費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)是會(huì)計(jì)日常工作中經(jīng)常遇到的情況，同時(shí)也是會(huì)計(jì)最容易“犯錯(cuò)”的工作之一。這看似簡(jiǎn)單的工作，殊不知會(huì)計(jì)要在其中承擔(dān)著多大的責(zé)任。會(huì)計(jì)人收到以下這幾種費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，要立即退回！

　　費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)一直都被認(rèn)為是舞弊的重災(zāi)區(qū)之一，一個(gè)不留神會(huì)計(jì)人分分鐘鐘成為“背鍋俠”，甚至還得自掏腰包賠償公司損失，嚴(yán)重的話(huà)還要鋃鐺入獄！

　　因?yàn)橘M(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的規(guī)范性強(qiáng)，只要稍有疏忽，就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。會(huì)計(jì)網(wǎng)列舉了會(huì)計(jì)人在報(bào)銷(xiāo)時(shí)可能會(huì)遇到的幾種情況，教大家如何“見(jiàn)招拆招”。

　　情況一：向親友索要餐飲發(fā)票虛報(bào)費(fèi)用。

　　破解方法：會(huì)計(jì)人在審核時(shí)，比對(duì)賬單或簽購(gòu)單上的銀行卡尾號(hào)，判斷是否為該報(bào)銷(xiāo)同事本人消費(fèi)。

　　情況二：虛報(bào)打車(chē)費(fèi)用

　　破解方法：記錄報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票號(hào)，倘若存在連號(hào)或者號(hào)碼間隔不大的情況，一般就屬于虛報(bào)打車(chē)費(fèi)用。假如采用的是滴滴打車(chē)的方式，要求同事附上電子發(fā)票和行程單。會(huì)計(jì)可以通過(guò)行程單上顯示的上下車(chē)時(shí)間和地點(diǎn)，可以識(shí)別出虛報(bào)的情況。

　　情況三：收到?jīng)]有納稅人識(shí)別號(hào)的增值稅普通發(fā)票

　　破解方法：如果會(huì)計(jì)人遇到?jīng)]有納稅人識(shí)別號(hào)的增值稅普通發(fā)票，是絕對(duì)不能報(bào)銷(xiāo)的！

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　　費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)一般是報(bào)銷(xiāo)個(gè)人支出項(xiàng)目，比如差旅費(fèi)、交通費(fèi)等。它是一項(xiàng)簡(jiǎn)單重復(fù)性的工作，但卻占據(jù)了會(huì)計(jì)憑證量的70%以上。那么如何填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單?報(bào)銷(xiāo)哪些項(xiàng)目?報(bào)銷(xiāo)時(shí)需審核什么內(nèi)容?你都了解嗎?來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一同看看吧!

　　費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單怎么填寫(xiě)?

　　費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單的會(huì)計(jì)分錄、憑證摘要、審批單據(jù)及發(fā)票應(yīng)當(dāng)保持一致，即做到“四統(tǒng)一”。這樣做的目的是既能保障會(huì)計(jì)做賬規(guī)范，又可以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　目前，很多企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)方面出現(xiàn)了替票現(xiàn)象和替現(xiàn)現(xiàn)象，這給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)了一定隱患。所以無(wú)論如何。財(cái)務(wù)人員都應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持一個(gè)原則：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，只認(rèn)發(fā)票上的列示。

　　費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)到填寫(xiě)要求包括以下幾點(diǎn)：

　　1、費(fèi)用經(jīng)辦人，應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用發(fā)生后的5個(gè)工作日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。特殊情況另行通知處理。

　　2、使用藍(lán)色或者黑色鋼筆、簽字筆如何填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單的報(bào)銷(xiāo)時(shí)間、報(bào)銷(xiāo)人、費(fèi)用摘要等內(nèi)容。

　　3、如果屬于非采購(gòu)類(lèi)的行政、辦公或者其他費(fèi)用，可直接填制報(bào)銷(xiāo)單據(jù)。

　　費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目有哪些?

　　費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目包括了辦公費(fèi)用、通訊費(fèi)、辦公用品、業(yè)務(wù)費(fèi)用等分類(lèi)，具體分類(lèi)每個(gè)單位可能有些不同，但大致一樣，具體可詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)。注意：一張報(bào)銷(xiāo)單建議只填寫(xiě)一個(gè)類(lèi)型的費(fèi)用，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單下粘貼原始單據(jù)，將收據(jù)和發(fā)票單據(jù)做好分類(lèi)，便于會(huì)計(jì)做賬。

　　費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)會(huì)計(jì)人員需審核哪些內(nèi)容?

　　費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審核以下具體內(nèi)容：

　　1、發(fā)票是否合規(guī)，是否跳出假票和廢票。

　　2、報(bào)銷(xiāo)金額和發(fā)票金額能否對(duì)得上，權(quán)簽是不是完整的。

　　3、報(bào)銷(xiāo)單所填寫(xiě)的事項(xiàng)和發(fā)票上的內(nèi)容能否對(duì)得上，會(huì)計(jì)做賬注意以發(fā)票為依據(jù)。

　　會(huì)計(jì)人如果收到這樣的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，要立即退回!

　　4、費(fèi)用是不是在預(yù)算之內(nèi)，超預(yù)算與預(yù)算外費(fèi)用是否有特批。

　　企業(yè)員工因公務(wù)出差而發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用支出，月底時(shí)，可向財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)。對(duì)于員工提交的出差報(bào)銷(xiāo)單，財(cái)務(wù)人員應(yīng)怎么填寫(xiě)記賬憑證？

　　出差報(bào)銷(xiāo)單記賬憑證怎么寫(xiě)？

　　1、出差時(shí)借款填寫(xiě)憑證

　　借：其他應(yīng)收款——XX

　      　 貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　2、出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)填寫(xiě)憑證：

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　       　貸：其他應(yīng)收款——XX

　　如有余款

　　借：現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　如有超支

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       貸：現(xiàn)金

　　差旅費(fèi)：指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。不同單位或部門(mén)對(duì)差旅費(fèi)的具體開(kāi)支范圍的規(guī)定可能會(huì)有所不同。根據(jù)單位或部門(mén)的具體規(guī)章制度，規(guī)定限額內(nèi)的差費(fèi)可以據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。

　　報(bào)銷(xiāo)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

       　　貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　企業(yè)申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料，則企業(yè)應(yīng)提供相應(yīng)真實(shí)有效的憑證或資料（內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時(shí)間地點(diǎn)）。

　　企業(yè)收到采購(gòu)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，支付相應(yīng)的費(fèi)用時(shí)，可按照采購(gòu)物品所屬部門(mén)計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目核算，比如管理費(fèi)用——采購(gòu)費(fèi)用科目，具體應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　采購(gòu)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的賬務(wù)處理

　　企業(yè)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)單支付采購(gòu)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用——采購(gòu)費(fèi)用(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人，根據(jù)報(bào)銷(xiāo)單支付采購(gòu)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用——采購(gòu)費(fèi)用(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　       貸：銀行存款

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)費(fèi)的賬務(wù)處理

　　運(yùn)費(fèi)計(jì)入原材料成本，采購(gòu)材料運(yùn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。

　　報(bào)銷(xiāo)快遞費(fèi)時(shí)，一般涉及快遞費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的填寫(xiě)，那么填寫(xiě)其摘要時(shí)，方法是什么？

　　快遞費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單摘要的填寫(xiě)方法

　　快遞費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的摘要一般根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的情形來(lái)寫(xiě)，比如摘要寫(xiě)：支付2020年11月快遞服務(wù)費(fèi)?；蛘邔?xiě)：支付X月X日快遞費(fèi)XX貨物至XX人員等。企業(yè)支付的快遞費(fèi)，需要根據(jù)實(shí)際使用部門(mén)計(jì)入到管理費(fèi)用—快遞費(fèi)，銷(xiāo)售費(fèi)用—快遞費(fèi)等科目，如果是一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票的，還可以抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　支付快遞費(fèi)的賬務(wù)處理

　　快遞費(fèi)應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”核算

　　借：管理費(fèi)用等——快遞費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　如果業(yè)務(wù)量比較多，集中支付的

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等——快遞費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)付款——快遞費(fèi)

　　支付時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款——快遞費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　公司員工出差，發(fā)生的打車(chē)費(fèi)用，到了月底可據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。報(bào)銷(xiāo)車(chē)費(fèi)時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　車(chē)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)分錄

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。其明細(xì)科目包括：

　　1、管理費(fèi)用—工資—基本工資/加班費(fèi)/臨時(shí)工工資

　　2、管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)—福利費(fèi)/醫(yī)療補(bǔ)助

　　3、管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

　　4、管理費(fèi)用—修理費(fèi)

　　5、管理費(fèi)用—中介費(fèi)/代理費(fèi)

　　6、管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—書(shū)報(bào)費(fèi)/印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/消耗用品費(fèi)/年檢/審計(jì)費(fèi)/其他

　　7、管理費(fèi)用—物料消耗

　　8、管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷(xiāo)

　　9、管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

　　10、管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)

　　11、管理費(fèi)用—租賃費(fèi)

　　12、管理費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)

　　13、管理費(fèi)用—郵電費(fèi)—快遞費(fèi)/上網(wǎng)費(fèi)

　　14、管理費(fèi)用—電話(huà)費(fèi)—固定電話(huà)費(fèi)/手機(jī)費(fèi)

　　15、管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備

　　16、管理費(fèi)用—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　17、管理費(fèi)用—研究開(kāi)發(fā)費(fèi)—工資/加班費(fèi)/辦公費(fèi)/教育培訓(xùn)費(fèi)/修理費(fèi)/招待費(fèi)/活動(dòng)經(jīng)費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)/差旅費(fèi)/其他

　　18、管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　19、管理費(fèi)用—技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

　　20、管理費(fèi)用—技術(shù)提成

　　21、管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

　　22、管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　23、管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

　　24、管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

　　25、管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)—活動(dòng)經(jīng)費(fèi)/會(huì)議費(fèi)/差旅費(fèi)

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　公司職工餐費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)核算，一般涉及管理費(fèi)用科目。報(bào)銷(xiāo)餐費(fèi)時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　餐費(fèi)報(bào)銷(xiāo)分錄

　　1、如果屬于外部接待，計(jì)入“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目核算。

　　2、如果屬于內(nèi)部員工用餐的餐費(fèi)，計(jì)入“管理費(fèi)用-職工福利”科目核算。

　　餐費(fèi)報(bào)銷(xiāo)分錄如下：

　　餐費(fèi)用于業(yè)務(wù)招待

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　報(bào)銷(xiāo)員工餐費(fèi)

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       制造費(fèi)用

　          銷(xiāo)售費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

　　支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　管理費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何理解？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必須的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須的一項(xiàng)成本費(fèi)用，但由于其直接影響國(guó)家的稅收，因此稅法對(duì)其稅前扣除有限定，僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　員工出差發(fā)生的車(chē)費(fèi)支出，可向財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)。報(bào)銷(xiāo)車(chē)費(fèi)時(shí)，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　報(bào)銷(xiāo)車(chē)費(fèi)分錄

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、差旅費(fèi)的相關(guān)知識(shí)

　　管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　管理費(fèi)包括的明細(xì)科目有工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污、綠化費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、壞賬準(zhǔn)備、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、上級(jí)管理費(fèi)、提取的新增效益工資、住房公積金等。

　　銷(xiāo)售費(fèi)用：指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)科目是工資、福利費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、質(zhì)量三包費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　差旅費(fèi)：行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目。它是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。

　　差旅費(fèi)必須在各部門(mén)預(yù)算總額內(nèi)控制開(kāi)支，差旅費(fèi)超預(yù)算不得開(kāi)支。

　　員工出差必須事前提出書(shū)面申請(qǐng)，填制出差申請(qǐng)單，經(jīng)其直屬上級(jí)批準(zhǔn)。凡未得事先批準(zhǔn)的，一律不予報(bào)銷(xiāo)。

　　企業(yè)有員工拿了一份通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單來(lái)財(cái)務(wù)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，沒(méi)有發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，電子票據(jù)匯總單可以代替發(fā)票使用報(bào)銷(xiāo)嗎？

　　答：取得的收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單只是輔助證明資料，不能代替發(fā)票進(jìn)行使用報(bào)銷(xiāo)。

　　根據(jù)《交通運(yùn)輸部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單，是作為已開(kāi)具通行費(fèi)電子票據(jù)的匯總信息證明材料；通行費(fèi)電子票據(jù)（通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)），才是單位財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證。

　　政策參考：交通運(yùn)輸部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家檔案局公告2020年第24號(hào)

　　二、通行費(fèi)電子票據(jù)分類(lèi)

　　(二)收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)（電子）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)）。客戶(hù)通行政府還貸公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)期間，非試點(diǎn)地區(qū)暫時(shí)開(kāi)具不征稅發(fā)票。試點(diǎn)完成后，在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)行通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。

　　通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)統(tǒng)稱(chēng)為通行費(fèi)電子票據(jù)。針對(duì)收費(fèi)公路分段建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理者多元等特性，為便利通行費(fèi)電子票據(jù)財(cái)務(wù)處理，根據(jù)客戶(hù)需求，通行費(fèi)電子票據(jù)服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)服務(wù)平臺(tái)）可按一次或多次行程為單位，在匯總通行費(fèi)電子發(fā)票和通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上，統(tǒng)一生成收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單（以下簡(jiǎn)稱(chēng)電子匯總單），作為已開(kāi)具通行費(fèi)電子票據(jù)的匯總信息證明材料。電子匯總單的匯總信息發(fā)生變更的，應(yīng)重新開(kāi)具電子匯總單，原電子匯總單自動(dòng)作廢失效，電子匯總單可通過(guò)服務(wù)平臺(tái)查詢(xún)。

 　　差旅費(fèi)是指因公出差發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，是行政事業(yè)單位和企業(yè)的重要經(jīng)常性支出。關(guān)于差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的賬務(wù)處理該怎么做？

　　差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的會(huì)計(jì)分錄

　　1、沒(méi)有向公司借錢(qián)：

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、向公司借錢(qián)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)：

　　全部花完：

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　有剩余現(xiàn)金：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　補(bǔ)款時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　              其他應(yīng)收款

　　報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的流程是什么？

　　差旅人員回單位后，應(yīng)及時(shí)辦理旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。首先，旅行人員到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，如實(shí)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單的相關(guān)內(nèi)容，如出差原因、出發(fā)地點(diǎn)、車(chē)輛類(lèi)型、交通工具等級(jí)、金額等。，并將報(bào)銷(xiāo)單背面的機(jī)票、船票、機(jī)票、住宿發(fā)票等相關(guān)原始憑證粘貼在報(bào)銷(xiāo)單背面，由有關(guān)部門(mén)、單位在處長(zhǎng)審核簽字后領(lǐng)取，文件應(yīng)送交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)本單位差旅費(fèi)管理辦法，檢查文件是否真實(shí)合法，計(jì)算要報(bào)銷(xiāo)的交通費(fèi)用金額、需支付的食品補(bǔ)貼、住宿費(fèi)用余額、不購(gòu)買(mǎi)臥鋪補(bǔ)貼等，結(jié)清差旅費(fèi)，編制會(huì)計(jì)憑證，交出納收付。

　　管理費(fèi)用科目如何理解？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　職工日常工作中，對(duì)于差旅費(fèi)或者代墊費(fèi)用的支出，可以按公司規(guī)定進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單時(shí)，步驟包括哪些？

　　費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單如何填寫(xiě)？

　　1、在“報(bào)銷(xiāo)部門(mén)”處填寫(xiě)所屬的部門(mén)或項(xiàng)目名稱(chēng)，如辦公室。

　　2、“用途”此處填寫(xiě)支出的用途，按不同科目分列填寫(xiě)，完整的用途摘要填寫(xiě)格式是:動(dòng)詞+名詞+量詞,如:購(gòu)水泥**噸(或購(gòu)水泥一批),購(gòu)A4紙兩箱,在備注里可以填寫(xiě)詳細(xì)內(nèi)容。

　　3、“金額”此處填寫(xiě)實(shí)際發(fā)生金額(發(fā)票或收據(jù)金額)。

　　4、“合計(jì)”各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)填寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字(小寫(xiě))?！昂嫌?jì)”此行上方有空欄的，劃S線(xiàn)注銷(xiāo)

　　5、“金額大寫(xiě)”此處填寫(xiě)合計(jì)的大寫(xiě)金額。人民幣大寫(xiě)字樣：壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬(wàn)。

　　6、在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單右下角的“報(bào)銷(xiāo)人”處簽字。

　　7、關(guān)于票據(jù)粘貼(1)所附發(fā)票真實(shí)、合法，抬頭正確。(2)票據(jù)粘貼在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)粘貼單上，用膠水粘貼，從左到右,從上向下順著貼,粘單據(jù)時(shí),不超過(guò)左邊黑線(xiàn)以便裝訂,粘貼后不能超過(guò)粘貼單的范圍。票據(jù)分類(lèi)粘貼并方向朝上。票據(jù)粘貼順序和報(bào)銷(xiāo)單封面所列的項(xiàng)目順序一致。

　　8、報(bào)銷(xiāo)單用簽字筆填寫(xiě),不可用圓珠筆和鉛筆.發(fā)票報(bào)銷(xiāo)與收據(jù)報(bào)銷(xiāo)要分別填寫(xiě)。

　　9、工程項(xiàng)目類(lèi)費(fèi)用項(xiàng)目涉及:原材料(鋼筋,水泥,瀝青及砼等),材料運(yùn)雜費(fèi)(簡(jiǎn)稱(chēng)運(yùn)費(fèi)),機(jī)械使用費(fèi),修理費(fèi),固體燃料(煤)、液體燃料(汽油、柴油)及水、電,環(huán)境保護(hù)費(fèi),安全施工費(fèi)(建安費(fèi)),業(yè)務(wù)招待費(fèi)，文明施工費(fèi),混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi),腳手架費(fèi)等。

　　10、行政辦公類(lèi)的費(fèi)用項(xiàng)目有:辦公費(fèi)(辦公用品),差旅費(fèi),通信費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(勞保用品),汽車(chē)費(fèi)用,業(yè)務(wù)招待費(fèi),印花稅，社會(huì)統(tǒng)籌公司承擔(dān)費(fèi)用(五險(xiǎn))等.最后，把費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單和貼好的費(fèi)用粘貼單重疊對(duì)齊，用回形針在左上角固定(也可用膠水粘貼)交由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后交給財(cái)務(wù)處。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單是不是記賬憑證？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單不是記賬憑證，而是原始憑證，記賬憑證是財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證亦稱(chēng)分錄憑證，又稱(chēng)記賬憑單,是由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制,按照登記賬簿的要求、確定賬戶(hù)名稱(chēng)、記賬方向(應(yīng)借、應(yīng)貸)和金額的一種記錄,是登記明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬的依據(jù)。

　　費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　例如行政部購(gòu)買(mǎi)辦公用品，填寫(xiě)了費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字同意后，會(huì)計(jì)根據(jù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單和發(fā)票進(jìn)行入賬，會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　       　貸：銀行存款等

　　貨到票未到的情況在日常業(yè)務(wù)中時(shí)常出現(xiàn)，如果因此不入賬，則會(huì)導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符，還會(huì)影響成本結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于貨到單未到的業(yè)務(wù)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　貨到單未到的賬務(wù)處理

　　當(dāng)貨到發(fā)票未到且未付款，按雙方協(xié)商價(jià)或合同價(jià)：

　　借：庫(kù)存商品（不含稅價(jià)）

　　       貸：應(yīng)付賬款－－－ｘｘ單位估價(jià)應(yīng)付款

　　發(fā)票到達(dá)后整筆沖回做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　當(dāng)貨到發(fā)票未到且已付部分貨款，付款后：

　　借：預(yù)付賬款－－ＸＸ單位

　　       貸：銀行存款（現(xiàn)金）

　　貨到時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品－ＸＸ商品

　       　應(yīng)付賬款－－ＸＸ單位估價(jià)應(yīng)付款

　　直到貨收完，發(fā)票來(lái)后，做沖賬分錄并將預(yù)付賬款和庫(kù)存商品對(duì)轉(zhuǎn)。

　　發(fā)票已到，貨物未到的情況，作“在途物資”核算，根據(jù)發(fā)票金額：

　　借：在途物資

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　物資到時(shí)：

　　借：原材料（或庫(kù)存商品）

　　       貸：在途物資

　　什么是庫(kù)存商品？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程，驗(yàn)收入庫(kù)并且合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　“庫(kù)存商品”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用于核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購(gòu)入待售的商品或者生產(chǎn)進(jìn)倉(cāng)的待售產(chǎn)品，貸方登記因?yàn)殇N(xiāo)售或其他原因而減少的商品。

　　商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由＂生產(chǎn)成本＂科目轉(zhuǎn)入＂庫(kù)存商品＂科目；對(duì)外銷(xiāo)售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷(xiāo)售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用，取得費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單時(shí)可以通過(guò)管理費(fèi)用等科目處理，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　取得費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單以及對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用（根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：管理費(fèi)用（根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目）

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目。他是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有時(shí)會(huì)派員工去采購(gòu)商品，很多時(shí)候需要員工墊付費(fèi)用，之后可申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)，那么采購(gòu)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　采購(gòu)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單會(huì)計(jì)分錄

　　舉個(gè)例子：如果有一公司的行政部購(gòu)買(mǎi)辦公用品，并且已經(jīng)填寫(xiě)了費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，并經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)人員根據(jù)其提供的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單和發(fā)票進(jìn)行入賬，其會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）如果是一般納稅人企業(yè)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

　　       貸：銀行存款等

　　報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

　?。ㄒ唬┯嘘P(guān)原始憑證初審的知識(shí)點(diǎn)。

　　我們要知道原始憑證的合法性和準(zhǔn)確性以及真實(shí)性是非常重要的，這與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在直接關(guān)系。

　　因?yàn)楦骱怂銌挝粓?bào)賬會(huì)計(jì)受理本單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)報(bào)時(shí)，是應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)原始憑證進(jìn)行初審的。具體包括：

　　1、有關(guān)原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性和合法性的知識(shí)點(diǎn)。有關(guān)憑證內(nèi)容的真實(shí)性和合法性，審核原始憑證的內(nèi)容是否符合黨和國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)，是否符合預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)務(wù)管理制度。嚴(yán)禁“白條”充抵發(fā)票。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理。

　　2、有關(guān)原始憑證的完整性和準(zhǔn)確性的知識(shí)點(diǎn)。原始憑證的完整性和準(zhǔn)確性，報(bào)帳會(huì)計(jì)受理的原始憑證應(yīng)須具備相應(yīng)的要素，即填制單位公章（或報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)用章）、經(jīng)費(fèi)審批人簽署意見(jiàn)、經(jīng)辦人員簽章、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用途等。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)要求其予以更正、補(bǔ)充。

　　3、原始憑證填寫(xiě)的相關(guān)要求以及原始憑證的填寫(xiě)必須符合規(guī)定要求。受理的原始憑證應(yīng)必須規(guī)定要求書(shū)寫(xiě)，不可以涂鴉篡改，大小寫(xiě)金額必須相符。單式憑證需用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě);多聯(lián)套寫(xiě)憑證，可以選擇用圓珠筆及雙面復(fù)寫(xiě)紙復(fù)寫(xiě)，但不得分開(kāi)單張書(shū)寫(xiě)。

　?。ǘ﹫?bào)銷(xiāo)單據(jù)的整理。

　　報(bào)賬會(huì)計(jì)應(yīng)統(tǒng)一使用會(huì)計(jì)核算中心提供的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)和匯總憑證，所附原始憑證根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源必須按用途進(jìn)行詳細(xì)分類(lèi)，要平整粘貼，并要求按票據(jù)的大小，從左到右依次粘貼；匯總憑證上要按要求準(zhǔn)確填寫(xiě)匯總金額及所附原始憑證張數(shù)。

　　企業(yè)收到的采購(gòu)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單應(yīng)根據(jù)采購(gòu)物品所屬的部門(mén)不同，計(jì)入對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，對(duì)于采購(gòu)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　采購(gòu)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)單支付采購(gòu)費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——采購(gòu)費(fèi)用(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人，根據(jù)報(bào)銷(xiāo)單支付采購(gòu)費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用——采購(gòu)費(fèi)用(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　       　貸：銀行存款

　　如何理解管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用包括有企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或是應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等等。本科目主要是核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，以及生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出。企業(yè)管理費(fèi)用不多的，可以不設(shè)置本科目，核算內(nèi)容并入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目中核算。

　　管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理有：

　　1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，借記本科目（開(kāi)辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。

　　2、行政管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　3、行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”“研發(fā)支出”等科目。

　　4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　在會(huì)計(jì)人員進(jìn)行產(chǎn)品出庫(kù)單的會(huì)計(jì)處理時(shí)，一般通過(guò)“庫(kù)存商品”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　產(chǎn)品出庫(kù)單的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、貨物入庫(kù)時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：在途物資

　　3、貨物出庫(kù)出售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　銷(xiāo)售時(shí)商品出庫(kù)單的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　1、銷(xiāo)售時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　同時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶(hù)收入、餐飲收入等。

　　入庫(kù)單和出庫(kù)單都是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要憑證，會(huì)計(jì)人員在處理相關(guān)單據(jù)時(shí)一般設(shè)置原材料等科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　入庫(kù)單和出庫(kù)單的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)收到入庫(kù)單以及對(duì)應(yīng)發(fā)票后：

　　借：原材料（或庫(kù)存商品科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：在途物資

　　2、企業(yè)收到出庫(kù)單后：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　或：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　出納報(bào)銷(xiāo)主要審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性以及合法性，包括報(bào)銷(xiāo)文件應(yīng)手續(xù)齊全，須有相關(guān)人員簽字；報(bào)銷(xiāo)人員手續(xù)辦完后交由出納報(bào)銷(xiāo)，出納審查單據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)是否齊全；注意是直接支付現(xiàn)金還是預(yù)支款報(bào)銷(xiāo)沖賬；報(bào)銷(xiāo)單據(jù)付款后，應(yīng)加蓋“已付款”印章，避免重復(fù)。

　　出納會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)單需要審核哪些？

　　出納報(bào)銷(xiāo)主要審核業(yè)務(wù)真實(shí)性、合理性以及合法性，具體體現(xiàn)為：報(bào)銷(xiāo)文件必須手續(xù)齊全，須有經(jīng)辦人、證明人或驗(yàn)收人、審批人簽字；報(bào)銷(xiāo)人員手續(xù)辦完后交由出納報(bào)銷(xiāo)，出納人員審查單據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)是否齊全，規(guī)模大的單位在出納付款前會(huì)計(jì)會(huì)進(jìn)行審核；注意是直接支付現(xiàn)金還是預(yù)支款報(bào)銷(xiāo)沖賬；報(bào)銷(xiāo)單據(jù)付款后，最好加蓋“已付款”印章，避免重復(fù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬。

　　報(bào)銷(xiāo)是什么意思？

　　報(bào)銷(xiāo)是個(gè)人因處理公司事務(wù)、受公司指派及出差執(zhí)行公司公務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，由經(jīng)辦人或申請(qǐng)人按公司規(guī)定上交業(yè)務(wù)原始單據(jù)，向相關(guān)部門(mén)結(jié)算費(fèi)用以領(lǐng)取現(xiàn)金或銀行存款的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。完成報(bào)銷(xiāo)工作后，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)由出納按順序編制付款憑證，移送財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)匯總與記賬工作。所有報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用單據(jù)由財(cái)務(wù)部加密并長(zhǎng)期保存。

　　出納人員的權(quán)限有哪些？

　　出納人員應(yīng)監(jiān)督企業(yè)對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)相關(guān)制度的貫徹落實(shí)，抵制企業(yè)不合法的收支及其他違規(guī)行為；參與對(duì)企業(yè)銀行存款結(jié)算及庫(kù)存現(xiàn)金的管理和相關(guān)職責(zé)分配的工作；以及參與企業(yè)其他貨幣資金的利用安排及管理工作并提出相關(guān)意見(jiàn)或建議。

　　現(xiàn)金日記賬是什么？

　　現(xiàn)金日記賬是企業(yè)用于登記庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出與結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，現(xiàn)金日記賬格式包括“三欄式現(xiàn)金日記賬”與“多欄式現(xiàn)金日記賬”。

　　三欄式現(xiàn)金日記賬是按照企業(yè)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和現(xiàn)金結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄進(jìn)行登記；多欄式現(xiàn)金日記賬是按照企業(yè)與現(xiàn)金收入相對(duì)應(yīng)的貸方賬戶(hù)，以及與現(xiàn)金支出相對(duì)應(yīng)的借方賬戶(hù)分別設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行登記。

　　付款交單和承兌交單的區(qū)別：付款交單是跟單托收方式下的一種交付單據(jù)的辦法，承兌交單是出口方向進(jìn)口方以承兌為條件交付單據(jù)的一種辦法。所謂“承兌”就是匯票付款人（進(jìn)口方）在代收銀行提示遠(yuǎn)期匯票時(shí)，對(duì)匯票的認(rèn)可行為。

　　付款交單存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　1、D/P業(yè)務(wù)中，出口商獲得貨款的保障是進(jìn)口商的資信，因此注重進(jìn)口商的支付能力和商業(yè)信譽(yù)，是得到款項(xiàng)的重要前提。

　　2、在貨物交付后，單據(jù)從出口商到進(jìn)口商的流轉(zhuǎn)過(guò)程中，要注意透過(guò)單據(jù)的控制來(lái)控制貨物，在進(jìn)口商付款之前，應(yīng)當(dāng)牢牢控制單據(jù)。

　　3、實(shí)踐中常常出現(xiàn)問(wèn)題的地方，都是在單據(jù)的流轉(zhuǎn)、交接點(diǎn)，即出口商交到銀行交接點(diǎn)、賣(mài)方銀行到買(mǎi)方銀行的交接點(diǎn)、買(mǎi)方銀行交到進(jìn)口商的交接點(diǎn)。因此，需要控制好這些交接點(diǎn)，單據(jù)要按照規(guī)范流轉(zhuǎn)。

　　4、盡量采用指示提單的方式。這樣可以通過(guò)控制提單來(lái)控制貨物。

　　承兌交單收付程序

　　1、出口商發(fā)貨；

　　2、出口商填寫(xiě)托收申請(qǐng)書(shū)，開(kāi)立匯票，連同貨運(yùn)單據(jù)交托收行，委托其代收貨款；

　　3、托收行根據(jù)托收申請(qǐng)書(shū)繕制托收委托書(shū)，連同跟單匯票寄交代收行委托代收；

　　4、代收行按托收申請(qǐng)書(shū)指示向進(jìn)口商提示跟單匯票；

　　5、進(jìn)口商承兌匯票；

　　6、代收行交單；

　　7、進(jìn)口商提貨；

　　8、進(jìn)口商到期付款；

　　9、代收行辦理轉(zhuǎn)賬，并通知托收行款已收到；

　　10、托收行向賣(mài)方交款。

　　付款交單即期和遠(yuǎn)期的操作流程

　　1、買(mǎi)方和賣(mài)方在合同中約定采用D/P方式結(jié)算，這是基礎(chǔ)；

　　2、賣(mài)方交付貨物后準(zhǔn)備全部單據(jù)（包括貨運(yùn)單證如提單，和商業(yè)單證如匯票、發(fā)票等）；

　　3、賣(mài)方向其往來(lái)外匯銀行提出辦理D/P托收的要求，填寫(xiě)托收指示書(shū)并交付全部單據(jù)；

　　4、賣(mài)方的外匯往來(lái)銀行審核接受后收下托收指示書(shū)和全部單據(jù)，并開(kāi)具收條給賣(mài)方；

　　5、賣(mài)方往來(lái)銀行將全套單據(jù)分兩批寄送買(mǎi)方往來(lái)銀行（該銀行可以由賣(mài)方銀行指定也可以是賣(mài)方在托收指示書(shū)中明確，后者居多）；

　　6、買(mǎi)方銀行收到全部單據(jù)后將單據(jù)向買(mǎi)方進(jìn)行提示；

　　7、買(mǎi)方向買(mǎi)方銀行支付款項(xiàng)（即期D/P情況），或者買(mǎi)方審核單據(jù)后予以承兌并在到期時(shí)付款（遠(yuǎn)期D/P的情況）；

　　8、買(mǎi)方銀行在收到買(mǎi)方款項(xiàng)后將全部單據(jù)交給買(mǎi)方；

　　9、買(mǎi)方銀行將收到的款項(xiàng)轉(zhuǎn)交給賣(mài)方銀行，并由賣(mài)方銀行轉(zhuǎn)交給賣(mài)方。

　　報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)方法具體如下：

　　1、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單

　　出差時(shí)發(fā)生的各種車(chē)費(fèi)，住宿費(fèi)等，按照不同類(lèi)型分別填寫(xiě)在單子的對(duì)應(yīng)項(xiàng)上，并注明出差的時(shí)間，地點(diǎn)以及事由。

　　2、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單

　　費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單包含招待費(fèi)、辦公費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、郵寄費(fèi)、交通費(fèi)等，同類(lèi)型的票據(jù)粘貼在一塊，票據(jù)的內(nèi)容是什么，報(bào)銷(xiāo)單的用途就填什么。

　　3、單據(jù)及附件

　　附粘貼單外的所附單據(jù)均應(yīng)計(jì)入，張數(shù)需用大寫(xiě)數(shù)字。

　　4、金額填寫(xiě)

　　報(bào)銷(xiāo)單的小寫(xiě)金額采用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)，并保留兩位小數(shù)，小寫(xiě)金額前面需加人民幣符號(hào)“￥”；最后一欄合計(jì)金額小寫(xiě)采用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)，并保留兩位小數(shù)，大寫(xiě)金額前為零的需加×，大寫(xiě)前面為零的需寫(xiě)零，如￥3200.00元，大寫(xiě)為×拾×萬(wàn)叁仟貳佰零元零角零分，大小寫(xiě)金額必須一致。

報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)注意事項(xiàng)

　　1、金額的填寫(xiě)

　　報(bào)銷(xiāo)單據(jù)上有兩處需要填寫(xiě)金額，分別是大寫(xiě)金額和小寫(xiě)金額。大寫(xiě)金額除了筆畫(huà)較多外，相對(duì)來(lái)說(shuō)沒(méi)什么難度，正常按照壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬(wàn)來(lái)寫(xiě)就好。

　　小寫(xiě)金額與人民幣符號(hào)不得有空格，沒(méi)有數(shù)字的部分用0補(bǔ)位。需要注意的是，同一張報(bào)銷(xiāo)單的大小寫(xiě)金額一定要相同。

　　2、內(nèi)容不完整

　　費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單的完整性包括兩部分，一個(gè)是項(xiàng)目的完整性，例如報(bào)銷(xiāo)人員，報(bào)銷(xiāo)部門(mén)、報(bào)銷(xiāo)時(shí)間、報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目、附件張數(shù)等都要填寫(xiě)到位，千萬(wàn)不要有遺漏。另一個(gè)是內(nèi)容要完整，因?yàn)楹芏鄷r(shí)候報(bào)銷(xiāo)人在填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容時(shí)，因?yàn)槠邢?，所以?xún)?nèi)容寫(xiě)得較為簡(jiǎn)單。但是內(nèi)容一定要簡(jiǎn)明扼要，防止出現(xiàn)歧義。

　　3、原始單據(jù)問(wèn)題

　　有些人雖然單據(jù)填寫(xiě)得十分完美，但是最后卻敗給了原始單據(jù)的問(wèn)題上。一般原始單據(jù)有兩種，一種是合法收據(jù)，另外一種是正規(guī)發(fā)票。發(fā)票的審核雖然比較復(fù)雜，但是一般正規(guī)發(fā)票不會(huì)出現(xiàn)什么問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員最主要就是核對(duì)報(bào)銷(xiāo)單和發(fā)票的信息是否一致，并且查看發(fā)票是否蓋有的銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章，并且核對(duì)名稱(chēng)是否一致，否則不得報(bào)銷(xiāo)。完成這些操作并核實(shí)無(wú)誤后，可以找領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)銷(xiāo)。

　　4、“用途”一欄的填寫(xiě)

　　費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單“用途”一欄應(yīng)填寫(xiě)清楚，若統(tǒng)一業(yè)務(wù)涉及多個(gè)項(xiàng)目如車(chē)票、餐費(fèi)等，可以填寫(xiě)在一張報(bào)銷(xiāo)單上，但須分行寫(xiě)清楚，所有報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目必須附對(duì)應(yīng)的原始發(fā)票。

報(bào)銷(xiāo)單主要內(nèi)容

　　報(bào)銷(xiāo)單一般內(nèi)容包括：報(bào)銷(xiāo)日期，報(bào)銷(xiāo)部門(mén)，報(bào)銷(xiāo)人員，報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目（寫(xiě)上所報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用的名稱(chēng)），報(bào)銷(xiāo)金額，合計(jì)金額，備注欄（如果此筆報(bào)銷(xiāo)單是以轉(zhuǎn)賬的方式支付，則在“備注欄”中寫(xiě)上收款單位的公司名稱(chēng)，開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)，方便出納及時(shí)轉(zhuǎn)賬）。

報(bào)銷(xiāo)單解釋

　　報(bào)銷(xiāo)單是指各單位為購(gòu)買(mǎi)零星物品、接受外單位或個(gè)人勞務(wù)或服務(wù)而辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，以及單位員工報(bào)銷(xiāo)補(bǔ)助費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等所使用的單據(jù)。報(bào)銷(xiāo)單可以由各單位根據(jù)自己的需要自行設(shè)計(jì)，也可以購(gòu)買(mǎi)統(tǒng)一的報(bào)銷(xiāo)單。