對于會計而言，沒有取得增值稅發(fā)票這一情況，經常遇到。那么遇到這種狀況，會計人員如何做賬呢?會計分錄又該怎么寫?接下來快跟著會計網小編一起來看看吧!

　　未取得增值稅發(fā)票怎么做賬?會計分錄怎么寫?

　　未取得增值稅發(fā)票時，會計處理應當這樣做：

　　借 原材料

　　貸 應付賬款---暫估

　　當會計人員碰到未取得增值稅發(fā)票的狀況時，可以先做一個暫估，這是常見的處理方法。待收到發(fā)票的時候，將暫估的分錄進行沖銷即可。

　　增值稅專用發(fā)票是一種重要會計憑證，能夠反映納稅人的經濟活動。其由國家稅務總局進行監(jiān)制、設計及印制。也只限于增值稅一般納稅人領購使用。

　　如果為取得增值稅專用發(fā)票，則增值稅進項稅額不可申報抵扣。所以，這里進項稅額的暫估抵扣問題也就不存在了。

　　財務人員將其入賬的時候，以上述規(guī)定為依據，對于庫存商品發(fā)出(銷售出庫包括在內)成本進行一并計算即可。具體分錄如下：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　當財務人員收到發(fā)票時，該怎么做賬?

　　在次月初的時候，沖回暫估入庫成本，并編制以下會計分錄(紅字)：

　　借：庫存商品

　　貸：應付賬款--暫估款

　　取得發(fā)票之后，又該如何做賬?

　　借：庫存商品

　　借：應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款--xx公司

　　增值稅專用發(fā)票注意事項是什么?

　　1、注意開具發(fā)票的時候，發(fā)票抬頭應當與企業(yè)全稱相一致。自2017年7月1日起，增值稅發(fā)票必須有稅號，對于不符合規(guī)定的一些發(fā)票，其不能作為稅收憑證使用。

　　2、對于發(fā)票的報銷務必及時，發(fā)票時間上注意不要跨年，不然不允許稅前扣除。

　　3、增值稅發(fā)票的開具，其內容務必依照實際銷售情況而寫，具備真實性。

　　企業(yè)生產經營過程中租入房子取得的發(fā)票能否抵扣，主要根據用途區(qū)分，主要是用于生產經營和員工福利兩種情況。

　　企業(yè)租房子取得的發(fā)票可以抵扣嗎？

　　企業(yè)租房子取得的發(fā)票是否可以抵扣，要區(qū)分情況。

　　公司租房用于生產經營的，開的房租增值專用發(fā)票可以認證抵扣。

　　相關賬務處理如下：

　　借：管理費用-租金等

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　       　貸：銀行存款

　　如果租房用于個人或員工福利則不能抵扣。

　　相關賬務處理如下：

　　借：管理費用-福利費

　　       貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　房屋租金的會計分錄

　　收到租金

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　支付租金

　　借：預付賬款

　　      貸：銀行存款

　　確認費用

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　一次性支付一年租金的會計分錄

　　一次性支付一年房租時：

　　借：預付賬款——房租

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　每月攤銷：

　　借：管理費用——房租

　　       貸：預付賬款

　　員工到外市出差，在當地找個人房東租房住了1個月，雙方有簽訂租房合同，那么是需要房東在當地稅務局代開發(fā)票才能稅前扣除嗎？如果房東不愿意，是否可以拿合同到稅務局代開發(fā)票？如果不能，只能納稅調整嗎？

　　根據《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第30號)三、其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。

　　個人房東提供不動產租賃服務，且金額超過500元，此支出根據相關規(guī)定企業(yè)需要取得合規(guī)的發(fā)票方可稅前扣除，因此，需要房東到當地稅務機關代開發(fā)票，且需要在此不動產租賃發(fā)票備注欄注明不動產的詳細地址。

　　如果房東不愿意，由于此租賃業(yè)務是在外市的，原則上不可以在本市代開發(fā)票，如果企業(yè)實在無法取得發(fā)票，只能做納稅調增。

　　對于會計工作人員而言，日常工作中掌握費用的處理方法尤其重要。對于一些尚未取得發(fā)票的費用，應何處理？

　　未取得發(fā)票的費用的處理方法

　　企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的費用，如果未付款未收到發(fā)票的，可以在費用發(fā)生時，按企業(yè)實際支付的費用計入到對應的科目，比如支付的房租，尚未取得發(fā)票的，先做如下分錄：

　　借：管理費用—租金

　　       貸：應付賬款

　　待企業(yè)實際收到發(fā)票時，將發(fā)票貼入到上述憑證中，作為原始單據。如果匯算清繳還沒有拿到發(fā)票的，則應該調增利潤，繳納企業(yè)所得稅。

　　哪些支出不用發(fā)票可以在所得稅前扣除？

　　1、 支付個人500元以下零星支出，例如企業(yè)的買菜費、修鎖費、搬運費等，只需要取得一張個人開具的注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息的收款憑證就可以。也就是只需收據完全可以入賬并稅前扣除;

　　2、 工資薪金支出和現金福利性質的支出，只需要憑已完成個稅申報的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等能證實工資支出合理性的內部憑證就可以作為稅前扣除的原始依據;

　　3、 支付給員工的差旅補助、誤餐補助，只需要憑對應的差旅費報銷單，誤餐補助發(fā)放明細表、付款證明、相應的簽領單等就可以作為稅前扣除的合法有效憑證;

　　4、 支付的未履行合同的違約金支出，因為沒有發(fā)生增值稅應稅行為，所以是不需要開具發(fā)票的?？梢詰{雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的合同、雙方簽訂的賠償協議、收款方開具的收據或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等就可以稅前扣除。

　　政策依據：《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)

　　企業(yè)取得發(fā)票的入賬處理，可分為小規(guī)模企業(yè)取得發(fā)票的賬務處理和一般納稅人取得發(fā)票的賬務處理。

　　企業(yè)取得發(fā)票如何做賬務處理？

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)因為不涉及進項稅額的賬務處理，所以直接以價稅合計金額來計入對應的科目;而一般納稅人企業(yè)發(fā)票入賬的時候，就要根據進項稅額進行相關的賬務處理，在發(fā)生的時候，通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目進行核算。

　　1、小規(guī)模納稅人企業(yè)發(fā)票入賬時：

　　借：庫存商品

　　       貸：銀行存款

　　2、一般納稅人企業(yè)發(fā)票入賬時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費應交增值稅如何理解？

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　應交稅費應交增值稅明細科目有“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等項目。

　　企業(yè)經營發(fā)展過程中，因經濟活動而發(fā)生的成本費用，若是尚未取得發(fā)票，該如何做賬？

　　未取得發(fā)票成本費用如何做賬？

　　未取得發(fā)票的成本費用，賬務處理是：

　　借：庫存商品

　      　管理費用等科目

　　      貸：銀行存款等科目

　　由于沒有按規(guī)定取得發(fā)票，在做企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，就需要對無票支出做納稅調增應納稅所得額處理。

　　成本費用包括什么？

　　成本費用包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用。

　　成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各項耗費，如材料耗費、薪金支出、折舊費用等。成本通?？煞譃楫a品成本和勞務成本。

　　費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出。費用通常可分為營業(yè)成本和期間費用。期間費用按其經濟用途可分為管理費用、銷售費用和財務費用三項。

　　成本費用利潤率是企業(yè)一定時期利潤總額與成本費用總額的比率。

　　其計算公式為：成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%

　　其中：成本費用總額=營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+管理費用+財務費用+資產減值損失

　　該指標越高，表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價越小，成本費用控制得越好，獲利能力越強。

　　企業(yè)經營發(fā)展過程中，發(fā)生的成本費用支出，若是在未取得發(fā)票的情況下，還能進行稅前扣除嗎？

　　沒有取得發(fā)票就不能進行稅前列支？

　　沒有發(fā)票的費用，需要根據實際的費用來確認是否可以稅前扣除，如果是屬于國家財政部門的收據，或者稅務部門的完稅憑證，行程單，火車票等，是可以稅前扣除的。如果只是普通的企業(yè)間的業(yè)務往來，沒有發(fā)票，不能稅前扣除。

　　對于發(fā)生的成本費用支出，沒有取得發(fā)票時可做以下賬務處理：

　　借：庫存商品

　　       管理費用等科目

　　       貸：銀行存款等科目

　　由于沒有取得發(fā)票，再做匯算清繳的時候，需要對無票的支出做納稅調增應納稅所得額處理。

　　企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證包括什么？

　　常見的稅前扣除有效憑證，具體如下：

　　1.購買貨物、服務，接受勞務、受讓不動產、無形資產，支付給境內企業(yè)或單位的應稅項目款項，該企業(yè)或單位開具的發(fā)票。

　　對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證或內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

　　中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構)可暫延用其自行印制的鐵路票據，因此鐵路票據也可是作為稅前扣除憑證使用。

　　2.支付給行政機關、事業(yè)單位等非企業(yè)性單位的租金等經營性應稅收入，該單位開具(稅務機關代開)的發(fā)票。

　　3.從境內的農(牧)民手中購進免稅農產品，農(牧)民開具的農產品銷售發(fā)票或者企業(yè)自行開具的農產品收購發(fā)票。

　　4.繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費，征繳部門開具的財政票據。

　　5.繳納可在稅前扣除的各類稅金及附加，稅務機關開具的完稅證明或稅收繳款書。

　　6.撥繳職工工會經費，工會組織開具的《工會經費收入專用收據》或稅局代收憑據。

　　7.支付的土地出讓金，國土部門開具的財政票據。

　　8.繳存的住房公積金，住房公積金管理中心蓋章的住房公積金匯(補)繳書和銀行轉賬單據。

　　企業(yè)發(fā)生廠房完工使用尚未收到發(fā)票的業(yè)務時，實務中設置固定資產科目、在建工程科目進行核算，相應的賬務處理該怎么做？

　　廠房完工使用未取得發(fā)票如何做賬？

　　廠房完工使用未取得發(fā)票，需要做在建工程結轉到固定資產的賬務處理。

　　廠房完工使用未取得發(fā)票，賬務處理：

　　借：固定資產—廠房

　　       貸：在建工程—廠房

　　然后按月計提折舊，由于沒有發(fā)票，計提的折舊需要在做企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，做納稅調增應納稅所得額處理。

　　固定資產和在建工程是指什么？

　　固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。其中，應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額;已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。預計凈殘值是指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。預計凈殘值預期能夠在固定資產使用壽命終了后收回，因此計算折舊時應將其扣除。

　　在建工程是指企業(yè)固定資產的新建、改建、擴建,或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

　　在建工程包括是在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　企業(yè)購進貨物支付的增值稅為進項稅額，當企業(yè)取得進項電子發(fā)票時，應如何做會計分錄？

　　取得進項電子發(fā)票分錄

　　借：原材料

　       　應交稅費-進項稅

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　進項稅是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅。

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格*增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　應付賬款包括哪些內容？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　應付賬款包含：購買貨物的價款、增值稅進項稅額、銷售方代墊費用。

　　應付賬款附有現金折扣的，應按扣除現金折扣前的應付款總額入賬，在折扣期內付款而獲得的現金折扣，應在償還應付賬款時沖減財務費用。應付賬款附有商業(yè)折扣的，應按扣除商業(yè)折扣后的應付款總額入賬。

　　電子發(fā)票是什么？

　　電子發(fā)票是信息時代的產物，同普通發(fā)票一樣，采用稅務局統(tǒng)一發(fā)放的形式給商家使用，發(fā)票號碼采用全國統(tǒng)一編碼，采用統(tǒng)一防偽技術，分配給商家，在電子發(fā)票上附有稅局的電子簽名機制。

　　電子發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，使用稅務機關確定的標準開票軟件開具、按照主管部門要求格式和方式存儲和使用的電子收付款憑證。

　　如今，無論是作為商家還是消費者，都會傾向選擇微信支付的方式進行交易。微信支付時取得電子發(fā)票，相應的會計分錄怎么做？

　　微信支付取得電子發(fā)票的分錄處理

　　微信支付需要根據實際業(yè)務來確認對應的分錄。如果是支付的貨款，則根據電子發(fā)票的內容：

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費-應交增值稅

　　       貸：其他貨幣資金-微信(公司自己的微信賬戶支付)

　　              其他應付款-XX員工(其他個人賬戶，代公司支付)

　　微信提現手續(xù)費分錄

　　微信提現的手續(xù)費應當計入財務費用-手續(xù)費科目。會計分錄如下：

　　借：財務費用-手續(xù)費

　       　貸：銀行存款

　　使用微信提現，每次提現之后，其操作頁面下方都會顯示本次提現所扣取的手續(xù)費用。如果你想記賬，這時候就可以采用表格的方式，將其記錄下來，為后面匯總提供方便。

　　其他貨幣資金核算內容

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。

　　2.銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。單位和個人在同一票據交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。

　　3.信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。

　　4.信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　5.存出投資款。存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據有關規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

　　6.外埠存款。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　企業(yè)在生產經營過程中會雇傭勞務，當取得勞務發(fā)票時一般根據收益部門而計入相應的會計科目，具體的賬務處理怎么做？

　　取得勞務發(fā)票的會計分錄

　　勞務費發(fā)票入賬：

　　借：管理費用(屬于行政后勤管理部門聘請的)

　　　　制造費用(屬于生產車間為生產商品而聘請的與生產相關的勞務支出)

　　　　在建工程

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產部門（如生產車間）發(fā)生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　在建工程是什么？

　　在建工程是指企業(yè)資產的新建、改建、擴建或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　年終時企業(yè)一般會對發(fā)票進行整理，對于一些費用是需要跨年度進行入賬的。當企業(yè)取得跨年發(fā)票時，具體的賬務處理怎么做？

　　取得跨年發(fā)票的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現金

　　計算多交的企業(yè)所得稅，

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　結轉，

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　勞務發(fā)票通常是指服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票務的應稅項目一欄寫明的是“提供勞動”。個人到稅務機關開具勞務發(fā)票時，可憑發(fā)票到支付單位領取報酬，那么企業(yè)取得勞務發(fā)票時，具體的會計分錄應如何編制？

　　取得勞務發(fā)票的會計分錄

　　勞務費發(fā)票入賬：

　　借：管理費用(屬于行政后勤管理部門聘請的)

　　　　制造費用(屬于生產車間為生產商品而聘請的與生產相關的勞務支出)

　　　　在建工程

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　勞務費發(fā)票可以抵扣增值稅嗎？

　　勞務費發(fā)票可以抵扣增值稅。增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅，增值稅一般納稅人支付的勞務費用、取得的勞務費用開具的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣增值稅。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用，屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或利得。

　　管理費用的借貸方向

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　制造費用是什么？

　　制造費用指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產部門（如生產車間）發(fā)生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　個人向公司提供勞務，一般由稅務部門代開勞務發(fā)票，取得勞務發(fā)票時，一般設置管理費用等科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　取得勞務發(fā)票的會計分錄

　　勞務費發(fā)票入賬：

　　借：管理費用(屬于行政后勤管理部門聘請的)

　　　　制造費用(屬于生產車間為生產商品而聘請的與生產相關的勞務支出)

　　　　在建工程

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機構的貨幣，現金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產類科目，核算企業(yè)存在銀行結算戶的款項。期末余額一般出現在借方，表示公司銀行存款的增加。

　　特殊情況下，余額也可能在貸方出現，這時候表示公司存在未達賬項，要通過編制銀行存款余額調節(jié)表進行調整，也需要檢查是否記錯（如方向記反、支出重復記錄等情況）。

　　在建工程是什么？

　　在建工程是指企業(yè)固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程一般被分為“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　管理費用包括什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。管理費用一般包括工資、社會保險費、職工教育經費、工會經費、福利費、交通費、折舊費、辦公費、土地租金、通訊費、水電費、修理費等。

　　發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業(yè)務憑證，企業(yè)發(fā)生費用未取得發(fā)票的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)發(fā)生費用未取得發(fā)票的賬務處理

　　發(fā)生費用時：

　　借：預付賬款或其他應收款

　       　貸：銀行存款

　　待收到發(fā)票時：

　　借：銷售費用、管理費用等

　　       貸：預付賬款或其他應收款

　　預付賬款科目核算什么？

　　預付賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。企業(yè)可以按照供貨的單位進行該科目的明細核算。其中，企業(yè)預付業(yè)務情況不多的，也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。該科目屬于資產類科目，期末余額一般在借方，反映企業(yè)預付的款項；如為貸方余額，則反映企業(yè)尚未補付的款項。

　　發(fā)票是什么？

　　發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業(yè)務憑證。簡單來說就是發(fā)生的成本、費用或收入的原始憑證。

　　對于公司來講——發(fā)票主要是公司做賬的依據，同時也是繳稅的費用憑證;

　　對于員工來講——發(fā)票主要是用來報銷的。

　　基本內容包括：

　　發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

　　企業(yè)購貨，已收到貨物但未收到發(fā)票會計分錄

　　月末時：

　　1、企業(yè)庫存商品暫估：

　　借：庫存商品——暫估

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　2、企業(yè)取得發(fā)票后沖減暫估分錄：

　　借：庫存商品——暫估（紅字）

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款（紅字）

　　3、根據發(fā)票編制正確的分錄：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　勞務發(fā)票，即服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票務的應稅項目一欄寫明的是“提供勞動”。最近有小伙伴向會計網開始問起了關于取得勞務發(fā)票會計分錄的問題，接下來我們看看吧。

　　取得勞務發(fā)票會計分錄

　　借：管理費用(屬于行政后勤管理部門聘請的)，制造費用(屬于生產車間為生產商品而聘請的與生產相關的勞務支出)，在建工程;

　　貸：銀行存款/庫存現金。

　　勞務費的定義

　　勞務費，即個人所得稅中的勞務報酬。是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取所得的，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務活動。即在機關和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報酬，存在雇傭與被雇傭關系。

　　勞務報酬是指所得：指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　拓展內容

　　1、個人取得的勞務報酬收入，應當交納個人所得稅。應交稅款=(勞務報酬收入-費用扣除額)*稅率。根據題中情況，相關的費用扣除額和適用稅率為800元和20%。

　　2、勞務報酬項目應交的個人所得稅，由支付人為扣繳義務人?？劾U義務人應當按照稅法規(guī)定，向其主管稅務機關交納。

　　3、帳務處理問題。根據會計制度、稅法及相關法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)支付的勞務費支出，不構成工資總額，應當計入“管理費用——勞務費”科目，并不計提職工福利費、工會經費、職工教育經費。

　　不交納各項社會保險金和住房公積金。在計算應交企業(yè)所得稅時，勞務費應當在當地稅務機關規(guī)定的勞務費扣除標準(注意，不是工資標準，如計稅工資標準等)內，據實扣除。

　　勞務發(fā)票指的是服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票務的應稅項目一欄寫明“提供勞動”，取得勞務發(fā)票時，計入管理費用科目核算，相關賬務處理怎么做？

　　取得勞務發(fā)票的會計分錄

　　勞務費發(fā)票入賬：

　　借：管理費用（屬于行政后勤管理部門聘請的）

　　       制造費用（屬于生產車間為生產商品而聘請的與生產相關的勞務支出）

　　       在建工程

　　       貸：銀行存款／庫存現金

　　制造費用是什么？

　　制造費用指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。

　　企業(yè)應設置“制造費用”賬戶進行總分類核算，并且按不同的生產單位設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產單位各項制造費用的發(fā)生情況。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，并且月末應無余額。

　　需要注意的是，如果輔助生產車間只生產單一品種或只提供一種勞務而且制造費用數額較小，為了減少轉賬手續(xù)，各項制造費用也可以直接計入“輔助生產成本”賬戶，而不通過“制造費用”賬戶核算。

　　什么是庫存現金？

　　庫存現金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產。

　　“庫存現金”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現金，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，期末余額在借方，表示庫存現金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　設備維修費是指對設備進行維護保養(yǎng)、修理等技術活動而產生的費用，發(fā)生時可以通過“管理費用科目，銷售費用科目核算，當企業(yè)收到設備維修費發(fā)票時，具體的會計分錄怎么做？

　　取得設備維修費發(fā)票的會計分錄

　　一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票會計分錄：

　　借：管理費用

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人取得發(fā)票會計分錄：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　車間設備維修費用增值稅專用發(fā)票會計分錄：

　　借：制造費用-維修費

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　商品維修費用增值稅專用發(fā)票會計分錄可分為：

　　1、小規(guī)模納稅人

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　2、增值稅一般納稅人

　　借：銷售費用

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人是什么？

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額）超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務時，所支付或負擔的增值稅額為增值稅進項稅額。當企業(yè)取得增值稅進項稅發(fā)票后，應怎么做賬務處理？

　　取得增值稅進項稅發(fā)票后的會計分錄

　　1、結轉進項稅額時

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　2、結轉銷項稅額時

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　3、結轉進項稅轉出時

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　?。?）如果轉出未交增值稅科目余額在借方，代表留抵，不用再做賬；

　　（2）如果轉出未交增值稅科目余額在貸方，代表應該繳納的，應先做如下結轉分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　繳納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　因對方企業(yè)注銷而無法取得發(fā)票，但款項已經支出，是否可以憑借合同在企業(yè)所得稅前列支？

　　答：可以。根據國家稅務總局公告2018年第28號第十四條規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

　　(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料)；

　　(二)相關業(yè)務活動的合同或者協議；

　　(三)采用非現金方式支付的付款憑證；

　　.......

　　前款第一項至第三項為必備資料。

　　因此，若能夠提供對方工商注銷的資料、相關合同及付款憑證，即使沒有取得發(fā)票，也可以稅前列支。

　　相關法規(guī)參考：

　　《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)

　　第十四條企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

　　(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料)；

　　(二)相關業(yè)務活動的合同或者協議；

　　(三)采用非現金方式支付的付款憑證；

　　(四)貨物運輸的證明資料；

　　(五)貨物入庫、出庫內部憑證；

　　(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。前款第一項至第三項為必備資料。

　　《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)

　　十、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。