參加工程施工的人員的工資計入工程施工合同成本，那么建筑公司的自有職員工資作為成本應計入什么會計科目，工程結轉成本怎么作分錄?這筆會計分錄很多新手會計都不知如何處理，本文將給予詳細介紹。

　　建筑的公司工資成為成本的會計分錄

　　參加工程施工的人員的工資計入工程成本:

　　借:工程施工——****工程--人工費

　　貸:應付工資

　　工程結轉成本的會計分錄怎么做?

　　實際發(fā)生成本的時候:

　　借:工程施工-合同成本

　　貸:原材料等

　　結轉收入成本時:

　　借:主營業(yè)務成本工程施工-合同毛利

　　貸:主營業(yè)務收入

　　結算時:

　　借:應收賬款或銀行存款等

　　貸:工程結算

　　完工時沖平:

　　借:工程結算

　　貸:工程施工-合同毛利

　　工程施工-合同成本

　　建筑工人工資是否可以直接列入成本?

　　答：工資一部分計入管理費用，但不記入主營業(yè)務成本，由于管理部門工資記入管理費用，生產產品形成生產成本，沒有銷售的商品不可以做主營業(yè)務成本。

　　工資的計提的原則是"誰收益，記在誰的頭上"：

　　1、辦公室人員的工資——管理費用——工資

　　2、直接生產的人員工資可以計入直接人工成本

　　3、生產中未直接參與生產的人員可計入制造費用——工資

　　公司是否有產品，或者只提供技術服務，或者兩者都有。那就看技術人員主要處在哪個環(huán)節(jié)，如果只是研發(fā)那么應當進入管理費用比較恰當。如果主要是提供技術服務，那么就放入銷售費用較合適，如果是為主導產品生產環(huán)節(jié)提供技術支持，則應當放入主營業(yè)務成本。

　　工資的計提和發(fā)放會計分錄

　　1、計提工資時

　　借：管理費用(這個是用于部門內容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　2、計提社保(企業(yè)自己承擔的部分)

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬——社保

　　3、發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：應付職工薪酬——社保(員工個人部分的社保)

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、上交杜保時

　　借：應付職工薪酬——社保

　　貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　5、上交個人所得稅時

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　物業(yè)公司發(fā)放員工工資時，可通過應付職工薪酬——工資科目核算，具體應如何編制會計分錄？

　　物業(yè)公司發(fā)放員工工資如何編制會計分錄？

　　計提

　　借：管理費用—工資

　　       管理費用—單位社保費

　　       管理費用—單位公積金

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　                  應付職工薪酬—單位社保費

　　               應付職工薪酬—單位公積金

　　發(fā)放

　　借：應付職工薪酬—工資

　       　貸：其他應收款—個人社保費

　　              其他應收款—個人公積金

              　　銀行存款

　　物業(yè)公司支付上月份水費會計分錄

　　借：管理費用—水費(辦公區(qū)水費)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       預收賬款—業(yè)主二次供水(生活用水)

　　       貸：銀行存款

　　物業(yè)公司付上月中旬及本月中旬電費分錄

　　借：管理費用—電費

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       預收賬款—業(yè)主二次供水能耗

　　       預收賬款—業(yè)主電梯能耗

　　       貸：銀行存款

　　物業(yè)公司收電信線路改造勞務費分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　       　貸：其他業(yè)務收入—維修收入

　　物業(yè)公司購書刊、洗發(fā)水發(fā)放員工分錄

　　借：應付職工薪酬—工會經費、職教費

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　物業(yè)公司收商鋪水電費分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　       　貸：其他應收款—商鋪—電費/水費

　　企業(yè)生產經營過程中，除了聘請正式員工，也會雇用臨時工。發(fā)放臨時工工資時，應如何做賬務處理？

　　臨時工工資賬務處理

　　支付臨時工工資，也需要有人力資源部出具的工資表格（加蓋部門公章），然后，根據工資表上人員所屬部門，納入職工薪酬核算：

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　發(fā)放工資：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　支付臨時工工資，單位也需代扣代繳個稅。

　　根據《個人所得稅法》有關規(guī)定，個人所得稅納稅項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　公司聘用臨時工需要繳納社保嗎？

　　1、如果公司與臨時工存在實際雇傭關系（簽訂勞動合同），并按月支付報酬的，則按照“工資薪金”發(fā)放臨時工報酬，代扣代繳臨時工社保以及個稅。

　　2、如果公司與臨時工不存在雇傭勞動關系（沒簽訂勞動合同），只是按次提供勞務，企業(yè)按次支付報酬的，則按照勞務費處理。接受勞務的企業(yè)無需為提供勞務的人提供社保。

　　會計人員處理員工工資時，一般需要先計提。若是預付員工工資的，則計入其他應收款科目核算。那么預付工資的賬務處理，該怎么做？

　　公司預付工資會計分錄

　　1、預付給某人工資時，相當于員工的個人借支，會計分錄如下：

　　借：其他應收款——XX職工個人

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、從工資扣除預付的工資時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款——某人

　　              銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　其他應收款：指的是企業(yè)除買入應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。比如企業(yè)財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款，應向職工收取的各種墊付款項，備用金和存出保證金。

　　工資社保公積金完整會計分錄

　　一、計提工資、社保、公積金會計分錄

　　1、計提工資：

　　借：管理費用/銷售費用——工資

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　2、計提公司承擔的社保部分

　　借：管理費用/銷售費用——社保

　　       貸：應付職工薪酬——社保

　　3、計提公司承擔的公積金部分

　　借：管理費用/銷售費用——公積金

　　       貸：應付職工薪酬——公積金

　　二、繳納社保公積金會計分錄

　　借：應付職工薪酬——社保

　　       應付職工薪酬——公積金

　　       其他應收款——個人社保

　       　貸：銀行存款

　　三、實際發(fā)放工資

　　借：應付職工薪酬——工資

　       　貸：銀行存款

　     　         其他應收款——個人社保

　　              其他應收款——個人公積金

　　              應交稅費——個人所得稅

　　四、繳納個稅

　　借：應交稅費——個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　工資薪金總額具體包括什么？

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　會計網收到一位粉絲詢問工資的疑惑：我們公司是每個月15號發(fā)工資，我是8月份入的職，做完12月就辭職了，那我12月的工資該怎么進行計算?是算一個月給我還是算半個月給我?

　　關于工資計算問題，會計網也收到過不少相關的疑問，其實工資的計算，是一般是按計薪周期來計算的。

　　我們都知道，計薪的方法有很多種，可我們平時常見的就是正算法、反算法和21.75天算法，但是有很多人就分不清楚這3種算法有什么區(qū)別。接下來就和大家說說。

　　所謂的正算法，簡單來說，就是每個月出勤幾天就按幾天來算工資。反之，反算法，即每個月缺勤幾天就扣幾天的工資。而21.75天的算法，是按全年的工作總和(其中包括法定節(jié)假日)，然后平均到每個月的上班天數(shù)的一種算法。

　　而我們平時比較常用的計薪公式如下：

　　舉例子：

　　1、我每個月的工資3000元，2020年某月需要工作21天，即有21個工作日，有10天是休息日，缺勤了1天，本月工資為：

　　正算法：3000×20÷21=2857.1元

　　反算法：3000-3000×1÷21=2857.1元

　　2、我每個月的工資3000元，2020年某月需要工作21天，即有21個工作日，有1天的法定節(jié)假日，有9天是休息日，缺勤了1天，本月工資為：

　　正算法：3000×(20+1)÷(21+1)=2863.6元

　　反算法：3000-3000×1÷(21+1)=2863.6元

　　3、我每個月的工資3000元，2020年某月需要工作21天，即有21個工作日，有10天是休息日，有1天休息日加班了，而且這個月沒有缺勤，本月工資為：

　　3000+3000÷21.75×200%×1=3275.86元

　　4、我每個月的工資3000元，2020年某月需要工作21天，即有21個工作日，有1天的法定節(jié)假日，有9天是休息日，法定節(jié)假日那天加班了，而且這個月沒有缺勤，本月工資為：

　　3000+3000÷21.75×300%×1=3413.79元

　　通過上面的4個例子，你對工資的計算方法了解了嗎?而說到工資問題，我們少不了的是要了解每個月扣工資個稅問題，在這里也跟大家講講相關的工資扣個稅的問題。

　　我們都知道，現(xiàn)在我們涉及到的工資薪金計算個稅的問題，有2部分的計算，一是我們平時累計預扣預繳，二是年終的時候和勞務報酬、稿酬、特許權使用費合并匯算清繳。

　　然而我們需要注意的是：2021年1月起，個人所得稅預扣預繳和之前相比是有些變化的，具體的可以看一下公告：

　　還有一些特殊情形的工資，在計算個稅的時候和平時不一樣，我們也是需要進行了解一下的。如圖所示：

　　另外，有些會計朋友提到，因為某些原因，員工獲得了離職相應的補償金，那在賬務處理上該怎么進行處理?

　　會計分錄如下：

　　當計提員工離職補償金的時候：

　　借：管理費用——福利費

　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　當員工支付離職補償金的時候：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　貸：銀行存款

　　離職補償金在稅務問題上也是有相關的規(guī)定：

　　通過上面的講述，你對工資計算以及繳納個稅的問題有一定的了解了嗎?

　　本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　公司預付工資給員工時，一般通過其他應收款科目進行會計核算，具體的賬務處理是什么？

　　預付工資如何做賬？

　　1、預付工資時：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　2、計提工資時：

　　借：管理費用等(根據員工部門計入對應科目)

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　3、發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應收款——社保費(個人)

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              銀行存款(應發(fā)數(shù)與預付工資的差額)

　　              其他應收款

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、等以外的其他各種應收及暫付款項，主要包括應收的各種賠款、罰款、應收的出租包裝物租金、應向職工收取的各種墊付款項、存出保證金、預付賬款轉入以及其他各種應收、暫付款項。

　　錯月發(fā)放工資的賬務處理

　　1、錯月發(fā)放工資，首先做一筆紅字分錄：

　　借：應付職工薪酬——應付職工工資(紅字)

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金等科目)

　　2、重新做一筆正確會計分錄，具體為：

　　借：應付職工薪酬——應付職工工資

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金等科目)(紅字)

　　公司計提工資時，應根據職工所在部門計入對應的科目核算。計提工資時，如何做會計分錄？

　　公司計提工資分錄

　　計提工資時：

　　借：生產成本(工人工資)

　　       制造費用(車間管理人與和輔助人員工資)

　　       管理費用(管理人員工資)

　　      銷售費用(銷售人員工資)

　      　貸：應付職工薪酬—工資

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。

　　(一)職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　(二)職工福利費;

　　(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　(四)住房公積金;

　　(五)工會經費和職工教育經費;

　　(六)非貨幣性福利。

　　(七)因解除與職工的勞動關系給予的補償;

　　(八)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　應付職工薪酬的賬務處理

　　應付職工薪酬是企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。

　　企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記"應付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。

　　企業(yè)支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)發(fā)放職工的工資，應通過應付職工薪酬科目進行會計核算，相應的會計分錄怎么寫？

　　發(fā)放工資分錄處理

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　計提工資的會計分錄

　　借：生產成本(生產工人)

　　       制造費用(車間管理人員)

　       　管理費用(行政管理人員)

　　       銷售費用(銷售人員)

　　       在建工程(基建人員)

　      　 研發(fā)支出——資本化支出/費用化支出(研發(fā)人員)

　      　 貸：應付職工薪酬——工資

　　應付職工薪酬的賬務處理

　　1.支付職工工資、獎金、津貼和補貼

　　借記“應付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費-應交個人所得稅”等科目;

　　2.支付職工福利費

　　企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應付職工薪酬-職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　3.支付公會經費、職工教育經費和繳納社會保險費、住房公積金

　　借記“應付職工薪酬-工會經費(或職工教育經費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　4.發(fā)放非貨幣性福利

　　借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產供職工無償使用，借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　公司職工工資一般在月底計提，次月發(fā)放，發(fā)放的工資，應通過應付職工薪酬科目核算，相關會計分錄是什么？

　　職工工資分錄處理

　　計提工資

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　計提社保

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)

　　次月發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應付款—社保(個人部分)

　              　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　繳納杜保：

　　借：應付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)

　　       其他應付款—社保(個人部分)

　　       貸：銀行存款

　　上交個人所得稅：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　        　貸：銀行存款

　　工資薪金總額包括企業(yè)按照實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

　　主要由六個部分組成：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。

　　應付職工薪酬的有關賬務處理

　　支付職工工資、獎金、津貼和補貼

　　借記“應付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費-應交個人所得稅”等科目;

　　支付職工福利費

　　企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應付職工薪酬-職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　支付公會經費、職工教育經費和繳納社會保險費、住房公積金

　　借記“應付職工薪酬-工會經費(或職工教育經費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　發(fā)放非貨幣性福利

　　借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產供職工無償使用，借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　公司計提的工資，應根據職工所在部門計入相應的會計科目核算，一般設置管理費用科目、銷售費用科目、制造費用科目處理，對于計提工資，應怎么做會計分錄？

　　計提工資分錄

　　借：管理費用

　          銷售費用

　　       生產成本

　　       制造費用等

　　       應付職工薪酬

　　應付職工薪酬屬于負債科目，本科目應當按照工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、解除職工勞動關系補償、股份支付等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　應付職工薪酬借貸方向是借方減少，貸方增加。借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

　　工資計入什么科目？

　　1、對于短期職工薪酬，應當按實際發(fā)生的金額確認為負債，并計入當期損益或資產成本。

　　2、如果是生產車間管理者，計提工資計入制造費用;如果是行政部門管理人員，則是管理費用。

　　3、如果是銷售部門的銷售人員，工資計入銷售費用;若是由在建工程、無形資產負擔的短期職工，薪酬計入建造固定資產或是無形資產成本。

　　計提社保的會計分錄

　　計提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔的部分)：

　　借：管理費用

　       　貸：應付職工薪酬——社保

　　公司發(fā)放工資時，一般計入應付職工薪酬科目核算。如果上月忘發(fā)了工資，在下月補發(fā)工資時，應如何做會計分錄？

　　補發(fā)工資會計分錄

　　先計提：

　　借：生產成本/制造費用/管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬-各部門

　　實際發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬-各部門

　       　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款。

　　記賬憑證摘要應寫好事由，補發(fā)員工的工資。

　　應付職工薪酬屬于什么科目？

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項等，貸方登記計入有關成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

　　職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　應付職工薪酬核算企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬應當按照工資、獎金、津貼、補貼、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、解除職工勞動關系補償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務相關的支出等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　工資薪金是什么？

　　工資薪金為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職，或者受雇的員工的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。

　　一般來說，勞務派遣公司委派員工給其他單位提供勞務時，需要給員工發(fā)放相應的工資，計提工資時可以通過應付職工薪酬科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　勞務派遣公司計提工資的會計分錄

　　1、收到勞務費,開具發(fā)票

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　2、計提勞務派遣人員工資及企業(yè)承擔的社保、住房公積金時，

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應付職工薪酬-工資

　　　　　　其他應付款-社保(企業(yè)交納部分)

　　　　　　其他應付款-住房公積金(企業(yè)交納部分)

　　3、支付派遣人員的工資時，

　　借：應付職工薪酬-工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應付款-社保等(個人承擔的社保和公積金)

　　　　　　應交稅費-應交個人所得稅

　　4、繳納社保和公積金時，

　　借：其他應付款-社保等

　　　　貸：銀行存款

　　5、支付本企業(yè)人員工資和費用時，

　　借：管理費用-工資/辦公費等

　　　　貸：應付職工薪酬-工資

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　6、期末結轉時

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　管理費用

　　　　　　稅金及附加

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　貸：本年利潤

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　企業(yè)計提以及發(fā)放工資，一般通過“應付職工薪酬”、“管理費用”、“其他應收款”等科目進行核算，具體發(fā)放工資的會計分錄是怎樣的？

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　1、企業(yè)計提工資時：

　　工資(含個人繳納部分社保和公積金)先計提，計入相關費用

　　借：管理費用等——工資

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　2、企業(yè)發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：銀行存款等(實際發(fā)的工資)

　              　其他應收款——社保(扣除個人繳納部分的社保和公積金)

　　              應交稅費——個人所得稅(代扣個稅部分)

　　3、企業(yè)計提單位繳納的社保及公積金時：

　　借：管理費用——社保

　       　貸：應付職工薪酬——社保(單位社保部分)

　　4、企業(yè)繳納社保和公積金的時：

　　借：應付職工薪酬——社保(單位社保部分)

　　       其他應收款——社保(扣除個人繳納部分的社保和公積金)

　　       貸：銀行存款等

　　計提工資和發(fā)放工資的區(qū)別

　　計提，即計算和提取，功能主要有：

　　1、預先計入某些已經發(fā)生但未實際支付的費用，注意這要在權責發(fā)生制的前提下來做，不能隨便預支賬款。

　　2、根據會計制度的相關規(guī)定，計算、提取有關的準備(比如某些貨品要留存，或者減值)。

　　3、預估某些應付賬款是多少，記入賬內。

　　4、其他符合會計制度的預計項目。

　　發(fā)放，就是發(fā)放上月工資。一言以概之，即提前發(fā)放下月資金或工資。其實，提前計提并不是絕對的提前，提前計提工資是相對發(fā)放工資來講。

　　臨時工資的賬務處理與正式工是一樣的，只是雇傭關系長短的區(qū)別。那么公司臨時工工資的會計分錄該怎么做？

　　臨時工工資會計分錄

　　臨時工工資支付時，需要有人力部門出具的加蓋部門公章工資表格，然后工資表上根據所屬部門人員，納入職工薪資核算：

　　借：管理費用／制造費用／銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　發(fā)放工資：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　對于臨時工工資的支付，單位也需要代扣代繳個人所得稅，根據《個人所得稅法》有關規(guī)定，個人所得稅納稅項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產轉讓所得、財產租賃所得、偶然所得、以及其他所得。

　　臨時工的工資大部分都按工作天數(shù)計算，還可以以完成某項工作來確定工資的，這些都是允許的，不能說不規(guī)范，只要是不低于當?shù)氐淖畹凸べY標準就可以視為是合法的。

　　工資薪金的含義

　　工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除，不合理的工資薪金支出即不可以扣除。

　　公司聘用臨時工如何繳納社保？

　?、偃绻九c臨時工簽訂勞動合同，并且支付報酬是按月的，則按照“應付職工薪酬”處理，并代扣代繳社保和個稅。

　?、谌绻九c臨時工沒有簽訂勞動合同，并且按次提供勞務的，企業(yè)按照勞務費處理。無需提供社保。

　　隨著企業(yè)業(yè)務的拓展，一般都會設立分公司，而分公司的一些款項仍需要由總公司來發(fā)放，比如總公司代發(fā)分公司的工資?？偣敬l(fā)工資時，應如何做會計分錄？

　　總公司代發(fā)分公司工資的會計分錄

　　分公司由總公司代發(fā)工資，一般來說，記在總分公司往來帳上就行。

　　代為發(fā)放工資時，分公司需要作以下賬務處理：

　　借：其他應收款——公司

　　       貸：銀行存款

　　分公司實際收到總公司支付的代發(fā)工資款項時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款—公司

　　總分公司關系一般是隸屬關系。因為分公司不具備企業(yè)法人資格，不具備獨立的法律地位，不獨立承擔民事責任。

　　總行管理分公司，在生產經營、資金調度、人事管理等方面對分公司行使指揮權、管理權和監(jiān)督權。

　　總公司和分公司可以獨立核算的，雙方可以獨立核算。

　　獨立核算單位一般應同時具備下列條件：

　?。ǎ保┚哂蟹ㄈ速Y格的經濟單位；

　?。ǎ玻┯型暾臅嫿M織體系；

　?。ǎ常┆毩⒕幹曝攧沼媱澓唾Y產負債表；

　?。ǎ玻┰阢y行開立獨立賬戶，可辦理購銷業(yè)務和貨幣結算。在行政事業(yè)單位，在預算執(zhí)行過程中進行全面核算、獨立編制決算的，又稱獨立核算單位，如高等學校、一些中等專業(yè)學校、中學等。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　廣告公司發(fā)生的工資費用支出，可以計入主營業(yè)務成本、應付職工薪酬科目核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　廣告公司發(fā)放工資分錄

　　計提時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　主營業(yè)務成本指的是公司企業(yè)在銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或是在月末時，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。主營業(yè)務成本就是"產品銷售成本"，是"生產成本"等科目結轉過來的。企業(yè)一般會將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　主營業(yè)務成本怎么算？

　　主營業(yè)務成本是全部銷售的商品數(shù)量（加工產品數(shù)量）×成本價格（加工費價格）之和。公式：∑銷售（加工）數(shù)量×成本價格（加工費價格）；成本價格＝庫存商品某明細賬余額/本明細賬科目庫存商品數(shù)量。

　　勞務公司與一般私人企業(yè)計提工資的處理方式會不太一樣，勞務公司的主要業(yè)務是替各用人單位發(fā)放工資薪酬，那么勞務公司計提工資的會計分錄該怎么寫？

　　勞務公司計提工資的會計分錄

　　計提勞務派遣人員工資

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　　　　　其他應付款——社保（企業(yè)交納部分）

　　　　　　其他應付款——住房公積金（企業(yè)交納部分）

　　支付派遣人員的工資

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應付款——社保等（個人承擔的社保和公積金）

　　　　　　應交稅費——個人所得稅

　　繳納社保和公積金

　　借：其他應付款——社保等

　　　　貸：銀行存款

　　應付職工薪酬是什么？

　　企業(yè)應付職工薪酬是企業(yè)在經營中最重要的一項費用支出，對企業(yè)的營業(yè)利潤、凈利潤影響較大，正確登記相關會計科目，根據會計信息可以改善相關人事結構，為企業(yè)的經營活動減少不必要的開支，創(chuàng)造更多的收益。作為會計登記人員要正確填制會計分錄并登記在賬簿上，以便年末后續(xù)結轉和核查。

　　什么是勞務費用？

　　勞務費用計入生產成本、管理費用、銷售費用等科目核算，是個人所得稅中的勞務報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務活動。

　　工資報酬的支付一般通過“應付職工薪酬”科目核算；勞務報酬一般通過“生產成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。工資報酬的支付應用工資表按實際列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅；納稅人支付勞務報酬則需要取得相應的勞務發(fā)票，并按規(guī)定代扣代繳勞務報酬類個人所得稅。

　　支付勞務費的會計分錄

　　借：生產成本、管理費用、銷售費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　公司發(fā)放工資可以由企業(yè)直接發(fā)放，也可以由銀行代發(fā)。通常工資是按勞動合同約定發(fā)放，在發(fā)放工資的同時發(fā)放工資條。對于工資發(fā)放，該如何做賬？

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　計提工資時：

　　借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)

　　       制造費用(生產車間管理人員薪酬)

　       　管理費用(行政人員薪酬)

　　       銷售費用(銷售人員薪酬)

　　       研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

　　       在建工程(從事工程建設人員薪酬)

　　       合同履約成本

　       　貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　職工薪酬是什么？

　　職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形報酬或補償，短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利都屬于職工薪酬的核算內容，還有企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利也在工資核算的范圍里。

　　合同履約成本如何理解？

　　企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍且同時滿足下列條件的，應當作為合同履約成本確認為一項資產：

　　(一)該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關，包括直接人工、直接材料、制造費用(或類似費用)、明確由客戶承擔的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本;

　　(二)該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務的資源;

　　(三)該成本預期能夠收回。

　　企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應當作為合同取得成本確認為一項資產;但是該資產攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當期損益。

　　工資是員工為公司提供勞務后的應得報酬，在計提工資時一般計入生產成本等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　計提工資的會計分錄

　　借：生產成本（生產車間生產工人薪酬）

　　　　制造費用（生產車間管理人員薪酬）

　　　　管理費用（行政人員薪酬）

　　　　銷售費用（銷售人員薪酬）

　　　　研發(fā)支出（從事研發(fā)活動人員薪酬）

　　　　在建工程等（從事工程建設人員薪酬）

　　　　貸：應付職工薪酬

　　實際發(fā)放時，相關會計分錄編制如下：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　工資結轉的會計分錄

　　借：銷售費用

　　　　管理費用

　　　　制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　計提工資和結轉工資的區(qū)別

　?。ㄒ唬┯嬏岬墓べY發(fā)完后，工資還未分配到有關成本費用項目，應當轉入結轉工資，計入當月成本費用。

　?。ǘ┙Y轉工資是指把當月發(fā)放的工資分配到有關成本費用項目里，直接影響當期利潤和虧損。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)向員工配偶、子女、受撫養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應付職工薪酬屬于負債類科目。應付職工薪酬是企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。該科目借方減少，貸方增加。借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

　　碰到公司員工工資為負數(shù)時，會計人員一般通過應付職工薪酬、管理費用、銷售費用等科目進行處理，具體的會計分錄該怎么做？

　　公司員工工資為負數(shù)的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：管理費用/銷售費用——工資

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　2、發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　其他應收款——XX

　　　　貸：其他應收款——代付保險

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款指的是企業(yè)除應收賬款、應收票據、應收利息、應收股利、預付賬款以外的暫付款項以及其他各種應收款項。其他應收款應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算，其主要內容主要包括以下內容：

　　1、應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；

　　2、應收的出租包裝物租金；

　　3、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5、其他各種應收、暫付款項。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。