關(guān)于匯算清繳，也算公司的頭等大事，時(shí)間就有半年之久，稅務(wù)局也是十分的重視，所以關(guān)于匯算清繳各個(gè)步驟是不能少的，包括做賬，寫分錄，這樣才能保證準(zhǔn)確性。今天給大家?guī)?lái)的就是所得稅匯算清繳補(bǔ)繳所得稅分錄，一起來(lái)了解一下吧，有什么問(wèn)題都可以咨詢我們的在線老師喔。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，在規(guī)定的時(shí)期內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅額所得額和應(yīng)納所得稅額。根據(jù)月度或者季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退還的稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄處理如下：

　　(1)補(bǔ)提所得稅時(shí):

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)繳納所得稅時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:

　　(1)多繳稅額時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(2)調(diào)整未分配利潤(rùn):

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　注意：(1)企業(yè)所得稅是按月或者按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅

　　上述內(nèi)容就是小編整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄，如果還想了解更多關(guān)于做賬實(shí)操的相關(guān)知識(shí)，可以咨詢我們的在線老師。

　　年度所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄怎么做是會(huì)計(jì)工作中必須掌握的實(shí)務(wù)操作知識(shí)，有關(guān)所得稅匯算清繳的賬務(wù)問(wèn)題一直以來(lái)備受關(guān)注，本文就針對(duì)年度所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　年度所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提所得稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　2、繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅，

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

　　企業(yè)所得稅匯算清繳退稅會(huì)計(jì)分錄

　　年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　重新分配利潤(rùn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　年度所得稅匯算清繳一定要編現(xiàn)金流量表?

　　答：所得稅匯算清繳是不需要現(xiàn)金流量表的，會(huì)計(jì)年審才會(huì)需要現(xiàn)金流量表。

　　1、上年收入總額

　　本行按照“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。

　　2、上年成本費(fèi)用額

　　本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目期間費(fèi)用科目合計(jì)數(shù)額計(jì)算填報(bào)。填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額加期間費(fèi)用合計(jì)。

　　稅金：本行按照“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

　　3、上年注冊(cè)資本

　　按照“實(shí)收資本”貸方累計(jì)額，或營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的金額填報(bào)。

　　4、上年原材料耗費(fèi)量(額)

　　按照“原材料”貸方累計(jì)額分析填報(bào)。

　　5、上年燃料、動(dòng)力耗費(fèi)量(額)

　　按照“原材料”或“燃料及動(dòng)力”貸方累計(jì)額分析填報(bào)。

　　6、上年所得額

　　填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項(xiàng)目

　　以上就是關(guān)于年度所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄怎么做的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)年度所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　所得稅的匯算清繳補(bǔ)稅無(wú)非就是分為兩種情況：退稅和補(bǔ)稅，退稅是比較少的，因?yàn)椴⒉皇撬衅髽I(yè)預(yù)交的稅費(fèi)都很多，只有小部分企業(yè)，但是補(bǔ)稅還是發(fā)生比較多的，接下來(lái)就由會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家?guī)?lái)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)處理。

　　所得稅匯算清繳補(bǔ)交所得稅會(huì)計(jì)分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　補(bǔ)稅的業(yè)務(wù)處理

　　1、企業(yè)所得稅一般都是采取預(yù)繳性質(zhì)，先申報(bào)預(yù)繳，之后再進(jìn)行繳納，多退少補(bǔ)。

　　2、如果涉及到需要調(diào)整的金額不大的話，一般無(wú)需急于調(diào)整，可待年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)才予以調(diào)整，年度一并進(jìn)行清算。如果涉及金額較大，影響公司資金流，可向稅局申退款。

　　3、基于重要性原則，如所進(jìn)行賬務(wù)處理存在重大錯(cuò)誤導(dǎo)致多計(jì)提所得稅的，那么，則應(yīng)依法調(diào)整賬務(wù)處理(對(duì)原分錄進(jìn)行反沖，同時(shí)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理)，對(duì)于多申報(bào)預(yù)繳入庫(kù)的所得稅稅款，一般不予辦理退庫(kù)，及至年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)才予以清算退庫(kù)。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳都是在上半年完成的，對(duì)于企業(yè)而言，匯算清繳非常重要，那么企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄如何處理呢?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

　　1.計(jì)提預(yù)繳所得稅額：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2.繳納所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　3.跨年5月30日前匯算清繳 應(yīng)補(bǔ)繳稅額=全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　4.繳納應(yīng)繳稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　5.重新分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　6.如果全年應(yīng)納所得稅額<已預(yù)繳稅額：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　7.重新分配利潤(rùn)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　8.稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

　　9.對(duì)多繳所得稅額可以辦理退稅，也可不辦理退稅用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款)

　　10.免稅企業(yè)分錄：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　貸：資本公積

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅

　　企業(yè)所得稅匯算清繳范圍

　　在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳申請(qǐng)退稅注意事項(xiàng)

　　1、對(duì)于報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性，納稅人需要承擔(dān)法律責(zé)任;

　　2、除出口退稅外，納稅人既有應(yīng)退稅又有欠繳的所得稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，才可以辦理應(yīng)退余額的退稅;’

　　3、填寫《退(抵)稅申請(qǐng)表》需要對(duì)申請(qǐng)退(抵)稅的理由進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明。

　　如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，需在此說(shuō)明，并且需要另行提交資料，且需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記確認(rèn);另外退稅賬戶名稱應(yīng)當(dāng)與納稅人名稱是一致的，如果不能直接退給申請(qǐng)單位的，z則要提交相關(guān)說(shuō)明和證明材料。

　　4、匯算清繳退稅不得申請(qǐng)加算銀行利息。

　　以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)匯算清繳時(shí)繳納的所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，匯算清繳是年后會(huì)計(jì)人員必須完成的一項(xiàng)重要工作。下面小編將從計(jì)提和繳納兩個(gè)方面介紹匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄，來(lái)一起了解下吧!

　　企業(yè)匯算清繳時(shí)繳納的所得稅怎么做賬?

　　計(jì)提時(shí)：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納時(shí)：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款-**行結(jié)轉(zhuǎn)

　　“以前年度損益調(diào)整”科目余額到“利潤(rùn)分配”科目

　　借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　所得稅匯算清繳退稅后的會(huì)計(jì)分錄

　　1.預(yù)繳所得稅時(shí)

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2. 繳納所得稅時(shí)

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　3.跨年5月31日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額:

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　4.繳納年度應(yīng)繳稅款

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　5. 重新分配利潤(rùn)

　　借: 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　6.年度匯算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

　　借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　7.重新分配利潤(rùn)

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

　　9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅:

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

　　10.免稅企業(yè)所做會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　貸:資本公積

　　借:本年利潤(rùn)

　　貸:所得稅.

　　以上就是關(guān)于企業(yè)匯算清繳時(shí)繳納的所得稅會(huì)計(jì)分錄的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　如果匯算清繳所得稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題很多會(huì)計(jì)新手還是存在疑惑的，匯算清繳應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，可以申請(qǐng)退稅。本文就針對(duì)匯算清繳所得稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　匯算清繳所得稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)會(huì)計(jì)分錄

　　每個(gè)季度應(yīng)納稅所得額為負(fù)，無(wú)需計(jì)算企業(yè)所得稅，年度匯算清繳時(shí)，匯總?cè)陸?yīng)納稅所得額如果仍為負(fù)，無(wú)需計(jì)算企業(yè)所得稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)以后五年彌補(bǔ)。

　　如果企業(yè)匯算清繳出現(xiàn)負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)的分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　匯算清繳所得稅補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅額要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　1、補(bǔ)提所得稅時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳所得稅

　　2、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳所得稅

　　貸：銀行存款

　　匯算清繳中應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)如何處理?

　　答：一般情況下，匯算清繳中應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情況，說(shuō)明納稅人預(yù)繳稅款時(shí)多繳了，匯算清繳需要退稅，或者留待以后年度用來(lái)抵減。所以，您可以申請(qǐng)退稅，也可以不申請(qǐng)退稅，在下一年度繳稅時(shí)申請(qǐng)抵減。

　　溫馨提示：預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)在年初做好計(jì)劃，盡量不要出現(xiàn)多繳的情況。

　　每年年度終了，企業(yè)都會(huì)進(jìn)行匯算清繳的工作，對(duì)于已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)，需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　匯算清繳所得稅費(fèi)用分錄

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該按季度核算繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)匯算清繳后，需要補(bǔ)充繳納的企業(yè)所得稅時(shí)，做如下分錄，

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　實(shí)際繳納稅款時(shí)，分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　最后，調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果匯算清繳后，企業(yè)多繳稅額的，分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　同樣需要調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第二條規(guī)定：匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　以前年度損益調(diào)整是什么意思？

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算。

　　企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過(guò)調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

　　對(duì)于公司財(cái)務(wù)部門而言，所得稅匯算補(bǔ)繳是非常重要的一項(xiàng)工作，全流程大致要耗費(fèi)半年時(shí)間。在實(shí)際工作中，匯算清繳需補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　匯算清繳補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)匯繳后應(yīng)補(bǔ)繳所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　(2)繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。

　　據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則與其他相關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的，年終再進(jìn)行一次清繳的方式征收。所得稅“匯算清繳”，顧名思義是所得稅的納稅人基于自身的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方式與稅收法律法規(guī)要求不一致的地方按后者的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將企業(yè)財(cái)務(wù)上會(huì)計(jì)的所得調(diào)整為本年度應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)適用稅率計(jì)算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)之前已預(yù)繳稅額相比較后的差額，根據(jù)差額正負(fù)，確定應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅款，然后在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)在納稅年度終了后規(guī)定期限內(nèi)按規(guī)定要求結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為，匯算清繳時(shí)所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　匯算清繳所得稅分錄

　　通過(guò)匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　年度匯算清繳流程有哪些？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳就是對(duì)前期預(yù)繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行統(tǒng)一的匯算的一個(gè)過(guò)程 。具體的操作步驟如下：

　　1、登錄電子申報(bào)系統(tǒng)，打開(kāi)年度所得稅的報(bào)表，按要求填寫封面，主要信息，并對(duì)所得稅匯算的目錄附表進(jìn)行勾選。

　　2、進(jìn)入主表之后，按主表上的明細(xì)附表填寫與企業(yè)相關(guān)的一些報(bào)表，如收入表、成本表、期間費(fèi)用、折舊報(bào)表等。在填寫過(guò)程中，會(huì)自動(dòng)成生期間費(fèi)用的調(diào)整報(bào)表，這些報(bào)表中，重點(diǎn)反映公司的一些費(fèi)用成本的調(diào)整。把會(huì)計(jì)費(fèi)用成本調(diào)整成稅務(wù)上認(rèn)可的成本和費(fèi)用。

　　3、填寫完相關(guān)附表之后，自動(dòng)校驗(yàn)主表內(nèi)容，并對(duì)主表的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審核 ，審核無(wú)誤后，就可以按系統(tǒng)的要求進(jìn)行申報(bào)繳納稅款。

　　一般企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅額時(shí)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄

　　通過(guò)匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　什么是以前年度損溢調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　只要有收入，就需要及時(shí)繳納所得稅，所得稅可以分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，無(wú)論是企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)末時(shí)都要匯算清繳。那么所得稅結(jié)算退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　所得稅匯算清繳退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　去年計(jì)提：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　借：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　今年退回時(shí)做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)

　　假如沒(méi)有涉及企業(yè)調(diào)整上年提高提取的法定公積金和法定公益金的

　　借：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)

　　　　貸：盈余公積－－法定盈余公積

　　　　　　盈余公積－－法定公益金

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。"所得稅費(fèi)用"，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖?quot;暫時(shí)性差異"。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過(guò)匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅，匯算清繳時(shí)可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目，利潤(rùn)分配科目，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅額的，

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)時(shí)，

　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)時(shí)，

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　什么是所得稅？

　　所得稅是各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎(jiǎng))等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳工作時(shí)，若是少繳了所得稅的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅費(fèi)。對(duì)于匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的情況，應(yīng)計(jì)入以前年度損益調(diào)整科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納補(bǔ)繳的所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　所得稅是指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得而征收的一類稅收。當(dāng)對(duì)所得稅進(jìn)行匯算清繳時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅額的，

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)，

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額的，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)，

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　什么是所得稅？

　　所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。是對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，匯算清繳工作是一個(gè)常見(jiàn)的納稅話題，發(fā)生企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)設(shè)置以前年度損益調(diào)整科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行有關(guān)核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理

　　通過(guò)匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期 (通常為年度) 內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤(rùn)分配是所有者權(quán)益類科目，用以核算企業(yè)凈利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況以及歷年凈利潤(rùn)分配(或虧損彌補(bǔ))后的結(jié)存余額，其主要用途是用于調(diào)整"本年利潤(rùn)"科目。借方表示減少，貸方表示增加。未分配利潤(rùn)為明細(xì)科目，核算企業(yè)年度終了時(shí)的累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或虧損)自"本年利潤(rùn)"科目轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目。

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

　　匯算清繳是什么意思？

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)按時(shí)繳納所得稅，匯算清繳所得稅時(shí)可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目處理，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅額要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　通過(guò)匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤(rùn)分配的借貸方向

　　借方是已分配的利潤(rùn)或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方期末余額反映累計(jì)的未分配利潤(rùn)，借方期末余額反映累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。

　　一般每年的5月31日前是企業(yè)所得稅匯算清繳的截止日期，因此會(huì)計(jì)人員都要在截止日期前完成匯算清繳的工作，對(duì)于匯算清繳涉及退稅業(yè)務(wù)的，該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　匯算清繳所得稅退稅分錄

　　一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

　       　貸：所得稅費(fèi)用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅．

　　結(jié)轉(zhuǎn)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅

　      　貸：以前年度損益調(diào)整

       同時(shí)，

　　借：以前年度損益調(diào)整

      　　貸：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)

　　利潤(rùn)分配指的是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。

　　所得稅費(fèi)用核算

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。即：所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）

　　以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)核算

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)調(diào)整以前年度損益核算。

　　匯算清繳補(bǔ)繳所得稅可以理解為企業(yè)在月度或季度預(yù)繳所得稅，年度終了進(jìn)行匯算清繳時(shí)，按規(guī)定需要向稅務(wù)局補(bǔ)繳所得稅。對(duì)于補(bǔ)繳的所得稅一般通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，有關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　所得稅匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提應(yīng)該補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　繳納補(bǔ)繳的所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　匯算清繳是什么？

　　匯算清繳指的是所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù)，在年度終了后，按公司全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行計(jì)算征稅。應(yīng)納所得稅額指的是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率。

　　以前年度損益是什么？

　　以前年度損益調(diào)整指的是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　所得稅是指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。企業(yè)匯算清繳所得稅出現(xiàn)少交需要補(bǔ)繳的情況時(shí)，應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　匯算清繳補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是所得稅？

　　所得稅是各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎(jiǎng)）等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　每年十二月和一月可以說(shuō)是會(huì)計(jì)人員最忙的時(shí)候，需要進(jìn)行很多核算、結(jié)算的工作，處理業(yè)所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、應(yīng)補(bǔ)繳稅額的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　2、繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　5、多繳稅額的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　6、調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù)，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅。

　　調(diào)整以前年度損益是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。