貨到票未到的情況在日常業(yè)務中時常出現(xiàn)，如果因此不入賬，則會導致存貨賬實不符，還會影響成本結轉，對于貨到單未到的業(yè)務，如何做會計分錄？

　　貨到單未到的賬務處理

　　當貨到發(fā)票未到且未付款，按雙方協(xié)商價或合同價：

　　借：庫存商品（不含稅價）

　　       貸：應付賬款－－－ｘｘ單位估價應付款

　　發(fā)票到達后整筆沖回做相反的會計分錄。

　　當貨到發(fā)票未到且已付部分貨款，付款后：

　　借：預付賬款－－ＸＸ單位

　　       貸：銀行存款（現(xiàn)金）

　　貨到時：

　　借：庫存商品－ＸＸ商品

　       　應付賬款－－ＸＸ單位估價應付款

　　直到貨收完，發(fā)票來后，做沖賬分錄并將預付賬款和庫存商品對轉。

　　發(fā)票已到，貨物未到的情況，作“在途物資”核算，根據(jù)發(fā)票金額：

　　借：在途物資

　　       應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　物資到時：

　　借：原材料（或庫存商品）

　　       貸：在途物資

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，驗收入庫并且合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結存情況，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　商品驗收入庫時，應由＂生產(chǎn)成本＂科目轉入＂庫存商品＂科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　在實務中，通常會遇到貨物收到，但是一般納稅人的專用發(fā)票還沒到的情況，那這種情況下的會計分錄該如何編制？

　　貨到票未到的會計分錄

　　1、一般納稅人專用發(fā)票未到的情況下，先暫估入賬，發(fā)票到時再按發(fā)票入賬。

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款——暫估入賬

　　2、下月初，將預計入庫成本轉回，并用紅字錄入：

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款——暫估入賬

　　3、取得發(fā)票后：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是一項負債類會計科目，借方登記減少，貸方登記增加。該科目用于計算企業(yè)在接受勞務供應、采購物資等經(jīng)營活動中應支付的金額，也就是指因購買材料、貨物或接受勞務供應而產(chǎn)生的債務。應付賬款，是買賣雙方在購銷活動中取得材料的時間與支付貨款的時間不一致而產(chǎn)生的債務。

　　企業(yè)在購進貨物時，若碰到貨物先到發(fā)票還未到的情況，會計人員通常計入“應付賬款”“庫存商品”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　貨到發(fā)票未到的會計分錄

　　1、如果企業(yè)收到了貨物，但是沒有收到發(fā)票的，那么就需要先根據(jù)不含稅價款，做貨物的暫估入庫處理：

　　借：庫存商品

　　　　貸：應付賬款—暫估應付賬款

　　但是需要注意的是，如果沒有取得增值稅專用發(fā)票，是不能夠進行申報抵扣增值稅進項稅額的。

　　2、再收到發(fā)票后，要先用紅字沖回暫估入庫分錄，再進行正確的賬務處理：

　　(1)紅字沖回暫估入庫：

　　借：庫存商品(紅字)

　　       貸：應付賬款—暫估應付賬款(紅字)

　　(2)再進行正確的賬務處理：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。庫存商品明細賬應按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置明細賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應單獨設置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數(shù)量金額式。

　　企業(yè)的采購員在購買商品時，碰到購買到不合適的貨物情況時，通常想換成其他貨物，但是這中間可能會有存在差額，那么采購以貨換貨差額的會計分錄該怎么做？

　　采購以貨換貨差額的會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人應作的分錄：

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款/應付賬款等科目

　　2、一般納稅人應作的分錄：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款等科目

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是庫存商品？

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　對于以貨換貨的會計處理，企業(yè)通常一邊按購進處理，一邊按銷售處理，通常計入主營業(yè)務收入等科目來核算，相關的賬務處理該怎么做？

　　以貨換貨的會計分錄

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　如何理解原材料科目？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

　　如何理解主營業(yè)務收入科目？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　“主營業(yè)務收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務收入”賬戶下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算，本賬戶期末應無余額。

　　對于企業(yè)采購的貨物已經(jīng)收到但發(fā)票并未收到的情況，應進行“暫估入賬”處理，相關的會計分錄如何編制？

　　貨到票未到的會計分錄

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估/無票（XX供應商）

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，暫估入賬在收到發(fā)票時應同時作兩筆業(yè)務分錄處理：

　　1、紅字字沖回暫估入庫：

　　借：原材料

　       　貸：應付賬款——暫估/無票××供應商

　　2、存貨入庫處理：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應付賬款——××供應商

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款主要是用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　應付賬款基本的會計處理有：

       1、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關憑證，借記“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。

　　2、企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補足少付的貨物時借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產(chǎn)損益”中相應金額。

　　3、接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，借記“生產(chǎn)成本”“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　4、采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時，借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記本科目。

　　企業(yè)在交易過程中購進貨物時，有時會遇到收到發(fā)票但未收到貨物的情況，一般計入在途物資等科目處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　貨未到發(fā)票已到的會計分錄

　　1、如果貨物在短時間內(nèi)就可以到達，那就可以等貨物到時再做賬，如果是在月末，發(fā)票需要入賬時應記入“在途物資”科目里：

　　2、貨物未到發(fā)票已到的會計分錄：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款/應付貨款

　　3、收到貨物到時的會計分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：在途物資

　　4、支付貨物貨款時的會計分錄：

　　借：應付賬款/應付貨款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是在途物資？

　　在途物資科目核算企業(yè)采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。