盤(pán)點(diǎn)商品短缺如何做會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，零售商品在銷售過(guò)程中，由于商品性質(zhì)等因素往往使得商品出現(xiàn)溢余或者短缺的情況。本文就針對(duì)盤(pán)點(diǎn)商品短缺如何做會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　盤(pán)點(diǎn)商品短缺會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　貸：庫(kù)存商品

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　2.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　貸：庫(kù)存商品

　　借：營(yíng)業(yè)支出

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　商品盤(pán)點(diǎn)短缺如何核算

　　案例分析：

　　C企業(yè)月末盤(pán)點(diǎn)，xx實(shí)物負(fù)責(zé)小組實(shí)際庫(kù)存商品金額小于賬面結(jié)存金額180元，按上月末進(jìn)銷差價(jià)率15%計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅率為17%，進(jìn)銷差價(jià)金額為27元，原因待查，請(qǐng)問(wèn)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 179.01

　　商品進(jìn)銷差價(jià) 27.00

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26.01(紅字)

　　貸：庫(kù)存商品——xx實(shí)物負(fù)責(zé)小組 180.00

　　實(shí)際工作中，對(duì)于商品盤(pán)點(diǎn)中發(fā)生的溢余和短缺，在未查明原因前為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，可以按照售價(jià)金額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，查明原因之后，再對(duì)“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶進(jìn)行調(diào)整。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——商品損耗 179.01

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 179.01

　　盤(pán)點(diǎn)原則是什么?

　　答：店鋪進(jìn)行商品盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、清楚、團(tuán)隊(duì)精神為原則。一般情況下，每月盤(pán)點(diǎn)商品一次，為了保證商品盤(pán)點(diǎn)的效率，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　1.售價(jià)盤(pán)點(diǎn)原則

　　售價(jià)盤(pán)點(diǎn)原則以商品的零售價(jià)作為盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)，對(duì)于庫(kù)存商品，以零售價(jià)金額進(jìn)行控制。

　　2.即時(shí)盤(pán)點(diǎn)原則

　　即使盤(pán)點(diǎn)原則指的是在營(yíng)業(yè)中隨時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于超市，可以在營(yíng)業(yè)中任何時(shí)候進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

　　3.自動(dòng)盤(pán)點(diǎn)原則

　　自動(dòng)盤(pán)點(diǎn)原則指的是利用現(xiàn)代化技術(shù)手段來(lái)輔助盤(pán)點(diǎn)作業(yè)。

　　存貨短缺溢余會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：庫(kù)存商品

　　營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：銀行新款

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　知識(shí)拓展：企業(yè)盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，如何做會(huì)計(jì)處理?

在每月末或者是期末的時(shí)候，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)生了盤(pán)盈盤(pán)虧應(yīng)該怎么處理？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

在實(shí)際工作中，會(huì)經(jīng)常遇到這樣的問(wèn)題，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)：

1、報(bào)批前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：累計(jì)折舊

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2、報(bào)批后

如果是可收回的保險(xiǎn)賠償或者是損失

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

如果是計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

企業(yè)在盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)，首先應(yīng)確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值，然后做出調(diào)整。

固定資產(chǎn)盤(pán)盈時(shí)：

1、盤(pán)盈時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

2、調(diào)整所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

這里要特別注意的是，固定資產(chǎn)盤(pán)虧是什么原因造成的，才能計(jì)入相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。

以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，希望可以幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

固定資產(chǎn)大修理支出相關(guān)的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)在盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧，那么我們今天來(lái)說(shuō)說(shuō)盤(pán)虧的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

固定資產(chǎn)盤(pán)虧的相關(guān)分錄

1、報(bào)告經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)之前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

借：累計(jì)折舊

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2、經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后

可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額<

借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

為什么會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧？原因有哪些？

1、在領(lǐng)導(dǎo)或者是職員退休離職后，帶走企業(yè)的固定資產(chǎn)

2、因?yàn)閾p毀等原因，固定資產(chǎn)被保管人擅自處理

3、因?yàn)槠渌脑騺G失固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的價(jià)值一般都比較大，肯定是要找出原因出來(lái)的，這時(shí)候就要注意，在日常處理賬務(wù)的時(shí)候，一定要做好記錄，在月末或者是年末盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候，也要看看是否出現(xiàn)了賬實(shí)不符的情況，如果有賬賬、賬證或者是賬實(shí)不符的情況，一定要查證后再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

固定資產(chǎn)盤(pán)虧和固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)，往往已經(jīng)計(jì)提折舊了，因?yàn)橘Y產(chǎn)盤(pán)虧了，所以已經(jīng)計(jì)提的折舊是也要做相應(yīng)的處理的。

以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)盤(pán)虧的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盤(pán)虧分錄是什么是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，也是會(huì)計(jì)人員必須掌握的內(nèi)容。存貨盤(pán)虧包括難以避免的盤(pán)點(diǎn)虧損、人為造成的盤(pán)點(diǎn)虧損及自然原因?qū)е碌谋P(pán)點(diǎn)虧損三種情況。本文就針對(duì)計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盤(pán)虧分錄是什么做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盤(pán)虧分錄

　　1、發(fā)生盤(pán)虧時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料/存貨

　　2、經(jīng)批準(zhǔn)一部分由責(zé)任人賠償，其余計(jì)入管理費(fèi)用部分，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨盤(pán)虧指的是什么?

　　答：存貨盤(pán)虧指的是盤(pán)點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。包括了難以避免的盤(pán)點(diǎn)虧損、人為造成的盤(pán)點(diǎn)虧損和自然原因?qū)е碌谋P(pán)點(diǎn)虧損三種情況。

　　存貨盤(pán)虧的避免方法

　　為避免存貨盤(pán)虧現(xiàn)象的出現(xiàn)，必須從根本上加強(qiáng)員工的工作責(zé)任心，嚴(yán)格控制進(jìn)貨關(guān)、銷售關(guān);需要檢查各類度量衡器具，做到計(jì)量準(zhǔn)確無(wú)誤;需要加強(qiáng)盜竊防范。

　　收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤(pán)盈會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的存貨，按照“存貨盤(pán)存報(bào)告單”所列金額，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料

　　周轉(zhuǎn)材料

　　庫(kù)存商品等

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　盤(pán)盈的存貨，一般是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤(pán)盈的存貨，可以沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用

　　固定資產(chǎn)盤(pán)虧的賬務(wù)處理怎么做?

　　存貨盤(pán)盈的原因

　　存貨盤(pán)盈的原因主要包括了購(gòu)貨做賬時(shí)，實(shí)際收貨數(shù)量相比賬面入庫(kù)數(shù)量要大或者發(fā)貨做賬時(shí)，實(shí)際發(fā)貨數(shù)量相比賬面出庫(kù)數(shù)量要小;購(gòu)貨時(shí)，可能混入了其他貨物;為購(gòu)貨方發(fā)貨時(shí)，銷貨方出現(xiàn)了漏發(fā)的狀況。

　　以上就是關(guān)于計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盤(pán)虧分錄是什么的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)存貨盤(pán)虧的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表一般是有存貨的公司都會(huì)有的，那么固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表包括哪些內(nèi)容呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧！

固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表怎么做？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保證賬賬相符，賬實(shí)相符，企業(yè)應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填寫(xiě)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的，編制固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表

固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)和管理部門(mén)逐筆查明原因，共同編制盤(pán)盈、盤(pán)虧處理意見(jiàn)，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后由財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況

固定資產(chǎn)同存貨相比，遺失或被盜的可能性較小，但他們長(zhǎng)期地存在，物質(zhì)實(shí)體同賬面記錄不一致，或者物質(zhì)實(shí)體已處于不正常使用的狀態(tài)，或者被遺忘的可能性也較大。定期盤(pán)查固定資產(chǎn)是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的必要控制手段

固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表包括哪些內(nèi)容？

1、如果財(cái)務(wù)有建固定資產(chǎn)卡片賬，先整理財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)的類別，掌握公司固定資產(chǎn)大概有幾類

2、了解公司的組織結(jié)構(gòu)，看一下有幾個(gè)部門(mén)，包括辦公室、生產(chǎn)部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)等等

3、安排好計(jì)劃，從哪個(gè)部門(mén)開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)，需要記錄什么信息，做一個(gè)盤(pán)點(diǎn)表；然后把實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的固定資產(chǎn)登記在盤(pán)點(diǎn)表

4、然后跟財(cái)務(wù)的固定資產(chǎn)賬核對(duì)，整理底稿

以上的盤(pán)點(diǎn)方法優(yōu)點(diǎn)是能夠較全面的盤(pán)點(diǎn)公司的固定資產(chǎn)，核對(duì)出實(shí)物跟固定資產(chǎn)賬的差異，可以更好的盤(pán)出賬上沒(méi)有的固定資產(chǎn)，缺點(diǎn)是但工作量大；也可以根據(jù)財(cái)務(wù)的固定資產(chǎn)賬進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，拿著賬去各個(gè)部門(mén)盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，這樣做優(yōu)點(diǎn)是節(jié)省工作，工作量小，缺點(diǎn)是容易忽視賬上沒(méi)有的固定資產(chǎn)

以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)因日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算出錯(cuò)造成原材料盤(pán)盈的，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費(fèi)用。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　原材料盤(pán)盈會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　盤(pán)虧和盤(pán)盈如何理解？

　　盤(pán)盈與盤(pán)虧是通過(guò)賬面余額與倉(cāng)庫(kù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)金額核對(duì)，倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)金額大于賬面記載的金額就屬于盤(pán)盈，倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)金額小于賬面記載的金額就屬于盤(pán)虧。需要根據(jù)盤(pán)盈或者盤(pán)虧情況做相應(yīng)的盤(pán)點(diǎn)分錄。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

　　企業(yè)盤(pán)點(diǎn)原材料時(shí)，將原材料實(shí)際數(shù)量與其賬面記錄數(shù)量核對(duì)，發(fā)現(xiàn)兩者并不相符，也就是原材料可能出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的情況。此時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何記賬？

　　原材料盤(pán)盈盤(pán)虧會(huì)計(jì)分錄

　　存貨盤(pán)盈

　　批準(zhǔn)前

　　借：原材料等

　      　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　       　貸：管理費(fèi)用

　　存貨盤(pán)虧

　　批準(zhǔn)前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料等科目

　　批準(zhǔn)后

　　借：管理費(fèi)用（收發(fā)計(jì)量、管理不善）

　       　營(yíng)業(yè)外支出（非常原因）

　　       其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）

　        　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。

　　原材料盤(pán)點(diǎn)方式有什么？

　　一是定期盤(pán)點(diǎn)，就是對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，指的是在一定時(shí)間內(nèi)，通常是每季度、每半年或年終財(cái)務(wù)結(jié)算前進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)。貨主會(huì)同倉(cāng)庫(kù)保管員、商品會(huì)計(jì)一起對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬；

　　二是臨時(shí)盤(pán)點(diǎn)，就是當(dāng)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生貨物損失事故時(shí)，或保管員更換時(shí)，或倉(cāng)庫(kù)與貨主認(rèn)為有必要盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬時(shí)，所組織的一次局部性或全面的盤(pán)點(diǎn)。

　　原材料盤(pán)點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

　?。?）數(shù)量盤(pán)點(diǎn)；

　?。?）重量盤(pán)點(diǎn)；

　?。?）貨與賬核對(duì)；

　?。?）賬與賬核對(duì)。

　　為了保證現(xiàn)金的安全，企業(yè)應(yīng)按照自身的實(shí)際情況定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生盤(pán)虧時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　現(xiàn)金盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　出現(xiàn)盤(pán)虧先轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目，等到查明原因再計(jì)入相關(guān)科目：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠?

　　       管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因的)

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　現(xiàn)金盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

　              　營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的部分)

　　盤(pán)盈與盤(pán)虧是通過(guò)賬面余額與倉(cāng)庫(kù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)金額核對(duì)，倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)金額大于賬面記載的金額就屬于盤(pán)盈，倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)金額小于賬面記載的金額就屬于盤(pán)虧。需要根據(jù)盤(pán)盈或者盤(pán)虧情況做相應(yīng)的盤(pán)點(diǎn)分錄。

　　庫(kù)存現(xiàn)金是什么？

　　庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，具體指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行正確核算，也應(yīng)對(duì)現(xiàn)金使用的合法性與合理性進(jìn)行監(jiān)督。

　　通常情況下，企業(yè)通過(guò)對(duì)存貨的清查，以核實(shí)存貨賬面數(shù)目與實(shí)際數(shù)目的情況。如果存貨賬面數(shù)目大于實(shí)際數(shù)目，就是存貨盤(pán)虧；如果存貨賬面數(shù)目小于實(shí)際數(shù)目就是存貨盤(pán)盈。對(duì)于存貨盤(pán)虧盤(pán)盈，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　不是由自然災(zāi)害原因造成的存貨盤(pán)虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　是由于自然災(zāi)害原因造成的存貨盤(pán)虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　　由于自然災(zāi)害發(fā)生時(shí)很難預(yù)料，這與企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理沒(méi)有關(guān)系;因此稅務(wù)機(jī)關(guān)仍舊允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　批準(zhǔn)處理后，由于管理不善導(dǎo)致存貨盤(pán)虧：

　　借：管理費(fèi)用

　　        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后，損失由保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后，由于臺(tái)風(fēng)、洪水等非常損失導(dǎo)致存貨盤(pán)虧：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　        貸：管理費(fèi)用

　　存貨清查的核算步驟有哪些？

　　步驟一：批準(zhǔn)前將賬按實(shí)物數(shù)量進(jìn)行調(diào)整;

　　步驟二：批準(zhǔn)后按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)處理。

　　存貨清查方法有哪些？

　　關(guān)于存貨的清查方法，主要有以下兩種 ：

　　一種是實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。在多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查中都可以采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，該方法適用范圍廣。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法就是通過(guò)點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅、量尺等方法來(lái)確定實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量。

　　另一種是技術(shù)推算法。該方法是采用量方、計(jì)尺等技術(shù)推算財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量，而不是逐一清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量。技術(shù)推算法合適成堆量大而價(jià)值不高的財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的推算。比如露天堆放的煤炭就可以采用技術(shù)推算法去推算其結(jié)存數(shù)量。

　　對(duì)于企業(yè)盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)出現(xiàn)的盤(pán)虧現(xiàn)象，應(yīng)設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理

　　這里的盤(pán)虧是指正常情況下的盤(pán)虧。由于一些存貨的特殊性，損失是不可避免的，所以一般企業(yè)都會(huì)有損失限額。這種定額下的自然損失需要計(jì)入“管理費(fèi)用”。

       【案例２】

　　在財(cái)產(chǎn)清查中，Ｂ公司發(fā)現(xiàn)丟失了10公斤乙材料，每公斤成本約為5000元。經(jīng)核實(shí)，損失在限額內(nèi)。在不考慮稅費(fèi)情況下，試編寫(xiě)相關(guān)分錄。

　　按正常盤(pán)虧，需要分為批準(zhǔn)處理前和批準(zhǔn)處理后分別作相應(yīng)分錄。

　　批準(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50000

　　       貸：原材料           50000

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：管理費(fèi)用                    50000

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢       50000

　　存貨盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄

　　如果盤(pán)點(diǎn)后出現(xiàn)庫(kù)存過(guò)剩，并不意外。很可能是賬目不同或其他貨物混入。盤(pán)盈金額較小的，可以通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算，“管理費(fèi)用”按管理權(quán)限核定后沖減。具體賬務(wù)處理如下。

　　【案例１】

　?。疗髽I(yè)年末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈甲材料500公斤，實(shí)際每公斤成本30元。經(jīng)排查發(fā)現(xiàn)結(jié)果屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤，試編寫(xiě)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　批準(zhǔn)處理前，對(duì)賬實(shí)進(jìn)行對(duì)比，確定材料盤(pán)盈數(shù)后，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料                         15000

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢         15000

　　批準(zhǔn)處理后，轉(zhuǎn)銷材料盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢   15000

　　       貸：管理費(fèi)用           15000

　　盤(pán)點(diǎn)存貨的注意事項(xiàng)

　　一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的存貨可以分為定期和不定期兩種形式。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)在月末、季末、年末進(jìn)行固定庫(kù)存。但在會(huì)計(jì)交接時(shí)，也會(huì)進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)。但是，我們需要記住的是，在完成盤(pán)點(diǎn)并了解盤(pán)盈或盤(pán)虧的具體事項(xiàng)后，一定要整理出一份盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，作為盤(pán)點(diǎn)的證據(jù)。

　　在企業(yè)中，盤(pán)虧表現(xiàn)形式主要分為以下兩種，即固定資產(chǎn)的盤(pán)虧和流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧。在會(huì)計(jì)行業(yè)中，盤(pán)虧現(xiàn)象是比較常見(jiàn)的，那么對(duì)于盤(pán)虧的情況，你知道如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄嗎？

　　盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1、現(xiàn)金短缺

　　（1）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　?。?）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因部分）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　2、存貨損毀、短缺

　?。?）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：原材料／庫(kù)存商品

　?。?）查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（管理不善）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失、天災(zāi)人禍）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　3、固定資產(chǎn)盤(pán)虧

　   （1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，注銷資產(chǎn)原價(jià)與累計(jì)折舊

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　?。?）查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（管理不善）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失、天災(zāi)人禍）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益

　　盤(pán)點(diǎn)，一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，比如在月末、季末以及年末進(jìn)行固定盤(pán)點(diǎn)。不定期的比如中途遇到會(huì)計(jì)離職交接，倉(cāng)庫(kù)主管人員變動(dòng)等情況，也會(huì)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。在盤(pán)點(diǎn)完畢并了解盤(pán)盈或盤(pán)虧的具體情況后，一定要整理留存一份盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，用來(lái)作為清查的憑證。出現(xiàn)問(wèn)題的要及時(shí)重視，及時(shí)處理，以后避免再次出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤。

　　企業(yè)會(huì)定期對(duì)名下的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)有可能會(huì)出現(xiàn)盤(pán)盈的情況，也有可能出現(xiàn)盤(pán)虧的情況，那對(duì)于固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　固定資產(chǎn)盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　２、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要是核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)如有盤(pán)盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目可按盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理有：

　　1、盤(pán)盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)等，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。盤(pán)虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)等，盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（商品進(jìn)銷差價(jià)）。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。

　　2、盤(pán)虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。盤(pán)盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。

　　3、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　大部分公司每隔一段時(shí)間會(huì)采用盤(pán)點(diǎn)的方式對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，在我們對(duì)原材料盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候，有可能出現(xiàn)盤(pán)盈或者盤(pán)虧的情況，這時(shí)應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　原材料盤(pán)盈和盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1、原材料的盤(pán)盈情況

　　批準(zhǔn)處理前的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料

　　      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　      貸：管理費(fèi)用

　　2、原材料的盤(pán)虧情況

　　批準(zhǔn)處理前的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　批準(zhǔn)處理后的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)等。

　　倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存要定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，查明庫(kù)存商品的實(shí)存數(shù)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧應(yīng)查明原因，防止以后發(fā)生類似的錯(cuò)誤，那么倉(cāng)庫(kù)盤(pán)盈盤(pán)虧會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　倉(cāng)庫(kù)盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的存貨,根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”列示的金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　盤(pán)虧的處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料/庫(kù)存商品等

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（只有管理不善造成的存貨盤(pán)虧才作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：管理費(fèi)用（正常損耗）

　　       其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）

　　       營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　借：銀行存款

　　        貸：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）

　　支付罰款

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　存貨的盤(pán)點(diǎn)，一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，比如在月末、季末以及年末進(jìn)行固定盤(pán)點(diǎn)。不定期的比如中途遇到會(huì)計(jì)離職交接，倉(cāng)庫(kù)主管人員變動(dòng)等情況，也會(huì)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。在盤(pán)點(diǎn)完畢并了解盤(pán)盈或盤(pán)虧的具體情況后，一定要整理留存一份盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，用來(lái)作為清查的憑證。出現(xiàn)問(wèn)題的要及時(shí)重視，及時(shí)處理，以后避免再次出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤。

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于材料發(fā)生盤(pán)虧的情況，應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢這一科目進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　材料盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料等科目

　　批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　材料成本差異會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　1、購(gòu)入原材料時(shí)

　　借：材料采購(gòu)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、原材料入庫(kù)時(shí)

　　借：原材料

　　　　貸：材料采購(gòu)

　　　　　　材料成本差異（可借可貸）

　　3、領(lǐng)用原材料時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本（計(jì)劃成本）

　　　　制造費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：原材料（計(jì)劃成本）

　　4、期末結(jié)轉(zhuǎn)差異時(shí)

　　調(diào)整節(jié)約差異

　　借：生產(chǎn)成本等

　　　　貸：材料成本差異

　　調(diào)整超支差異

　　借：材料成本差異

　　　　貸：生產(chǎn)成本等

　　盤(pán)盈盤(pán)虧如何理解？

　　盤(pán)盈與盤(pán)虧是通過(guò)賬面余額與倉(cāng)庫(kù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)金額核對(duì)，倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)金額大于賬面記載的金額就屬于盤(pán)盈，倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)金額小于賬面記載的金額就屬于盤(pán)虧。需要根據(jù)盤(pán)盈或者盤(pán)虧情況做相應(yīng)的盤(pán)點(diǎn)分錄。

　　每個(gè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品前都會(huì)購(gòu)入原材料，購(gòu)入的原材料由于各種因素發(fā)生盤(pán)盈情況的，應(yīng)將盤(pán)盈的材料計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　盤(pán)盈材料的會(huì)計(jì)分錄

　　1.原材料盤(pán)盈，批準(zhǔn)前：

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2.批準(zhǔn)處理后：

　?。?）管理原因造成的資產(chǎn)盤(pán)盈

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用（紅字）

　　（2）非正常原因造成的資產(chǎn)盤(pán)盈

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤(pán)盈利得

　　盤(pán)盈的原材料：是指由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，且其盤(pán)盈的原材料，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費(fèi)用。

　　盤(pán)盈的含義

　　存貨盤(pán)盈是指單位清查出無(wú)賬面記載或反映的庫(kù)存材料、材料和產(chǎn)成品等。因此出現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無(wú)賬的現(xiàn)象。

　　盤(pán)盈的相關(guān)知識(shí)

　?。?）固定資產(chǎn)盤(pán)盈：在固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有未曾入賬或大于賬面數(shù)量的固定資產(chǎn)。

　　①經(jīng)查明原因，通過(guò)在固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)盈虧表中分別列出與盤(pán)盈固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容等。

　　②除此之外，按規(guī)定手續(xù)報(bào)批后，應(yīng)將盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按其重置完全價(jià)值和估計(jì)折舊分別入賬。

　　（2）流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈：在流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)有材料、商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、低值易耗品等賬實(shí)不符、實(shí)物多于賬簿結(jié)存量的，稱為流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈。這也要分析發(fā)生的原因，有的是由于計(jì)量不準(zhǔn)或計(jì)算、記錄的差錯(cuò)等原因造成的。在查明原因后，在盤(pán)點(diǎn)盈虧表中，分別列明材料、商品、產(chǎn)成品等名稱、規(guī)格、數(shù)量、計(jì)劃單價(jià)等，按規(guī)定手續(xù)報(bào)批后，將盤(pán)盈的流動(dòng)資產(chǎn)入賬。一般按計(jì)劃成本入賬，沒(méi)有計(jì)劃成本的，按估計(jì)成本入賬。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一般會(huì)對(duì)原材料進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)生盤(pán)盈盤(pán)虧情況的，可設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　原材料盤(pán)盈時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　原材料盤(pán)虧時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　注意：

　　1. 收發(fā)計(jì)量或者管理不善等原因造成的原材料損失，應(yīng)記入管理費(fèi)用

　　2. 非常原因造成的原材料損失，應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出

　　3. 原材料發(fā)生的損失責(zé)任人賠償損失，保險(xiǎn)公司承擔(dān)責(zé)任賠款的，應(yīng)記入其他應(yīng)收款

　　原材料的盤(pán)點(diǎn)方式

　　1、定期盤(pán)點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù)的全面盤(pán)點(diǎn))

　　是指在一定時(shí)間內(nèi)，一般是每季度、每半年或年終財(cái)務(wù)結(jié)算前進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)。一般都由貨主派人會(huì)同倉(cāng)庫(kù)保管員、商品會(huì)計(jì)一起進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬;

　　2、臨時(shí)盤(pán)點(diǎn)，當(dāng)出現(xiàn)以下情況之一時(shí)，需要組織一次局部性或全面的盤(pán)點(diǎn)。

　　①倉(cāng)庫(kù)發(fā)生貨物損失事故

　?、诒９軉T更換

　?、?倉(cāng)庫(kù)與貨主認(rèn)為有必要盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬

　　3.進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的主要容：

　　(1)數(shù)量盤(pán)點(diǎn)。

　　(2)重量盤(pán)點(diǎn)。

　　(3)貨賬核對(duì)。

　　(4)賬賬核對(duì)。

　　原材料銷售分錄

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交費(fèi)稅——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　銷售原材料實(shí)現(xiàn)銷售后應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，需要定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、工程物資等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)工程物資發(fā)生盤(pán)盈盤(pán)虧，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　工程物資盤(pán)盈時(shí)的會(huì)計(jì)處理

　?、俟こ倘栽诮ㄔO(shè)期間

　　借：工程物資

　　       貸：在建工程

　?、诠こ掏旯ず?/p>

　　借：工程物資

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　工程物資盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄處理

　?、俟こ探ㄔO(shè)期間

　　借：在建工程

　　       貸：工程物資

　　②工程完工后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：工程物資

　　什么是工程物資？

　　是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料，企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件等，買回來(lái)要再次加工建設(shè)的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為非流動(dòng)資產(chǎn)。

　　工程物資報(bào)廢、毀損與盤(pán)虧的區(qū)別

　?、僭谟诠こ虉?bào)廢、毀損，需要區(qū)分是正常原因還是非正常原因造成的，同時(shí)正常原因下，還要區(qū)分工程是否達(dá)到預(yù)定用途，如果未達(dá)到，則計(jì)入或沖減工程成本；

　?、谌绻こ桃呀?jīng)達(dá)到預(yù)定用途，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支等。

　?、廴绻欠钦Ｔ蛟斐傻?，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。而工程物資的盤(pán)虧、盤(pán)盈等不需要區(qū)分是正常原因還是非正常原因造成的。

　　什么是在建工程？

　　是指報(bào)告期已開(kāi)始施工，尚未竣工或雖已竣工但尚未移交使用的工程。如：報(bào)告期以前年度開(kāi)工跨入本年繼續(xù)施工，到期尚未交付使用的工程報(bào)告期年度內(nèi)新開(kāi)工，年內(nèi)尚未竣工交付使用的工程。

　　存貨是資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)會(huì)定期或不定期對(duì)存貨的實(shí)物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和抽查，在進(jìn)行存貨清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)，若是發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的情況，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨清查發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1、盤(pán)盈

　　確認(rèn)時(shí)：

　　借：原材料

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　報(bào)批轉(zhuǎn)銷時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　2、盤(pán)虧

　　確認(rèn)時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出）

　　報(bào)批轉(zhuǎn)銷時(shí)：

　　屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　如何區(qū)別存貨盤(pán)盈和存貨盤(pán)虧？

　　1．存貨盤(pán)盈是指存貨的實(shí)存數(shù)量超過(guò)賬面結(jié)存數(shù)量的差額。存貨盤(pán)虧，是指存貨的實(shí)存數(shù)量少于賬面結(jié)存數(shù)量的差額。

　　2．存貨盤(pán)盈的原因通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，即正常損失，其盤(pán)盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用。存貨盤(pán)虧的原因有屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。人為造成的盤(pán)點(diǎn)虧損。對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失。

　　什么是待處理資產(chǎn)損益？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶，主要是進(jìn)行企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的核算。查明原因后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)無(wú)余額。未查明原因，年中各月末“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額，可以按照該財(cái)產(chǎn)的流動(dòng)性分別列示在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”科目。

　　公司會(huì)對(duì)公司的庫(kù)存商品進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，在盤(pán)點(diǎn)時(shí)，不只是清點(diǎn)存貨的數(shù)量，還需要看數(shù)目與賬目是否符合，存貨是否有損壞等，在存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，需要做的準(zhǔn)備工作有哪些？

　　存貨盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)備工作

　　1、制訂計(jì)劃：人員的確定及分工，盤(pán)點(diǎn)時(shí)間，連續(xù)編號(hào)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽，若是較大的企業(yè)要繪制存貨擺放示意圖，以及規(guī)劃盤(pán)點(diǎn)路線等。

　　2、組織盤(pán)點(diǎn)人員：一般以3~5人為宜，由主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，要有財(cái)務(wù)、保管和供銷等人員參加。

　　3、整理資料：對(duì)賬冊(cè)及審計(jì)期間內(nèi)的各期的盤(pán)點(diǎn)清冊(cè)進(jìn)行進(jìn)一步的匯總復(fù)核，并且對(duì)存貨的品質(zhì)等狀況予以說(shuō)明。

　　4、斷賬清查：為了保證盤(pán)點(diǎn)正確，盤(pán)點(diǎn)某存貨實(shí)物時(shí)，應(yīng)停止收發(fā)并禁止將貨物任意移轉(zhuǎn)。

　　5、確認(rèn)"產(chǎn)權(quán)"：對(duì)企業(yè)代保管或者是來(lái)料加工的材料，又或是已辦出庫(kù)手續(xù)尚未提貨的存貨以及委托寄售(存)的商品，在盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)明確列示，以免與企業(yè)的存貨相混淆。

　　6、避免漏盤(pán)：有的企業(yè)將委托加工材料、臨時(shí)寄存在它處或暫時(shí)借出的原材料沒(méi)有在盤(pán)點(diǎn)表上列示。因此，在盤(pán)點(diǎn)前要審查委托加工材料科目，要求會(huì)計(jì)人員清理材料有關(guān)出庫(kù)憑證，以避免企業(yè)資產(chǎn)漏列。

　　7、用ABC分類法：對(duì)于品種繁雜以及規(guī)格眾多，抽樣盤(pán)點(diǎn)的重點(diǎn)若是A類材料，其抽樣在50%左右;對(duì)B類和C類材料，其抽樣在20%和10%即可。

　　8、準(zhǔn)備好量器具：準(zhǔn)備好各種必要的度量衡器具并校正，保證盤(pán)點(diǎn)計(jì)量的準(zhǔn)確。

　　9、分類堆放，有序排列：按品種規(guī)格分類，做到有序堆放、按數(shù)碼齊。

　　10、外包裝應(yīng)寫(xiě)清規(guī)格與容量：應(yīng)寫(xiě)明貨物名稱、數(shù)量以及規(guī)格，便于清點(diǎn)。

　　11、合理報(bào)耗：對(duì)正常范圍內(nèi)的自然損耗以及合理性損耗，，盡量達(dá)到正確合理。

　　存貨盤(pán)點(diǎn)的方法

　　企業(yè)確定存貨的實(shí)物數(shù)量的方法有兩種：實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制。

　　實(shí)地盤(pán)存制：是指企業(yè)平時(shí)只在賬簿中記錄存貨的增加數(shù)，不記錄相關(guān)的減少數(shù)，在期末的時(shí)候依據(jù)清點(diǎn)所得的實(shí)存數(shù)來(lái)計(jì)算當(dāng)期存貨的減少數(shù)。

　　永續(xù)盤(pán)存制：是指設(shè)置各種的數(shù)量金額的存貨明細(xì)賬賬簿，依據(jù)有關(guān)憑證，逐日逐筆記錄材料、產(chǎn)品和商品等的收發(fā)或是領(lǐng)退的數(shù)量和金額，實(shí)時(shí)結(jié)出賬面留存的數(shù)量和金額。