進項發(fā)票具有抵扣稅金的功能，那么財務(wù)人員處理加工費進項發(fā)票時，該怎么做會計分錄?加工費一般計入存貨成本。那么加工費進項發(fā)票該怎么做賬呢?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　加工費進項發(fā)票怎么做會計分錄?

　　1、原材料外發(fā)時：

　　借：委托加工物資XXX

　　貸：原材料 XXX

　　2、收回并收到加工費發(fā)票：

　　借：委托加工物資XXX

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 XXX

　　貸：應(yīng)付賬款-加工費XXX

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：原材料XXX

　　貸：委托加工物資 XXX

　　加工費進項發(fā)票如何做賬務(wù)處理?

　　支付加工費為什么產(chǎn)生進項稅?加工費應(yīng)當(dāng)計入存貨成本，進項是可以抵扣的。

　　借：加工費(可計入訂單成本或者項目成本)

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額

　　貸： 銀行存款

　　企業(yè)開出加工費發(fā)票，其會計分錄如下：

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其它業(yè)務(wù)收入)

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項)注：如果是小規(guī)模納稅人，則為應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　相關(guān)知識拓展：進項少企業(yè)該怎么合理避稅

　　1、企業(yè)可通過設(shè)立新的機構(gòu)減少納稅

　　按照稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)設(shè)立新的機構(gòu)可以達到減少納稅的目的。例如入駐政府支持的工業(yè)園，可以享受增值稅和企業(yè)所得稅地方留存的30%—50%的政策優(yōu)惠。

　　2、企業(yè)可通過采購方源頭控制，合理避稅

　　由于企業(yè)進項發(fā)票都是來源于企業(yè)采購過程中，出售方所開具的發(fā)票。所以可通過源頭控制，合理避稅。作為企業(yè)采購人員，必須具備要求對方提供專票的意識。

　　3、企業(yè)首先要重視稅務(wù)，作為財務(wù)人員，需不斷增強專業(yè)知識，可和稅務(wù)局常溝通，進行相應(yīng)咨詢，達到降低企業(yè)的納稅風(fēng)險。

　　進項發(fā)票的知識掌握對于會計人員而言很重要，對于增值稅進項發(fā)票，一般在稅務(wù)機關(guān)的認證系統(tǒng)進行認證。如果是未抵扣的進項發(fā)票，該計入哪個科目呢?怎么做會計分錄?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　未抵扣的進項發(fā)票計入什么會計科目?

　　答：未抵扣的進項發(fā)票應(yīng)當(dāng)計入存貨或者成本費用科目。

　　未抵扣的進項發(fā)票如何做會計分錄?

　　借：庫存商，品管理費用等科目

　　貸：現(xiàn)金或者銀行存款

　　不能抵扣的情況下，借方也就沒有應(yīng)交稅費了;沒認證的情況下，應(yīng)當(dāng)要有應(yīng)交稅費。具體會計分錄如下：

　　借：庫存商品，管理費用等科目

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項(一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，否則不做此分錄)

　　貸：現(xiàn)金或者銀行存款

　　沒認證的進項發(fā)票丟了該怎么辦?

　　答：如果進項發(fā)票丟失了，可以拿銷貨方的復(fù)印件及已稅證明進行抵扣。

　　如果進項發(fā)票丟失前未進行認證的，則購買方可以憑借銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件前往主管稅務(wù)機關(guān)進行認證。認證相符的情況下憑借該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)過購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　一般納稅人丟失了已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)的情況下，若是丟失前就已經(jīng)認證相符的，則可以使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?，若是丟失前未進行認證的，則憑借專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)前往主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)的情況下，其記賬憑證為專用發(fā)票抵扣聯(lián)，將專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　上月的進項稅票沒抵扣完如何做賬?

　　答：做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得，對于當(dāng)月認證的進項稅額，當(dāng)月必須進行抵扣，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。除輔導(dǎo)期納稅人以外。具體會計分錄如下：

　　借：原材料等科目

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　進項發(fā)票太多了如何處理?

　　關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額的計算，相信大家都知道銷項稅額減可抵扣的進項稅額，那么進項發(fā)票怎么算增值稅呢？會計網(wǎng)已經(jīng)整理好了相關(guān)資料，下面讓我們一起來了解吧。

　　進項發(fā)票怎么算增值稅？

　　進項稅額是指當(dāng)期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。先認證、再申報抵扣，這樣操作了才叫抵扣。

　　增值稅一般納稅人，按銷售計算銷售稅額，按進項計算進項稅額，差額才需要交稅。

　　銷項稅額很好計算，你的含稅銷售額，包含不含稅銷售額和稅額，不管是你否開具增值稅專用發(fā)票，都需要計算的。

　　而進項稅額有以下三點限制：

　　1、是一般納稅人(小規(guī)模納稅人不允許抵扣，也就不存在進項稅額);

　　2、采購進項對應(yīng)的貨物或勞務(wù)，是用于應(yīng)稅項目的;

　　3、取得抵扣憑證(即增值稅專用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián)，沒有抵扣聯(lián)是不能抵扣的)。

　　當(dāng)取得抵扣憑證并符合抵扣條件時，需要先認證，所謂認證，就是將進項發(fā)票與稅局服務(wù)器比對，相符時就認證通過(允許抵扣)，然后在次月申報時，需要在增值稅納稅申報表上申報你一個期間認證通過的進項稅額，并從銷項稅額中抵減，抵減后的差額做為當(dāng)期應(yīng)納增值稅額進行申報。

　　計算公式

　　一般納稅人計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額;

　　銷項稅額=銷售額×稅率;

　　銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

　　如今，電子發(fā)票已逐漸取代紙質(zhì)發(fā)票，作為公司的會計人員，我們最關(guān)心的問題當(dāng)然是電子發(fā)票是否可以抵扣進項稅額。讓我們來一起了解吧。

　　電子發(fā)票可以抵扣進項稅嗎？

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年第84號公告規(guī)定：增值稅電子發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子發(fā)票的格式文件，并具有法律效力，基本作用使用和基本使用規(guī)定是在稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督下制定的，與普通增值稅發(fā)票是相同的。

　　電子發(fā)票屬于普票的一種表現(xiàn)形式，是合法有效的憑證，可以用來報銷，進賬。但電子發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票，因而一般的電子發(fā)票是不能從進項稅額中抵扣的。公司怎么申請開通電子發(fā)票？

　　哪些電子發(fā)票可以抵扣進項稅？

　　(1)目前，可抵扣電子發(fā)票主要包括：通行費電子普通發(fā)票、購買國內(nèi)客運服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票。

　　(2)收費公路通行費電子普通發(fā)票左上角標(biāo)明“通行費”，稅率欄標(biāo)明稅率或征收率，并在增值稅發(fā)票選擇確認平臺核對扣除增值稅。如果左上角沒有標(biāo)明“通行費”，“稅率”欄中沒有“不含稅”和“稅額”，是非征稅發(fā)票，不得申報和抵扣。ETC通行費電子發(fā)票怎么開？

　　(3)購買國內(nèi)客運服務(wù)并取得取得增值稅電子普通發(fā)票的，進項稅額為發(fā)票上明確記載的稅額，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　(4)快遞費電子發(fā)票不在電子發(fā)票可抵扣范圍，不可抵扣進項。

　　勞務(wù)派遣，又稱勞動派遣、勞動力租賃，取得勞務(wù)公司開具的勞務(wù)派遣發(fā)票時，能否抵扣增值稅進項稅額？

　　勞務(wù)派遣發(fā)票能否抵扣進行稅額？

　　勞務(wù)派遣的發(fā)票能否抵扣進項稅額需要根據(jù)實際情況來判斷，首先對于收到的發(fā)票來說，需要對方開具的增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票是不能抵扣的。其次，對于本公司來說，需要本公司是屬于一般納稅人，小規(guī)模納稅人企業(yè)不允許抵扣。另外本公司需要用于可以抵扣的范圍內(nèi)的項目，對于不能抵扣進項稅額的項目，也不能抵扣。

　　勞務(wù)派遣的相關(guān)賬務(wù)處理

　　一、站在用工單位角度

　　(一)一般計稅

　　發(fā)生勞務(wù)派遣費用時

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　       　管理費用——勞務(wù)費

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應(yīng)付帳款

　            　應(yīng)付職工薪酬

　　(二)簡易計稅

　　發(fā)生勞務(wù)派遣費用時，簡易計稅不能夠抵扣進項稅額，也不能夠差額納稅。

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　       管理費用——勞務(wù)費

　　       貸：應(yīng)付帳款

　　              應(yīng)付職工薪酬

　　站在勞務(wù)派遣公司角度：

　　(一)采用一般計稅

　　收到勞務(wù)派遣費時

　　1.確認收入

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　(二)采用簡易計稅，選擇差額納稅

　　收到勞務(wù)派遣費時

　　1.確認收入

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——簡易計稅(計提) 

　　2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

　　借：應(yīng)交稅費——簡易計稅(扣減)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　4.申報納稅時

　　借：應(yīng)交稅費——簡易計稅(繳納)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)購進貨物支付的增值稅為進項稅額，當(dāng)企業(yè)取得進項電子發(fā)票時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　取得進項電子發(fā)票分錄

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費-進項稅

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　進項稅是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅。

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格*增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　應(yīng)付賬款包括哪些內(nèi)容？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　應(yīng)付賬款包含：購買貨物的價款、增值稅進項稅額、銷售方代墊費用。

　　應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償還應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用。應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的應(yīng)付款總額入賬。

　　電子發(fā)票是什么？

　　電子發(fā)票是信息時代的產(chǎn)物，同普通發(fā)票一樣，采用稅務(wù)局統(tǒng)一發(fā)放的形式給商家使用，發(fā)票號碼采用全國統(tǒng)一編碼，采用統(tǒng)一防偽技術(shù)，分配給商家，在電子發(fā)票上附有稅局的電子簽名機制。

　　電子發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，使用稅務(wù)機關(guān)確定的標(biāo)準(zhǔn)開票軟件開具、按照主管部門要求格式和方式存儲和使用的電子收付款憑證。

　　加工費是指企業(yè)支付給受托加工單位的勞務(wù)報酬，企業(yè)在支付加工費的同時應(yīng)可取得進項發(fā)票，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　加工費進項發(fā)票的會計分錄

　　1、當(dāng)原材料外發(fā)時

　　借：委托加工物資

　　　　貸：原材料

　　2、當(dāng)收回并收到加工費發(fā)票時

　　借：委托加工物資

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——加工費

　　3、進行結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：原材料

　　　　貸：委托加工物資

　　加工費計入什么科目？

　　1、如果屬于委托加工，支付的加工費應(yīng)該記入“委托加工物資”科目

　　支付加工費、運雜費時

　　借：委托加工物資

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果屬于受托加工，收取的加工費計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目

　　結(jié)算收取加工費

　　借：銀行存款

　　　　應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　委托加工物資是什么？

　　委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資成本、支付的加工費用及應(yīng)負擔(dān)的運雜費、支付的稅費等。委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負擔(dān)的運雜費、支付的稅費等。

　　委托加工物資是屬于資產(chǎn)類科目，借方登記委托加工物資的實際成本，貸方登記加工完成驗收入庫的物資的實際成本和剩余物資的實際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未完工的委托加工物資的實際成本等。

　　當(dāng)月購進貨物取得了進項發(fā)票是可以用于抵減增值稅額的，而如果發(fā)生退貨等原因當(dāng)月收到紅字發(fā)票的，需要把進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，不能抵減增值稅額，對于沖銷進項發(fā)票的會計分錄該怎么寫？

　　沖銷進項發(fā)票的會計分錄

　　購進貨物收到發(fā)票

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　退貨收到紅字票

　　借：原材料（紅字）

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　應(yīng)付賬款科目是什么？

　　應(yīng)付賬款是負債類科目，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學(xué)的分類。

　　企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　對于已認證企業(yè)進項稅發(fā)票作廢的會計處理，企業(yè)一般設(shè)置“應(yīng)交稅費”“其他應(yīng)收款”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　已認證企業(yè)進項稅發(fā)票作廢的會計分錄

　　1、首先收到貨物和發(fā)票并認證：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、對方作廢后,如果進貨退回去：

　　借：原材料/庫存商品(紅字)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款(紅字)

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　3、對方作廢后,如果進貨不退回去：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　待對方開具正確的發(fā)票后并認證：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，碰到一些進項發(fā)票當(dāng)月未認證，但已入庫的情況時，會計人員該如何寫會計分錄？

　　進項發(fā)票當(dāng)月未認證已入庫的會計分錄

　　1、可以在下個月，再把抵扣聯(lián)認證進行抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——待抵扣進項稅

　　      貸：應(yīng)付賬款

　　2、在次月，將抵扣聯(lián)認證抵扣過后，應(yīng)當(dāng)將待抵扣進項稅，轉(zhuǎn)入到進項稅額中：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——待抵扣進項稅

　　應(yīng)交稅費科目如何理解？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　對于發(fā)票失控進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，會計人員通常計入應(yīng)交稅費、銀行存款等科目中核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　發(fā)票失控進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳納的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　失控發(fā)票是開發(fā)票的企業(yè)沒有向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)及時的繳納稅款，或者說企業(yè)本身出現(xiàn)了問題，失控發(fā)票時不能進行抵扣，所開具的發(fā)票需要進項稅額轉(zhuǎn)出，那么發(fā)票失控進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄要怎么做？

　　發(fā)票失控進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　商貿(mào)企業(yè)在購進商品時，需要繳納相應(yīng)的增值稅，并取得進項發(fā)票。那么商貿(mào)企業(yè)進項發(fā)票的會計分錄怎么做？

　　商貿(mào)企業(yè)進項發(fā)票的會計分錄

　　1、進貨時：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款等

　　2、銷售時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、發(fā)生費用(房租、水電、運費、工資等)時：

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　5、期末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　5、增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　6、納稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

　　企業(yè)發(fā)生過路費，取得對應(yīng)發(fā)票可進行進項稅的抵扣時，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”相關(guān)二級科目進行核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　過路費抵扣進項稅的會計分錄

　　1、企業(yè)收到過路費可抵扣發(fā)票，會計分錄為：

　　借：管理費用等（根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目）

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認證進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)抵扣過路費發(fā)票的進項稅額時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認證進項稅額）

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認證進項稅額）是什么？

　　應(yīng)交稅費的“待認證進項稅額”明細科目核算一般納稅人不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

　　對于過路費增值稅抵扣的相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)財稅〔2017〕90號的規(guī)定：

　　七、自2018年1月1日起，納稅人所支付的橋、道路、閘通行費，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

　　(一)納稅人所支付的道路通行費，應(yīng)當(dāng)按照收費公路通行費的增值稅電子普通發(fā)票上所注明的增值稅額進行抵扣相應(yīng)的進項稅額。

　　2018年1月1日到6月30日，納稅人所支付的高速公路通行費，如果暫時沒有能拿到收費公路通行費的增值稅電子普通發(fā)票，那么也可以憑借拿到的通行費發(fā)票上所注明的收費金額，進行抵扣相應(yīng)的進項稅額，其具體的計算公式如下：

　　高速公路通行費可抵扣的進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上所注明的金額÷(3%+1)×3%。

　　2018年1月1日到12月31日，納稅人所支付的一級、二級公路通行費，如果暫沒有能拿到收費公路通行費的增值稅電子普通發(fā)票，那么也可以憑借拿到的通行費發(fā)票上所注明的收費金額，進行抵相應(yīng)的進項稅額，其具體的計算公式如下：

　　一級、二級公路通行費可抵扣的進項稅額=一級、二級公路的通行費發(fā)票上所注明的金額÷(5%+1)×5%。

　　進項發(fā)票可以理解為增值稅中列計進項稅額的發(fā)票，企業(yè)收到進項發(fā)票，抵扣進項時，應(yīng)計入應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　收到進項發(fā)票如何做會計分錄

　　1、企業(yè)購進原材料或支付費用取得專票認證后，其會計分錄為：

　　借：原材料(或費用之類的科目)

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　2、企業(yè)抵扣進項時，其會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　增值稅中列計進項稅額的發(fā)票叫做進項發(fā)票。納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負擔(dān)的增值稅額為進項稅額。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。

　　進項稅額會計分錄怎么做？

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。 

　　收到增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計入對應(yīng)科目)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計入對應(yīng)科目)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　對于企業(yè)租入的寫字樓，一般都是由物業(yè)代扣代繳電費，對于企業(yè)取得的電費專用發(fā)票，進項稅予以抵扣時該如何寫會計分錄？

　　電費專用發(fā)票進項稅抵扣會計分錄

　　企業(yè)為一般納稅人，在支付電費并且收到增值稅專用發(fā)票時：

　　借：管理費用——電費

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　物業(yè)公司電費進項稅可以進行抵扣嗎？

　　一般納稅人企業(yè)向物業(yè)所交的水電費取得增值稅專用發(fā)票都是可以進行抵扣的；一般納稅人物業(yè)公司取得的運輸費、水電費、購買辦公用品等取得的專業(yè)發(fā)票，或者引進的勞務(wù)人員等取得的增值稅專用發(fā)票所對應(yīng)的進項稅都是可以抵扣的。

　　用于辦公的電費，進項稅可以抵扣嗎？

　　一般納稅人企業(yè)，用于辦公的電費并且取得電費所用的增值是專用發(fā)票，對應(yīng)的進項稅都可以進行抵扣。

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　1、購進固定資產(chǎn)；

　　2、用于非應(yīng)稅項目的購進貨物揮著應(yīng)稅勞務(wù)；

　　3、用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，如免稅項目；

　　4、用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　管理費用包括什么？

　　管理費用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、郵電費、辦公費、差旅費、綠化費等

　　企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時，所支付或負擔(dān)的增值稅額為增值稅進項稅額。當(dāng)企業(yè)取得增值稅進項稅發(fā)票后，應(yīng)怎么做賬務(wù)處理？

　　取得增值稅進項稅發(fā)票后的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅轉(zhuǎn)出時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　?。?）如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在借方，代表留抵，不用再做賬；

　?。?）如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在貸方，代表應(yīng)該繳納的，應(yīng)先做如下結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售退回或開票錯誤的情況時可開具紅字發(fā)票進行處理，對紅字發(fā)票進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理時，會計人員如何做會計分錄？

　　紅字發(fā)票進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

　　借：庫存商品（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　待抵扣進項稅額的會計分錄

　　取得增值稅抵扣憑證時的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　抵扣時的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)購買商品取得進項發(fā)票時，會計人員可以將該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)計入原材料、應(yīng)交稅費等科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　進項發(fā)票會計分錄

　　1、若沒認證

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費

　　　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2、若當(dāng)月認證

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　3、若以后認證了

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)交稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。企業(yè)通過應(yīng)交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。

　　應(yīng)交稅費貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　企業(yè)收到走逃失聯(lián)發(fā)票需要做進項轉(zhuǎn)出嗎？收到異常發(fā)票，未抵扣的暫時不得抵扣，已經(jīng)進項抵扣的原則上需要進項轉(zhuǎn)出。如果企業(yè)為A級納稅人，業(yè)務(wù)真實的情況下，可以暫不轉(zhuǎn)出，自收到稅務(wù)通知之日起10日內(nèi)提出申請核實。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號)

　　三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

　　(一)尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　(四)納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應(yīng)于期滿后按照本條第(一)項、第(二)項、第(三)項規(guī)定作相關(guān)處理。