企業(yè)購進的貨物，一般先預付一部分貨款，待收到貨物后，再支付剩余貨款。補付貨款時，怎么做會計分錄？

　　補付貨款分錄

　　1、支付預付款

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、購進商品

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：預付賬款

　　3、補付預付不足的貨款

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到貨款的會計分錄

　　如果此前已做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：應收賬款

　　如果未做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　貨款退回會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動而應付給供應單位的款項。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生的傭金支出是指支付給中間人的報酬。銷售傭金，應計入什么科目核算？會計分錄如何編制？

　　銷售傭金計入哪個會計科目？

　　銷售人員的傭金應當計入銷售費用科目核算。

　　銷售費用，也就是與企業(yè)銷售商品活動有關的費用，銷售費用科目核算銷售費用的發(fā)生和結轉的情況，借方反映企業(yè)發(fā)生的各項費用，貸方反映期末轉入“本年利潤”賬戶的銷售費用，“銷售費用”科目結轉“本年利潤”科目后，期末應無余額。

　　銷售傭金的會計分錄

　　借：銷售費用—銷售傭金

　　貸：銀行存款等科目

　　銷售傭金稅前扣除的相關規(guī)定

　　一、根據(jù)《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第72號)規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結轉以后年度扣除。

　　二、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

　　企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

　　房產(chǎn)代理公司是通過幫他人代理買賣房屋收取傭金而盈利的，房產(chǎn)代理公司取得傭金收入時，可以設置主營業(yè)務收入科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　房產(chǎn)代理公司取得傭金的會計分錄如何做？

　　借：銀行存款或應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　成本費用核算，可以設置“勞務成本”科目，與銷售房子直接相關的人工等費用在進行核算時應當同時確認收入以及結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：勞務成本

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。主營業(yè)務成本屬于損益類科目。借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　勞務成本是指企業(yè)發(fā)生的各項勞務成本。勞務成本屬于成本類科目，借記“勞務成本”科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。結轉勞務的成本，借記“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“勞務成本”科目?！皠趧粘杀尽笨颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未完成或尚未結轉的勞務成本。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務收入發(fā)生時是在貸方，每到月末要在從借方轉入本年利潤的貸方，結轉后，主營業(yè)務收入在月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截止到本期的累計發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設置累計發(fā)生額欄。

　　代收代付的意思就是中介或者第三方機構代為收取或支付費用，企業(yè)發(fā)生的代收代付業(yè)務，如何寫會計分錄？

　　代收代付的賬務處理

　　代付時：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款

　　收回時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉銷各種款項時，

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　       貸：其他應收款

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　傭金是指企業(yè)在銷售商品時，支付給促成交易的中間人的費用。對于傭金的收付，一般通過銷售費用科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　傭金的相關會計分錄

　　支付銷售過程中發(fā)生的傭金：

　　借：銷售費用—銷售傭金

　　　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　收到傭金費：

　　借：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務等過程中發(fā)生的各項費用，包括由企業(yè)負擔的廣告費、包裝費、運輸費、展覽費、裝卸費、租賃費（不包括融資租賃費），以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設的銷售機構的費用，包括職工工資、福利費、辦公費、折舊費、差旅費、修理費、物料消耗和其他經(jīng)費。銷售費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損益。銷售費用是損益類科目，借方表示本期發(fā)生的各項銷售費用，貸方表示期末結轉本年利潤的各項銷售費用，若有余額，應在借方，表示尚未結轉的銷售費用。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　發(fā)行債券是公司獲得資金的一種方式，在發(fā)行債券的過程中會產(chǎn)生一定的費用，包含有發(fā)行債券過程中的手續(xù)費等等，那么發(fā)行債券傭金的會計分錄怎么寫？

　　發(fā)行債券傭金相關賬務處理

　　借：銀行存款

　　　　應付債券—利息調整

　　　　貸：應付債券—面值

　　應付債券是什么？

　　應付債券是會計準則下的一個會計科目，用于核算企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況。企業(yè)應設置“應付債券”科目，并在該科目下設置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應計利息”等明細科目，核算應付債券發(fā)行、計提利息、還本付息等情況。

　　企業(yè)按面值發(fā)行債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應付債券——面值”科目；存在差額的，還應借記或貸記“應付債券——利息調整”科目。對于按面值發(fā)行的債券，在每期采用票面利率計提利息時，應當按照與長期借款相一致的原則計入有關成本費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目；其中，對于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過“應付利息”科目核算，對于一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過“應付債券——應計利息”科目核算。應付債券按（實際利率實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率）計算確定的利息費用，應按照與長期借款相一致的原則計入有關成本、費用。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　企業(yè)在支付傭金時，一般通過“銷售費用”“銀行存款”等科目進行核算，對于支付傭金的會計分錄該怎么做？

　　支付傭金的會計分錄

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　什么是傭金？

　　傭金是指代理人或經(jīng)紀人為委托人介紹生意或代買代賣而收取的報酬。

　　傭金符合三個條件：

　　1、有合法真實憑證；

　　2、支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人；

　　3、支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外不得超過服務金額的5%，可以計入銷售費用。

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本，這兩類成本屬于主營業(yè)務成本。企業(yè)應通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用，結轉后，“銷售費用”科目應無余額?！颁N售費用”科目應按銷售費用的費用項目進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　財會人員在處理財付通支付科技有限公司轉入的備付金業(yè)務時，一般計入“銀行存款”科目、“主營業(yè)務收入”科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　財付通備付金的會計分錄

　　財付通支付科技有限公司，轉入備付金分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　財付通轉來的款項屬于對方企業(yè)支付的押金類款項如備付金等，可做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款-xx企業(yè)-備付金

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等計入到其他應付款科目，并按實際項目來設置二級科目。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業(yè)在交易過程中，由于款項過多不能一次性支付時可以分期付款，企業(yè)補付貨款時可以通過預付賬款科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　補付貨款的會計分錄

　　1、支付預付款

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、購進商品

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款

　　3、補付預付不足的貨款

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是預付賬款？

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。

　　預付賬款的借貸方向

　　預付賬款出現(xiàn)借方余額表明預付給對方的款項，但是對方尚未提供相關服務或發(fā)票，

　　預付賬款出現(xiàn)貸方余額表示對方已經(jīng)提供相關服務或發(fā)票，但是公司服務款尚未全部支付完畢。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中采購貨物時，一般會預先支付部分貨款，剩下的部分收到貨物時進行補付，補付貨款時，相關的會計分錄怎么寫？

　　補付貨款的會計分錄

　　1、支付預付款

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、購進商品

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款

　　3、補付預付不足的貨款

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是預付賬款？

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　債券傭金是指在公司債券交易中傭金是指委托者委托買賣成交后，按實際成交金額數(shù)的一定比例向承辦委托的證券商交納的費用。對于國債傭金，該如何做會計分錄？

　　國債傭金的會計分錄應當怎么做？

　　在企業(yè)發(fā)行債券過程中，發(fā)生的手續(xù)費應當計入“應付債券成本”中，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       應付債券—利息調整

　　       貸：應付債券—面值

　　應付債券是什么科目？

　　應付債券屬于負債類科目。該科目核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)行債券的本金和利息。也包括企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應將負債和權益成份進行分拆，分拆后形成的負債成份。

　　國債是什么？

　　國債是由國家發(fā)行的債券，是中央政府為籌集財政資金而發(fā)行的一種政府債券，是中央政府向投資者出具的、承諾在一定時期支付利息和到期償還本金的債權債務憑證，由于國債的發(fā)行主體是國家，所以它具有最高的信用度，被公認為是最安全的投資工具。

　　按舉借債務方式不同，國債可分為國家債券和國家借款

　　國家債券是通過發(fā)行債券形成國債法律關系。國家債券是國家內債的主要形式，中國發(fā)行的國家債券主要有國庫券、國家經(jīng)濟建設債券、國家重點建設債券等。

　　國家借款是按照一定的程序和形式，由借貸雙方共同協(xié)商，簽訂協(xié)議或合同，形成國債法律關系。國家借款是國家外債的主要形式，包括外國政府貸款、國際金融組織貸款和國際商業(yè)組織貸款等。

　　企業(yè)發(fā)生的銷售傭金業(yè)務，實務中應通過銷售費用科目、銀行存款科目進行會計核算，相關的會計分錄是什么？

　　支付銷售傭金會計分錄

　　支付銷售傭金，應計入“銷售費用”科目核算：

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　               應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

　　傭金，是指牙商、經(jīng)紀人等中間人說合介紹生意所取得的酬金，又稱牙傭、中傭、行傭。在商品交易必須通過牙商的情況下，傭金是一種帶有強制性的中間剝削。傭金大多由賣方付給，也有由買賣雙方分別付給的。

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用。包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費）和銷售服務費、銷售部門人員工資、差旅費、折舊費、修理費、以及其他經(jīng)費等。

　　收取傭金會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　                  應交稅費-應交增值稅

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　傭金是指中間人為委托人介紹生意或代買代賣而收取的酬勞，可以理解為企業(yè)銷售業(yè)務發(fā)生時支付給中間人的酬勞。支付境外傭金時，該如何寫會計分錄？

　　支付境外傭金會計分錄

　　借：管理費用

　　             貸：應付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

　　借：應付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

　　             貸：應交稅費—應交增值稅

　　                    銀行存款

　　支付稅款時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　對于境內企業(yè)支付境外企業(yè)勞務傭金的稅務處理，應當需要看其是否在中國境內設立了機構、場所：

　　1、境外公司在境內設有常設機構：

　　這種情況下境外企業(yè)要主動申報繳納企業(yè)所得稅，以機構、場所所在地為納稅地點進行申報繳納企業(yè)所得稅。也可以由稅務機關指定勞務費的支付人，一般是支付費用的境內公司為扣繳義務人。

　　2、境外企業(yè)在境內未設常設機構：

　　這種情況下應當按勞務發(fā)生地確定是否征收企業(yè)所得稅，該企業(yè)所提供的勞務確實在境外，那么是不屬于在中國境內的所得，對于非居民企業(yè)應僅就其來源于境內的所得進行征收企業(yè)所得稅，企業(yè)也不需要為其代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　付貨款日常的賬務處理應計入到應付賬款的會計科目里，很多小伙伴不清楚付貨款的會計分錄怎么做，接下來我們來看看吧。

　　付貨款會計分錄

　　1、購入貨物時發(fā)生應付賬款

　　借：原材料/材料采購

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

　　償還時

　　借：應付賬款

　　貸：銀行存款

　　2、購入貨物時使用存款

　　借：原材料/材料采購

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　拓展內容

　　會計分錄亦稱“記賬公式”。簡稱“分錄”。它根據(jù)復式記賬原理的要求，對每筆經(jīng)濟業(yè)務列出相對應的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前，通過記賬憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經(jīng)濟業(yè)務的歸類情況，有利于保證賬戶記錄的正確和便于事后檢查。

　　公司為客戶辦理相關業(yè)務時，根據(jù)業(yè)務性質會收取一定的手續(xù)費及傭金。收取的手續(xù)費及傭金該如何做會計分錄？

　　收取手續(xù)費及傭金的分錄

　　銷售商品、提供勞務過程中的手續(xù)費及傭金，作為期間費用記入“銷售費用”科目核算。

　　1、在銷售商品時被收取手續(xù)費，在實際發(fā)生時：

　　借：銷售費用——手續(xù)費及傭金

　　       貸：銀行存款

　　在期末的時候將銷售費用結轉記入“本年利潤”科目的借方，期末銷售費用賬戶零余額。

　　2、銷售產(chǎn)品時收取的傭金，應計入主營業(yè)務收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　收取客戶手續(xù)費的會計分錄

　　1、如果收取的手續(xù)費屬于財務手續(xù)費，例如：匯款費用、利息費用，計入財務費用

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款

　　在期末的時候將財務費用結轉記入“本年利潤”科目的借方

　　2、如果收取的手續(xù)費屬于業(yè)務方面的，跟主營業(yè)務相關的，計入主營業(yè)務收入：

　　借：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　3、跟主營業(yè)務無關的，計入其他業(yè)務收入：

　　借：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　企業(yè)在平時的業(yè)務往來中，不可避免會用到備付金，一般會通過“其他應收款”“其他應付款”進行核算，那么備付金如何編制會計分錄？

　　備付金的賬務處理

　?。薄⑹盏絺涓督穑航穑瘯菏湛顣r，具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　      庫存現(xiàn)金

　　      貸：其他應付款—＊＊單位

　　２、銀行收到客戶備付金時，具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應付款—＊＊單位

　　備付金結算相關知識

　　結算備付金是指結算參與人根據(jù)本辦法的規(guī)定，存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結算的資金。結算參與人應當在本公司開立資金交收賬戶，用于存放結算備付金。資金交收賬戶即結算備付金賬戶。結算參與人申請開立資金交收賬戶時，應當提交以下材料：

　?。ㄒ唬┙Y算參與人資格證書；

　?。ǘ┓ǘù砣耸跈辔袝?/p>

　?。ㄈ╅_立資金交收賬戶申請表；

　?。ㄋ模┵Y金交收賬戶印鑒卡；

　?。ㄎ澹┲付ㄊ湛钯~戶授權書；

　?。┙?jīng)辦人身份證明復印件；

　　（七）本公司要求提供的其它材料。

　　結算備付金的核算

　　備付金，也被稱為支付風險準備金，指的是商業(yè)銀行為了應付日常客戶提取現(xiàn)金的業(yè)務，而保留的一定額度的現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義上可以理解為：包括企業(yè)庫存管理現(xiàn)金能力、在中國中央人民銀行的存款。

　　結算備付金證券專用科目屬于資產(chǎn)類科目。本科目核算企業(yè)因證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項?？梢园凑涨逅愦頇C構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。

　　如果企業(yè)想要擴大生產(chǎn)規(guī)模，在資金不足的情況下可以通過借款或者發(fā)行股票的方式進行融資。企業(yè)在發(fā)行債券時發(fā)生的傭金，計入應付債券科目、銀行存款科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　發(fā)行債券傭金的會計分錄

　　企業(yè)發(fā)行債券發(fā)生的手續(xù)費計入應付債券成本：

　　假設企業(yè)發(fā)行1000萬元股票，其中手續(xù)費100萬，那么這100萬元就已經(jīng)包含在1000萬元中，所以具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款 900

　　       應付債券—利息調整 100

　　       貸：應付債券—面值 1000

　　發(fā)行債券取得長期股權投資的賬務處理

　　1、長期股權投資初始確認金額要分情況，需要看是否形成企業(yè)合并和是否統(tǒng)一控制下的企業(yè)合并，不同情況會計處理也不一樣；

　　2、不管是哪種情況，發(fā)行債券支付手續(xù)費、傭金等都沖減應付債券的初始入賬金額，然后按照實際利率攤銷。

　　什么是債券溢價發(fā)行？

　　債券按照發(fā)行的價格分為平價債券、溢價債券與折價債券。平價債券即是以面值發(fā)售的債券，折價債券的發(fā)行價格低于面值，溢價債券則是發(fā)售的價格高于面值。

　　什么是應付債券？

　　應付債券是會計準則下的一個會計科目，用于核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應將負債和權益成份進行分拆，分拆后形成的負債成分在本科目核算。

　　在會計實務操作中，不可避免會出現(xiàn)由于失誤而多付給客戶費用的情況，對于多支付的貨款，該如何編制會計分錄？

　　付給對方客戶多余費用的會計分錄

　　1、公司預先付款時多給了，客戶退回多收的賬款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預付賬款

　　2、支付的票據(jù)太多，退回多余的費用：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金/應收票據(jù)

　　企業(yè)多收了客戶的貨款如何做會計分錄？

　　1、收回貨款時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　　　　　其他應付款——多收款

　　2、退回多收款時：

　　借：其他應付款——多收款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用卡保證金等等。

　　外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星的采購時，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項，采購專戶存款只付不收，款項付完后結束賬戶；信用卡存款是企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項，企業(yè)申領信用卡，按規(guī)定填制申請表，并按銀行要求交存?zhèn)溆媒穑?/span>銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項；信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項；信用證保證金存款是指企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項；存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。

　　代理業(yè)務負債是指委托管理業(yè)務公司按合同約定接受的委托管理業(yè)務款項，在會計實務中是指“代理業(yè)務負債”會計科目，用于核算企業(yè)不承擔風險的代理業(yè)務收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。

　　另外，企業(yè)采用收取手續(xù)費方式收到的代銷商品款，可將該科目改為“2314受托代銷商品款”科目。“代理業(yè)務負債”科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務）等進行明細核算。

代理業(yè)務負債屬于什么科目

　　代理業(yè)務負債屬于負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加，其科目期末余額一般在貸方，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務資金金額。

代理業(yè)務負債相關會計分錄

　　1、當證券公司接收客戶委托款時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款——受托管理客戶存款

　　　　貸：代理業(yè)務負債

　　2、當公司存入指定清算代理機構時，會計分錄如下：

　　借：結算備付金——受托管理客戶備付金

　　　　貸：銀行存款——受托管理客戶存款

　　3、證券公司用受托資金購買證券，按實際成本編制會計分錄如下：

　　借：代理業(yè)務資產(chǎn)——投資成本

　　　　貸：結算備付金——受托管理客戶備付金

　　4、證券公司在交易中發(fā)生的手續(xù)費收入和支出，應編制會計分錄如下：

　　借：結算備付金——證券公司

　　　　手續(xù)費及傭金支出——代理買賣證券業(yè)務支出

　　　　貸：手續(xù)費及傭金收入——代理買賣證券業(yè)務支出

　　5、將購買的證券賣出，按實際收到的價款，編制會計分錄如下：

　　借：結算備付金——受托管理客戶備付金

　　　　貸：代理業(yè)務資產(chǎn)——投資成本

　　　　　　代理業(yè)務資產(chǎn)——已實現(xiàn)未結算損益

　　6、定期與委托客戶進行結算時，按合同約定的比例計算定向資產(chǎn)管理業(yè)務，并結轉已實現(xiàn)未結算損益。會計分錄如下：

　　借：代理業(yè)務資產(chǎn)——已實現(xiàn)未結算損益

　　　　貸：代理業(yè)務負債（按合同規(guī)定屬于委托客戶的收益入賬）

　　　　　　手續(xù)費及傭金收入——受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務收入

　　7、代理業(yè)務發(fā)生虧損時，會計分錄如下：

　　借：代理業(yè)務負債（按合同規(guī)定屬于委托客戶的損失入賬）

　　　　手續(xù)費及傭金支出——受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務支出

　　　　貸：代理業(yè)務資產(chǎn)——已實現(xiàn)未結算損益

　　8、到期退還客戶委托管理的資金及損益，會計分錄如下：

　　借：銀行存款——受托管理客戶存款

　　　　貸：結算備付金——受托管理客戶備付金

　　借：代理業(yè)務負債

　　　　貸：銀行存款——受托管理客戶存款

代理業(yè)務資產(chǎn)是什么

　　代理業(yè)務資產(chǎn)是一項定向資產(chǎn)管理業(yè)務，可以理解為證券公司與客戶簽訂定向資產(chǎn)管理合同，接受受單一客戶委托，通過該客戶的賬戶，以客戶的名義管理客戶委托資產(chǎn)。

　　在會計實務中代理業(yè)務資產(chǎn)指的是“代理業(yè)務資產(chǎn)”會計科目，用于核算企業(yè)不承擔風險的代理業(yè)務形成的資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)類科目。

　　結算備付金也指“結算備付金”會計科目，屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記企業(yè)將款項存入清算代理機構，貸方登記從清算代理機構劃回的資金，該科目的期末借方余額主要反映企業(yè)存在指定清算代理機構的款項金額。

結算備付金相關會計分錄

　　結算備付金相關會計分錄主要涉及代理買賣證券業(yè)務和自營證券買賣業(yè)務，具體如下：

　　代理買賣證券業(yè)務

　?。?）資金專戶的會計核算

　　證券公司代理客戶進行證券買賣，客戶將款項交存證券公司，證券公司應設立資金專戶，將代理買賣證券款與公司自有資金嚴格區(qū)分使用，不得隨意挪用和占用客戶資金。

　　①客戶開設資金專戶并交來款項：

　　借：銀行存款

　　　　貸：代理買賣證券款

　?、诳蛻羧粘４婵畹臅嫹咒浥c上述交來存款的分錄相同，而取款的會計分錄則相反。

　　③客戶結息銷戶時，首先應結清利息，會計分錄為：

　　借：應付款項——應付客戶資金利息

　　　　貸：銀行存款

　　提款銷戶時的會計分錄：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：銀行存款

　?、馨醇居嬏峥蛻舸婵罾ⅲ瑫嫹咒洖椋?/p>

　　借：利息支出

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付款項——應付客戶資金利息

　　客戶資金專戶統(tǒng)一結息時，會計分錄為：

　　借：應付款項——應付客戶資金利息（已提利息部分）

　　　　利息支出（未提利息部分）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：代理買賣證券款

　　⑤證券公司為客戶在證券交易所開設清算資金專戶，會計分錄為：

　　借：結算備付金——客戶

　　　　貸：銀行存款

　　（2）代理買賣證券業(yè)務的會計核算

　?、僮C券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果買入證券成本總額大于賣出證券成交總額，則會計分錄如下。

　　借：代理買賣證券款（買賣證券成交價的差額，加代扣代收的交易稅費和應向客戶收取的傭金等手續(xù)費）

　　　　手續(xù)費及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費支出（公司應負擔的交易費用）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：結算備付金（買賣證券成交價的差額，加代扣代繳的印花稅費和公司應負擔的交易費用）

　　　　　　手續(xù)費及傭金收入——代買賣證券手續(xù)費收入（向客戶收取的傭金等手續(xù)費）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　②證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果賣出證券成本總額大于買入證券成交總額，則會計分錄為：

　　借：結算備付金（買賣證券成交價的差額，減代扣代繳的印花稅費和公司應負擔的交易費用）

　　　　手續(xù)費及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費支出（公司應負擔的交易費用）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：代理買賣證券款（買賣證券成交價的差額，減代扣代繳的交易稅費和應向客戶收取的傭金等手續(xù)費）

　　　　　　手續(xù)費及傭金收入——代買賣證券手續(xù)費收入（向客戶收取的傭金等手續(xù)費）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　?。?）代理認購新股的會計核算。

　?、僮C券公司代客戶認購新股，收到客戶認購款后，會計分錄為：

　　借：銀行存款——客戶

　　　　貸：代理買賣證券款

　　②證券公司將款項劃付清算代理機構，會計分錄為：

　　借：結算備付金——客戶

　　　　貸：銀行存款——客戶

　　③客戶辦理申購手續(xù)，在證券公司與證券交易所清算時：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：結算備付金——客戶

　　④證券交易所完成中簽認定工作，將未中簽的資金退給客戶時：

　　借：結算備付金——客戶

　　　　貸：代理買賣證券款

　?、葑C券公司將未中簽的款項劃回，會計分錄為：

　　借：銀行存款——客戶

　　　　貸：結算備付金——客戶

　?、拮C券公司將未中簽的款項退給客戶，會計分錄為：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：銀行存款——客戶

　?。?）代理配股派息的會計核算

　?、僮C券公司代理客戶辦理配股業(yè)務，有以下兩種情況：

　　第一，當日向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會計分錄為：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：結算備付金——客戶

　　第二，定期向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會計分錄為：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：其他應付款——應付客戶配股款

　　與證券交易所清算配股款，按配股金額，證券公司的會計分錄為：

　　借：其他應付款——應付客戶配股款

　　　　貸：結算備付金——證券公司

　?、谧C券公司代理客戶領取現(xiàn)金股利和利息，會計分錄為：

　　借：結算備付金——客戶

　　　　貸：代理買賣證券款

　?、圩C券公司按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結息，會計分錄為：

　　借：利息支出

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：代理買賣證券款

　　自營證券買賣業(yè)務

　　（1）自營證券買入業(yè)務的核算

　　①證券公司在證券交易所辦理自營證券業(yè)務時，應該在交易所開設專門的資金清算賬戶，當劃出資金時，會計分錄為：

　　借：結算備付金——公司

　　　　貸：銀行存款

　?、谧C券公司買入證券，按照清算日買入證券的公允成交價格即公允價值入賬。證券公司應編制的會計分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　貸：結算備付金——公司

　?、廴绻忂M證券支付的價款中，包含已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，則證券公司應編制的會計分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應收利息（或應收股利）

　　　　貸：結算備付金——公司

　?。?）自營證券賣出業(yè)務的核算

　　①公司賣出證券，按清算日實際收到的金額編制如下會計分錄：

　　借：結算備付金（或銀行存款）——公司

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　投資收益

　　②如果公司出售的該筆證券在持有期間存在公允價值變動損益：

　　借：結算備付金（或銀行存款）——公司

　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　　　投資收益

　?。?）自營證券的期末計價核算

　　自營證券的期末計價，是指自營證券在資產(chǎn)負債表上反映的價值，即期末自營證券的賬面價值。資產(chǎn)負債表日，證券公司按持有自營證券的公允價值與其賬面價值的差額，直接計入當期損益。期末，證券公司持有的自營證券的公允價值大于其賬面余額的，編制會計分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　期末，證券公司持有的自營證券的公允價值小于其賬面余額的，編制會計分錄如下：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動