公司購買的汽車可不可以抵扣進項稅？汽車算是公司的什么資產(chǎn)，這些問題會計應該都遇到過，如果有不了解的話，和會計網(wǎng)一起來學習一下吧。

公司購入汽車可以抵增值稅怎么入賬?           

可以用來抵扣根據(jù)(財稅〔2013〕106號)第二十二條規(guī)定，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額，從2013年8月1日起,原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣，按照營改增之后現(xiàn)在執(zhí)行的規(guī)定,企業(yè)購入轎車取得增值稅專用發(fā)票,也是可以抵扣進項稅額的。

相關的會計分錄 

借:固定資產(chǎn)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

汽車折舊抵稅的計稅依據(jù)是什么

首先要明白，企業(yè)繳納的稅種以及計稅的依據(jù)，這里的折舊抵稅和流轉(zhuǎn)稅是沒有關系的，如果購入小汽車是為了公司的生產(chǎn)經(jīng)營，那么只要是增值稅一般納稅人企業(yè)，取得的增值稅專用發(fā)票，都是可以抵扣進項稅的，小汽車作為固定資產(chǎn)，折舊后抵稅的說法，計稅依據(jù)其實是企業(yè)所得稅額，它的計算方法是稅前利潤=納稅調(diào)減+納稅調(diào)增=所得稅應稅收入，所得稅應稅收入乘以適用稅率就是要繳納的所得稅了，稅前利潤=收入—費用—稅金，固定資產(chǎn)折舊涉及的成本、費用，成本費用越高就代表利潤越低。

如果是以個人名義購進的汽車公司用，那是不能夠抵稅的。

以上就是有關公司購買的汽車是否可以抵扣進項稅的知識點，希望能夠幫助到大家。

公司汽車轉(zhuǎn)賣給個人怎么做會計處理？會計分錄怎么寫？

　　免稅進項稅能否抵扣是會計工作中的常見問題，進項稅抵扣相關問題一直以來很受會計人員關注。一般企業(yè)在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的稅費就是我們所說的進項稅。本文就針對免稅進項稅能否抵扣做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　免稅進項稅能不能抵扣?

　　答：免稅進項稅是不能抵扣的。

　　應稅項目的進項稅是可以抵扣的，而免稅項目的進項稅不能抵扣。能否抵扣進項，主要看是否能夠取得抵扣憑證。

　　按照相關規(guī)定可得：國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品，本條第一項至第四項規(guī)定貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。由于外貿(mào)企業(yè)出口準予退(免)稅商品，享受免、退稅政策因此取得銷售免稅貨物的運費發(fā)票不得從銷項稅額中抵扣。

　　出口免稅進項稅如何做賬務處理?

　　免稅企業(yè)采購原材料時取得增值稅專用發(fā)票，或者企業(yè)購進的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，這時需做進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　如果單是出口免稅進項稅，則做以下會計分錄：

　　借：庫存商品(或原材料等)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　免征增值稅項目對應的進項稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

　　1、原材料：

　　借：原材料

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　2、固定資產(chǎn)：

　　借：在建工程(或固定資產(chǎn))

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　進項稅是什么意思?

　　答：進項稅指的是公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的一定的稅費。

　　購進免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進項稅?

　　以上就是關于免稅進項稅能否抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關免稅進項稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!

　　企業(yè)在購買固定資產(chǎn)及相關進項稅額可以按照相應的抵扣規(guī)定扣除。那么，小伙伴們在實際工作中要怎么來進行賬務處理呢？具體的會計分錄應該怎么做呢？對此業(yè)務不熟悉的小伙伴，今天學習完了就快去實際工作中應用吧。

　　固定資產(chǎn)抵扣進項稅如何會計分錄怎么做?

　　購買固定資產(chǎn)時，其所得稅可按規(guī)定扣除，應借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額;否則，如不能扣除，則計入固定資產(chǎn)購置成本。

　　一、固定資產(chǎn)進項稅及采購成本入賬分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款(或在建工程等相關科目)

　　二、其次，進項稅額允許抵扣還需要滿足三個條件：1，購買者是一般納稅人，2，取得發(fā)票抵扣聯(lián)，3表示用于應稅項目。

　　三、關于企業(yè)固定資本資產(chǎn)進項稅額，還需要一個不屬于不動產(chǎn)的條件，如果是房屋建筑物等不動產(chǎn)，則不可以允許企業(yè)或者單位進行有效抵扣，它的進項稅額計進購建成本，如果該不動產(chǎn)已經(jīng)用了購入的已經(jīng)無法抵扣的材料，還需我們要將對應的已經(jīng)能夠抵扣的進項稅額辦理轉(zhuǎn)出。

　　四，不能抵扣固定資產(chǎn)的進項稅額，應該全部計入購建成本，分錄是：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款(或在建工程等相關科目)

　　固定企業(yè)資產(chǎn)進行進項稅分二年抵扣會計分錄根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號)規(guī)定，固定資產(chǎn)所得稅分兩年扣除會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】

　　應交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

　　貸：銀行存款等

　　第二年(第13個月)時：

　　借：應交稅金 - 增值稅(進項稅額)[進項稅額×40%]

　　貸：應交企業(yè)稅費——待抵扣進行進項相關稅額【進項稅額×40%】

　　以上就是會計網(wǎng)整理的“固定資產(chǎn)抵扣進項稅的會計分錄”相關內(nèi)容，希望對小伙伴們有所幫助。

       增值稅進項稅額抵扣是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額。會計網(wǎng)為大家總結了增值稅進項稅抵扣的要點，希望能幫到你。

　　1、主體

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者中只有一般納稅人才可以抵扣進項稅額 。

　　2、計稅方法

　　計稅方法分為三種：一般計稅方法、簡易計稅方法或二者兼之。只有當一般納稅人采取一般計稅方法或二者兼之這2種時候才可以抵扣進項稅額。

　　3、抵扣憑證

　　符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅抵扣憑證的時候，才可以抵扣進項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票橋閘通行費發(fā)票、旅客運輸憑證。

　　4、票面

　　增值稅抵扣憑證票面符合開具要求時候，可以抵扣進項稅額。

　　5、用途

　　增值稅票面用途符合相關規(guī)定的進項稅額才可以抵扣。比如用于集體福利、個人消費;簡易計稅項目、免稅項目、購進貸款服務、餐飲服務等不可以抵扣進項稅額。

　　6、期限（已取消）

　　根據(jù)《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》，增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認證確認。

　　以上就是增值稅進項稅抵扣的6個要點，希望能幫助到大家，如果大家想了解更多的會計知識，請關注會計網(wǎng)。

　　增值稅是我們企業(yè)會計最常遇見的稅種了，企業(yè)購進的商品進項稅不抵扣的分錄怎么做大家是否清楚呢？今天會計網(wǎng)就為大家整理了相關的分錄知識，希望能夠幫助到大家。

　　商品進項稅不抵扣的分錄

　　一般而論，進項稅認證后要申報的，在增值稅申報表中申報，如果沒有銷項稅的情況下，在下個月做為留抵處理，這只是報表的問題，不涉及會計分錄。

　　在交納增值稅的時候做分錄：

　　借：已交稅金

　　貸：銀行存款

　　采購進項入賬，如果不能及時認證抵扣進項稅額，而采購業(yè)務又需要及時入賬，那么應該在應交增值稅下設置一個待認征抵扣稅額項目歸集核算。

　　如果沒有認證賬務處理是：

　　借：庫存商品(或者原材料等)

　　應交稅費-待抵扣進項稅額

　　貸：應付賬款(或者銀行存款等)

　　認證但不需要抵扣的：

　　借：庫存商品

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅金)

　　貸：應付賬款

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅金轉(zhuǎn)出)

　　如果只是暫時不抵扣，后期抵扣

　　借：庫存商品

　　借：其他應收款-待抵扣稅金

　　貸：應付賬款

　　認證抵扣時轉(zhuǎn)出

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅金)

　　貸：其他應收款-待抵扣稅金

　　不足以抵補的進項稅額不能以其他銷售商品收取的銷項稅額抵扣，其稅額應轉(zhuǎn)出。其會計處理為：

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　應交稅費待抵扣進項稅會計分錄怎么做，很多小伙伴會將待抵扣進項稅與待認證進項稅搞錯。為了讓大家更好的理解相關的知識，會計網(wǎng)為大家整理了待抵扣進項稅的分錄內(nèi)容，一起來看看吧。

　　應交稅費待抵扣進項稅的會計分錄

　　借：庫存商品(或其他相關科目)

　　應交稅金-待抵扣進行稅額

　　貸：銀行存款(或其他相關科目)

　　收到比對結果后

　　借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅金-待抵扣進行稅額

　　其政策依據(jù)如下：

　　第一、一般納稅人是指會計核算機制健全、年應稅銷售額沒有超過規(guī)定標準的納稅義務人。

　　根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅該征增值稅的通知》(財稅[2016]36號附件1)第四條的規(guī)定“會計核算機制健全的，能夠提供準確的稅務資料的，并且年應稅銷售額沒有超過規(guī)定標準的納稅義務人可以向主管稅務機關提交申請，辦理一般納稅人的資格登記，從而成為一般納稅人”。這樣的政策規(guī)定對那些銷售額沒有達標準，但客戶普遍要求提供專用發(fā)票的納稅人而言，是非常有利的，同時也憑借了營改增實現(xiàn)了對納稅人會計核算規(guī)范提升的推動。

　　第二，一般納稅人可能因為會計核算不健全而不得抵扣進項稅額

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局50號令)第三十四條規(guī)定“有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：(一)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的;”

　　可見，即使在取得一般納稅人資格后，保持增值稅業(yè)務會計核算的規(guī)范性也是企業(yè)財務部門必須堅持的底線。

　　以上就是關于應交稅費待抵扣進項稅會計分錄的全部內(nèi)容了，希望對大家有所幫助。

　　很多會計人員處理增值稅專票的實務問題時，容易將待認證進項稅與待抵扣進項稅兩者混淆，具體該怎么區(qū)分？

　　待認證進項稅與待抵扣進項稅區(qū)別

　　待認證進項稅一般是指收到可以抵扣的相關發(fā)票，但是并沒有在認證系統(tǒng)上做認證處理，待以后使用時再進行認證的一種科目。而待抵扣進項稅一般是指進項稅已經(jīng)做了系統(tǒng)上的認證，只是當期不能進行抵扣，要放到以后進行抵扣的。如剛變成一般納稅人在輔導期內(nèi)，第一個月取得的專用發(fā)票進項可以認證但當期不能進行抵扣，要放到次月才允許抵扣，這時候就會使用待抵扣進項稅這個會計科目。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進項稅額，所以需要從進項稅額里面轉(zhuǎn)出，不能用來抵扣增值稅銷項稅額。比如購進的用于職工福利的進項稅額1300，如果你認證抵扣了這個發(fā)票，而我國稅法規(guī)定這個進項稅額不能抵扣，抵扣了就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出1300。

　　借：應付職工薪酬

　　      管理費用等

　　      貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

　　進項稅和銷項稅是什么意思？

　　進項稅指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅。

　　銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

　　通常公司為員工提供的集體福利補貼、上下班交通補貼等，都屬于員工福利范疇。那么職工福利的進項稅可以抵扣嗎？

　　職工福利費可以抵扣進項稅嗎？

　　職工福利費進項稅不可以抵扣。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，由規(guī)定可知購進貨物和應稅勞務用于集體福利或者個人消費時，不得從銷項中抵扣進項稅額。

　　集體福利或者個人消費是指企業(yè)內(nèi)部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式向職工個人發(fā)放的物品。因為它們生產(chǎn)、經(jīng)營的用途已改變，成為最終消費品。所以不能抵扣進項稅額。

　　員工福利費會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　哪些職工福利費可以稅前扣除？

　　職工福利費主要包括哪些？

　　員工福利費主要包括：

　　1、職工醫(yī)藥費；

　　2、職工的生活困難補助；

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇；

　　4、集體福利的補貼；

　　5、其他福利待遇（上下班交通補貼、計劃生育補助等相關福利費開支）。

　　溫馨提示：退休職工的費用，被辭退職工的補償金，職工勞動保護費，職工在病假、生育假、探親假期間領取的補助，職工的學習費，職工的伙食補助費不屬于職工福利費范疇。

　　企業(yè)購進貨物取得增值稅專票，相應進項稅額按規(guī)定抵扣時如何編制會計分錄？

　　抵扣進項稅分錄

　　企業(yè)實際抵扣進項稅額的時候不需要單獨做分錄進行調(diào)整，企業(yè)購進貨物的時候，其對應的進項稅額可以計入到待認證進項稅額科目，實際認證后轉(zhuǎn)入應交稅費—應交增值稅—進項稅額科目。企業(yè)在月末時，根據(jù)銷項稅額與進項稅額的差額，做如下分錄進行處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　應交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　月末進項稅額結轉(zhuǎn)如何做會計分錄？

　　1、結轉(zhuǎn)進項稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　      　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　2、結轉(zhuǎn)應繳納增值稅(即進、銷差額)

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　      　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、實際交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

      　　貸：銀行存款

　　“應交稅費——未交增值稅”：可以理解為未交增值稅是“ 應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未交或多交增值稅的。該科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅;該科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

　　企業(yè)購進貨物過程中應當支付的增值稅為進項稅。發(fā)生進項稅額抵扣，應如何做會計分錄？

　　進項稅抵扣分錄處理

　　取得增值稅專用發(fā)票，抵扣后，會計分錄如下：

　　借：管理費用、原材料等

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額 (發(fā)票認證后確認進項稅可抵扣)，

　       　貸：銀行存款、應付賬款等

　　應交稅費是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加等。

　　進項稅計算公式

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格*增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況：

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　2.非正常損失對應的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　3.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　4.納稅人接受貸款服務向貸款方支付與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅稅額。那么增值稅進項稅額抵扣時應如何寫會計分錄？

　　進項稅額抵扣的會計分錄

　?。?、貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理

　　借：應付職工薪酬－職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　２、貨物發(fā)生非正常損失的賬務處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　?。?、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：在產(chǎn)品

　　　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　?。础⒓{稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)發(fā)生的進項稅額若不能抵扣，需要轉(zhuǎn)出時，一般設置應交稅費——應交增值稅科目進行會計核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　不能抵扣的進項稅額賬務處理

　　1、企業(yè)購進貨物或發(fā)生費用支出時，其進項稅額不能抵扣的會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務計入對應科目）

　　　　貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進項稅額后，需做進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務計入對應科目）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　補充：退貨不屬于進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，而是以對方開過來的＂銷項負數(shù)＂發(fā)票直接沖減進項稅額，相關會計分錄：

　　借：庫存商品（紅字）

　　　　應交稅費——應交增值稅（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　進項稅額不能抵扣的情況

　?。?、購進貨物或應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項的，其發(fā)生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　?。?、購進不可抵扣范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)的進項稅額。

　?。?、用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。

　?。?、用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。

　　５、用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。

　　企業(yè)在正常交易過程中，購進貨物時需要承擔一定的增值稅進項稅額，有的進項稅額是可以抵扣的，那么可抵扣進項稅應如何寫會計分錄？

　　可抵扣進項稅的會計分錄

　　進項稅額大于銷項稅額，余額為留抵數(shù)，下個月再與銷項稅抵扣；

　　銷項稅額大于進項稅額，月末應交增值稅貸方余額，則需要結轉(zhuǎn)；

　　借：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費－未交增值稅

　　什么是抵扣進項稅額？

　　抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。進項稅就是購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可作為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。

　　主要包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費的借貸方向

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　納稅人購進貨物負擔的增值稅額即是進項稅額，對于待抵扣的進項稅額，應計入應交稅費科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　待抵扣進項稅會計分錄

　　1、取得進項票當月認證

　　借：庫存商品等

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(待認證進項稅額)

　　2、待認證進項稅額轉(zhuǎn)入抵扣時

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應交稅費—應交增值稅(待認證進項稅額)

　　3、進項增值稅發(fā)票已經(jīng)入賬但未認證，可在下個月再把抵扣聯(lián)認證抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　       貸：應付賬款/應付貨款

　　4、在第二個月把抵扣聯(lián)認證抵扣過后，即可把待抵扣進項稅轉(zhuǎn)入進項稅額中：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費，企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。企業(yè)應通過“應交稅費”科目反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費，貸方登記應交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　進項稅額可以理解為買東西時發(fā)生的增值稅款，而銷項稅額可以理解為賣東西時收到的增值稅款。進項稅額和銷項稅額進行抵扣時，應如何做會計分錄？

　　進項稅和銷項稅抵扣如何做會計分錄？

　　發(fā)生進項稅額：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生銷項稅額：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　進項稅額和銷項稅額如何計算？

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。比如一臺電視售價3000元不含稅，稅率13%，則銷項稅額為3000*13%=390元。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)在取得注明旅客身份信息的鐵路車票的情況下，可以按規(guī)定抵扣進項稅額，對于火車票抵扣進項稅業(yè)務，如何做會計分錄？

　　火車票抵扣進項稅的賬務處理

　　借：管理費用－差旅費

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　庫存現(xiàn)金怎么理解？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶的明細分類核算是通過設置現(xiàn)金日記賬進行的?，F(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結存的序時賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁按順序編號，防止賬頁丟失或隨意抽換，也便于查閱。最重要的是要做到賬實相符，因此每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額及結余額，將結余額與實際庫存額核對。

　　增值稅發(fā)票的進項稅認證抵扣后，可以用銷項稅額減進項稅額得出應交稅費，對于認證抵扣的進項稅，可以通過應交稅費科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　認證抵扣進項稅的會計分錄

　　1、收到進項則表述為借記應交稅費——應交增值稅（進項稅）科目

　　2、開出增值稅發(fā)票表述為貸記應交稅費——應交增值稅（銷項稅）科目

　　本月應該交稅費=銷項—進項

　　（銷項和進項在"應交稅費——應交增值稅"賬戶上，余額可能是正數(shù)或負數(shù)，月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應交稅費——未交增值稅，月末，應交稅費——應交增值稅科目余額應該是0）

　　3、如果，月末“應交稅費——應交增值稅”科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、如果，月末“應交稅費——應交增值稅”科目余額是負數(shù)做相反分錄

　　如果月末“應交稅費——未交增值稅”余額在借方說明該余額要下月留抵

　　如果月末“應交稅費——未交增值稅”余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額

　　5、交稅后：

　　借：應交稅費——未交增值稅（已交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　一般的貨物，即憑票抵扣進項稅額的貨物：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　一般來說，當產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題時企業(yè)會有退貨的業(yè)務發(fā)生，會計人員在處理時除了要沖減成本，還需要將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出，那么退貨已抵扣進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄怎么做？

　　退貨已抵扣進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　?。薄⒉少復素?，應按采購進貨的原分錄沖紅

　　借：原材料（庫存商品）紅字

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）紅字

　　　　貸：應付賬款（或銀行存款）紅字

　?。?、也可用相反方向分錄：

　　借：應付賬款

　　　　貸：原材料（庫存商品）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　３、收到退款

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　銀行存款

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　４、結轉(zhuǎn)成本沖回

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關科目，不予以抵扣。

　　1、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：基本生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　待抵扣進項稅額明細科目用于核算一般納稅人取得尚未交叉稽核比對的增值稅抵扣憑證的進項稅額，對于待抵扣進項稅，應如何做會計分錄？

　　待抵扣進項稅的賬務處理

　　借：原材料／庫存商品

　　　　應交稅費——待抵扣進項稅額

　　　　貸：應付賬款

　　抵扣時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　原材料怎么理解？

　　原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，指的是企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其性質(zhì)等，同時還構成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料等。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。并且應當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、規(guī)格等進行明細核算。

　　庫存商品的相關知識

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結存情況。

　　商品驗收入庫時，應：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：庫存商品

　　對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理。

　　應付賬款是什么意思？

　　應付賬款是買賣雙方在購銷活動中由于取得物質(zhì)與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。“應付賬款”科目用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。同時應當按照不同的債權人設置明細科目進行“應付賬款”科目的明細核算。

　　“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，其期末余額可以在貸方也可以在借方，貸方余額反映企業(yè)尚未支付的應付賬款，借方余額反映預付的款項。

　　簡易征收3%的進項稅不可以抵扣。簡易征收即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

　　增值稅一般納稅人按簡易辦法備案須提供的材料有哪些？

　　增值稅一般納稅人按簡易辦法備案須提供的材料有：

　　1、企業(yè)適用簡易辦法征收書面（打?。┥暾垥ㄉ暾垉?nèi)容包括：生產(chǎn)上述貨物的原料及生產(chǎn)流程的詳細說明）；

　　2、《企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》副本（復印件）；

　　3、《增值稅一般納稅人資格證書》（復印件）；

　　4、有關部門批準企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的資質(zhì)證明或產(chǎn)品檢驗合格報告（復印件）。

　　5、企業(yè)填報《增值稅一般納稅人簡易辦法征收申請備案表》一式二份。

　　簡易征收適用哪些業(yè)務？

　　簡易征收適用的業(yè)務有：

　　1、公共交通運輸服務、動漫企業(yè)、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、文化體育服務。

　　2、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務；在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

　　3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務等。

　　簡易征收和一般征收有什么區(qū)別？

　　簡易征收和一般征收主要有以下區(qū)別：

　　1、簡易征收使用的是征收率，而一般征收使用的是稅率。

　　2、簡易征收是一種簡單的計稅方法，應繳納的增值稅稅額=應稅銷售額×征收率，而一般征收是比較復雜的一種計稅方法，即購進扣稅法，應繳納的增值稅稅額=銷售額×稅率-購進成本×稅率=銷項稅額-進項稅額。

　　3、簡易征收適用的征收率較低，但是不得抵扣進項稅額;一般征收適用的稅率較高，但是可以抵扣進項稅額。

　　4、一般納稅人一般情況下適用一般征收，但是涉及到特殊的征稅內(nèi)容享有選擇權，可以選擇簡易計稅也可以選擇一般計稅。但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。根據(jù)不同的增值稅應稅項目，一般納稅人可以簡易計稅辦法和一般計稅辦法同時選用。小規(guī)模納稅人則直接適用簡易計稅。