在企業(yè)的經(jīng)營中經(jīng)常會碰到違約的情況，簽訂合同時一般會協(xié)商賠償?shù)膯栴}，關于違約金，企業(yè)會計人員應如何做會計分錄？

　　關于違約金的會計分錄

　　1、收到違約金時

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　2、支付違約金時

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　什么是違約金？

　　違約金是指不履行或者不完全履行合同義務的違約方按照合同約定，支付給非違約方一定數(shù)量的金錢。違約金是債務擔保的一種，也是對違約的一種經(jīng)濟制裁。

　　違約金的標準是金錢，但當事人也可以約定違約金的標的物為金錢以外的其他財產(chǎn)。包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入，是企業(yè)財務成果的組成部分。例如：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等。

　　在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示，營業(yè)外收入在“利潤”或“虧損”賬戶核算。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應及時入賬，企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　公司因貨物質(zhì)量問題發(fā)生退貨業(yè)務，對于支付的退貨違約金，應如何做會計分錄？

　　退貨違約金分錄處理

　　1、企業(yè)退回貨物時：

　　借：原材料(或庫存商品科目)(紅字)

　       　貸：應付賬款——公司名稱(紅字)

　　             應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、企業(yè)支付退貨違約金時：

　　借：營業(yè)外支出——違約金

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金科目)

　　企業(yè)退貨時，應當編制購進貨物相應的紅字分錄進行退貨核算，涉及已認證抵扣的進項稅額時，還應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目進行核算;企業(yè)支付違約金時，應通過“營業(yè)外支出”科目核算。

　　營業(yè)外支出核算內(nèi)容

　　營業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　非流動資產(chǎn)處置損失屬于損益類的科目，在編制利潤表時這些科目如果有本期發(fā)生額，要填在利潤表中。“非流動資產(chǎn)處置損失”是營業(yè)外支出的明細科目，在損益表中計入“營業(yè)外支出”，“營業(yè)外支出”下方會單獨列示“非流動資產(chǎn)處置損失”，但是包括在“營業(yè)外支出”項目中。

　　非貨幣資產(chǎn)交換損失，指在非貨幣資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價值小于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，扣除相關費用后計入營業(yè)外支出的金額。

　　債務重組損失，指重組債權的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債權的賬面價值之間的差額。

　　公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　盤虧損失，主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點中盤虧的固定資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的損失。

　　公司收取合同違約金時，應將其作為營業(yè)外收入來處理。收到合同違約金時，如何做會計分錄？

　　收到合同違約金的會計分錄是什么？

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　      　貸：營業(yè)外收入-違約金

　　營業(yè)外收入包括以下內(nèi)容：

　　(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準則中計入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)

　　(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產(chǎn)賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，所得價款扣除其相關稅費后的差額，大于該項無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。

　　(5)因債權人原因確實無法支付的應付款項。它主要是指因債權人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。

　　(6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學校的企業(yè)，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學校經(jīng)費補貼費。

　　收取合同違約金需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　將違約金收入作為稅法定義的其他收入，構成企業(yè)收入總額。依據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)因不能履行合同而支付給對方的違約金，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的其他支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。對于收取違約金一方來說，屬于稅法所稱其他收入，應該并入當期應納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。

　　違約金其實是給因為違約方未履行合同業(yè)務而給其他締約方造成損失的一種補償，違約金根據(jù)其補償內(nèi)容開具發(fā)票，違約金開票后的會計分錄怎么做？

　　違約金開票后的賬務處理

　　借：營業(yè)外支出－－－違約金

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　營業(yè)外支出怎么理解？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，記入借方，同時應按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設置明細賬戶從而進行明細核算。

　　期末結轉損益時，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應當從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶應無余額。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶的明細分類核算是通過設置現(xiàn)金日記賬進行的?，F(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結存的序時賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁按順序編號，防止賬頁丟失或隨意抽換，也便于查閱。最重要的是要做到賬實相符，因此每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額及結余額，將結余額與實際庫存額核對。

　　企業(yè)在交易過程中一般會簽訂相關合同，當違約時需要支付相應的合同違約金，一般計入營業(yè)外支出科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　支付合同違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　期末結轉時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務重組損失等。

　　營業(yè)外支出的借貸方向

　　營業(yè)外支出屬于損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉入本年利潤賬戶數(shù)，結轉后本賬戶無余額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、“補貼收入”、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　一般情況下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，不可避免的會出現(xiàn)企業(yè)收到合同違約金的情況，那碰到這種情況時，應該怎么做會計分錄？

　　企業(yè)收到合同違約金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》相關規(guī)定，價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。因此，銷售貨物單位收取違約金符合“價外費用“時，應同貨物一并開具增值稅專用發(fā)票。

　　如何理解違約金？

　　企業(yè)收取和支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟合同，不能履行全部或部分經(jīng)濟合同，依據(jù)約定的條款收取或給予對方的一種經(jīng)濟賠償。違約金是指按照當事人的約定或者法律直接規(guī)定，一方當事人違約的，應向另一方支付的金錢。違約金的標準是金錢，但當事人也可以約定違約金的標的物為金錢以外的其他財產(chǎn)。

　　營業(yè)外收入是什么科目？

　　營業(yè)外收入指的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入，營業(yè)外收入科目屬于損益（收入）類的科目，發(fā)生額一般在貸方登記表示增加的金額，借方是月末結轉到本年利潤科目時用的，表示減少或者結轉的金額，營業(yè)外收入期末應無余額。

　　在房價日益增高的今天，人們會選擇租房子，租房子時一些房東會有規(guī)定，如有違約是要交違約金的，那么支付租房違約金的會計分錄該怎么做？

　　支付租房違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出賬戶用于核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。在“營業(yè)外支出”賬戶下，應按支出項目設置明細賬，進行明細核算。期末，應將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶應無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　公司因違反合同約定發(fā)生的違約金，應設置營業(yè)外支出科目和營業(yè)外收入科目進行核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　支付違約金怎么做會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　違約金屬于民事責任，相關規(guī)定如下：

　　1、約定的違約金低于造成的損失的，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以增加。當事人依法請求人民法院增加違約金的，增加后的違約金數(shù)額以不超過實際損失為限。增加違約金以后，當事人又請求對方賠償損失的，人民法院不予支持。

　　2、約定的違約金過分高于造成的損失的，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以適當減少。當事人約定的違約金超過實際損失30%的，一般可以認定為“過分高于造成的損失”。

　　3、當事人就遲延履行約定違約金的，違約方支付違約金后，還應當履行債務。

　　收到違約金的會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。營業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　簽訂合同時雙方當事人會約定，若一方違約要支付違約金以此減輕另一方是損失，那么處理合同違約金的會計分錄該怎么做？

　　處理合同違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，借記本科目；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”科目的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等，銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。

　　在企業(yè)運營的過程中，難免會遇到各種原因?qū)е碌倪`約或被違約情況。針對不同的違約情況，關于違約金的賬務處理也有所不同。

　　違約金的賬務處理怎么做？

　　情況一：購買方支付違約金，合同未履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　購買方：

　　借：營業(yè)外收入

　　       貸：銀行存款

　　情況二：購買方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　              主營業(yè)務收入

　　購買方：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　情況三：銷售方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　購買方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　違約金的稅務處理

　　違約金的稅務處理同樣也是需要分情況討論的。

　　對于購買方違約支付違約金，合同未履行的情況而言;之所以無需開發(fā)票和繳納增值稅，是因為合同未履行且經(jīng)營業(yè)務未發(fā)生。

　　對于購買方支付違約金，且合同已履行的情況而言;因為經(jīng)營業(yè)務已發(fā)生，購買方支付的違約金劃分為價外費用，該筆違約金需要計入銷售額當中，并繳納增值稅。

　　對于銷售方支付違約金，合同已履行的情況而言;因為購買方作為收到違約金的一方，沒有發(fā)生銷售商品、提供服務等經(jīng)營行為，所以不必開具發(fā)票和繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務未發(fā)生，合同未履行的情況下，違約被扣的定金要繳納增值稅嗎？

　　經(jīng)營業(yè)務未發(fā)生，合同未履行，違約被扣的定金是不需要繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務未發(fā)生，合同未履行的情況下，雙倍返還款是否需要繳納增值稅？

　　經(jīng)營業(yè)務未發(fā)生，合同未履行，雙倍返還款是不需要繳納增值稅。

　　企業(yè)因違反約定需要向另一方當事人支付違約金時，可將支付的違約金計入銀行存款、營業(yè)外支出科目核算，若是企業(yè)收到了違約金，則計入銀行存款、營業(yè)外收入科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　違約金的會計分錄

　　收到違約金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　支付違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。

　　營業(yè)外支出主要包括：罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務無直接關系的收入。

　　營業(yè)外收入主要包括：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入屬于損益類科目，在利潤表中體現(xiàn)，是企業(yè)財務成果的組成部分，與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關系，因此應列入當期利潤的收入，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，在借方表示銀行存款的增加；在貸方，表示銀行存款的減少。

　　企業(yè)收到由于對方因合同違約支付的違約金，是否需要確認收入？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　因此，企業(yè)按照合同約定收取的違約金需要確認收入。

　　收到合同違約金的賬務處理

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：營業(yè)外收入-罰款收入

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關費用進行配比。因此，在會計核算上，應當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務以及附屬的其他業(yè)務之外的所有收入是為營業(yè)外收入。

　　問：A公司與B公司于2020年3月15日簽訂一份購銷合同，按照合同約定，A公司作為供貨方，B公司作為收貨方，A公司應在6月1日之前向B公司交付貨物，B公司需支付相應貨款30萬元。A公司未能如期發(fā)貨的，應向B公司支付20萬元違約金。請問當B公司收到A公司支付的違約金，是否需要確認收入？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(九)其他收入。

　　同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　綜上所述，企業(yè)收入總額中的其他收入包括違約金收入，因此B公司收到A公司支付的違約金時，應當確認收入。

　　合同違約金會計分錄

　　1、支付違約金時：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　2、收到違約金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　居民用戶未在規(guī)定時間內(nèi)繳清電費的，應當從逾期之日開始繳納違約金。繳納電費違約金時，應怎么做賬？

　　電費違約金怎么入賬？

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　《供電營業(yè)規(guī)則》第九十八條規(guī)定，用戶在供電企業(yè)規(guī)定的期限內(nèi)未交清電費時，應承擔電費滯納的違約責任。電費違約金從逾期之日起計算至交納日止。每日電費違約金按下列規(guī)定計算：

　　1、居民用戶每日按欠費總額的千分之一計算；

　　2、其他用戶：

　　(1)當年欠費部分，每日按欠費總額的千分之二計算；

　　(2)跨年度欠費部分，每日按欠費總額的千分之三計算。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。

　　營業(yè)外支出的核算內(nèi)容：

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　本科目可按支出項目進行明細核算。

　　企業(yè)確認處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”等科目的相關規(guī)定進行處理。

　　盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權限報經(jīng)批準后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　企業(yè)簽訂商務合同時，通常對違約行為有相關條款進行約定：如果一方違約，就需要向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金。那么企業(yè)支付的這筆違約金是否可以在企業(yè)所得稅稅前列支？

　　答：可以。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的有關規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金可以扣除。

　　需要注意的是，這里特指企業(yè)經(jīng)營活動中的違約行為，比如經(jīng)濟合同的違約金、銀行罰息這類是可以扣除的，無需在企業(yè)所得稅前調(diào)增。

　　但如果是行政性罰款，如工商部門、稅務部門對企業(yè)的罰款，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，是不可稅前扣除的，需要在企業(yè)所得稅稅前調(diào)增。

　　相關政策參考：《合同法》第114條第1款：當事人可以約定一方違約時應當根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計算方法。

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第八章 扣除項目 第五十六條：納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。

　　《企業(yè)所得稅法》第十條：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： (三)稅收滯納金; (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失