企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)需要生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料,可通過“原材料”科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用材料如何做會(huì)計(jì)分錄?
借:生產(chǎn)成本(直接材料成本)
制造費(fèi)用(間接材料成本)
貸:原材料
生產(chǎn)成本屬于成本類科目。“生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按產(chǎn)品品種等成本核算對(duì)象設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本明細(xì)科目。其中,基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬;輔助生產(chǎn)進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)是為基本生產(chǎn)服務(wù)的。制造費(fèi)用:
制造費(fèi)用屬于成本類賬戶,用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失等以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。
材料入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄
材料已驗(yàn)收入庫,貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票(款付+貨到):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)
銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
對(duì)于企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,以及結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本的賬務(wù)處理,一般通過生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
生產(chǎn)企業(yè)成本的會(huì)計(jì)分錄
1、制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本
借:生產(chǎn)成本——直接材料/制造費(fèi)用等
貸:制造費(fèi)用/原材料等
2、生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本——直接材料/制造費(fèi)用等
3、企業(yè)是以銷售商品或者是提供勞務(wù)服務(wù)為主要經(jīng)營(yíng)類目的,結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品等
4、月末時(shí),主營(yíng)業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
生產(chǎn)成本是什么?
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi))。生產(chǎn)成本貸方登記驗(yàn)收入庫的完工產(chǎn)品成本;借方登記發(fā)生的產(chǎn)品成本。
制造費(fèi)用是什么?
制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的,應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。制造費(fèi)用包含間接材料費(fèi)、間接人工費(fèi)用、折舊費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì),合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。
企業(yè)在生產(chǎn)過程中,必然會(huì)產(chǎn)生一定的廢料,那么對(duì)于廢料的處理,會(huì)計(jì)人員通常怎么做會(huì)計(jì)分錄?
廢料的會(huì)計(jì)分錄
1、將廢料入庫,做原材料增加,沖減生產(chǎn)成本:
借:原材料—廢料
貸:生產(chǎn)成本(紅字)
2、廢料出售處理:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
其它業(yè)務(wù)收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)廢料成本:
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:原材料—廢料
如何理解原材料科目?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分,其品種、規(guī)格較多,為加強(qiáng)對(duì)原材料的管理和核算,需要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的分類。
什么是其他業(yè)務(wù)收入?
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日常活動(dòng)所取得的收入。一般情況下,其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入不大,發(fā)生頻率不高,在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入,具有不經(jīng)常發(fā)生,每筆業(yè)務(wù)金額一般較小,占收入的比重較低等特點(diǎn)。
加工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)產(chǎn)生生產(chǎn)成本,會(huì)計(jì)人員一般將其計(jì)入制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等科目進(jìn)行成本核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
加工企業(yè)生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄
實(shí)際發(fā)生加工成本的時(shí)候,
借:制造費(fèi)用-折舊費(fèi)
制造費(fèi)用-工資
制造費(fèi)用-水電費(fèi)
貸:累計(jì)折舊
應(yīng)付職工薪酬
銀行存款
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料:
借:生產(chǎn)成本(直接材料成本)
貸:原材料
生產(chǎn)工人工資分配:
借:生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用:
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費(fèi)用
完工入庫:
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本
生產(chǎn)企業(yè)成本核算方法主要有兩種,一是逐步結(jié)轉(zhuǎn)法,另外一種是平行結(jié)轉(zhuǎn)法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱順序結(jié)轉(zhuǎn)分步法,它是按照產(chǎn)品連續(xù)加工的先后順序,根據(jù)生產(chǎn)步驟所匯集的成本,費(fèi)用和產(chǎn)量記錄,計(jì)量自制半成品成本,自制半成品成本隨著半成品在各加工步驟之間移動(dòng)而順序結(jié)轉(zhuǎn)的一種方法。
平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法指半成品成本并不隨半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn),而是在哪一步驟發(fā)生就留在該步驟的成本明細(xì)賬內(nèi),直到最后加工成產(chǎn)成品,才將其成本從各步驟的成本明細(xì)賬轉(zhuǎn)出的方法。
制造費(fèi)用是什么?
制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的,應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。制造費(fèi)用包含間接材料費(fèi)、間接人工費(fèi)用、折舊費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì),合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅,在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅,那么生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)分錄
1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
5、收到出口退稅款時(shí)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”等科目。期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,比如原材料、輔助材料、人員工資等,均屬于生產(chǎn)成本。對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),如何做會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)如何做會(huì)計(jì)分錄?
車間領(lǐng)用原材料,按照成本核算對(duì)象進(jìn)行直接計(jì)入
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
發(fā)生工人工資,按照成本核算對(duì)象直接計(jì)入或分配計(jì)入
直接生產(chǎn)工人工資直接計(jì)入,輔助車間或者車間管理人員工資分配計(jì)入。
借:制造費(fèi)用
生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)生制造費(fèi)用,先在制造費(fèi)用科目里歸集,然后采用一定的方法,比如定額工時(shí),分配計(jì)入成本核算對(duì)象
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費(fèi)用
月末,產(chǎn)品完工入庫
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi));制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。
制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄
1、生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗,借記本科目,貸記“原材料” 等科目。
2、發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
3、生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。
4、生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
5、發(fā)生季節(jié)性的停工損失,借記本科目,貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。
6、將制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象,借記“生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)”、“勞務(wù)成本”科目,貸記本科目。
7、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生數(shù)與分配數(shù)的差額,除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)作準(zhǔn)備的可留待下一年分配外,其余部分實(shí)際發(fā)生額大于分配額的差額,借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本” 科目,貸記本科目;實(shí)際發(fā)生額小于分配額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
為了產(chǎn)品上的需求,如今很多企業(yè)都會(huì)購買大量的原材料進(jìn)行生產(chǎn),當(dāng)中就會(huì)涉及到相應(yīng)的費(fèi)用。有部分財(cái)會(huì)人不太了解生產(chǎn)原材料怎么做會(huì)計(jì)分錄,下面我們一起來看看吧。
生產(chǎn)領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)分錄
領(lǐng)用原材料時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:生產(chǎn)成本(直接構(gòu)成產(chǎn)品的組成部分)、制造費(fèi)用(車間一般耗用)、管理費(fèi)用(管理部門耗用)、銷售費(fèi)用(銷售部門耗用)
貸:原材料
原材料直接構(gòu)成產(chǎn)品的組成部分
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
原材料在車間直接耗用
借:制造費(fèi)用(車間一般耗用)
貸:原材料
擴(kuò)展資料
原材料的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)購入并已驗(yàn)收入庫的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實(shí)際成本,貸記“材料采購”或“在途物資”科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(二)自制并已驗(yàn)收入庫的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實(shí)際成本,貸記“生產(chǎn)成本”科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實(shí)際成本,貸記“委托加工物資”科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(三)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本,借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的材料,借記“委托加工物資”科目,貸記本科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的,發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的,發(fā)出材料的實(shí)際成本,可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。
受托加工是指由委托方提供原料,受托方按其規(guī)定的花色品種、數(shù)量進(jìn)行加工,并向?qū)Ψ绞杖〖s定的加工費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)加工企業(yè)受托加工的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
生產(chǎn)加工企業(yè)受托加工的會(huì)計(jì)分錄
1、委托方的會(huì)計(jì)處理:
?。?)委托外單位加工時(shí):
借:委托加工物資
貸:庫存商品
?。?)支付加工費(fèi)時(shí):
借:委托加工物資
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額
(3)待收回加工時(shí):
借:庫存商品
貸:委托加工物資
2、受托方的會(huì)計(jì)處理:
(1)收到受托加工的材料時(shí),按合同價(jià)(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿:
借:受托加工物資——某公司
貸:庫存商品等
(2)加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料——輔助材料
應(yīng)付職工薪酬
制造費(fèi)用
?。?)注意事項(xiàng):加工過程中的生產(chǎn)成本需要在銷售的時(shí)侯轉(zhuǎn)出。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時(shí),應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對(duì)外銷售庫存商品時(shí),根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。
對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言,發(fā)生進(jìn)出口商品業(yè)務(wù)時(shí),可享受出口退稅優(yōu)惠政策。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的業(yè)務(wù),該如何寫會(huì)計(jì)分錄?
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的會(huì)計(jì)分錄
1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí):
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額":
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額":
借:其他應(yīng)收款——出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額":
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
5、收到出口退稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——出口退稅
如何理解其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
應(yīng)收賬款包括什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
企業(yè)生產(chǎn)成本是企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,對(duì)于生產(chǎn)成本,具體核算流程是什么?
企業(yè)生產(chǎn)成本如何核算?
對(duì)于生產(chǎn)成本的核算,是指從生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生開始,到算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本為止的整個(gè)成本計(jì)算的步驟;其相應(yīng)核算步驟如下:
1、生產(chǎn)費(fèi)用支出的審核:對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用支出,應(yīng)根據(jù)國(guó)家、上級(jí)主管部門和該企業(yè)的有關(guān)制度、規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審核,以便對(duì)不符合制度和規(guī)定的費(fèi)用加以追究與審查;
2、確定成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目,開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬:企業(yè)的生產(chǎn)類型不同,對(duì)成本管理的要求不同,應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)類型的特點(diǎn)和對(duì)成本管理的要求,確定成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目及其相應(yīng)明細(xì)賬內(nèi)容;
3、要素費(fèi)用的分配:對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用進(jìn)行匯總,編制各種要素費(fèi)用分配表,按其用途分配計(jì)入有關(guān)的生產(chǎn)成本明細(xì)賬;
4、計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本:在品種法、分批法下,產(chǎn)品成本明細(xì)賬中計(jì)算出的完工產(chǎn)品成本即為產(chǎn)品的總成本;分步法下,則需根據(jù)各生產(chǎn)步驟成本明細(xì)賬進(jìn)行順序逐步結(jié)轉(zhuǎn)或平行匯總,才能計(jì)算出產(chǎn)品的總成本。
生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料
借:生產(chǎn)成本(直接材料成本)
貸:原材料
生產(chǎn)工人工資分配
借:生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費(fèi)用
完工入庫:
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,為包裝產(chǎn)品買入包裝物時(shí),可計(jì)入原材料科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
生產(chǎn)企業(yè)買入包裝物的會(huì)計(jì)分錄
例如:生產(chǎn)企業(yè)買入的包裝袋,直接用于包裝產(chǎn)品,分錄如下:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:應(yīng)付賬款
生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物的會(huì)計(jì)分錄
生產(chǎn)領(lǐng)用包轉(zhuǎn)物,應(yīng)按照領(lǐng)用包裝物的實(shí)際成本,借記“生產(chǎn)成本”科目,按照領(lǐng)用包轉(zhuǎn)物的計(jì)劃成本,貸記“周轉(zhuǎn)材料—包轉(zhuǎn)物”科目,按其差額,借記或貸記“材料成本差異”科目。
生產(chǎn)領(lǐng)用:
借:生產(chǎn)成本
材料成本差異(倒擠,可能在貸方)
貸:周轉(zhuǎn)材料—包裝物
隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià):
借:銷售費(fèi)用
材料成本差異(倒擠,可能在貸方)
貸:周轉(zhuǎn)材料—包裝物
隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià):
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:其他業(yè)務(wù)成本
材料成本差異(倒擠,可能在貸方)
貸:周轉(zhuǎn)材料—包裝物
包裝物是什么?
包裝物計(jì)入周轉(zhuǎn)材料科目。
包裝物是指為包裝產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器,如桶、箱、瓶、壇、袋等用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品的材料。 包裝物指在生產(chǎn)流通過程中,為包裝本企業(yè)的產(chǎn)品或商品,并隨同它們一起出售、出借或出租給購貨方的各種包裝容器。如桶、箱、瓶、壇、筐、罐、袋等。用來容納、保護(hù)、搬運(yùn)、交付和提供商品,其范圍從原材料到加工成的商品,從生產(chǎn)者到使用者或消費(fèi)者。
出口退稅政策,一般適用于生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)。那么生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅,主要區(qū)別是什么?
生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅有何區(qū)別?
首先,在出口貨物退(免)稅的計(jì)算略有不同,由于出口企業(yè)類型的不同,從而在稅方面的計(jì)算就大不一樣。增值稅在這里會(huì)運(yùn)用到三種計(jì)算方法:即退(免)稅、免抵退稅、免稅。消費(fèi)稅則有兩種計(jì)算方法:即退稅和免稅。相比計(jì)算方法而言,增值稅比消費(fèi)稅多了一種。
一、生產(chǎn)型企業(yè)實(shí)行免、抵、退稅三種方法,并且生產(chǎn)型企業(yè)只能出口本企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的產(chǎn)品。
外貿(mào)企業(yè)則實(shí)行免、退稅方法,對(duì)本環(huán)節(jié)中的增值部分免稅,進(jìn)項(xiàng)稅額退稅;所退稅額是國(guó)內(nèi)采購部分發(fā)生的增值稅。
二、外貿(mào)型企業(yè)對(duì)于出口商品其實(shí)并沒有限制,只要是在國(guó)內(nèi)購買并且開具增值稅專用發(fā)票的產(chǎn)品都可以退,當(dāng)然商品退稅率不能為0。
來了解一下免、抵、退的含義:
免:在通俗的解釋下代表著去除,免去的意思,而在會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)中,可理解為對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。
抵:有抵消之意,指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所 含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。
退:指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
出口退稅的賬務(wù)處理
貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
收到出口退稅款時(shí),做如下會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本和生產(chǎn)成本是兩個(gè)不同的概念,一般營(yíng)業(yè)成本分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本,而生產(chǎn)成本是生產(chǎn)產(chǎn)品的成本費(fèi)用。
營(yíng)業(yè)成本和生產(chǎn)成本如何區(qū)分?
營(yíng)業(yè)成本和生產(chǎn)成本區(qū)別有定義不同、核算內(nèi)容不同和科目類別不同。
營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等時(shí),將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。
直接支出包括原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等,生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼,其他直接支出。
制造費(fèi)用包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、維修費(fèi)及其他制造費(fèi)用。
營(yíng)業(yè)成本計(jì)算公式
營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本,它與營(yíng)業(yè)收入相對(duì)應(yīng),其計(jì)算公式為:營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。一般由直接材料,直接人工,制造費(fèi)用等科目組成。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也就是"產(chǎn)品銷售成本",是從"產(chǎn)成品"、"自制半成品"、"生產(chǎn)成本"等項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)過來的。企業(yè)一般將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。比如出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、銷售材料的成本等。
生產(chǎn)成本是什么?
生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)+直接工資+其他直接費(fèi)用+分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用。
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。
本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用加上期初在產(chǎn)品成本,減去期末在產(chǎn)品成本,便能計(jì)算出本期完工產(chǎn)品成本。
期初在產(chǎn)品成本 + 本期發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用 = 本期完工產(chǎn)品成本 +期末在產(chǎn)品成本
企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)成本是生活活動(dòng)的成本,是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的一項(xiàng)重要指標(biāo)。發(fā)生生產(chǎn)成本時(shí),如何做賬?
生產(chǎn)成本如何做賬?
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料
借:生產(chǎn)成本(直接材料成本)
貸:原材料
生產(chǎn)工人工資分配:
借:生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用:
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費(fèi)用
完工入庫:
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三部分組成。直接材料是指在生產(chǎn)過程中的勞動(dòng)對(duì)象,通過加工使之成為半成品或成品,它們的使用價(jià)值隨之變成了另一種使用價(jià)值;直接人工是指生產(chǎn)過程中所耗費(fèi)的人力資源,可用工資額和福利費(fèi)等計(jì)算;制造費(fèi)用則是指生產(chǎn)過程中使用的廠房、機(jī)器、車輛及設(shè)備等設(shè)施及機(jī)物料和輔料,它們的耗用一部分是通過折舊方式計(jì)入成本,另一部分是通過維修、定額費(fèi)用、機(jī)物料耗用和輔料耗用等方式計(jì)入成本。
制造費(fèi)用分配方法有哪些?
1、工時(shí)比例
生產(chǎn)工時(shí)比例分配法是按各種產(chǎn)品所耗生產(chǎn)工人工時(shí)的比例分配制造費(fèi)用的一種方法。對(duì)于這種分配方法,查賬人員應(yīng)檢查企業(yè)是否有真實(shí)正確的工時(shí)記錄。
某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工人實(shí)際工時(shí)數(shù)*制造費(fèi)用分配率
2、工資比例
生產(chǎn)工人工資比例分配法是按照計(jì)入各種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用的一種方法。采用這一方法的前提是各種產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化的程度應(yīng)該大致相同,否則機(jī)械化程度低的產(chǎn)品所用工資費(fèi)用多,負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用也要多,而機(jī)械化程度高的產(chǎn)品則負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用較少,從而影響費(fèi)用分配的合理性。
某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工人實(shí)際工資額*制造費(fèi)用分配率
3、機(jī)器工時(shí)比例
這一方法適用于生產(chǎn)機(jī)械化程度較高的產(chǎn)品,因?yàn)檫@類產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備使用、維修費(fèi)用大小與機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的時(shí)間有密切聯(lián)系。采用這一方法的前提條件是必須具備各種產(chǎn)品所耗機(jī)器工時(shí)的完整的原始記錄。
查賬人員審查采用機(jī)器工時(shí)比例分配法分配制造費(fèi)用的賬務(wù)時(shí),應(yīng)首先對(duì)被查企業(yè)機(jī)械化程度及機(jī)器工時(shí)記錄等情況進(jìn)行核實(shí),查明該企業(yè)是否適用這種分配方法,然后,再復(fù)核數(shù)字計(jì)算的正確性。該方法的計(jì)算程序、原理與生產(chǎn)工時(shí)比例分配法基本相同。
對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)成本,一般按照生產(chǎn)特點(diǎn)及成本管理要求,設(shè)置制造費(fèi)用等科目進(jìn)行核算,具體應(yīng)怎么做?
生產(chǎn)企業(yè)成本核算流程
(1)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求,確定成本核算對(duì)象。
(2)確定成本項(xiàng)目。企業(yè)計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本,一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置“直接材料”“燃料及動(dòng)力”“直接人工”“制造費(fèi)用”等成本項(xiàng)目。
(3)設(shè)置有關(guān)成本和費(fèi)用明細(xì)賬。
(4)收集確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫量、在產(chǎn)品盤存量以及材料、工時(shí)、動(dòng)力消耗等,并對(duì)所有已發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核。
(5)歸集所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用,并按照確定的成本計(jì)算對(duì)象予以分配,按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。
(6)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。
生產(chǎn)成本分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用,期末計(jì)算成本之前將制造費(fèi)用余額全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本,分錄為:
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費(fèi)用
2、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本,將完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出,分錄為:
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本是什么?
生產(chǎn)成本亦稱制造成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本,即,企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi));制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。
生產(chǎn)成本核算方法
1、品種法:品種法是以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象來歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。由于品種法不需要按批計(jì)算成本,也不需要按步驟來計(jì)算半成品成本,因而這種成本計(jì)算方法比較簡(jiǎn)單。品種法主要適用于大批量單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。如發(fā)電、采掘等?;蛘唠m屬于多步驟生產(chǎn),但不要求計(jì)算半成品成本的小型企業(yè),如小水泥、制磚等。品種法一般按月定期計(jì)算產(chǎn)品成本,也不需要把生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和半成品之間進(jìn)行分配。
2、分批法:分批法也稱定單法。是以產(chǎn)品的批次或定單作為成本計(jì)算對(duì)象來歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。分批法主要適用于單件和小批的多步驟生產(chǎn)。如重型機(jī)床、船舶、精密儀器和專用設(shè)備等。分批法的成本計(jì)算期是不固定的,一般把一個(gè)生產(chǎn)周期(即從投產(chǎn)到完工的整個(gè)時(shí)期)作為成本計(jì)算期定期計(jì)算產(chǎn)品成本。由于在未完工時(shí)沒有產(chǎn)成品,完工后又沒有在產(chǎn)品,產(chǎn)成品和在產(chǎn)品不會(huì)同時(shí)并存,因而也不需要把生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和在成品之間進(jìn)行分配。
3、分步法:分步法是按產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。分步法適用于大量或大批的多步驟生產(chǎn)。如機(jī)械、紡織、造紙等。分步法由于生產(chǎn)的數(shù)量大,在某一時(shí)間上往往即有已完工:的產(chǎn)成品,又有未完工的在產(chǎn)品和半成品,不可能等全部產(chǎn)品完工后再計(jì)算成本。因而分步法一般是按月定期計(jì)算成本,并且要把生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和半成品之間進(jìn)行分配。
企業(yè)在生產(chǎn)制造產(chǎn)品結(jié)束后,需要對(duì)生產(chǎn)的成本進(jìn)行核算,具體費(fèi)用需要做結(jié)轉(zhuǎn)處理,那么對(duì)于生產(chǎn)行業(yè)而言,其成本會(huì)計(jì)分錄是什么?
生產(chǎn)企業(yè)成本會(huì)計(jì)分錄
首先,制造費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本,其分錄為:
借:生產(chǎn)成本—直接材料/制造費(fèi)用等
貸:制造費(fèi)用
原材料等
其次,將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品時(shí),分錄為:
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本—直接材料/制造費(fèi)用等
企業(yè)銷售商品或者提供服務(wù),結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的科目為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品等
月末,需要將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目,其分錄為:
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
生產(chǎn)成本指的是,生產(chǎn)執(zhí)照單位為了生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用,包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、備品備件、輔助材料、燃料及動(dòng)力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼等)、其他直接支出(如福利費(fèi))
制造費(fèi)用指的是,企業(yè)生產(chǎn)的單位為了生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但是沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用指企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。制造費(fèi)用包含折舊費(fèi)、間接材料費(fèi)、間接人工費(fèi)用等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì),去合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。
生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中,一般會(huì)涉及材料加工這一項(xiàng)業(yè)務(wù),發(fā)生材料加工時(shí),可通過生產(chǎn)成本科目、原材料科目進(jìn)行核算,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
生產(chǎn)企業(yè)材料加工如何做會(huì)計(jì)分錄?
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
來料加工的賬務(wù)處理怎么做?
1、收到來料時(shí),不編制會(huì)計(jì)分錄,只對(duì)"受托加工來料"備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。
2、領(lǐng)取"來料"及其他材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí),對(duì)"來料"領(lǐng)取的處理同上,對(duì)領(lǐng)取其他材料則借記"生產(chǎn)成本"科目,貨記"原材料"等科目。
3、完工時(shí),借記"庫存商品"科目,貸記"生產(chǎn)成本"等科目。
4、出口銷售收取加工費(fèi)等,借記"應(yīng)收賬款"科目,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí),借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目,貸記"庫存商品"科目。
收到加工費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
1、加工業(yè)務(wù)為企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí),分錄為:
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、加工業(yè)務(wù)為企業(yè)的非主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí),分錄為:
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
企業(yè)受托加工涉及消費(fèi)稅的,應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)由受托方代收代繳消費(fèi)稅,分錄為:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
委托加工物資的會(huì)計(jì)分錄
1、發(fā)給外單位加工的物資,按實(shí)際成本:
借:委托加工物資
貸:原材料
庫存商品等
材料成本差異(或借方)
2、支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等:
借:委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
3、需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,收回后直接用于銷售的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本:
借:委托加工物資
貸:銀行存款等
4、收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,按規(guī)定受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:銀行存款等
5、收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資,按實(shí)際成本:
借:原材料
庫存商品等
貸:委托加工物資
材料成本差異(或借方)
對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員而言,經(jīng)常會(huì)碰到庫存商品入庫的問題,庫存商品驗(yàn)收入庫時(shí),如何做賬?
生產(chǎn)企業(yè)庫存商品入庫會(huì)計(jì)分錄
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成的各種商品。
生產(chǎn)企業(yè)庫存商品入庫:
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
購進(jìn)的庫存商品入庫:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)
銷售庫存商品的賬務(wù)處理
銷售庫存商品:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
一直以來會(huì)計(jì)人員都會(huì)比較關(guān)注出口退稅的話題,有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的賬務(wù)處理該怎么做?你都了解嗎?其實(shí)我們可以從出口時(shí)、單證信息齊全時(shí)幾個(gè)方面處理分錄。來一起了解下吧!
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的賬務(wù)處理
1.出口時(shí)
企業(yè)在出口時(shí)因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào),不考慮免抵退稅的影響,僅對(duì)出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行賬務(wù)處理就可以,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款-XX
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響,所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本,會(huì)計(jì)處理如下:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口成本
貸:庫存商品-XX
2. 單證信息齊全時(shí)
按月根據(jù)單證信息收齊出口額計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額進(jìn)行賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
實(shí)務(wù)中,企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù),只需將當(dāng)月《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。
如果年中出現(xiàn)差額應(yīng)做如下分析,并進(jìn)行賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄如下:
例如,當(dāng)月的免抵退稅申報(bào)匯總表中第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報(bào)表出現(xiàn)差額,根據(jù)差額的正負(fù)進(jìn)行處理:
(1)若差額為正數(shù),說明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出少了,而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本,故應(yīng)在次月調(diào)整時(shí)補(bǔ)提應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,賬務(wù)處理如下:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口成本 (差額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (差額)
(2)如果差額為負(fù)數(shù),說明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出多了,而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本,故應(yīng)在次月調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,賬務(wù)處理如下:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口成本 (-差額)(或紅字填列)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(-差額)(或紅字填列)
(3)應(yīng)結(jié)合免抵退稅申報(bào)的特點(diǎn),利用“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,并調(diào)整屬于的跨年事項(xiàng)。
3.免抵退稅正式申報(bào)后,次月如何進(jìn)行賬務(wù)處理
(1)免抵退稅正式申報(bào)的次月,按照上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”金額,進(jìn)行賬務(wù)處理:
借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(2)免抵退稅正式申報(bào)的次月,按照上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”金額,進(jìn)行賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(3)同時(shí)沖減收到的出口退稅款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅
4.免抵退轉(zhuǎn)免稅
對(duì)于未收齊單也未申請(qǐng)逾期申報(bào)的企業(yè),在次年的5月份應(yīng)對(duì)出口業(yè)務(wù)申報(bào)免稅,僅對(duì)“免稅”部分進(jìn)行增值稅的賬務(wù)處理即可。
按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。
另外需要注意,根據(jù)規(guī)定,在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí),適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。
5.免抵退視同內(nèi)銷
對(duì)于未收齊單證信息也未申請(qǐng)逾期申報(bào)的企業(yè),超過免稅申報(bào)期的要視同內(nèi)銷進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù),企業(yè)也僅在出口時(shí)確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本,對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行賬務(wù)處理。此時(shí)主要是處理兩個(gè)問題:
一是如何體現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入類型的變化。在出口時(shí),企業(yè)將該筆銷售確認(rèn)為二級(jí)科目的“出口銷售收入”,現(xiàn)調(diào)整為二級(jí)科目的“內(nèi)銷收入”,只需對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整即可:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入
若是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷,則需要調(diào)整的“出口銷售收入”與“內(nèi)銷收入”此時(shí)都要作為“以前年度損益調(diào)整。
二是視同內(nèi)銷時(shí)要核算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。因?yàn)榇祟悩I(yè)務(wù)沒確認(rèn)免抵退稅額,無需進(jìn)行調(diào)整,但內(nèi)銷要計(jì)提銷項(xiàng)稅額,財(cái)務(wù)人員需要確認(rèn)計(jì)提的銷項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的科目,這涉及了出口業(yè)務(wù)的合同價(jià)款是否含稅。
根據(jù)視同內(nèi)銷的計(jì)稅方法,通常一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務(wù),應(yīng)按下列公式計(jì)算:
銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷(1+適用稅率)×適用稅率由此可見,在視同銷售下,出口貨物離岸價(jià)為含稅價(jià),那么計(jì)提的銷項(xiàng)稅額就應(yīng)該沖銷原確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入金額。故沖銷“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入”時(shí),應(yīng)將其分為價(jià)和稅兩部分,前述會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該修改為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
若是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷,則通過“以前年度損益調(diào)整”科目只反映該銷項(xiàng)稅額計(jì)提事項(xiàng),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
6.免抵退業(yè)務(wù)“退貨”
免抵退業(yè)務(wù)發(fā)生“退貨”的實(shí)質(zhì)是“銷售退回”,而且企業(yè)在出口時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品在當(dāng)期發(fā)生退回的,企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接沖減當(dāng)期收入,同時(shí)沖減當(dāng)期成本。
此時(shí)成本應(yīng)包括兩部分:一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫存成本;二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的成本,不包括轉(zhuǎn)回的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) ”部分稅額。另外,“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分,發(fā)生退貨時(shí),理論上必須沖銷“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。
對(duì)于已申報(bào)免抵退稅的貨物發(fā)生退貨,應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅的申報(bào)數(shù)據(jù),并按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,跨年度的退貨業(yè)務(wù)不再補(bǔ)征免抵退稅款。所以,對(duì)免抵退稅的處理在系統(tǒng)上的處理順延,即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》體現(xiàn),僅在賬務(wù)上對(duì)上述業(yè)務(wù)合并處理即可。
對(duì)于涉及“以前年度損益調(diào)整”時(shí),才需要單獨(dú)將對(duì)應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目。
在企業(yè)發(fā)生退貨時(shí),還沒有進(jìn)行免抵退申報(bào)的,則應(yīng)當(dāng)沖銷相應(yīng)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本,不涉及對(duì)免抵退業(yè)務(wù)的賬務(wù)調(diào)整。