相信這3個詞會計人不會陌生，但是剛入行的會計能看懂嗎？這三者的區(qū)別在哪里？到底這幾個詞的意思是什么，一般做銷售產品經營的公司都會遇到這樣的問題，那么這類型公司的會計人們一起來看看吧。

（一）三者的區(qū)別

銷售折扣：在購貨方購買數量達到一定程度給予一定程度的折扣

現金折扣：是為了鼓勵購貨方能夠早些付款提供的優(yōu)惠條件

銷售折讓：在商品質量等出現問題的時候，銷售方這邊在銷售價上給予一定的價格優(yōu)惠

像銷售折扣和現金折扣都是可以主動選擇的，銷售折讓是被動的，沒辦法才要做的。

（二）在會計上的處理有什么區(qū)別？

假設一件商品售價為1000 元（不含增值稅），銷售折扣、現金折扣、銷售折讓均為90%的情況下，如下所示：

銷售折扣：價稅合計1170元，打折比率90%，收入900，增值稅153，開票金額1053

現金折扣：價稅合計1170元，打折比率90%，收入1000，增值稅170，開票金額1170

銷售折讓：價稅合計1170元，打折比率90%，收入900，增值稅153，開票金額1053

大家可以看到：

銷售折扣做賬時直接是按折后價做會計處理的，折扣金額沒體現，按照折后的金額開發(fā)票

現金折扣是按照商品的售價做賬，少收的賬款記做財務費用，確認收入和開票的價格均按照打折前的幾個計入。

銷售折讓：因商品的質量問題減少部分貨款的，按照銷售減少處理。已經開具了發(fā)票才發(fā)生銷售折讓的，記得要收回原發(fā)票作廢，然后再開具新的發(fā)票，最后還要記得沖減銷售收入。

以上就是銷售折扣、現金折扣、銷售折讓的概念區(qū)別和會計處理辦法，希望能幫到剛入行的小伙伴噢！

　　存貨涉及到企業(yè)的資產利益，因此對于存貨的處理在會計工作是非常重要的，必須再三確認，企業(yè)存貨在報廢的時候也需要進行一定的賬務處理。來一起了解吧。

　　存貨報廢的賬務處理：

　　發(fā)生報廢時，應調減有關存貨的賬面價值，查明原因，并報有關部門審核，等待審批處理。

　　借：待處理財產損溢(報廢存貨的賬面價值)

　　貸：有關存貨科目(原材料、周轉材料、庫存商品、生產成本等)(報廢存貨的成本)

　　原材料應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　審批后分情況進行處理

　　借：管理費用(屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應計入其他科目后的凈損失)

　　借：其他應收款(由責任人、保險公司賠償的部分)

　　借：營業(yè)外支出—非常損失(屬于自然災害、不可抗力因素等引起的非常損失)

　　借：原材料(殘料入庫)

　　貸：待處理財產損益

　　存貨報廢需要備案嗎？

　　根據《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》第五條 企業(yè)實際發(fā)生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

　　下列資產損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產損失：

　　(一)企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失;

　　(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

　　(三)企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(四)企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失;

　　(五)企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失;

　　(六)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。

　　上述以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

　　企業(yè)發(fā)生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。

　　第二十條 存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：

　　(一)存貨盤點表;

　　(二)存貨保管人對于盤虧的情況說明;

　　(三)盤虧存貨的價值確定依據(包括相關入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據);

　　(四)企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。

　　第二十一條 存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：

　　(一)單項或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨，由企業(yè)內部有關技術部門出具技術鑒定證明;

　　(二)單項或批量金額超過上述規(guī)定標準的較大存貨，應取得專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明;

　　(三)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明;

　　(四)企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件;

　　(五)殘值情況說明;

　　(六)企業(yè)內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。

說到城建稅可能大家都不陌生，那么對于代扣代繳的城建稅的會計分錄怎么做你知道嗎？如果對這部分知識點不清楚，那就和會計網一起來學習吧。

代扣代繳的城建稅會計分錄怎么做？

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金-城建稅

借：應交稅金-城建稅

貸：銀行存款

城市維護建設繳稅的公式：應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率

如何計提城市維護建設稅和教育費附加？

1、城市維護建設稅

（1）納稅人

城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納"三稅"(增值稅、消費稅、營業(yè)稅)的單位和個人

（2）稅率(7%、5%、1%)

由受托方代扣代繳、代收代繳"三稅"的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按"受托方所在地"適用稅率執(zhí)行；流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納"三稅"的，其城市維護建設稅的繳納按"經營地"適用稅率執(zhí)行

城建稅可以代扣代繳嗎？

關于轉發(fā)通知》（國稅函[2004]420號）文件規(guī)定：根據國務院辦公廳對〈中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例〉第五條解釋的精神，增值稅、消費稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。請你們結合本地情況認真貫徹執(zhí)行，進一步加強城市維護建設稅的征收管理。 提示：流轉稅的扣繳義務人也是城建稅的扣繳義務人，所以在代扣流轉稅時應一并代扣城建稅

以上就是有關代扣代繳城建稅的內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網！

退回來的城建稅如何做會計分錄？

　　企業(yè)接受來自其他企業(yè)現金捐贈時，收到的現金可通過營業(yè)外收入科目核算，相應的會計分錄該怎么做？

　　接受其他企業(yè)的現金捐贈如何做會計分錄？

　　借：銀行存款

　       　貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)確認的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得，核算內容包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、出售無形資產收益、債務重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　實物捐贈的會計分錄

　　對外捐贈商品，按照視同銷售進行賬務處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　以實物捐贈并非企業(yè)的日常經營活動，不是企業(yè)的經營常態(tài)，而是與企業(yè)經營活動無關的支出，因此，認為會計上不能做收入處理，而應該按成本轉賬，還要調整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況，稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。

　　年底了，很多公司都在搞年終特惠，會計們也應該重溫一下關于“打折”這方面的知識了，銷售折讓、商業(yè)折扣、現金折扣分別怎么用?都涉及哪些稅務處理?今天會計網就給大家一一講清···

　　【銷售折讓】

　　是我的鍋，就給你補點錢

　　銷售折讓是企業(yè)售價打折的其中一種，但它不屬于售前的營銷活動，而是售后的一個返利手段，常用于銷售方因售出的產品質量、規(guī)格、數量等不符合與買方約定的要求，銷售方在價錢上做出的減讓。

　　發(fā)生銷售折讓，應該怎么處理呢?

　　第一步：相應的稅務處理，開具紅字發(fā)票

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第十一條規(guī)定：

　　第二步：相應的賬務處理，編寫會計分錄(銷售方)

　　發(fā)生銷售業(yè)務時：

　　借：應收賬款——XX公司

　　貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

　　同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本

　　貸:庫存商品——XX產品

　　發(fā)生銷售折讓情形，折讓部分處理：

　　借：應收賬款——XX公司 紅字

　　貸：主營業(yè)務收入 紅字

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅) 紅字

　　結論：銷售折讓是公司售出的商品或提供的服務，未達到約定標準導致客戶不滿意而作出的讓步，也等同于銷售返利。

　　【商業(yè)折扣】

　　走過路過，不要錯過

　　商業(yè)折扣通常在售前進行，是為了鼓勵買家交易并促成合作的一種營銷活動。

　　常見的形式：

       (1)買一送一;

       (2)銷售打折;

　　這個折扣是怎么定義的呢?相信小伙伴們都很熟悉，畢竟我們在日常生活中也經常遇到。在有銷售折扣的情形下交易，商品實際成交金額，是該商品折前售價減掉折扣后的金額。

　　也就是說，這個商業(yè)折扣并不影響收入的計量，換言之就是沒會計核算的什么事兒了?是的，沒錯!此事與會計核算無關，但這里有個細節(jié)值得注意，那就是：開發(fā)票。

　　賣家售出折扣商品后，在開發(fā)票的時候，需在同一張發(fā)票上的的“金額”欄分別注明銷售額和折扣額(在備注欄注明都不行)，方能以折后的銷售額征收增值稅。

　　具體政策參考：

       根據《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅額應稅銷售額問題通知》

　　結論：商業(yè)折扣，就是個吸引顧客的噱頭，與咱會計關系不大!開發(fā)票的時候注明一下就好。

　　【現金折扣】

　　為了早點回款，我豁出去了

　　現金折扣是銷售方為了鼓勵收貨方盡早結清貨款而采用的激勵機制，常用于售后環(huán)節(jié)。根據企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，買賣交易中實際發(fā)生的現金折扣，應作為財務費用扣除。

　　現金折扣常見的表現形式：5/10,3/20,N/30

　　霸王舉鼎，會計網舉例：

　　2021年2月1日，會計網公司為A公司提供推廣服務，合同約定推廣費為1萬元，即日生效，現金折扣條件：8/10,5/20,N/30。

　　(1)A公司在2月3日付款，需要支付多少金額?

　　(2)A公司在2月18日付款，需要支付多少金額?

　　(3)A公司在2月25日付款的，需要支付多少金額?

　　計算如下：

　　會計分錄：

　　發(fā)生銷售業(yè)務：

　　借：應收賬款——公司

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

　　收到款項，折扣：

　　借：銀行存款

　　財務費用——折扣

　　貸：應收賬款——公司

　　結論：現金折扣只是“收入”換了馬甲而已，作為費用，能抵企業(yè)所得稅。你公司的錢還是你公司的錢!

　　三者的區(qū)別，小伙伴們都看懂了嗎?記住收藏學習，公司策劃活動的時候，會用得上的哦!如果已經學會的小伙伴，請點一個贊，讓我看看都掌握了沒!

　　本文為會計小師妹公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：GaGa。如需引用或轉載，務必注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!@會計小師妹 保留所有權利。

　　稅費返還是稅務局通過先征后退、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，企業(yè)收到的稅費返還，應如何做會計分錄？

　　收到稅費返還如何做會計分錄？

　　對于直接減免的增值稅，借記“應交稅費-應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。對于企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　收到的稅費返還分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　即征即退和先征后退是什么？

　　即征即退主要是指對按照稅法的規(guī)定繳納的稅款，由稅務局在征稅的時候部分或全部退還給納稅人，它是針對這樣一種稅收優(yōu)惠形式存在的，換種說法，就是當稅務局征稅的時候，就直接退還給企業(yè)了。

　　先征后退，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實質是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。

　　營業(yè)外收入包括什么內容？

　　(1)固定資產盤盈。它指企業(yè)在財產清查盤點中發(fā)現的賬外固定資產的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準則中計入“以前年度損益調整”帳戶)

　　(2)處理固定資產凈收益。它指處置固定資產所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無形資產收益。它指企業(yè)出售無形資產時，所得價款扣除其相關稅費后的差額，大于該項無形資產的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。

　　(5)因債權人原因確實無法支付的應付款項。它主要是指因債權人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。

　　(6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學校的企業(yè)，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學校經費補貼費。

　　企業(yè)外購原材料用于生產產品，從購進材料到加工成產成品的會計分錄，應該如何編制？

　　購買的原材料做成成品如何做會計分錄？

　　對于企業(yè)外購的原材料處理，在處理賬務時需結轉相應產品生產成本，具體會計分錄處理如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：原材料

　　原材料到產成品之間的消耗，涉及兩個步驟的分錄處理，如下：

　　第一步，企業(yè)領用材料進行生產時，對應會計分錄內容如下：

　　借：生產成本

　　       制造費用

　       　貸：原材料

　　第二步，企業(yè)領用材料后，將其加工成產成品，相應會計分錄處理如下：

　　借：生產成本

　　       貸：制造費用

　　企業(yè)結轉完成的產品，有關會計分錄處理內容如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：生產成本

　　原材料涉及的會計處理

　　1、企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“ 材料采購”或“ 在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“ 材料成本差異”科目。

　　2、企業(yè)自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　企業(yè)因業(yè)務發(fā)展需要購入汽車，購入的汽車，應作為固定資產進行核算，相關會計分錄是什么？

　　買車會計分錄

　　購買汽車屬于購買固定資產，具體的賬務處理如下：

　　借：固定資產

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用

　　       貸：累計折舊

　　固定資產是什么？

　　固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：

　　(1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;

　　(2)使用壽命超過一個會計年度。

　　固定資產折舊的計算方法

　　企業(yè)一般用年限平均法計提折舊，他是根據固定資產的原值減去殘值后的余額，(固定資產殘值一般按固定資產的原值的5%預計，(也可根據實際使用年限預計殘值)一般建筑類使用20年，設備類使用15年)。

　　公式如下：

　　固定資產年折舊額=固定資產原值-凈殘值/固定資產預計使用年限

　　年折舊額除以12=月折舊額

　　公司經營過程中，將購進的一批庫存商品選擇用低價出售的方式進行處理，該種情況下可看作打折銷售商品。庫存商品低價處理時，應如何做會計分錄？

　　庫存商品低價處理的會計分錄

　　借：銀行存款或應收賬款

　　        貸：主營業(yè)務收入

　　               應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　同時

　　借：主營業(yè)務成本

　　        貸：庫存商品

　　庫存商品屬于資產類會計科目，庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫、合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成的各種商品。

　　主營業(yè)務成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動所發(fā)生的成本。主營業(yè)務成本根據企業(yè)的主營業(yè)務不同而有所不同，商貿類的企業(yè)，主營業(yè)務成本主要是所銷售的商品所購進時的成本，如果是工業(yè)類的企業(yè)，主營業(yè)務成本主要包括原材料、人工成本(工資)和固定資產折舊等。

　　原材料低價處理如何做賬？

　　材料銷售屬于“其他業(yè)務收入”，應當計提銷項稅額，如若低價銷售原材料，相對來講，當然要少繳增值稅，但該前提是此時的價格應當是正常價格(注意賣低價并不代表價格不正常)。

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：其他業(yè)務成本

       　　貸：原材料

　　在日常工作生活中，我們都會接觸到不少關于付款和發(fā)票之間的事情，買個東西老板會跟你說不開發(fā)票給你打個折;在工作上，你為公司購買物品也會接觸到是老板給我先開發(fā)票我再付錢，還是付了錢再開發(fā)票等付款和發(fā)票之間的問題。那么今天就來跟大家談談一些常見的情形下，到底該怎么進行處理。

　　我已經付款了，對方不開票怎么做賬？

　　我們在日常生活工作中會經常遇到購買物品或者簽訂協議等情形，付款了但是收款方不開票的情況，就會疑惑需不需要進行賬務處理?

　　這時我們需要清楚，已經付了款，證明實際已經發(fā)生了費用，不管有沒有開發(fā)票，這都需要進行賬務處理，可以把它計入管理費用等科目。

　　會計分錄如下：

　　借：管理費用等 貸：銀行存款等

　　我們可以來看個例子：

　　甲公司和乙公司簽訂房屋租賃合同，租賃房屋的時間為2020年1月至2020年12月，乙公司將一間辦公室租賃給甲公司，年租金為12萬元，甲公司在租賃開始的第一個月就把1年的房子一次性付清，但是沒有開具發(fā)票。甲公司賬務處理會計分錄如下：

　　1、2020年1月

　　借：預付賬款 12萬元 貸：銀行存款 12萬元

　　借：管理費用 1萬元 貸：預付賬款 1萬元

　　2、2020年2月-2020年12月借：管理費用 1萬元 貸：預付賬款 1萬元

　　客戶沒有給我按照開票金額結算

　　有很多會計也會遇到這樣的麻煩，客戶購買產品，連該付的金額發(fā)票都已經開好了，但后來客戶和老板協商，實際付款只付了一部分，有一部分款項就不支付了，此時會計就很頭疼，不知道該怎么進行賬務處理。

　　以下有3種做法可以解決：

　　做法一：我們可以雙方進行協商，重新簽訂合同或者是補充協議，然后再把原發(fā)票要回來再給對方開實際付款金額的發(fā)票。會計分錄如下：

　　收到作廢發(fā)票時，會計分錄如下：借：應收賬款 紅字 貸：主營業(yè)務收入 紅字 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 紅字

　　重新給對方開具正確金額的發(fā)票，會計分錄如下：借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　做法二：雙方也可以簽訂一份現金折扣協議，按照現金折扣之后的金額進行賬務處理。會計分錄如下：

　　使用現金折扣協議，就會少收一部分錢，我們可以把它計入財務費用，那么會計分錄如下：借：銀行存款

　　財務費用

　　貸：應收賬款

　　做法三：如果對方不愿意給你退回原來的發(fā)票，那么以上兩種做法都沒辦法進行了，那只能掛在應收賬款里邊，待到日后進行壞賬處理了。

　　票都已經開出去了，客戶不付款怎么辦？

　　我們在工作中也會經常遇到：甲公司和乙公司達成了協議，甲公司先給乙公司開票，乙公司后續(xù)再給甲公司打款，可有時候甲公司卻遲遲不打款，可乙公司又拿著甲公司的發(fā)票去稅局抵扣，這時候能不能開紅字發(fā)票進行紅沖?

　　我們可以來看看增值稅的相關規(guī)定：

　　從規(guī)定我們可以看出，如果是開了增值稅專用發(fā)票，想開具紅字發(fā)票，也是要滿足一定的要求都可以，不是想開就可以開的。

　　我們也可以一起來看看企業(yè)所得稅的相關規(guī)定：

　　根據上面的規(guī)定，我們可以知道，按照企業(yè)所得稅收入的確認原則，不管你款項是否到賬，只要滿足了上述4個條件就必須確認收入。而符合收入確認條件的，肯定是不能開紅字發(fā)票沖掉的，如果對方不支付款項，合法合規(guī)的做法是計提壞賬損失，如果證實該款項無法收回，按照所得稅相關規(guī)定，準備相應資料，做為資產損失稅前扣除。

　　因此，為了避免這些不必要的我們，我們在前期的時候做好一些保護措施，保障合法利益，如對于先開發(fā)票后付款的行為，簽訂完善的買賣合同，在合同里標注好;或者未付款證據的保存;對于往來賬款的實時追查等。

　　不開票能打折，這發(fā)票我開還是不開

　　我們經常會遇到這種商家促銷的套路，買東西如果你不開票就給你打個折又或者給你送點其他禮品，有小伙伴就會猶豫了，那我到底選擇哪個好?

　　我們可以看一下相關政策依據：

　　從政策中我們可以看出，我們理應索取發(fā)票，要不然就會讓商家有機可乘偷逃稅款。

　　客戶不需要發(fā)票，那還要不要開

　　很多時候客戶買東西都是日常使用，無需用到發(fā)票，客戶就不要發(fā)票，作為老板，就會糾結這張發(fā)票到底還要不要開?不開的話屬不屬于偷稅漏稅行為?

　　遇到這種情況，是不屬于偷稅漏稅行為的，但是并不代表能不開票。根據《發(fā)票管理辦法》的相關規(guī)定：銷售時，包括提供應稅勞務時，都是一定要向客戶開具發(fā)票的。

　　開具發(fā)票客戶不需要，我們可以自己保存好，以免后期客戶回來索取發(fā)票，如果此時再開，就是屬于違規(guī)行為。根據《發(fā)票管理辦法》的相關規(guī)定：有1萬元以下罰款的風險。事后也補開專用發(fā)票。

　　8種情形無需發(fā)票都可以企業(yè)所得稅稅前扣除

　　說了這么多，小伙伴肯定也想知道哪些情況下不用開票就可以企業(yè)所得稅稅前扣除的，所以給大家羅列了一個表格，下面8種情形是無需發(fā)票即可企業(yè)所得稅稅前扣除：

　　付款和開發(fā)票到底哪一個先?

　　我們很多時候會糾結到底付款和開票哪個先行的問題，其實，我們可以從法律上進行了解，在通常情況下，發(fā)票不是完稅憑證，它是收付款憑證，所以一旦你給客戶開了發(fā)票，就默認你是因為收到了客戶款項，你才給客戶開了票。

　　可往往很多時候，會遇到讓你先開票再付款的客戶，這時候就很苦惱，怕開了票之后客戶不付款，因此我們妥當的做法還是在合同里約定先付款后才開票的說明，以免后期發(fā)生爭執(zhí)。

　　當然，不管是付款方還是開票方，都做到誠信第一是最好的，這樣就不會存在這些問題了。

　　本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　為了促進銷售，有些銷售商會對產品進行打折，在開具的發(fā)票上也會注明折扣，企業(yè)收到有折扣的購貨發(fā)票時，該怎么做會計分錄？

　　有折扣的購貨發(fā)票怎么做會計分錄？

　　首先折扣需要開在增值稅專用發(fā)票的金額欄內，只有開在金額欄內的折扣，才可以直接按折扣后的成本計入購進貨物。

　　因此銷售商開具發(fā)票也是同樣的道理，折扣一定要開在增值稅專用發(fā)票的金額欄中才可以，否則不能算折后價計算收入。

　　如果發(fā)票開了沒折扣的金額，再返利，差額應當計入“營業(yè)外收入”這一會計科目，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款／應收賬款（折后金額）

　　       財務費用—銷售折扣

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　購貨方銷售折讓的賬務處理

　　１、收到貨物時，其具體的會計分錄如下：

　　借：庫存商品／原材料

　　       應交稅費—增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　?。?、發(fā)生折讓時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　以上就是收到的購貨發(fā)票上有折扣的會計分錄的全部介紹了，希望能對大家有所幫助！如果還想了解更多的會計知識，請繼續(xù)關注會計網！

　　在餐飲行業(yè)中，為了開張順利會采用吃飯打折扣或者會員卡的形式，用來吸引顧客來消費，從而獲取利潤。那么對于餐廳的開業(yè)活動費，具體的會計分錄怎么寫？

　　餐廳開業(yè)活動費用的會計分錄

　　借：長期待攤費用/管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用是賬戶用于核算企業(yè)已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。

　　企業(yè)應按費用的種類設置明細賬，進行明細核算，并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　很多商場在節(jié)假日時都會搞一些活動，就是所謂的打折，打折也是商場的營銷手段之一，對于帶折扣的銷售收入，具體的會計分錄怎么寫？

　　帶折扣的銷售收入的會計分錄

　　1、商業(yè)折扣是指企業(yè)直接從應付的商品款中直接扣除，按照折扣后的價格入賬。相關的會計分錄處理為：

　　借：原材料等

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、現金折扣是指企業(yè)按照供應商規(guī)定的付款期限，在付款期限內付款后享受的一種折扣，企業(yè)在進行購貨的時候的相關的會計分錄為：

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　企業(yè)在享受相關的折扣后得相關的會計分錄為：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　3、銷售折讓是指由于供應商產品質量等不可控的原因的出現，給予客戶的一種折扣。企業(yè)在進行購貨時的相關的會計分錄為：

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　企業(yè)在給予相關的折扣后的相關的會計分錄為：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              庫存商品

　　              應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　銷售商品發(fā)生折扣的情況有哪些?

　?。?）當企業(yè)發(fā)生商業(yè)折扣時，企業(yè)可以直接進行扣除，商業(yè)折扣不會影響銷售商品收入的計量。

　?。?）當企業(yè)發(fā)生現金折扣時，在收入確認時不考慮現金折扣，按合同總價款全額計量收入。當現金折扣以后實際發(fā)生時，直接計入當期損益科目中進行相關的核算

　　（3）當企業(yè)發(fā)生銷售折讓。

　?、黉N售折讓如果發(fā)生在銷售收入確認之前，則按照商業(yè)折扣處理方法核算。

　?、阡N售折讓如果發(fā)生在銷售收入已經確認之后，則直接沖減折讓當期銷售商品收入。

　　商場為了促銷和減少庫存，通常會對一些商品打折。此外，我們的企業(yè)也采用批發(fā)的方式進行購物。對于購買頻率較高的客戶，商家會對部分商品進行打折，以促進合作和進一步溝通。那么，你知道折扣會計分錄是什么嗎？感興趣的同學可以接著往下看！

　　購物折扣會計分錄如何編制？

　　1、商業(yè)折扣

　　借：應收賬款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　交易折扣發(fā)生在銷售時，不構成最終交易價格的一部分。對于商業(yè)折扣，其交易實際成交價格才是應收賬款的入賬價值。

　　2、現金折扣

　?。?）賒銷商品，確認應收賬款。具體的會計分錄如下所示：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　?。?）收到款項，沖銷應收賬款。具體的會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　       　財務費用（實際發(fā)生的現金折扣額）

　       　貸：應收賬款

　　3、銷售折讓

　?。?）銷售折讓發(fā)生在確認銷售收入之前的，應直接按照扣除銷售折讓后的金額進行確認。

　　具體的會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款等

　       　貸：主營業(yè)務收入（扣除折讓后的凈額）

　              　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　?。?）企業(yè)已確認銷售收入的銷售商品發(fā)生銷售折扣，且不屬于資產負債表日后事項情況的，在發(fā)生時沖減當期銷售收入。按規(guī)定準予抵扣增值稅的，還應當抵扣已確認的增值稅銷項稅額。

　　具體的會計處理如下所示：

　　借：主營業(yè)務收入

   　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　      　貸：銀行存款等

　　折價商品，也就是已打折的商品，收到折價商品時，可通過庫存商品科目核算，具體會計分錄是什么？

　　收到折價商品會計分錄

　　1、企業(yè)采購商品，根據發(fā)票支付貨款和各種費用、稅金，按商品進貨原價為購入商品的成本，如有采購折扣的，應扣除采購折扣。購進時，按折讓后金額入賬;銷售時，不影響你的銷售價格，進價只作為銷售成本。

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅——進項稅

　      　貸：銀行存款或者庫存現金

　　折扣相關賬務處理

　　1、商業(yè)折扣

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，其不構成最終成交價格的一部分，因此，銷售商品確認收入的金額應是扣除商業(yè)折扣后的金額。

　　2、現金折扣

　　賒銷商品，確認應收賬款

　　借：應收賬款

　　      貸：主營業(yè)務收入

　             　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　收到款項，沖銷應收賬款

　　借：銀行存款

　       　財務費用(實際發(fā)生的現金折扣額)

　　       貸：應收賬款

　　3、銷售折讓

　　(1)銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。

　　基本賬務處理：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務收入(扣除折讓后的凈額)

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　　(2)企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。

　　基本賬務處理：

　　借：主營業(yè)務收入

       　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　銷售折讓一般是由于銷售方銷售的商品出現了質量的問題，沒有達到購貨方的要求，因此銷售方會在售價上給予一定的價格折讓，如果是汽車售出時，發(fā)生銷售折讓該如何做賬？

　　汽車銷售折讓會計分錄

　　銷售折讓在賬務上一般是沖減當期的收入，會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費－應交增值稅－銷項稅額

　　       貸：應付賬款／銀行存款

　　企業(yè)將商品銷售給購貨方后，如果購貨方發(fā)現商品在質量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。

　　銷售折讓如發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認; 已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。

　　如何理解折扣銷售、銷售折扣和銷售折讓？

　　折扣銷售是指企業(yè)在商品價格基礎上打折后銷售，按商品價格為計稅基礎計算增值稅進行繳稅。銷售折扣是指商品銷售給客戶后，為了客戶能在規(guī)定時間內付款給予一定的現金優(yōu)惠，按銷售時發(fā)票上的價格為計稅基礎繳納增值稅，不扣除付款的折扣。銷售折讓一般是商品有缺陷銷售后，顧客不滿商品質量而給予的一定價款折扣，這種折扣在增值稅計稅基礎中可以扣除。

　　有時候有的商場為了提高自己的銷售額，會在節(jié)日時針對一些商品進行不同程度的打折，那么關于商品折扣的會計分錄該怎么做？

　　商品折扣會計分錄

　　商品折扣分為商業(yè)折扣，現金折扣和銷售折讓三種。

　　1、商業(yè)折扣：

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除,因而不影響銷售商品收入的計量。

　　2、現金折扣：

　　購貨時

　　借：原材料等

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　享受折扣后

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　現金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠。現金折扣越高，提前付款的客戶越多，但會減少企業(yè)的利潤。信用條件是企業(yè)為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現金折扣和折扣期間。

　　3、銷售折讓：

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應付賬款

　　銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現商品在質量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　在進行會計分錄的學習之前，我們需要知道會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄，那么會計分錄的格式是什么？

　　會計分錄的格式

　　（１）賬戶的名稱，即會計科目；

　　（２）記賬方向的符號，即借方或貸方；

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　　會計分錄是指對某項經濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照復式記賬的要求，對每項經濟業(yè)務以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應關系的記錄。

　　會計分錄的三要素

　　會計分錄的三要素是借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。

　　會計分錄的種類

　　會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

　　簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

　　復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。復合分錄是由簡單分錄合并組成的，但是，不能將沒有相互聯系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之，不同類型的經濟業(yè)務不能簡單地合并反映，發(fā)生不同類型經濟業(yè)務必須逐項加以反映和記錄。

　　初學者如何編制會計分錄？

　　第一：涉及的賬戶，分析經濟業(yè)務涉及到哪些賬戶發(fā)生變化;

　　第二：賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊;

　　第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少;

　　第四：記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方;

　　第五：根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

　　此外，要勤，多學、多問、多練。

　　發(fā)票上的票折就是票面折讓，是指企業(yè)根據市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。

　　票折的含義

　　發(fā)票上的票折即票面折讓，是指企業(yè)根據市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴大銷售、占領市場，對于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣，采用銷量越多、價格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的"薄利多銷"如購買5件，銷售價格折扣10%；購買10件，折扣20%等。其特點是折扣是在實現銷售時同時發(fā)生的。

　　票折如何做賬？

　　對于有票折的商品,主要是考慮以下兩種:

　　1、如果是直接打折銷售的商品,屬于商業(yè)折扣,按打折后的價格計算商品銷售收入入賬.

　　2、如果是商品銷售后,有質量或其他原因造成的商品折價銷售,則計入銷售折扣與折讓.

　　因此,有票折的商品入賬,也可以有對應的兩種:

　　1、(1)購貨時

　　借：原材料等(全價)

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(全價*稅率)

　　　　貸：應付賬款

　　(2)享受折扣后

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款(折扣后的金額)

　　　　　　財務費用(享受的折扣額)

　　2、(1)購貨時

　　借：原材料等(全價)

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(全價*稅率)

　　　　貸：應付賬款

　　(2)給予折扣后

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款(全價減折扣及稅額后的金額)

　　　　　　庫存商品(折扣額)

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)(折扣額*稅率)

　　票折和票面折扣的區(qū)別

　　1、票折

　　發(fā)票上的票折即票面折讓，是指企業(yè)根據市場供需情況,或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴大銷售、占領市場,對于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣，采用銷量越多、價格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的"薄利多銷"如購買5件,銷售價格折扣10%；購買10件，折扣20%等。其特點是折扣是在實現銷售時同時發(fā)生的。

　　2、票面折扣

　　票面折扣是商業(yè)折扣指在發(fā)票上注明打折扣，稅務局允許按打折后的金額確認收入。

　　就是開具發(fā)票時直接將需要交的商場的費用扣掉，如銷售收入是10萬元，商場費用3萬元，直接按7萬元開具增值稅發(fā)票給賬。

美國CPA學歷評估認證機構有哪些？針對美國CPA考試的學分和學歷評估，需要向專門的教育評估機構提交相關材料，常見的認證機構包括ERES、FACS和NIES。

1、NIES：這個機構不認可修補學分或者說打折學分較多，有的小伙伴學分不夠的話要慎重選擇。

2、FACS：這個機構對中國學分打折的比較少，如果在國內完成的學業(yè)需要經過CHESICC或CDGDC的評估來核實課程和學位，此外還不能通過修補學分考試來彌補不足。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameUSCPA

3、ERES：常見的報考州，如加州、關島、佛蒙特，都接受ERES評估，澳大利亞、加拿大、中國、韓國、日本、菲律賓和英國這些國家的學歷資料也可以通過ERES進行評估。