。

　　管理費(fèi)用的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)。本科目借方登記企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內(nèi)容。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)于持有的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)對(duì)其計(jì)提折舊，計(jì)提折舊費(fèi)用時(shí)可以通過制造費(fèi)用等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提折舊費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　什么是制造費(fèi)用？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　什么是其他業(yè)務(wù)成本？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”科目，核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。

　　累計(jì)折舊是什么？

　　累計(jì)折舊指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該指標(biāo)按會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”項(xiàng)的期末數(shù)填列。

　　固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的過程中，會(huì)因?yàn)榉N種因素(磨損、陳舊)不斷地減少，我們稱之為折舊。累計(jì)折舊實(shí)際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計(jì)數(shù)。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)問題時(shí)，一般涉及計(jì)提費(fèi)用的核算。計(jì)提費(fèi)用時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是損益類目，是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是計(jì)提？

　　計(jì)提就是計(jì)算和提取。按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取，列入某科目。

　　計(jì)提的主要功能：

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計(jì)算、提取有關(guān)的(留存、減值)準(zhǔn)備。

　　3、預(yù)計(jì)某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)都會(huì)定期進(jìn)行折舊，所產(chǎn)生的折舊費(fèi)一般根據(jù)不同的使用部門計(jì)入不同的科目，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　計(jì)提折舊費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　銷售費(fèi)用是指銷售商品、材料和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　計(jì)提折舊的計(jì)算公式

　　直線法計(jì)算公式：

　　年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×年折舊率÷12

　　工作量法：

　　單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量

　　某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　雙倍余額遞減法：

　　年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率÷12

　　年數(shù)總和法：

　　年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率÷12

　　累計(jì)折舊是什么？

　　累計(jì)折舊是資產(chǎn)類賬戶，屬于“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，核算企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)人員一般將計(jì)提的管理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用、其他應(yīng)付款科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　計(jì)提管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，預(yù)先計(jì)提入賬的費(fèi)用，除工資、社保、稅費(fèi)等有專項(xiàng)核算科目外，可以計(jì)入其他應(yīng)付款科目進(jìn)行核算

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用包括有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于損益類會(huì)計(jì)科目，借方表示增加，貸方表示減少。換言之，借方表示管理費(fèi)用的發(fā)生，貸方表示沖減管理費(fèi)用和期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用本期發(fā)生額到本年利潤(rùn)賬戶。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)

　　其他應(yīng)付款具體包括：應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金、職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內(nèi)容。

　　其他應(yīng)付款是負(fù)債類科目，借方表示其他應(yīng)付款減少即負(fù)債減少，貸方表示其他應(yīng)付款增加即負(fù)債增加。

　　企業(yè)一般通過發(fā)行債券來(lái)籌集資金，債券到期時(shí)，債務(wù)人必須按時(shí)歸還本金并支付約定的利息。計(jì)提發(fā)行債券的利息費(fèi)用，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提發(fā)行債券產(chǎn)生的利息費(fèi)用賬務(wù)處理

　　1、按債券票面金額，有差額的，應(yīng)借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目。

　　2、按面值發(fā)行的債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記、“制造費(fèi)用”、“在建工程”、“研發(fā)支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目；在這其中，分期付息、到期一次還本的債券應(yīng)當(dāng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付利息”科目核算，對(duì)于一次還本付息的債券，其按票面利率計(jì)算應(yīng)付未付利息通過，“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。

　　長(zhǎng)期債券到期支付本息時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)付債券——面值”和“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　分期付息的債券：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程/制造費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整

　　              應(yīng)付利息

　　一次換本付息的債券：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程/制造費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整——應(yīng)計(jì)利息

　　其中，應(yīng)付債券——利息調(diào)整“科目，在借方表示溢價(jià)發(fā)行，貸方表示折價(jià)發(fā)行。

　　債券是什么？

　　債券是政府、企業(yè)、銀行等債務(wù)人為籌集資金,按照法定程序發(fā)行并向債權(quán)人承諾于指定日期還本付息的有價(jià)證券。

　　債券是一種金融契約，是政府、金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會(huì)借債籌借資金時(shí)，向投資者發(fā)行，同時(shí)承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。債券的本質(zhì)是債的證明書，具有法律效力。債券購(gòu)買者或投資者與發(fā)行者之間是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債券發(fā)行人即債務(wù)人，投資者(債券購(gòu)買者)即債權(quán)人。

　　公司債券的發(fā)行方式有三種，即面值發(fā)行，溢價(jià)發(fā)行，折價(jià)發(fā)行。

　　債券基本要素具體包括：債券面值、償還期、付息期、票面利率、發(fā)行人名稱。

　　對(duì)于不同的職工類型，計(jì)提職工福利費(fèi)應(yīng)計(jì)入不同的科目進(jìn)行處理，一般可以通過生產(chǎn)成本科目，管理費(fèi)用科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　福利費(fèi)用計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)對(duì)于不同的職工類型，應(yīng)當(dāng)計(jì)提的職工福利費(fèi)也應(yīng)當(dāng)計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行核算

　?、倨髽I(yè)中為生產(chǎn)產(chǎn)品服務(wù)的人員的職工福利費(fèi)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬———職工福利費(fèi)

　　②企業(yè)行政管理人員的職工福利費(fèi)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬———職工福利費(fèi)

　?、燮髽I(yè)銷售部門人員的職工福利費(fèi)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬———職工福利費(fèi)

　　④企業(yè)在建工程人員的職工福利費(fèi)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬———職工福利費(fèi)

　?、萜髽I(yè)開發(fā)部門人員的職工福利費(fèi)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：研發(fā)支出

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬———職工福利費(fèi)

　　什么是職工福利費(fèi)？

　　職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，一般會(huì)產(chǎn)生各種經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，對(duì)于上年計(jì)提的費(fèi)用需要沖銷時(shí)，一般可以通過以前年度損益調(diào)整科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　沖銷上年計(jì)提費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　1、執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的單位，沖銷以前年度多計(jì)提的各種費(fèi)用

　　借：其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款等

　　　　貸：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　2、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的單位，沖銷以前年度多計(jì)提的各種費(fèi)用

　　借：其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款等

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；備用金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。