支票的應(yīng)用在企業(yè)之間非常廣泛，并且針對(duì)不同的業(yè)務(wù)需要，會(huì)發(fā)出不同的支票。比如現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票。那么現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票之間有什么區(qū)別？

　　現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的區(qū)別

　　現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票都可以達(dá)到轉(zhuǎn)款目的，但是注意現(xiàn)金支票不得用于轉(zhuǎn)賬，只能支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票不得支取現(xiàn)金，只能用于轉(zhuǎn)賬。

　　兩種支票在背書(shū)方式上的區(qū)別。

　　現(xiàn)金支票：票面收款人是付款人自己的單位名稱(chēng)，背書(shū)蓋的付款人的預(yù)留印鑒。支票可以直接交給收款人，持票人直接到付款人開(kāi)戶(hù)銀行提現(xiàn)就可以了。

　　轉(zhuǎn)賬支票：收款人是收款人的名稱(chēng)，背書(shū)是寫(xiě)收款人的簽章。收款人收到后可以直接拿到自己賬戶(hù)銀行辦理委托收款入賬。

　　轉(zhuǎn)賬支票需要注意的事項(xiàng)

　　1、客戶(hù)轉(zhuǎn)賬支票使用完畢后，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬支票領(lǐng)用單上加蓋預(yù)留銀行印鑒，同時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)交費(fèi)，領(lǐng)取空白轉(zhuǎn)賬支票。

　　2、如果支票出現(xiàn)透支情況，銀行予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1千元的罰款。

　　3、“出票人簽章”欄缺漏印章或印鑒不符時(shí)，銀行按票面金額處以5％但不低于1千元的罰款，并予以退票。

　　4、客戶(hù)簽發(fā)票據(jù)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行記載。

　　5、轉(zhuǎn)賬支票的權(quán)力時(shí)效為自出票日起六個(gè)月；轉(zhuǎn)賬支票提示付款期限為10日。超過(guò)付款期的支票，銀行不予受理

　　6、未用的空白支票應(yīng)在客戶(hù)結(jié)清銷(xiāo)戶(hù)時(shí)繳還銀行。

　　7、不得涂改支票的金額、收款人、日期。

　　8、收到支票用于銀行進(jìn)賬時(shí)需要在背面填寫(xiě)背書(shū)信息，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票用以支付時(shí)無(wú)需在支票背面做背書(shū)。

　　現(xiàn)金支票的申請(qǐng)

　　首先要注意以下條件：

　　1、只有基本戶(hù)才有現(xiàn)金支票的哦

　　2、帶預(yù)留印鑒（財(cái)務(wù)章、法人章）

　　3、填寫(xiě)收費(fèi)憑證，基本戶(hù)開(kāi)戶(hù)行（買(mǎi)或銀行給）

　　轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，收到轉(zhuǎn)賬支票還需要兌現(xiàn)，那么轉(zhuǎn)賬支票兌現(xiàn)的注意事項(xiàng)有哪些？

　　轉(zhuǎn)賬支票兌現(xiàn)的注意事項(xiàng)

　　1、購(gòu)買(mǎi)支票：客戶(hù)轉(zhuǎn)賬支票使用完畢后，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬支票領(lǐng)用單上加蓋預(yù)留銀行印鑒，同時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)交費(fèi)，領(lǐng)取空白轉(zhuǎn)賬支票。

　　2、客戶(hù)應(yīng)在其存款賬戶(hù)的余額內(nèi)簽發(fā)支票。如透支銀行予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1千元的罰款。

　　3、“出票人簽章”欄應(yīng)加蓋預(yù)留銀行印鑒，缺漏印章或印鑒不符時(shí)，銀行予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1千元的罰款。

　　4、客戶(hù)簽發(fā)票據(jù)應(yīng)按照《支付結(jié)算辦法》和《正確填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定》記載。

　　5、轉(zhuǎn)賬支票提示付款期限為10日，超過(guò)付款期的支票，銀行不予受理；轉(zhuǎn)賬支票的權(quán)力時(shí)效為自出票日起六個(gè)月，在票據(jù)開(kāi)出六個(gè)月內(nèi)，收款人可持有關(guān)證明文件，向付款人請(qǐng)求付款。

　　6、客戶(hù)結(jié)清銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，應(yīng)將未用空白支票繳還銀行。

　　7、支票的收款人、金額、日期不得涂改。

　　8、開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票用以支付時(shí)無(wú)需在支票背面做背書(shū)，收到支票用于銀行進(jìn)賬時(shí)才需要在背面填寫(xiě)背書(shū)信息。

　　轉(zhuǎn)賬支票的特點(diǎn)是什么？

　　1、無(wú)金額起點(diǎn)的限制；

　　2、轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金；

　　3、轉(zhuǎn)賬支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓給其他債權(quán)人；

　　4、客戶(hù)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票可直接交給收款人，由收款人到其開(kāi)戶(hù)銀行辦理轉(zhuǎn)賬；

　　5、轉(zhuǎn)賬支票的收款人名稱(chēng)、金額可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記的不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　　很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有時(shí)會(huì)涉及到跨省交易，這時(shí)轉(zhuǎn)賬支票則不失為一種方便快捷的支付手段，那么轉(zhuǎn)賬支票是否可以跨省交易使用呢？

　　轉(zhuǎn)賬支票可以跨省使用嗎？

　　轉(zhuǎn)賬支票全國(guó)通用已正式在全國(guó)實(shí)施，跨區(qū)域清算的支票金額必須在50萬(wàn)以下，且票面已加蓋付款銀行的清算行號(hào)，否則不予受理。

　　轉(zhuǎn)賬支票是什么？

　　1、轉(zhuǎn)賬支票是由出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)；單位和個(gè)人客戶(hù)在銀行開(kāi)立的各類(lèi)資金同城交易的存款賬戶(hù)，可以簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，委托開(kāi)戶(hù)銀行辦理支付手續(xù)。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。

　　2、轉(zhuǎn)賬支票是最基本的同城支付結(jié)算業(yè)務(wù)，只能在本地使用（異地轉(zhuǎn)賬已經(jīng)可以實(shí)現(xiàn)）。

　　注：如遇法定節(jié)假日，休息日將推遲數(shù)天。

　　使用轉(zhuǎn)賬支票的注意事項(xiàng)

　　1、購(gòu)買(mǎi)支票：客戶(hù)轉(zhuǎn)賬支票使用完畢后，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬支票領(lǐng)用單上加蓋預(yù)留銀行印鑒，同時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)交費(fèi)，領(lǐng)取空白轉(zhuǎn)賬支票。

　　2、客戶(hù)應(yīng)在其存款賬戶(hù)的余額內(nèi)簽發(fā)支票。如透支銀行予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1千元的罰款。

　　3、“出票人簽章”欄應(yīng)加蓋預(yù)留銀行印鑒，缺漏印章或印鑒不符時(shí)，銀行予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1千元的罰款。

　　4、客戶(hù)簽發(fā)票據(jù)應(yīng)按照《支付結(jié)算辦法》和《正確填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定》記載。

　　5、轉(zhuǎn)賬支票提示付款期限為10日，超過(guò)付款期的支票，銀行不予受理;轉(zhuǎn)賬支票的權(quán)力時(shí)效為自出票日起六個(gè)月，在票據(jù)開(kāi)出六個(gè)月內(nèi)，收款人可持有關(guān)證明文件，向付款人請(qǐng)求付款。

　　6、客戶(hù)結(jié)清銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，應(yīng)將未用空白支票繳還銀行。

　　7、支票的收款人、金額、日期不得涂改。

　　基本戶(hù)可以注銷(xiāo)重新開(kāi)戶(hù)，向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)撤銷(xiāo)基本賬戶(hù)，然后再到其他銀行申請(qǐng)開(kāi)立基本賬戶(hù)，并且需要提供相關(guān)的證件材料。

　　基本戶(hù)是什么？

　　基本戶(hù)也就是基本存款賬戶(hù)，是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主辦賬戶(hù)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日常資金收付以及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取都可以通過(guò)該賬戶(hù)辦理。開(kāi)立基本存款賬戶(hù)是開(kāi)立其他銀行結(jié)算賬戶(hù)的前提。存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。

　　基本戶(hù)注銷(xiāo)重新開(kāi)戶(hù)的流程是什么？

　　1、首先需要帶上單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記副本、組織機(jī)構(gòu)代碼正副本、銀行開(kāi)戶(hù)許可證、經(jīng)辦人身份證、法人身份證原件復(fù)印件以及法人授權(quán)開(kāi)戶(hù)證明到其他銀行開(kāi)通單位對(duì)公的一般賬戶(hù)；

　　2、再到當(dāng)前開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)注銷(xiāo)基本戶(hù)，待銀行批準(zhǔn)后，再到開(kāi)通一般戶(hù)的銀行，申請(qǐng)把一般戶(hù)升級(jí)為基本戶(hù)，待基本戶(hù)審批通過(guò)后會(huì)出具一張開(kāi)戶(hù)許可證，不影響網(wǎng)銀支票的正常使用；

　　3、當(dāng)前的基本戶(hù)銷(xiāo)戶(hù)完成后，銀行會(huì)電話(huà)通知需要銷(xiāo)毀支票，注銷(xiāo)網(wǎng)銀（如果之前開(kāi)通），取消電子回單柜，收回電子回單柜的卡，收回開(kāi)戶(hù)許可證，并把賬戶(hù)中的錢(qián)轉(zhuǎn)至新的賬戶(hù)；

　　4、全部過(guò)程大約需要2個(gè)月的時(shí)間，銷(xiāo)戶(hù)期間賬戶(hù)可以正常使用。

　　基本戶(hù)轉(zhuǎn)一般戶(hù)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　借：銀行存款（一般賬戶(hù)）

　　　　貸：銀行存款（基本賬戶(hù)）

　　基本戶(hù)和一般戶(hù)有什么區(qū)別？

　　1、基本存款賬戶(hù)是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金收付的主辦賬戶(hù)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日常資金收付以及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取都可以通過(guò)該賬戶(hù)進(jìn)行辦理；一般存款賬戶(hù)是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　2、存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)，且開(kāi)立基本存款賬戶(hù)是開(kāi)立其他銀行結(jié)算賬戶(hù)的前提。按照人民銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法規(guī)定，一家企業(yè)只能選擇一家銀行申請(qǐng)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)；而存款人開(kāi)立一般存款賬戶(hù)則沒(méi)有數(shù)量上的限制，但一般存款賬戶(hù)不能在存款人基本存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)立。

　　稅務(wù)師就業(yè)前景廣闊，就業(yè)方向有央企、國(guó)企、民企;上市公司、合伙公司，主要涉及到的業(yè)務(wù)還有：涉水鑒證業(yè)務(wù)、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)、國(guó)際涉稅業(yè)務(wù)還有其他涉稅業(yè)務(wù)等等。

　　稅務(wù)師就業(yè)前景怎么樣?

　　1、從業(yè)務(wù)上看

　　稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師具有相同的性質(zhì)，都是提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，是鑒證咨詢(xún)類(lèi)專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)，服務(wù)的對(duì)象和接觸的同時(shí)大部分是層次比較高、收入較穩(wěn)定的納稅人或者納稅企業(yè)，在這個(gè)過(guò)程中可以接觸到更廣闊的世界，能與同儕互相學(xué)習(xí)，一起工作，專(zhuān)業(yè)知識(shí)以外的領(lǐng)域也能得到擴(kuò)展。

　　2、從個(gè)人發(fā)展看

　　擁有稅務(wù)師證書(shū)，專(zhuān)業(yè)知識(shí)和證書(shū)的加持能讓你去到一個(gè)更廣闊的平臺(tái)，作為擁有涉稅行業(yè)含金量最高的證書(shū)，在社會(huì)需要大量涉稅服務(wù)人才的同時(shí)，社會(huì)地位也在上升，這時(shí)候，個(gè)人價(jià)值也隨著社會(huì)進(jìn)步的浪潮得以實(shí)現(xiàn)。

　　稅務(wù)師主要工作內(nèi)容是什么?

　　主要的工作內(nèi)容包括：稅務(wù)登記的辦理、變動(dòng)及銷(xiāo)戶(hù);辦理除了增值稅專(zhuān)用發(fā)票之外的別的發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)手續(xù);辦理稅務(wù)申報(bào)或繳稅報(bào)告;辦理繳稅和申請(qǐng)退稅相關(guān)工作;制作涉稅文書(shū);核查繳稅納稅狀況;稅務(wù)代理咨詢(xún)和雇傭稅務(wù)顧問(wèn)等國(guó)稅總局要求的別的業(yè)務(wù)流程。

　　稅務(wù)師的工資待遇怎么樣?

　　稅務(wù)師這份工作的主要需求缺口是在一線(xiàn)城市和新一線(xiàn)城市，一線(xiàn)城市和新一線(xiàn)城市的稅務(wù)師通常月收入是一萬(wàn)元左右，如果有了幾年的工作經(jīng)驗(yàn)后，做到財(cái)務(wù)總監(jiān)的位置，年薪可達(dá)到40萬(wàn)元以上，不同的行業(yè)里薪資也會(huì)有些許差別，像會(huì)計(jì)事務(wù)所、制造業(yè)、國(guó)際貿(mào)易公司薪資組成結(jié)構(gòu)就不一樣，還有本土?xí)?jì)事務(wù)所和四大事務(wù)所也不一樣，再加上工作經(jīng)驗(yàn)的差別，薪資都會(huì)有所不同。

　　醫(yī)藥公司出納工作的主要內(nèi)容為：負(fù)責(zé)銀行開(kāi)戶(hù)、銷(xiāo)戶(hù)等基礎(chǔ)工作，負(fù)責(zé)編制資金日?qǐng)?bào)；負(fù)責(zé)辦理公司各類(lèi)現(xiàn)金、銀行收付款結(jié)算業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行憑證的編制；負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)、賬實(shí)相符；負(fù)責(zé)現(xiàn)金及銀行存款的核對(duì)工作，負(fù)責(zé)編制余額調(diào)節(jié)表；負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、銀行票據(jù)及各種有價(jià)證券，做到定時(shí)盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。

　　醫(yī)療出納崗的崗位職責(zé)

　　1、在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。

　　2、負(fù)責(zé)全院的現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳票據(jù)的收付工作，當(dāng)日收入的現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳票據(jù)，要在當(dāng)天下午五時(shí)前送存銀行，不得積壓;對(duì)于收付的現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清，支票和其它票據(jù)要認(rèn)真填寫(xiě)，并要審視填寫(xiě)的正確性。

　　3、做到收支兩條線(xiàn)，不坐支現(xiàn)金，不出借賬戶(hù)，嚴(yán)禁開(kāi)具空頭支票和遠(yuǎn)期支票。

　　4、嚴(yán)把資金流出關(guān)，對(duì)于應(yīng)付款或員工報(bào)銷(xiāo)的付款，要認(rèn)真審查有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)是否簽字，付款內(nèi)容是否合理合法，對(duì)于有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)未簽字的付款，一律拒絕付款。

　　5、負(fù)責(zé)編制有關(guān)銀行存款、現(xiàn)金科目的會(huì)計(jì)分錄;對(duì)于分管的現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳，每天要根據(jù)憑證做好登記，日清月結(jié)，月末結(jié)出余額。季末作出銀行對(duì)帳單調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)帳款要查明原因。

　　6、每天要根據(jù)現(xiàn)金、銀行發(fā)生額，編制資金流量日?qǐng)?bào)表，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核以后報(bào)送院長(zhǎng)、董事、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)。

　　7、財(cái)務(wù)印鑒要管理好，嚴(yán)守保險(xiǎn)柜密碼，鑰匙不得轉(zhuǎn)交他人代辦，遇有特殊情況離崗，經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后安排他人交接。

　　出納人員三大禁忌

　　1、使用“白條”進(jìn)行抵庫(kù)

　　2、大量現(xiàn)金過(guò)夜

　　3、現(xiàn)金坐支

　　出納對(duì)賬主要內(nèi)容

　　1、賬證核對(duì)。它是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對(duì)。

　　2、賬賬核對(duì)。它是指不同賬簿記錄之間的核對(duì)。主要核對(duì)的是所有總賬賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)是否相符；所有總賬賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相符；有關(guān)總賬賬戶(hù)余額與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬余額合計(jì)是否相符現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符。

　　3、賬實(shí)核對(duì)。它是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。主要核對(duì)的是現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相相符等。

　　作為一個(gè)出納人員，需要具備一些品質(zhì)，比如熟悉國(guó)家政策，熟練操作財(cái)務(wù)工具，細(xì)心有責(zé)任感等。

　　出納的品質(zhì)

　　1、了解國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和會(huì)計(jì)、稅務(wù)法規(guī)，熟悉銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；

　　2、熟練使用各種財(cái)務(wù)工具和辦公軟件，有較強(qiáng)責(zé)任心，良好職業(yè)操守，作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)；

　　3、善于處理流程性事務(wù)、良好的學(xué)習(xí)能力、獨(dú)立工作能力和財(cái)務(wù)分析能力；

　　4、工作細(xì)致，責(zé)任感強(qiáng)，良好的溝通能力和團(tuán)隊(duì)精神。

　　出納的崗位職責(zé)

　　1、管理公司銀行賬戶(hù)，負(fù)責(zé)開(kāi)戶(hù)登記、銷(xiāo)戶(hù)以及銀行證、卡的管理。

　　2、負(fù)責(zé)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，按時(shí)準(zhǔn)確核對(duì)各類(lèi)銀行賬務(wù)，及時(shí)清算未達(dá)賬項(xiàng)。

　　3、按規(guī)定購(gòu)買(mǎi)、保管和存放支票、現(xiàn)金、票據(jù)，及時(shí)盤(pán)點(diǎn)登記，保證賬實(shí)、賬證相符。

　　4、及時(shí)掌握公司資金狀況，確保資金收付的準(zhǔn)確性及安全性，嚴(yán)禁開(kāi)出空頭支票。

　　5、負(fù)責(zé)各項(xiàng)按相關(guān)規(guī)定審核批準(zhǔn)的現(xiàn)金費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。

　　6、負(fù)責(zé)發(fā)放職工的工資、獎(jiǎng)金以及各項(xiàng)補(bǔ)貼等工作。

　　7、及時(shí)核對(duì)現(xiàn)金及銀行日記賬，確保賬實(shí)相符。

　　8、控制庫(kù)存現(xiàn)金限額，做好庫(kù)存現(xiàn)金及各種有價(jià)票券、有關(guān)印章、發(fā)票收據(jù)的管理工作，保管保險(xiǎn)箱鑰匙，確保萬(wàn)無(wú)一失。

　　出納如何晉升

　　出納工作，可以說(shuō)是接觸財(cái)務(wù)工作的起點(diǎn)，很多還沒(méi)有工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生，都是從出納開(kāi)始做起，一點(diǎn)一點(diǎn)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)工作。但是出納基本是財(cái)務(wù)部門(mén)中薪資最低的崗位，我們需要在業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)充電，考取財(cái)會(huì)證書(shū)。初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)的必備的，可以成為跳槽換崗的“敲門(mén)磚”，之后就可以準(zhǔn)備中級(jí)職稱(chēng)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，這些證書(shū)含金量都比較高，可以提升職場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得升職加薪的機(jī)會(huì)。

　　結(jié)算備付金也指“結(jié)算備付金”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，其借方登記企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)，貸方登記從清算代理機(jī)構(gòu)劃回的資金，該科目的期末借方余額主要反映企業(yè)存在指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)金額。

結(jié)算備付金相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　結(jié)算備付金相關(guān)會(huì)計(jì)分錄主要涉及代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)和自營(yíng)證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，具體如下：

　　代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)

　?。?）資金專(zhuān)戶(hù)的會(huì)計(jì)核算

　　證券公司代理客戶(hù)進(jìn)行證券買(mǎi)賣(mài)，客戶(hù)將款項(xiàng)交存證券公司，證券公司應(yīng)設(shè)立資金專(zhuān)戶(hù)，將代理買(mǎi)賣(mài)證券款與公司自有資金嚴(yán)格區(qū)分使用，不得隨意挪用和占用客戶(hù)資金。

　?、倏蛻?hù)開(kāi)設(shè)資金專(zhuān)戶(hù)并交來(lái)款項(xiàng)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　?、诳蛻?hù)日常存款的會(huì)計(jì)分錄與上述交來(lái)存款的分錄相同，而取款的會(huì)計(jì)分錄則相反。

　?、劭蛻?hù)結(jié)息銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，首先應(yīng)結(jié)清利息，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付客戶(hù)資金利息

　　　　貸：銀行存款

　　提款銷(xiāo)戶(hù)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　　　　貸：銀行存款

　?、馨醇居?jì)提客戶(hù)存款利息，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利息支出

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付客戶(hù)資金利息

　　客戶(hù)資金專(zhuān)戶(hù)統(tǒng)一結(jié)息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付客戶(hù)資金利息（已提利息部分）

　　　　利息支出（未提利息部分）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　?、葑C券公司為客戶(hù)在證券交易所開(kāi)設(shè)清算資金專(zhuān)戶(hù)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：結(jié)算備付金——客戶(hù)

　　　　貸：銀行存款

　?。?）代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

　?、僮C券公司接受客戶(hù)委托，通過(guò)證券交易所代理買(mǎi)賣(mài)證券，與客戶(hù)清算時(shí)，如果買(mǎi)入證券成本總額大于賣(mài)出證券成交總額，則會(huì)計(jì)分錄如下。

　　借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款（買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，加代扣代收的交易稅費(fèi)和應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)）

　　　　手續(xù)費(fèi)及傭金支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)支出（公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：結(jié)算備付金（買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，加代扣代繳的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用）

　　　　　　手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)收入（向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　?、谧C券公司接受客戶(hù)委托，通過(guò)證券交易所代理買(mǎi)賣(mài)證券，與客戶(hù)清算時(shí)，如果賣(mài)出證券成本總額大于買(mǎi)入證券成交總額，則會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：結(jié)算備付金（買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，減代扣代繳的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用）

　　　　手續(xù)費(fèi)及傭金支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)支出（公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款（買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，減代扣代繳的交易稅費(fèi)和應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)）

　　　　　　手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)收入（向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　?。?）代理認(rèn)購(gòu)新股的會(huì)計(jì)核算。

　?、僮C券公司代客戶(hù)認(rèn)購(gòu)新股，收到客戶(hù)認(rèn)購(gòu)款后，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款——客戶(hù)

　　　　貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　?、谧C券公司將款項(xiàng)劃付清算代理機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：結(jié)算備付金——客戶(hù)

　　　　貸：銀行存款——客戶(hù)

　　③客戶(hù)辦理申購(gòu)手續(xù)，在證券公司與證券交易所清算時(shí)：

　　借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　　　　貸：結(jié)算備付金——客戶(hù)

　?、茏C券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽的資金退給客戶(hù)時(shí)：

　　借：結(jié)算備付金——客戶(hù)

　　　　貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　?、葑C券公司將未中簽的款項(xiàng)劃回，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款——客戶(hù)

　　　　貸：結(jié)算備付金——客戶(hù)

　　⑥證券公司將未中簽的款項(xiàng)退給客戶(hù)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　　　　貸：銀行存款——客戶(hù)

　?。?）代理配股派息的會(huì)計(jì)核算

　?、僮C券公司代理客戶(hù)辦理配股業(yè)務(wù)，有以下兩種情況：

　　第一，當(dāng)日向證券交易所解交配股款的，客戶(hù)提出配股要求，證券公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　　　　貸：結(jié)算備付金——客戶(hù)

　　第二，定期向證券交易所解交配股款的，客戶(hù)提出配股要求，證券公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　　　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶(hù)配股款

　　與證券交易所清算配股款，按配股金額，證券公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶(hù)配股款

　　　　貸：結(jié)算備付金——證券公司

　　②證券公司代理客戶(hù)領(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：結(jié)算備付金——客戶(hù)

　　　　貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　?、圩C券公司按規(guī)定向客戶(hù)統(tǒng)一結(jié)息，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利息支出

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　　自營(yíng)證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)

　?。?）自營(yíng)證券買(mǎi)入業(yè)務(wù)的核算

　?、僮C券公司在證券交易所辦理自營(yíng)證券業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該在交易所開(kāi)設(shè)專(zhuān)門(mén)的資金清算賬戶(hù)，當(dāng)劃出資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：結(jié)算備付金——公司

　　　　貸：銀行存款

　?、谧C券公司買(mǎi)入證券，按照清算日買(mǎi)入證券的公允成交價(jià)格即公允價(jià)值入賬。證券公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　貸：結(jié)算備付金——公司

　?、廴绻?gòu)進(jìn)證券支付的價(jià)款中，包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，則證券公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利）

　　　　貸：結(jié)算備付金——公司

　?。?）自營(yíng)證券賣(mài)出業(yè)務(wù)的核算

　?、俟举u(mài)出證券，按清算日實(shí)際收到的金額編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：結(jié)算備付金（或銀行存款）——公司

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　投資收益

　?、谌绻境鍪鄣脑摴P證券在持有期間存在公允價(jià)值變動(dòng)損益：

　　借：結(jié)算備付金（或銀行存款）——公司

　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　　　投資收益

　?。?）自營(yíng)證券的期末計(jì)價(jià)核算

　　自營(yíng)證券的期末計(jì)價(jià)，是指自營(yíng)證券在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價(jià)值，即期末自營(yíng)證券的賬面價(jià)值。資產(chǎn)負(fù)債表日，證券公司按持有自營(yíng)證券的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期損益。期末，證券公司持有的自營(yíng)證券的公允價(jià)值大于其賬面余額的，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　期末，證券公司持有的自營(yíng)證券的公允價(jià)值小于其賬面余額的，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　代理買(mǎi)賣(mài)證券款借貸方向?yàn)?，借方表示款?xiàng)減少，貸方表示款項(xiàng)增加。收到客戶(hù)交來(lái)的款項(xiàng)時(shí)，貸方登記本科目；而對(duì)于客戶(hù)提取的存款，則在借方登記本科目，貸方登記銀行存款科目，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)接受客戶(hù)存放的代理買(mǎi)賣(mài)證券資金。

代理買(mǎi)賣(mài)證券款核算什么內(nèi)容

　　1、代理買(mǎi)賣(mài)證券款科目核算企業(yè)（證券）接受客戶(hù)委托，代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)股票、債券和基金等有價(jià)證券而收到的款項(xiàng)。

　　企業(yè)（證券）代理客戶(hù)認(rèn)購(gòu)新股的款項(xiàng)、代理客戶(hù)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息、代理客戶(hù)向證券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。

　　2、代理買(mǎi)賣(mài)證券款科目可按客戶(hù)類(lèi)別等進(jìn)行明細(xì)核算。

代理買(mǎi)賣(mài)證券款的賬務(wù)處理

　　代理買(mǎi)賣(mài)證券款的賬務(wù)處理主要涉及資金專(zhuān)戶(hù)的核算、代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)的核算、代理認(rèn)購(gòu)新股的核算、代理配股派息的核算四種情形，具體如下：

　　1、資金專(zhuān)戶(hù)的核算

　?、倏蛻?hù)開(kāi)設(shè)資金專(zhuān)戶(hù)并交來(lái)款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　　②客戶(hù)日常存款的會(huì)計(jì)分錄與上述交來(lái)存款的分錄相同，而取款的會(huì)計(jì)分錄則相反。

　?、劭蛻?hù)結(jié)息銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，首先應(yīng)結(jié)清利息，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付客戶(hù)資金利息

　　　　貸：銀行存款

　　提款銷(xiāo)戶(hù)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　　　　貸：銀行存款

　?、馨醇居?jì)提客戶(hù)存款利息，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：利息支出

　　　　貸：應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付客戶(hù)資金利息

　　客戶(hù)資金專(zhuān)戶(hù)統(tǒng)一結(jié)息時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付客戶(hù)資金利息

　　　　利息支出

　　　　貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　　⑤證券公司為客戶(hù)在證券交易所開(kāi)設(shè)清算資金專(zhuān)戶(hù)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：結(jié)算備付金——客戶(hù)

　　　　貸：銀行存款

　　2、代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)的核算

　?、僮C券公司接受客戶(hù)委托，通過(guò)證券交易所代理買(mǎi)賣(mài)證券，與客戶(hù)清算時(shí)，如果買(mǎi)入證券成本總額大于賣(mài)出證券成交總額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　　　　手續(xù)費(fèi)支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)支出

　　　　貸：結(jié)算備付金

　　　　　　手續(xù)費(fèi)收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)收入

　?、谧C券公司接受客戶(hù)委托，通過(guò)證券交易所代理買(mǎi)賣(mài)證券，與客戶(hù)清算時(shí)，如果賣(mài)出證券成本總額大于買(mǎi)入證券成交總額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：結(jié)算備付金

　　　　手續(xù)費(fèi)支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)支出

　　　　貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　　　　　　手續(xù)費(fèi)收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)收入

　　3、代理認(rèn)購(gòu)新股的核算

　　①證券公司代客戶(hù)認(rèn)購(gòu)新股，收到客戶(hù)認(rèn)購(gòu)款后，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款——客戶(hù)

　　　　貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　?、谧C券公司將款項(xiàng)劃付清算代理機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：結(jié)算備付金——客戶(hù)

　　　　貸：銀行存款——客戶(hù)

　　③客戶(hù)辦理申購(gòu)手續(xù)，在證券公司與證券交易所清算時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　　　　貸：結(jié)算備付金——客戶(hù)

　?、茏C券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽的資金退給客戶(hù)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：結(jié)算備付金——客戶(hù)

　　　　貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　?、葑C券公司將未中簽的款項(xiàng)劃回，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款——客戶(hù)

　　　　貸：結(jié)算備付金——客戶(hù)

　?、拮C券公司將未中簽的款項(xiàng)退給客戶(hù)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　　　　貸：銀行存款——客戶(hù)

　　4、代理配股派息的核算

　?、僮C券公司代理客戶(hù)辦理配股業(yè)務(wù)，有以下兩種情況：

　　a.當(dāng)日向證券交易所解交配股款的，客戶(hù)提出配股要求，證券公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　　　　貸：結(jié)算備付金——客戶(hù)

　　b.定期向證券交易所解交配股款的，客戶(hù)提出配股要求，證券公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　　　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶(hù)配股款

　　與證券交易所清算配股款，按配股金額，證券公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶(hù)配股款

　　　　貸：結(jié)算備付金——證券公司

　?、谧C券公司代理客戶(hù)領(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：結(jié)算備付金——客戶(hù)

　　　　貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款

　?、圩C券公司按規(guī)定向客戶(hù)統(tǒng)一結(jié)息，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：利息支出

　　　　貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款