計提壞賬準備我們也說過很多次了，那么計提壞賬準備的會計分錄，你了解多少了呢，如果不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

接下來我們就看看，計提壞賬準備的會計分錄

1、計提壞賬準備

借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備

貸：壞賬準備

2、發(fā)生壞賬時

借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款---xx單位

3、壞賬準備多了做沖回

借：壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備<

4、轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回

借：應(yīng)收賬款---xx單位

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款---xx單位

壞賬準備的轉(zhuǎn)銷和核銷的會計分錄

1、實際發(fā)生壞賬時，核銷

借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款

2、款項可以收回時，轉(zhuǎn)銷

有兩種方法

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：壞賬準備

轉(zhuǎn)銷時，也可以分開核算

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收賬款/壞賬準備

壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法

以上就是有關(guān)計提壞賬準備的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

壞賬準備屬于什么科目？賬務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)對于一些可能無法收回的應(yīng)收款項，一般設(shè)置“壞賬準備”賬戶進行核算。壞賬準備屬于備抵賬戶，計提壞賬準備時怎么做會計分錄？

　　計提壞賬準備會計分錄

　　1、計提壞賬準備時：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備

　　       貸：壞賬準備

　　2、沖減多計提的壞賬準備時：

　　借：壞賬準備

　　       貸：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備

　　3、發(fā)生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　4、已確認壞賬損失的應(yīng)收款項之后又收回時：

　　借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

　　       貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　　      貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

　　5、又或者按照實際收回的金額：

　　借：銀行存款

　　      貸：壞賬準備

　　壞賬和壞賬損失的相關(guān)知識

　　壞賬是指企業(yè)無法收回或幾乎不可能收回的應(yīng)收款項，壞賬損失是指由于實際發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）文件：

　　第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：

　　（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

　?。ǘ儆趥鶆?wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

　　（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書；

　?。ㄋ模儆趥鶆?wù)人停止營業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

　?。ㄎ澹儆趥鶆?wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

　　（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

　?。ㄆ撸儆谧匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

　　第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

　　第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

　　住房公積金屬于企業(yè)成本費用性質(zhì)的開支，對于職工個人承擔的住房公積金，一般由所在企業(yè)從其每月工資中代扣代繳。計提住房公積金時，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　計提住房公積金賬務(wù)處理

　　計提住房公積金：

　　借：管理費用——住房公積金

　　       銷售費用——住房公積金

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　支付住房公積金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　       其他應(yīng)付款——住房公積金

　　       貸：銀行存款

　　住房公積金如何理解？

　　住房公積金，是指國家機關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團體及其在職職工繳存的長期住房儲金。

　　1、住房公積金只在城鎮(zhèn)建立，農(nóng)村不建立住房公積金制度。

　　2、只針對在職職工建立住房公積金制度，對于無工作的城鎮(zhèn)居民、離職退休職工，不實行住房公積金制度。

　　3、住房公積金由職工所在單位繳存和職工個人繳存兩部分組成。職工個人繳存部分由單位代扣代繳。

　　4、住房公積金繳存的長期性。一經(jīng)建立住房公積金制度，企業(yè)在職工在職期間必須不間斷地按規(guī)定為職工繳存住房公積金，除職工離職退休或發(fā)生《住房公積金管理條例》規(guī)定的其他情形外，不得中止和中斷。

　　5、住房公積金是職工按規(guī)定存儲起來的、專項用于住房消費支出的個人住房儲金，具有積累性和專用性兩個特征：

　　一是住房公積金具有積累性，即住房公積金不屬于職工工資的組成部分，不以現(xiàn)金形式發(fā)放，并且必須存入住房公積金管理中心在受委托銀行開設(shè)的專戶內(nèi)，實行專戶管理。

　　二是住房公積金專用性，住房公積金實行?？顚Ｓ?，存儲期間只能按規(guī)定用于購、建、大修自住住房，或用于房租支出。

　　地方稅，即由地方政府征收的稅。計提地稅時，一般通過稅金及附加科目核算，相應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　計提地稅如何做賬？

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、水利基金等(注：沒有增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅)

　　地方稅是“中央稅”的對稱。由地方政府征收的稅。它屬于地方財政的固定預(yù)算收入。

　　地方稅一般有：城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、契稅等。

　　稅金及附加核算內(nèi)容

　　全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定按時交稅。一般月底計提稅金時，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　月底計提稅金分錄

　　首先我們應(yīng)該確定計提的是哪種稅金，這里以增值稅為例，計提增值稅會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　計提附加稅費分錄

　　借：稅金及附加-城建稅

　　       稅金及附加-教育費附加

　　       稅金及附加-地方教育費附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-城建稅

　　              應(yīng)交稅費-教育費附加

　　              應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標準。如城市維護建設(shè)稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，一般會租入辦公場所，計提房租時可以通過預(yù)付賬款等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　計提房租的會計分錄

　　（1）承租方，

　　預(yù)交租金時：

　　借：預(yù)付賬款-房租

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　按月分攤：

　　借：管理費用-房租

　　　　貸：預(yù)付賬款-房租

　?。?）出租方

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：累計折舊

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等，也是公司債權(quán)的組成部分。

　　其他業(yè)務(wù)成本是什么？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　其他業(yè)務(wù)收入是什么？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　企業(yè)發(fā)生對外提供擔保或未決訴訟業(yè)務(wù)時，一般會產(chǎn)生預(yù)計負債。預(yù)計負債屬于負債類科目，計提預(yù)計負債時，如何做會計分錄？

　　計提預(yù)計負債的會計分錄是什么？

　　1、未決訴訟或未決仲裁

　　借：管理費用——訴訟費

　　       營業(yè)外支出——罰息支出

　       　貸：預(yù)計負債——未決訴訟

　　2、債務(wù)擔保

　　借：營業(yè)外支出(擔保損失)

　          貸：預(yù)計負債

　　3、產(chǎn)品質(zhì)量保證

　　借：銷售費用

　　       貸：預(yù)計負債

　　預(yù)計負債是什么？

　　預(yù)計負債指的是因為或有事項等相關(guān)準則可能產(chǎn)生的負債，主要包括對外提供擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、未決訴訟、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計負債。

　　根據(jù)或有事項準則的規(guī)定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下三個條件的，企業(yè)應(yīng)將其確認為負債：

　　1、該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù);

　　2、該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，這里的“很可能”指發(fā)生的可能性為“大于50%，但小于或等于95%”;

　　3、該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

　　預(yù)計負債屬于哪類科目？

　　預(yù)計負債屬負債類科目，貸方增加，借方減少。預(yù)計負債一般反映的是企業(yè)未來將要承擔的現(xiàn)時義務(wù)。

　　對于計提房租的會計處理，一般計入“預(yù)付賬款”“銀行存款”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　計提房租的會計分錄

　　承租方

　　預(yù)交租金時：

　　借：預(yù)付賬款——房租

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　按月分攤：

　　借：管理費用——房租

　　　　貸：預(yù)付賬款——房租

　　出租方

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：累計折舊

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　什么是其他業(yè)務(wù)成本？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)的倉庫是需要考慮計提的折舊問題的。倉庫計提折舊時，應(yīng)通過“累計折舊”科目進行核算，具體會計分錄是什么？

　　企業(yè)進行倉庫計提折舊的會計分錄

　　企業(yè)在進行倉庫計提折舊時的會計分錄為：

　　借：管理費用

　       　制造費用

　    　　銷售費用

　    　　貸：累計折舊

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶。該科目核算企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。該科目貸方登記增加，借方登記減少，其余額一般在貸方。

　　如果企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生減值的情況，則需要計提相關(guān)的減值準備，相關(guān)的會計分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失

　    　　貸：固定資產(chǎn)減值準備

　　當企業(yè)在進行清理固定資產(chǎn)時的會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

    　　　固定資產(chǎn)減值準備

    　　　累計折舊

　    　　貸：固定資產(chǎn)

　　取得出售固定資產(chǎn)對應(yīng)收入時分錄：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　    　　貸：固定資產(chǎn)清理

    　    　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　若處置產(chǎn)生利得：

　　借：固定資產(chǎn)清理

    　　　貸：營業(yè)外收入——非流動性資產(chǎn)處置利得（或資產(chǎn)處置損益科目）

　　若處置實現(xiàn)損失：

　　借：營業(yè)外支出——非流動性資產(chǎn)處置損失（或資產(chǎn)處置損益科目）

　    　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　稅費是政府為了提供公共服務(wù)及公共財產(chǎn)，依照法律規(guī)定對個人或民間企業(yè)(法人)無償征收貨幣或資源的總稱，當會計人員碰到計提稅費處理時，會計分錄該如何編制？

　　計提稅費的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　2、支付時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　繳納稅費時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人應(yīng)交稅費賬務(wù)處理怎么做？

　　1、憑借進項發(fā)票：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款等

　　2、憑借銷項發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)本月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　4、繳上月稅費（銀行扣款）：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育稅附加

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)經(jīng)營初期經(jīng)常會以短期借款、長期借款等方式來進行融資，幫助企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。對于計提短期借款和長期借款產(chǎn)生的利息，具體的會計分錄怎么做？

　　計提借款利息的會計分錄

　　1、計提短期借款利息

　　借：財務(wù)費用——利息支出（金融企業(yè)）

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　支付利息時

　　借：應(yīng)付利息（已預(yù)提部分）

　　　　財務(wù)費用——利息支出（金融企業(yè)等未預(yù)提部分）

　　　　貸：銀行存款等

　　2、計提長期借款利息

　?。?）到期一次還本付息的

　　借：財務(wù)費用——利息支出

　　　　貸：長期借款——應(yīng)計利息

　　到期支付利息和本金時

　　借：長期借款——本金

　　　　長期借款——應(yīng)計利息

　　　　貸：銀行存款

　　（2）分期計提并支付利息

　　借：財務(wù)費用——利息支出

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　分期支付利息時

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　到期支付本金時

　　借：長期借款——本金

　　　　貸：銀行存款

　　長期借款和短期借款的區(qū)別

　　1、長期借款是指償還期在一年以上或者超過一年的一個經(jīng)營周期以上的債務(wù)，主要包括長期借款、公司債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款和其他長期負債項目。短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務(wù)而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款主要有經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預(yù)購定金借款和專項儲備借款等等。

　　2、長期借款因為借款期限比較長等原因，利率高。短期借款最大的優(yōu)勢是利率低，許多經(jīng)營形式尚可的A股公司熱衷短期借款，并通過不斷的滾動還款實現(xiàn)了實際上低利率長期使用借款的效果。

　　3、對企業(yè)現(xiàn)金流的影響不同，企業(yè)為此承擔的風險不同。長期借款時間可以多達十幾年甚至更長的時間，在這期間的變化太多，借款機構(gòu)所要承擔的風險自然要大很多。但是短期借款期限短，所需要承擔的風險相對要低。

　　附加稅指隨正稅按照一定比例征收的稅。企業(yè)發(fā)生計提附加稅的業(yè)務(wù)時，會計人員一般將計提的附加稅計入應(yīng)交稅費、稅金及附加等科目核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　計提附加稅的會計分錄

　　計提時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加

　　實際繳納時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費屬于負債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　計提工資、社保是會計工作中相對重要的一部分，一般通過管理費用、應(yīng)付職工薪酬等科目進行核算，計提工資、社保的會計分錄該如何編制？

　　計提工資、社保的會計分錄　    

　　1、月末計提時：

　?。?）計提工資：

　　借：管理費用——工資

　　　　銷售費用——工資

　　　　生產(chǎn)成本——直接人工

　　　　制造費用——工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

　?。?）計提社保（公司承擔部分）：

　　借：管理費用——社保費

　　　　銷售費用——社保費

　　　　生產(chǎn)成本——直接人工

　　　　制造費用——社保費

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（公司承擔部分）

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應(yīng)付款——社保（下月交銀行，先扣出）

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　3、支付社保時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保費（公司承擔部分）

　　　　其他應(yīng)付款——社保費（個人承擔部分）

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　其他應(yīng)付款包括什么？

　　其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、無形資產(chǎn)的租金、應(yīng)付的罰款、滯納金、違約金等。其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。

　　固定資產(chǎn)要定期計提折舊，電腦歸屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，計提的電腦折舊一般設(shè)置固定資產(chǎn)等科目核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　計提電腦折舊的會計分錄

　　購買時

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　計提時

　　借：管理費用

　　　　貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)。固定資產(chǎn)包括建筑物、房屋、機器、機械、運輸工具、其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。

　　管理費用包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、董事會費、訴訟費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　管理費用屬于損益類科目，借方表示管理費用的發(fā)生，貸方表示沖減管理費用和期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用本期發(fā)生額到本年利潤賬戶。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　工會經(jīng)費是工會開展活動所需要的費用，最主要來源于按每月全部職工工資總額的2%撥交的經(jīng)費，對工會經(jīng)費計提時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　計提工會經(jīng)費的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)

　　       制造費用(車間管理人員)

　　       管理費用(行政管理人員)

　       　銷售費用(銷售人員)

　          在建工程(基建人員)

　　       研發(fā)支出——資本化支出/費用化支出(研發(fā)人員)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　工會經(jīng)費的來源

　　1、工會會員繳納的會費

　　2、行政方面撥交的經(jīng)費，企業(yè)按上月份全部職工工資總額的2%向工會撥交當月份的工會經(jīng)費。

　　3、工會所屬的企業(yè)、事業(yè)上繳的收入。

　　4、人民政府的補助。

　　5、其他收入，例如上級工會的補貼或者銀行存款的利息收入。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。

　　工資薪金達到個稅起征點就需要繳納個人所得稅，一般來說個稅是由發(fā)放工資的企業(yè)進行代扣代繳，那么企業(yè)計提繳納個人所得稅的會計分錄是什么？

　　計提繳納個稅的會計分錄

　　計提工資時

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　制造費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個稅時

　　借：應(yīng)交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　工資、薪金所得超過個稅起征點就要繳納稅款，實行按月計征，扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人要在次月七日內(nèi)繳入國庫，注意不要超時，并且要向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　企業(yè)計提工資時，財會人員一般通過“生產(chǎn)成本”“應(yīng)付職工薪酬”“制造費用”等科目進行核算，具體的會計分錄如何編制？

　　工資計提的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

              管理費用(行政人員薪酬)

　　       銷售費用(銷售人員薪酬)

　       　研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

　　       在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

　　       合同履約成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或是補償，職工薪酬包括有短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利，企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利。

        企業(yè)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目來核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、非貨幣性福利、帶薪缺勤、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。

　　計提折舊是企業(yè)財會人員在處理時預(yù)先計入了某些已經(jīng)發(fā)生、但是還未實際支付的折舊費用。在計提累計折舊時，一般設(shè)置“累計折舊”等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　計提累計折舊的會計分錄

　　1.計提累計折舊的相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：制造費用（用于生產(chǎn)車間）

　　　　管理費用（用于行政管理部門）

　　　　銷售費用（用于銷售部門）

　　　　在建工程（用于工程建設(shè)）

　　　　研發(fā)支出（用于項目研發(fā)）

　　　　其他業(yè)務(wù)成本（用于經(jīng)營出租）

　　　　貸：累計折舊

　　2、清理固定資產(chǎn)時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊是資產(chǎn)類賬戶，屬于“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，核算企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是一種具有以下特征的有形資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　其他業(yè)務(wù)成本是什么？

　　含義：企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。

　　主要包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　借貸方向：其他業(yè)務(wù)成本是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　企業(yè)財會人員在計提個稅時，一般通過管理費用、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　計提個稅的會計分錄

　　1、計提工資時：

　　借：管理費用等(根據(jù)員工歸屬部門計入對應(yīng)科目)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、實際發(fā)放時:

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　3、上交給稅務(wù)機關(guān)時:

　　借：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　保修費用指的是質(zhì)保期內(nèi)的售后服務(wù)，售后服務(wù)所發(fā)生的費用通常計入銷售費用科目中，具體的會計分錄該怎么做？

　　計提保修費用的會計分錄

　　借：銷售費用—保修費用

　　　　貸：預(yù)計負債

　　銷售費用科目是什么？

　　銷售費用，指的是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括：

　　1、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等

　　2、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用等。

　　3、企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費用”科目應(yīng)無余額?！颁N售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進行明細核算。

　　預(yù)計負債科目是什么？

　　預(yù)計負債是指根據(jù)或有事項等相關(guān)準則確認的各項預(yù)計負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計負債。