公司交房租支出,可以通過預(yù)付賬款科目進(jìn)行核算,一般支付當(dāng)月的房租,可計入管理費用科目核算,相關(guān)會計分錄怎么做?
交房租分錄
如果預(yù)付全年租金時:
借:預(yù)付賬款-租金(新準(zhǔn)則已取消待攤費用科目)
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金
如果僅是支付該月租金:
借:管理費用/制造費用-租金
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中,預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說,預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。
房租攤銷會計分錄
1、預(yù)交租金時作分錄:
借:預(yù)付賬款-房租
貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
2、分?jǐn)倳r按月數(shù)分?jǐn)?,作分錄?/p>
借:管理費用-房租
貸:預(yù)付賬款-房租
房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象,無論是企業(yè)還是個人出租房屋,都會涉及房產(chǎn)稅的繳納。那么房屋租賃應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅?
企業(yè)出租房屋怎么繳納房產(chǎn)稅?
我國的房產(chǎn)稅分為從價計征和從租計征兩種方式,即房屋自用未出租的,房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值按1.2%稅率計算繳納。房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入按12%稅率計算繳納。注意,房產(chǎn)稅的稅率1.2%和12%均為年稅率。
房屋租賃房產(chǎn)稅的計算:按租金收入計算,年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(12%)
個人出租房產(chǎn)要繳納房產(chǎn)稅嗎?
一、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》([1986]財稅地字8號)規(guī)定:
十二、關(guān)于個人所有的房產(chǎn)用于出租的,應(yīng)否征收房產(chǎn)稅?
個人出租的房產(chǎn),不分用途,均應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
十三、關(guān)于個人所有的居住房屋,可否由當(dāng)?shù)睾硕娣e標(biāo)準(zhǔn),就超過面積標(biāo)準(zhǔn)的部分征收房產(chǎn)稅?
根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定,個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。因此,對個人所有的居住用房,不分面積多少,均免征房產(chǎn)稅。
十四、關(guān)于個人所有的出租房屋,是按房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅還是按房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅?
根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定,房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。因此,個人出租房屋,應(yīng)按房屋租金收入征稅?!?/p>
二、根據(jù)《財政部印發(fā)<關(guān)于住房制度改革中財政稅收政策的若干規(guī)定>的通知》(財綜字[1992]106號)規(guī)定:個人以標(biāo)準(zhǔn)價向單位購買公有住房,以及通過集資、合作建房等形式取得住房,用于自住的,免征該住房個人出資部分的房產(chǎn)稅。單位出資部分,以及個人按標(biāo)準(zhǔn)價購買住房不用于自住的,均按規(guī)定計征房產(chǎn)稅。
三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)有關(guān)規(guī)定,對個人出租住房,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅征稅范圍
房產(chǎn)稅在我國境內(nèi)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收?!俺鞘小笔侵附?jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市;“建制鎮(zhèn)” 是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)的建制鎮(zhèn);“工礦區(qū)” 是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá),人口比較集中,符合國務(wù)院規(guī)定的建鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn),但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住房屋和土地,不征稅房產(chǎn)稅和土地使用稅。
房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。企業(yè)繳納房產(chǎn)稅時可以通過稅金及附加科目,應(yīng)交稅費科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
應(yīng)交房產(chǎn)稅的會計分錄
1、計提時
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
2、繳納時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
什么是房產(chǎn)稅?
房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。
房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定;房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
稅金及附加是什么?
稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費,但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
稅金及附加核算消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括:增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅、崗地占用稅等。
最近,會計網(wǎng)在后臺收到了一位粉絲的提問,稱新的房屋因質(zhì)量問題延期交房,開發(fā)商給予了相應(yīng)的賠償金,問是否需要代繳個稅,對此會計網(wǎng)就跟大家進(jìn)行解答。
問:開發(fā)商因延期交房給業(yè)主的賠償金和因房屋質(zhì)量問題給客戶的賠償金,是否需要代扣代繳個人所得稅?
答:《個人所得稅法》第二條規(guī)定,下列各項個人所得,應(yīng)納個人所得稅:工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2006]865號)規(guī)定,商品房買賣過程中,有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系,造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù),從而無法繳納后續(xù)房屋價款,致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行,房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入,應(yīng)按照“其它所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅,稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。
根據(jù)上述規(guī)定,個人在購房時由于房地產(chǎn)開發(fā)公司延期交房或因房屋質(zhì)量問題而從房產(chǎn)公司取得的違約金或賠償金,不屬于《個人所得稅法》及國稅函[2006]865號文件規(guī)定應(yīng)納個人所得稅的情形,因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需要代扣代繳個人所得稅。
房產(chǎn)稅是一種國家對在城市、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)等征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的稅,一般設(shè)置稅金及附加科目核算,對于應(yīng)交房產(chǎn)稅,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
應(yīng)交房產(chǎn)稅的會計分錄
?。?、計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
2、繳納時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
什么是稅金及附加?
稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費附加等。
企業(yè)按規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費等
企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金,應(yīng)按實際收到的金額:
借:銀行存款
貸:稅金及附加
“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
應(yīng)交稅費和稅金及附加的區(qū)別是什么?
應(yīng)交稅費繳納時直接核銷,稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。
應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目,貸方增加,借方減少;稅金及附加屬于費用類科目,借方增加,貸方減少。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?;敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。
企業(yè)為從事政府廉租房的運(yùn)營管理公司,在出租住房的同時,還有廉租房中的商鋪租金收入。 該出租的商鋪是否可以免征房產(chǎn)稅?
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅[2000]125號)和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第61號)的規(guī)定,針對公有住房和廉租住房等的出租,免征房產(chǎn)稅。
但對于商鋪的出租并沒有免征房產(chǎn)稅,因此出租保障性住房商鋪的房產(chǎn)稅不予免征,需要按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅,從租房產(chǎn)稅稅率為12%。
相關(guān)規(guī)定:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅[2000]125號)
一、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房,包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等,暫免征收房產(chǎn)稅。
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第61號)
為繼續(xù)支持公共租賃住房(以下稱公租房)建設(shè)和運(yùn)營,現(xiàn)將有關(guān)稅收優(yōu)惠政策公告如下:
七、對公租房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公租房所取得的租金收入,免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收入,未單獨核算的,不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
工地建造的簡易房,在施工期間免征房產(chǎn)稅。但是,如果在基建工程結(jié)束以后,施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起,依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
法規(guī)參考:《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字〔1986〕8號)
二十一、關(guān)于基建工地的臨時性房屋,應(yīng)否征收房產(chǎn)稅?
凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋,不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的,在施工期間,一律免征房產(chǎn)稅。但是,如果在基建工程結(jié)束以后,施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起,依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
“你現(xiàn)在是租房還是已經(jīng)買房了?”
“打工人當(dāng)然是先租房了。”
“聽說租房現(xiàn)在能享受個稅優(yōu)惠政策呢!”
“是嗎?我們聽聽稅務(wù)局怎么說?!?/p>
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)在計算個人所得稅時定額扣除:
?。ㄒ唬┲陛犑?、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;
?。ǘ┏谝豁椝谐鞘幸酝?,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;
?。ㄈ┦休爡^(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
提醒大家注意:夫妻倆在一個納稅年度內(nèi),不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除,住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除,納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同協(xié)議等有關(guān)資料備查。
內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局,會計網(wǎng)整理發(fā)布。
房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋,其計稅依據(jù)為房屋的計稅余值,核算時可以計入“稅金及附加”等會計科目。那么企業(yè)繳納房產(chǎn)稅時應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
房產(chǎn)稅的會計分錄
1、確認(rèn)應(yīng)交的房產(chǎn)稅時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
2、實際繳納時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
什么是房產(chǎn)稅?
是以房屋為征稅對象,按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù),向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅的計算
根據(jù)稅法規(guī)定,房產(chǎn)稅的計算方法有以下兩種:
(一)按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計算。
其計算公式為:年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-10%至30%)×1.2%
(二)按租金收入計算,
其計算公式為:年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(12%)
以上房產(chǎn)稅的計算方法是按年計征的,分期繳納,比如按半年繳納,則以年應(yīng)納稅額除以2;按季繳納,則以年應(yīng)納稅額除以4;按月繳納,則以年應(yīng)納稅額除以12。
對于工業(yè)用的自用地下建筑物,以房屋原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。對于與地上房屋相連的地下建筑物,應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。
什么是稅金及附加?
是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費。包括企業(yè)經(jīng)營活動所需繳納的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
相關(guān)案例:土地屬于國有,企業(yè)負(fù)責(zé)建造,并擁有一定年限的使用權(quán),可以對外出租。那么企業(yè)是否需要繳納房產(chǎn)稅?
答:根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人,統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。
因此,根據(jù)描述,企業(yè)雖然只有土地使用權(quán),但房產(chǎn)稅依然是需要由經(jīng)營管理者(即企業(yè))來繳納。具體稅率依據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第四條規(guī)定,房產(chǎn)稅的稅率,依照房產(chǎn)余值計算繳納的,稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的,稅率為12%。
相關(guān)減免政策:如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人,根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條、第六條規(guī)定,在2019年1月1日至2021年12月31日期間房產(chǎn)稅可以減半征收。具體情況請咨詢本地區(qū)主管稅務(wù)部門。
如今,很多企業(yè)都有為員工補(bǔ)貼房租、交通費、餐費等福利,而對于外籍人士來說,不少企業(yè)也會為其租房及繳納房租的,那么房租的費用是否需要繳納個人所得稅?我們來看看吧。
問:我公司總部在國外,外藉人士來境內(nèi)公司支援工作,境內(nèi)公司為其租房是否繳納個人所得稅?如不是公司員工,外部聘請的顧問的房租是否繳納個人所得稅?
答:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》第二條第(一)款規(guī)定,外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費、洗衣費。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》第9條規(guī)定,對外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費免征個人所得稅,應(yīng)由納稅人在初次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報時,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。
根據(jù)上述規(guī)定,你公司為外籍人員租房,對外籍人員屬于以非現(xiàn)金式形式取得住房補(bǔ)貼。該房租合理的,免征個人所得稅。外籍人員應(yīng)在初次取得時該補(bǔ)貼,納稅申報時,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有效憑證,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。
《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定,個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)上述規(guī)定,外部聘請的顧問屬于給你公司提供勞務(wù),其取得的所得屬于勞務(wù)報酬所得。你公司為其提供房租,屬于個人提供勞務(wù)取得其他經(jīng)濟(jì)利益,該房租應(yīng)并入勞務(wù)報酬所得計繳個人所得稅。
開發(fā)商未出售的存量房是否應(yīng)該向物業(yè)公司支付物業(yè)管理費?如果交了物業(yè)費,這部分未出售的房產(chǎn)是不是要交房產(chǎn)稅?
開發(fā)商未出售的房產(chǎn)要交物業(yè)費嗎?
是否需要支付物業(yè)費需要開發(fā)商和物業(yè)進(jìn)行協(xié)商,如果物業(yè)公司保證維護(hù)車位、房子,損壞了進(jìn)行修復(fù),則可以視需求支付物業(yè)費。
是否交物業(yè)費和房產(chǎn)稅沒有必然關(guān)系,根據(jù)國稅發(fā)[2003]89號文的規(guī)定,沒有銷售的開發(fā)商品,在出售、使用、出租或出借前,不征房產(chǎn)稅。
開發(fā)商未出售的房產(chǎn)要交房產(chǎn)稅嗎?
政策參考:《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2003]89號)
一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問題
鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品,因此,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在售出前,不征收房產(chǎn)稅;但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
企業(yè)作為不動產(chǎn)承租方,將承租的不動產(chǎn)租賃給第三方即為“轉(zhuǎn)租”。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)租行為要繳納房產(chǎn)稅嗎?
答:對于轉(zhuǎn)租行為是否征收房產(chǎn)稅,稅務(wù)總局對此未做出規(guī)定。
根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定:房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人,統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。
也就是說,房產(chǎn)稅的實際承擔(dān)人應(yīng)當(dāng)為產(chǎn)權(quán)人,而轉(zhuǎn)租人對于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不具有所有權(quán),僅有使用權(quán),轉(zhuǎn)租行為是無需繳納房產(chǎn)稅的。
但需要注意的是,在一些地方有規(guī)定,對承租人轉(zhuǎn)租的房產(chǎn),由轉(zhuǎn)租人按其所得租金收人扣除轉(zhuǎn)租房產(chǎn)所支付的租金后的余額計算繳納房產(chǎn)稅。因此不動產(chǎn)轉(zhuǎn)租行為具體是否需要繳納房產(chǎn)稅,建議承租方咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān),以避免不必要的稅收風(fēng)險。
不動產(chǎn)轉(zhuǎn)租行為涉及的稅:
增值稅
一般納稅人轉(zhuǎn)租行為適用簡易計稅方法的,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額;適用一般計稅的應(yīng)按照9%稅率計算應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人企業(yè)和個體工商戶轉(zhuǎn)租(不含住房)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
企業(yè)所得稅
企業(yè)轉(zhuǎn)租取得的收入屬于租金收入,需要計算繳納企業(yè)所得稅。
印花稅
企業(yè)出租房屋簽訂的租賃合同屬于財產(chǎn)租賃合同,需按規(guī)定繳納印花稅,按租賃金額千分之一貼花,稅額不足1元的按1元貼花。