企業(yè)的經(jīng)營(yíng)離不開(kāi)增值稅的繳納，當(dāng)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，一般通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)、庫(kù)存商品等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時(shí)，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫(kù)存商品等（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等科目）

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫(kù)存商品等（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等科目）

　　3、收到紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分錄為：

　　借：原材料(紅字)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

　　　　貸：應(yīng)付賬款(紅字)

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類(lèi)賬戶,貸方反映應(yīng)付賬款實(shí)際發(fā)生數(shù),借方反映應(yīng)付賬款實(shí)際償還數(shù)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　對(duì)于增值稅一般納稅人而言，可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)企業(yè)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，一般通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時(shí)，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫(kù)存商品（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫(kù)存商品（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)采用價(jià)稅合計(jì)金額作為采購(gòu)成本或費(fèi)用。

　　什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　當(dāng)企業(yè)需要抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，一般通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未進(jìn)行認(rèn)證抵扣時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　原材料屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　2、企業(yè)認(rèn)證抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　出售商品收到價(jià)款時(shí)，

　　1、實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的、決定性的、合法的專(zhuān)用發(fā)票。

　　實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專(zhuān)用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn)，到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　作為一般納稅人的企業(yè)在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)等會(huì)計(jì)科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未進(jìn)行認(rèn)證抵扣時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)認(rèn)證抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　企業(yè)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票的核算，待發(fā)票認(rèn)證抵扣時(shí)，則通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目進(jìn)行認(rèn)證核算。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來(lái)說(shuō)都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒(méi)有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專(zhuān)用發(fā)票。

　　增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（電子專(zhuān)票）的法律效力、基本用途、使用規(guī)定與紙質(zhì)發(fā)票相同。那么電子專(zhuān)票是否需要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章呢？

　　電子專(zhuān)票無(wú)需加蓋發(fā)票專(zhuān)用章

　　與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票相比，增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（電子專(zhuān)票）進(jìn)一步簡(jiǎn)化發(fā)票票面樣式，采用電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章。因此，電子專(zhuān)票無(wú)需加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

　　電子簽名的法律效力

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)電子簽名法》第十四條規(guī)定，可靠的電子簽名與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等的法律效力。

　　為更好適應(yīng)發(fā)票電子化改革需要，電子專(zhuān)票采用電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章，納稅人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專(zhuān)票并驗(yàn)證電子簽名的有效性。

　　電子專(zhuān)票的其它變化

　　與紙質(zhì)專(zhuān)票相比，電子專(zhuān)票進(jìn)一步簡(jiǎn)化發(fā)票票面樣式，除了上述的將電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章，還將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱”，取消了原“銷(xiāo)售方:(章)”欄次。

　　企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣時(shí)，可以分為已認(rèn)證發(fā)票和未認(rèn)證發(fā)票兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未進(jìn)行認(rèn)證抵扣時(shí)

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)認(rèn)證抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分，主要包括結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。對(duì)于開(kāi)出和取得服務(wù)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　服務(wù)費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何做賬？

　　企業(yè)開(kāi)出服務(wù)費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄如下所述：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

              　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　企業(yè)取得服務(wù)費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄如下所述：

　　借：管理費(fèi)用等

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)知識(shí)

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　開(kāi)票時(shí)，發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致，2017年7月1日以后，增值稅發(fā)票必須要有稅號(hào)，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　　專(zhuān)票的聯(lián)次：

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票有三聯(lián)專(zhuān)用發(fā)票和六聯(lián)專(zhuān)用發(fā)票，每一聯(lián)次的用途如下：

　　第一聯(lián)是記賬聯(lián)(銷(xiāo)貨方用來(lái)記賬);

　　第二聯(lián)是抵扣聯(lián)(購(gòu)貨方用來(lái)扣稅);

　　第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)(購(gòu)貨方用來(lái)記賬);

　　第四、第五、第六聯(lián)是副聯(lián)(銷(xiāo)貨方用來(lái)備查)，六聯(lián)專(zhuān)票的前三聯(lián)跟三聯(lián)發(fā)票用途一致。

　　專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章;按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，符合抵扣條件的可按規(guī)定進(jìn)行抵扣。對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣，應(yīng)如何理解？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣如何理解？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅相抵消。是指收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅額可以抵扣單位開(kāi)具的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后單位根據(jù)抵扣后的余額計(jì)算繳納增值稅。

　　增值稅抵扣的公式表示：

　　應(yīng)交的稅費(fèi)=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額不是在稅前的利潤(rùn)中減掉。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣該怎么抵？

　　1、納稅人必須是增值稅一般納稅人，普通發(fā)票不能抵扣。

　　2、納稅人取得的發(fā)票必須是合法的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能是普通發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣。

　　3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣必須符合稅法相關(guān)規(guī)定。

　　舉例：甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售1萬(wàn)元，另外增值稅1300(一般是13%)。

　　進(jìn)貨成本8000元，進(jìn)貨發(fā)票上的稅款是1040元。

　　如果沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，甲公司當(dāng)月需要繳納1300元的增值稅，但是有了這個(gè)進(jìn)貨發(fā)票，這1040元就可以扣除，1300-1040=260，甲公司當(dāng)月只需要繳納260元增值稅就可以了，那么這1040元就叫做增值稅的抵扣稅款。

　　什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。它的作用非常大，因?yàn)樗仁卿N(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，又是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還具有完稅憑證的作用，但增值稅專(zhuān)用發(fā)票最重要的是將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來(lái)，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)如何開(kāi)具呢？

　　《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定：

　　專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：

　　(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;

　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章;

　　(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

　　對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

　　納稅人去稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)新的發(fā)票時(shí)，必須在交驗(yàn)原領(lǐng)購(gòu)且已使用過(guò)的發(fā)票存根，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，才能領(lǐng)購(gòu)新發(fā)票，這個(gè)流程就是驗(yàn)舊。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家介紹有關(guān)發(fā)票驗(yàn)舊購(gòu)新的內(nèi)容。

　　增值稅專(zhuān)票怎樣驗(yàn)舊

　　根據(jù)納稅人的《發(fā)票交舊驗(yàn)舊表》，核對(duì)上次購(gòu)進(jìn)的發(fā)票，并讀取納稅人稅控IC卡的發(fā)票數(shù)據(jù)，檢查無(wú)效發(fā)票、和退票以及聯(lián)次是否齊全，并將檢查數(shù)據(jù)輸入征管系統(tǒng)。

　　在在征管系統(tǒng)中，將新購(gòu)進(jìn)的發(fā)票信息出售給納稅人，打印納稅人的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，最后將發(fā)票銷(xiāo)售信息寫(xiě)入納稅人的稅務(wù)控制IC卡。

　　網(wǎng)上操作流程：

　　登錄網(wǎng)上稅務(wù)局，點(diǎn)擊右側(cè)“我要辦事”中的“發(fā)票辦理”菜單，點(diǎn)擊“增值稅發(fā)票驗(yàn)舊”后的【辦理】按鈕，進(jìn)入辦理頁(yè)面。

　　進(jìn)入業(yè)務(wù)處理界面后，點(diǎn)擊“開(kāi)始驗(yàn)舊”，系統(tǒng)將自動(dòng)對(duì)已申報(bào)稅款的增值稅發(fā)票進(jìn)行檢查，并顯示“驗(yàn)舊成功”信息。

　　發(fā)票已驗(yàn)舊是什么意思？

　　發(fā)票查詢結(jié)果：發(fā)票已驗(yàn)舊，即發(fā)票已提交稅務(wù)局檢查。

　　發(fā)票驗(yàn)舊是指納稅人按照發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)范圍，在一定期限內(nèi)匯總申報(bào)發(fā)票實(shí)際使用情況的行為，是納稅人發(fā)票使用的證明，也是納稅人重新購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的前提。

　　發(fā)票驗(yàn)舊購(gòu)新，是指用戶在領(lǐng)取和購(gòu)進(jìn)新發(fā)票前，必須提交經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的原始發(fā)票存根。交舊購(gòu)新，是指用票人在購(gòu)買(mǎi)發(fā)票時(shí)，需要將手中原領(lǐng)購(gòu)且已使用完的發(fā)票存根上交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，方可領(lǐng)購(gòu)購(gòu)票。

　　在現(xiàn)代化商業(yè)活動(dòng)中，發(fā)票隨處可見(jiàn)，涉及到個(gè)人的工作生活顯得尤為重要，小小的發(fā)票里蘊(yùn)藏著不小的學(xué)問(wèn)，今天就帶著大家扒一扒發(fā)票的那些事兒。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票是什么？

　　發(fā)票是指在產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)、提供或接受服務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具和收取的收付款憑證，分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　自2023年12月1日起，除港澳臺(tái)以外，全國(guó)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)電票試點(diǎn)全覆蓋，數(shù)電票是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種。

　　數(shù)電票同樣可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別呢？

　　1、稅款抵扣情況不同

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票：不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款憑證，而且可以作為購(gòu)買(mǎi)方（一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，還有抵扣憑證的作用。

　　增值稅普通發(fā)票：除稅法規(guī)定的特定項(xiàng)目外，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　2、發(fā)票的聯(lián)次不同

　　紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)、六聯(lián)。

　　三聯(lián)：第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷(xiāo)貨方發(fā)票聯(lián)，是銷(xiāo)貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”，“金額”指的是銷(xiāo)售貨物的“不含稅金額價(jià)格”，發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫(xiě)功能的，一次開(kāi)具，三聯(lián)的內(nèi)容一致。

　　第一聯(lián)是記賬聯(lián)（銷(xiāo)貨方用來(lái)記賬）

　　第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購(gòu)貨方用來(lái)扣稅）

　　第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨方用來(lái)記賬）

　　六聯(lián)：第四、五、六聯(lián)為副聯(lián)。由納稅人自行確定。

　　紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次分別為二聯(lián)、五聯(lián)、一聯(lián)的卷式票。

　　第一聯(lián)記賬聯(lián)（銷(xiāo)貨方記賬憑證）

　　第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨方記賬憑證）

　　第三聯(lián)至第五聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。

　　增值稅普通發(fā)票（卷式）為定長(zhǎng)發(fā)票，發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”。

　　如果納稅人開(kāi)具的是數(shù)電專(zhuān)票或普票，開(kāi)票后則以數(shù)據(jù)電文形式XML、PDF、OFD的版式展示，交付手段更加方便，開(kāi)票后自動(dòng)發(fā)送至開(kāi)票方和售票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶，并自動(dòng)歸集。

　　3、開(kāi)具范圍不同

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍更小，存在不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形有：

　　(1)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人；

　　(2)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用于免稅規(guī)定的；

　　(3)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　內(nèi)容來(lái)源稅務(wù)總局新媒體、12366納稅服務(wù)平臺(tái)，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

增值稅發(fā)票一般指的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票就是常說(shuō)的“專(zhuān)票”，而我們常說(shuō)的普通發(fā)票也就是常說(shuō)的“普票”，其實(shí)它也是增值稅發(fā)票的一種，普票的全稱是增值稅普通發(fā)票。那么專(zhuān)票和普票有哪些區(qū)別呢?今天就給大家詳細(xì)的介紹一下。

我們都知道的專(zhuān)票是可以作為抵扣的，普票是不可以作為抵扣的，那么除了這個(gè)區(qū)別外，還有那些不同呢？

增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票區(qū)別

(1) 發(fā)票使用人不同。

專(zhuān)票一般只能由一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人需要使用專(zhuān)票只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。普通發(fā)票即使是未辦理稅務(wù)登記的納稅人也是可以使用的。

(2) 印制要求不同。

根據(jù)規(guī)定專(zhuān)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制。

(3) 內(nèi)容不同。

專(zhuān)票除了有普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

(4) 作用不同。

專(zhuān)票可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣，而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資等可作抵扣外，其他的一律不可以。

(5) 聯(lián)次不同。

專(zhuān)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，普通發(fā)票只有三聯(lián)。

專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率

兩者的稅率一樣的，營(yíng)改增后，兩者的稅率都是一樣的。小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人為6%，9%，13%。

增值稅一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，但是稅率都是一樣的，一般納稅人與一般納稅人客戶有交易時(shí)，對(duì)方提供增值稅一般納稅人認(rèn)定表，就開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，否則只能開(kāi)具普通發(fā)票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅普通發(fā)票則不可以抵扣，但是二者的稅率是一樣的。

　　增值稅一般納稅人真實(shí)進(jìn)口的貨物，從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)后，可以按照規(guī)定抵扣增值稅稅款，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品/原材料（采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　如何理解應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按現(xiàn)行稅法規(guī)定采用一定的計(jì)稅方法，計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)科目期末貸方余額，反映了企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末若為借方余額，則反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定的計(jì)算應(yīng)交納各種稅費(fèi)，包括有增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等等。該科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目，按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“在途物資”“原材料”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　增值稅發(fā)票有兩種，一種是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另一種則是增值稅普通發(fā)票。對(duì)于服務(wù)業(yè)公司而言，取得增值稅專(zhuān)票時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　服務(wù)業(yè)公司取得增值稅專(zhuān)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品、原材料、管理費(fèi)用、勞務(wù)成本等科目（根據(jù)具體業(yè)務(wù)選擇使用）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得專(zhuān)票）

　　       貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目

　　專(zhuān)票和普票的區(qū)別

　　1.使用范圍不同。普通發(fā)票使用范圍較廣。而增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人使用，使用范圍窄。

　　2.作用上的不同。普通發(fā)票只是一種收付款憑證，而增值稅專(zhuān)用發(fā)票既是財(cái)務(wù)收支的憑證，又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的主要依據(jù)。

　　3.價(jià)格特征的不同。普通發(fā)票反映的是含稅價(jià)。而增值稅專(zhuān)用發(fā)票反映的價(jià)格是不含稅價(jià)等內(nèi)容。

　　4.抵扣條件不同。增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證，而且是增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)方的抵扣憑證。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目外都不能抵扣。

　　增值稅專(zhuān)票的作用

　　1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。

　　2.—種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)可以用增值稅專(zhuān)用發(fā)票連接起來(lái)，依據(jù)專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，每個(gè)環(huán)節(jié)征稅，每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者，這樣，各環(huán)節(jié)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。

　　若企業(yè)是小規(guī)模納稅人，一般開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)需要向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)，對(duì)于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　假設(shè)某小規(guī)模納稅人到國(guó)稅局，申請(qǐng)代開(kāi)一張含稅價(jià)為103元，增值稅金額為3元的增值稅專(zhuān)票，并當(dāng)場(chǎng)繳納增值稅款）

　　借：應(yīng)收賬款——A公司103

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3

　　　　貸：銀行存款3

　　小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

　　一般情況下，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普通發(fā)票，不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購(gòu)貨方要求銷(xiāo)貨方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的六種情況：

　　一、提供住宿業(yè)服務(wù)的小規(guī)模納稅人；

　　二、提供鑒證咨詢服務(wù)的小規(guī)模納稅人；

　　三、提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人；

　　四、工業(yè)小規(guī)模納稅人；

　　五、信息技術(shù)和信息傳輸、軟件服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人；

　　六、轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　企業(yè)以“銷(xiāo)售廢品”的形式處理舊物資，處理廢品所獲得的收入可以計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目核算。那么銷(xiāo)售廢品能開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　銷(xiāo)售廢品能開(kāi)專(zhuān)票嗎？

　　答：銷(xiāo)售廢品不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2008年第1號(hào)）規(guī)定，自2009年4月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售廢舊物資，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票不再作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　銷(xiāo)售廢品相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　一、銷(xiāo)售舊物資的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，做以下分錄處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、繳納相關(guān)稅金：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　3、收取銷(xiāo)售固定資產(chǎn)款時(shí)：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、最后將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出：

　　若是銷(xiāo)售非固定資產(chǎn)物資時(shí)：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　二、銷(xiāo)售廢品收入會(huì)計(jì)分錄

　　1、屬于一般納稅人的，做以下分錄：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　2、屬于小規(guī)模納稅人的，做以下分錄：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

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　　尊敬的納稅人，您可通過(guò)電子稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票模塊辦理，具體操作如下：

　　首先，登錄深圳市電子稅務(wù)局，依次進(jìn)入我要辦稅-發(fā)票使用-發(fā)票代開(kāi)-代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（商品編碼模式）模塊。

　　其次，進(jìn)入模塊后，需要登錄人員打開(kāi)支付寶或微信，使用掃一掃功能進(jìn)行人臉識(shí)別認(rèn)證，刷臉完成后，點(diǎn)擊下方的我已完成按鈕。

　　接下來(lái)，三步讓您學(xué)會(huì)使用代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票功能：

　　第一步，填寫(xiě)發(fā)票代開(kāi)申請(qǐng)表

　　帶*的信息是必錄項(xiàng)。

　　銷(xiāo)售方納稅人信息系統(tǒng)自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，缺少的信息可以手動(dòng)輸入。

　　購(gòu)買(mǎi)方納稅人信息，您可輸入納稅人識(shí)別號(hào)，然后點(diǎn)擊查詢按鈕進(jìn)行查詢；也可點(diǎn)擊常用購(gòu)票方，選擇已添加的購(gòu)買(mǎi)方信息，若之前未添加，可點(diǎn)擊新增按鈕添加。購(gòu)買(mǎi)方信息帶出后，請(qǐng)根據(jù)應(yīng)稅行為選擇“代開(kāi)類(lèi)型”和“征收項(xiàng)目”，若征收項(xiàng)目無(wú)法選擇，請(qǐng)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增值稅稅種。

　　貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱信息，請(qǐng)點(diǎn)擊新增按鈕，選擇需要代開(kāi)的商品類(lèi)別，若沒(méi)有商品類(lèi)別，可點(diǎn)擊“常用代開(kāi)商品”，點(diǎn)擊下方新增按鈕進(jìn)行增加。

　　規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填寫(xiě)。

　　填寫(xiě)完成后，請(qǐng)點(diǎn)擊下方“計(jì)算稅款”，核對(duì)需要繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，無(wú)誤后點(diǎn)擊“下一步”。

　　第二步，選擇取票方式

　　您可根據(jù)實(shí)際需要，選擇自助終端打印、稅局辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取、EMS郵寄、順豐郵寄。

　　第三步，對(duì)填寫(xiě)的信息進(jìn)行核對(duì)

　　信息有誤返回上一步修改，信息無(wú)誤點(diǎn)擊提交。

　　提交成功后，您可在電子稅務(wù)局文書(shū)結(jié)果查詢及領(lǐng)取模塊打印申請(qǐng)表，紙質(zhì)發(fā)票開(kāi)具前，您可在電子稅務(wù)局發(fā)票代開(kāi)申請(qǐng)作廢模塊作廢該申請(qǐng)。

　　以上就是代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的操作流程，您學(xué)會(huì)了嗎？

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