企業(yè)運(yùn)輸貨物過程中，由于自然災(zāi)害造成損失的，一般通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理。那么自然災(zāi)害造成的損失應(yīng)通過哪個(gè)科目核算？如何做賬？

　　自然災(zāi)害造成的損失通過什么科目核算？

　　自然災(zāi)害造成的損失計(jì)入營業(yè)外支出科目。

　　營業(yè)外支出：是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈(zèng)支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

　　營業(yè)外支出屬于損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　自然災(zāi)害造成的損失如何做賬？

　　審批前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——自然災(zāi)害損失

　　       貸：原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本

　　審批后：

　　借：營業(yè)外支出

　      　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——自然災(zāi)害損失

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么意思？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　公司存貨因管理不善或者自然災(zāi)害等原因報(bào)廢的，可通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理。具體會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　公司存貨報(bào)廢分錄

　　存貨報(bào)廢需視其報(bào)廢原因進(jìn)行賬務(wù)處理，具體如下：

　　1、因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等非正常原因?qū)е碌拇尕泩?bào)廢的，其對(duì)應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，按管理權(quán)限上報(bào)審批前，具體分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、因意外災(zāi)害等正常損失導(dǎo)致的存貨報(bào)廢的，其對(duì)應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出，按管理權(quán)限上報(bào)審批前，具體分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　3、 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按處置情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　(1)屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失的：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　(2)由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　(3)屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失：

　　借：營業(yè)外支出—非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　(4)存在殘料入庫的情況：

　　借：原材料

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　(5)直接出售報(bào)廢的存貨殘料取得收入的：

　　借：銀行存款

　　      貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(報(bào)廢存貨殘料的價(jià)值)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(報(bào)廢存貨殘料的價(jià)值)

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　購入庫存商品的賬務(wù)處理

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售，包括可供直接銷售的產(chǎn)成品、商品，以及需經(jīng)過進(jìn)一步加工后出售的原材料等。企業(yè)的存貨通常包括以下內(nèi)容：原材料;在產(chǎn)品;半成品;產(chǎn)成品;商品;周轉(zhuǎn)材料;委托代銷商品。

　　企業(yè)收到捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)時(shí)，可將捐贈(zèng)收入計(jì)入營業(yè)外收入科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　接受捐贈(zèng)無形資產(chǎn)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)等。企業(yè)接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：無形資產(chǎn)—某某無形資產(chǎn)

　　        貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。

　　捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)分錄

　　捐贈(zèng)支出，應(yīng)做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　期末

　　借：本年利潤

　　       貸：營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈(zèng)支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，存貨發(fā)生損失，可能是正常損耗，也有可能是因自然災(zāi)害造成的。如果是因自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)計(jì)入什么科目？如何做賬務(wù)處理？

　　自然災(zāi)害造成的損失通過什么科目核算？

　　由于自然災(zāi)害造成的存貨損毀，應(yīng)將其損失計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)外支出科目。應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分四種與存貨有關(guān)的特殊情形。

　　(1)入庫前發(fā)生的合理損耗，記入存貨的成本，不合理損耗，不應(yīng)計(jì)入存貨的成本，根據(jù)發(fā)生損耗的具體原因，計(jì)入對(duì)應(yīng)的科目中。

　　(2)應(yīng)從供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購成本;

　　(3)因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的損耗，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。待查明原因后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。

　　(4)商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入所購商品成本。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)倲U(kuò)展資料：存貨毀損指的是由于水災(zāi)、火災(zāi)、地震等不可抗力以及其他原因引起的存貨損失。企業(yè)的各種存貨發(fā)生毀損，應(yīng)以該項(xiàng)存貨的成本價(jià)扣除回收的殘值以及應(yīng)由過失人賠償部分，按實(shí)際損失數(shù)列為當(dāng)期損失。

　　自然災(zāi)害造成的損失如何做賬？

　　自然災(zāi)害造成的損失，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—自然災(zāi)害損失

　　       貸： 庫存商品

　   借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—自然災(zāi)害損失

　　營業(yè)外支出包括什么內(nèi)容？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失等。

　　營業(yè)外支出會(huì)計(jì)核算：

　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

　　二、本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　企業(yè)捐贈(zèng)是指企業(yè)自愿將財(cái)、物等贈(zèng)送給慈善公益事業(yè)的行為，核算時(shí)一般計(jì)入營業(yè)外支出科目處理，那么關(guān)于捐贈(zèng)支出應(yīng)如何編制具體的會(huì)計(jì)分錄？

　　捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　　　　　資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

　　年末處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失（指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失）、捐贈(zèng)支出、盤虧損失（經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的）、非常損失（自然災(zāi)害等原因?qū)е碌模?、罰款支出（行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等）、債務(wù)重組損失等。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　由于自然災(zāi)害出現(xiàn)的因素，企業(yè)存貨可能會(huì)出現(xiàn)虧損。那么在這種情況下，核算的時(shí)候需要通過營業(yè)外支出進(jìn)行處理。那么自然災(zāi)害導(dǎo)致盤虧的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　自然災(zāi)害所造成的損失計(jì)入什么科目？

　　自然災(zāi)害所造成的損失應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外支出科目。

　　營業(yè)外支出科目，指的是企業(yè)內(nèi)發(fā)生的，與其企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。營業(yè)外支出科目主要包括的內(nèi)容有：非流動(dòng)資產(chǎn)損毀報(bào)廢損失（指的是因?yàn)樽匀粸?zāi)害，發(fā)生損毀，喪失使用功能而報(bào)廢的，非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失），盤虧損失（經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入營業(yè)外支出部分的），捐贈(zèng)支出，非常損失（指由自然災(zāi)害導(dǎo)致的），罰款支出（包括行政罰款、稅務(wù)罰款以及其他因違法或違背合同而產(chǎn)生的罰款、違約金、賠償金等），債務(wù)重組的損失等。

　　由于自然災(zāi)害造成的存貨盤盈盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　存貨的盤虧：企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　      　貸：原材料－周轉(zhuǎn)材料－庫存商品等

　　對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　      　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　期末

　　借：本年利潤

　      　貸：營業(yè)外支出

　　有些企業(yè)在運(yùn)營過程中，難免會(huì)經(jīng)歷不可避免的天災(zāi)，這些自然災(zāi)害很有可能毀損企業(yè)的原材料，帶來無以復(fù)原的損失。對(duì)于毀損的原材料應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　自然災(zāi)害造成原材料毀損的會(huì)計(jì)分錄

　　自然災(zāi)害損失計(jì)入營業(yè)外支出，具體分錄如下：

       1.批準(zhǔn)前

       借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2.批準(zhǔn)后

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　營業(yè)外支出是什么？

　　是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，反映和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況。借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額。

　　企業(yè)發(fā)生罰款支出一般屬于行政處罰，比如交通罰款。對(duì)于罰款支出，應(yīng)通過什么科目核算？如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　罰款支出通過什么科目核算？

　　罰款支出計(jì)入營業(yè)外支出會(huì)計(jì)科目。

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈(zèng)支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

　　罰款支出的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：營業(yè)外支出——XX罰款

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　收到員工罰款如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、罰款直接收取現(xiàn)金時(shí)，

　　借：庫存現(xiàn)金

　       　貸：營業(yè)外收入

　　2、罰款需要從工資中扣除時(shí)，

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：營業(yè)外收入

　　3、期末

　　借：營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　營業(yè)外收入指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。主要包括：出售無形資產(chǎn)收益、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。

　　在生活中自然災(zāi)害是我們無法控制并且不可避免的，當(dāng)企業(yè)商品因自然災(zāi)害發(fā)生損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　商品發(fā)生自然災(zāi)害損失的會(huì)計(jì)分錄

　　由于遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的損耗，應(yīng)先計(jì)入的科目是“待處理財(cái)產(chǎn)損溢“。關(guān)于自然災(zāi)害造成的損失，通常情況下作為營業(yè)外支出處理，營業(yè)外支出屬于費(fèi)用類科目，做賬時(shí)借方為增加。

　　1、批準(zhǔn)前，需要調(diào)整賬簿，為了達(dá)到賬實(shí)相符做如下分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存商品

　　2、有關(guān)部門批準(zhǔn)后，依照批準(zhǔn)的處理意見，通常做如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。例如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)一般都會(huì)在月末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)，對(duì)比資產(chǎn)的賬面庫存和實(shí)際庫存，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，一般我們稱賬面數(shù)大于實(shí)際數(shù)為盤虧，反之為盤盈。當(dāng)企業(yè)由于自然災(zāi)害而造成的存貨盤虧時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　自然災(zāi)害造成存貨盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1、批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料/庫存商品等

　　2、批準(zhǔn)后：

　　借：原材料（殘料入庫）

　　　　其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償）

　　　　管理費(fèi)用（管理不善等造成）

　　　　營業(yè)外支出（自然災(zāi)害）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　由于自然災(zāi)害造成的存貨盤虧，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需做轉(zhuǎn)出處理。

　　存貨盤盈時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、批準(zhǔn)前：

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　企業(yè)在生產(chǎn)或運(yùn)營過程中，有可能會(huì)遇到自然災(zāi)害等不可抗力的情況，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)材料造成毀損。那么對(duì)于自然災(zāi)害毀損的材料應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　自然災(zāi)害毀損材料的會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于自然災(zāi)害造成的損失，可以計(jì)入營業(yè)外支出科目，具體分錄如下：

　　發(fā)生損失時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　批準(zhǔn)后：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　存貨在運(yùn)輸中，有可能發(fā)生因自然災(zāi)害等不可控因素導(dǎo)致的存貨毀損，那么面對(duì)存貨損毀的損失，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨毀損的會(huì)計(jì)分錄

　　存貨損失包含：存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失、存貨盤虧損失、存貨被盜損失。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告)的規(guī)定，存貨損失按以下方式進(jìn)行確定：

　　第二十六條存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

　　(一)存貨計(jì)稅成本確定依據(jù);

　　(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;

　　(三)存貨盤點(diǎn)表;

　　(四)存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。

　　1、存活損毀所造成的損失，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

       借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

              貸：庫存商品(或原材料等)

　　2、保管中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2、自然災(zāi)害所造成的毀損：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　3、管理不善所造成的損失：

　　借：管理費(fèi)用(或其他應(yīng)收款等)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

       如果是由于管理不善等原因造成的毀損，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　存貨減值賬務(wù)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

　　存貨成本：是指期末存貨的實(shí)際成本。

　　可變現(xiàn)凈值：是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

　　存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　不同存貨可變現(xiàn)凈值的構(gòu)成不同

　　①直接出售的存貨

　　可變現(xiàn)凈值=自身的售價(jià)-自身的銷售稅費(fèi)

　?、谛枰?jīng)過加工的材料存貨

　　可變現(xiàn)凈值=最終產(chǎn)品的售價(jià)-最終產(chǎn)品的銷售稅費(fèi)-加工費(fèi)用

　　通常情況下，企業(yè)通過對(duì)存貨的清查，以核實(shí)存貨賬面數(shù)目與實(shí)際數(shù)目的情況。如果存貨賬面數(shù)目大于實(shí)際數(shù)目，就是存貨盤虧；如果存貨賬面數(shù)目小于實(shí)際數(shù)目就是存貨盤盈。對(duì)于存貨盤虧盤盈，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　不是由自然災(zāi)害原因造成的存貨盤虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　是由于自然災(zāi)害原因造成的存貨盤虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　　由于自然災(zāi)害發(fā)生時(shí)很難預(yù)料，這與企業(yè)自身經(jīng)營管理沒有關(guān)系;因此稅務(wù)機(jī)關(guān)仍舊允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　批準(zhǔn)處理后，由于管理不善導(dǎo)致存貨盤虧：

　　借：管理費(fèi)用

　　        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后，損失由保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后，由于臺(tái)風(fēng)、洪水等非常損失導(dǎo)致存貨盤虧：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　        貸：管理費(fèi)用

　　存貨清查的核算步驟有哪些？

　　步驟一：批準(zhǔn)前將賬按實(shí)物數(shù)量進(jìn)行調(diào)整;

　　步驟二：批準(zhǔn)后按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)處理。

　　存貨清查方法有哪些？

　　關(guān)于存貨的清查方法，主要有以下兩種 ：

　　一種是實(shí)地盤點(diǎn)法。在多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查中都可以采用實(shí)地盤點(diǎn)法，該方法適用范圍廣。實(shí)地盤點(diǎn)法就是通過點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺等方法來確定實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量。

　　另一種是技術(shù)推算法。該方法是采用量方、計(jì)尺等技術(shù)推算財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量，而不是逐一清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量。技術(shù)推算法合適成堆量大而價(jià)值不高的財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的推算。比如露天堆放的煤炭就可以采用技術(shù)推算法去推算其結(jié)存數(shù)量。

　　自然災(zāi)害是商品毀損不可抗拒的一個(gè)因素，例如臺(tái)風(fēng)、地震等，對(duì)于自然災(zāi)害造成的商品損失，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　自然災(zāi)害造成商品損失會(huì)計(jì)分錄

　　自然災(zāi)害造成商品損失，進(jìn)項(xiàng)稅額是準(zhǔn)予抵扣的。自然災(zāi)害造成商品損失，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，待查明原因后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—自然災(zāi)害損失

　　       貸：庫存商品

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—自然災(zāi)害損失

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)無余額。未查明原因，年中各月末“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額，可以根據(jù)該財(cái)產(chǎn)的流動(dòng)性分別列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”科目。

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》中明確：本通知所稱資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　存貨盤虧是指存貨盤點(diǎn)后，其賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況，造成存貨盤虧的原因有很多，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，那么相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　存貨盤虧分錄

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：

　　１．屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)當(dāng)扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，再將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　       其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。玻畬儆谧匀粸?zāi)害等不可抗力原因造成的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，再將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是：因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。但是自然災(zāi)害造成外購存貨的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。

　　因自然災(zāi)害等不可抗力原因造成存貨毀損時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料（庫存商品）

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：營業(yè)外支出

　　       其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，記入借方，同時(shí)應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　原材料發(fā)生毀損的原因有很多，例如管理不善、不可抗力、自然災(zāi)害等等，若是因管理不善造成原材料損失，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　因管理不善原材料損失的會(huì)計(jì)分錄

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償）

　　       管理費(fèi)用（扣除應(yīng)由他人承擔(dān)的賠款后的一般經(jīng)營損失或管理不善）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢怎么理解？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　自然災(zāi)通常是不可預(yù)測(cè)的，對(duì)于企業(yè)商品因自然災(zāi)害發(fā)生的損失，應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　商品自然災(zāi)害損失的會(huì)計(jì)分錄

　　自然災(zāi)害造成的損失是指自然災(zāi)害造成的各種財(cái)產(chǎn)損失，也稱為“非常損失”。

　　包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的毀損和因此而引起的停工損失、善后清理費(fèi)用等。非常損失一般按財(cái)產(chǎn)物資的賬面價(jià)值減殘值收入和保險(xiǎn)費(fèi)收入，加善后清理費(fèi)用計(jì)算求得。自然災(zāi)害損失經(jīng)批準(zhǔn)后方可核銷。

　　商品因意外災(zāi)害造成的損失和待查明的損失，應(yīng)當(dāng)首先列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。對(duì)于自然災(zāi)害造成的損失，一般按營業(yè)外支出處理，營業(yè)外支出為支出，借方為增加。

　　對(duì)于自然災(zāi)害造成的損失，一般按營業(yè)外支出處理，營業(yè)外支出為支出，借方為增加。

　　發(fā)生自然災(zāi)害首先要對(duì)財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)，以確定損溢情況，如果造成損失，即盤虧時(shí)按如下做分錄：

　　批準(zhǔn)處理前，即調(diào)整賬簿，以達(dá)到賬實(shí)相符，做分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：(損失的財(cái)產(chǎn)賬戶)

　　呈報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見，一般做如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-自然災(zāi)害損失

　　       貸：庫存商品

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-自然災(zāi)害損失

　　自然災(zāi)害或事故的發(fā)生導(dǎo)致固定資產(chǎn)提前報(bào)廢的，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外收入等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　固定資產(chǎn)提前報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄

　　1、報(bào)廢轉(zhuǎn)出時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、出售報(bào)廢資產(chǎn)：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：

　?。?）凈收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　?。?）凈損失：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)報(bào)廢是什么？

　　固定資產(chǎn)報(bào)廢是固定資產(chǎn)由于參加生產(chǎn)或某種特殊原因，喪失其使用價(jià)值而發(fā)生的廢棄。固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)先由使用部門和固定資產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)，按報(bào)廢清理對(duì)象填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，詳細(xì)說明固定資產(chǎn)的技術(shù)狀況和報(bào)廢原因，經(jīng)有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)部門批準(zhǔn)后作為企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)的憑證，據(jù)以進(jìn)行清理。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，或者說是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)主營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。

　　營業(yè)外收入是屬于損益類的科目，借方表示減少，貸方表示增加。損益類科目包括收入類科目、費(fèi)用類科目、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失，具體包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　存貨盤虧時(shí)，首先也應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“存貨”，按規(guī)定手續(xù)報(bào)批后，根據(jù)根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別按以下情況進(jìn)行處理：

　　屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。

存貨盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　存貨盤虧相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　?。ㄒ唬┍P虧時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料、庫存商品等

　?。ǘ┡鷾?zhǔn)處理后：

　　借：管理費(fèi)用（收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)或管理不善造成的損失）

　　　　營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等）

　　　　其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠償款）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　（三）存貨發(fā)生非正常損失時(shí)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

存貨盤虧解釋

　　存貨盤虧是盤點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，即稅法中所稱的"非正常損失"。

存貨盤虧可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

　　根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，非正常損失的購進(jìn)貨物及其相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。故納稅人存貨盤虧需分析具體原因，凡屬于非正常損失造成的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出處理。

　　對(duì)于固定資產(chǎn)毀損的情況，先計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”，再將發(fā)生的清理費(fèi)用等再計(jì)入，最終“固定資產(chǎn)清理”的凈額再根據(jù)情況計(jì)入相關(guān)科目。

　　固定資產(chǎn)毀損，說明該固定資產(chǎn)無法使用了，比如企業(yè)房屋房屋由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生毀損，無論是清理現(xiàn)場(chǎng)還是清理殘料，都會(huì)發(fā)生清理費(fèi)用的。其次，固定資產(chǎn)屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)，因?yàn)樘幹霉潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生的最終損益，均按照最終的凈額以利得或損失計(jì)入會(huì)計(jì)利潤核算，注意這里并非直接按照處置收入與處置成本、費(fèi)用的全額計(jì)入。相關(guān)分錄如下：

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

發(fā)生清理費(fèi)用

　　發(fā)生清理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（清理費(fèi)用可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)（固定資產(chǎn)清理過程繳納的稅費(fèi)，如城建稅、教育費(fèi)附加等）

　　注：如果是小規(guī)模納稅人，則支付清理費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，會(huì)計(jì)分錄中則無“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

出售收入和殘料等的處理

　　出售收入和殘料等的處理：

　　企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，應(yīng)沖減清理支出。

　　借：銀行存款

　　　　原材料等

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　注：如果一般納稅人處置固定資產(chǎn)適用的是按照簡(jiǎn)易辦法依征收增值稅，則以上分錄中“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目改為“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

保險(xiǎn)賠償或過失人賠償

　　保險(xiǎn)賠償或過失人賠償會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款/銀行存款等

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

清理凈損益的結(jié)轉(zhuǎn)

　　清理凈損益的結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄：

　　對(duì)于固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損清理凈損益的結(jié)轉(zhuǎn)，分為兩種情況，其一是固定資產(chǎn)喪失使用功能的正常報(bào)廢所產(chǎn)生的利得或損失，其二是自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失。

　　（1）正常報(bào)廢凈損益的結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：營業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　?。?）非正常原因報(bào)廢或毀損凈損益的結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：營業(yè)外支出——非常損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　注：自然災(zāi)害等造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損損失，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但需要注意的是對(duì)于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等的損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

固定資產(chǎn)毀損解釋

　　固定資產(chǎn)毀損是指因發(fā)生水災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、震災(zāi)等自然災(zāi)害或因責(zé)任事故造成的毀壞和損失。固定資產(chǎn)毀損核算的流程為：注銷報(bào)廢固定資產(chǎn)的原值和已提折舊額→結(jié)轉(zhuǎn)殘料價(jià)值和變價(jià)收入→支付清理費(fèi)用→結(jié)轉(zhuǎn)清理后的凈損益。