對(duì)查補(bǔ)的以前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時(shí),企業(yè)可以通過以前年度損益調(diào)整科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄
?。?)調(diào)整應(yīng)交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
?。?)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
?。?)補(bǔ)交稅款時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在股東權(quán)益表中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
企業(yè)所得稅是什么?
企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是,用企業(yè)當(dāng)年的收入總額,減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。
所得稅費(fèi)用的借貸方向
所得稅費(fèi)用屬于損益類費(fèi)用支出性科目,增加在借方,減少在貸方。所得稅費(fèi)用科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
利潤分配的順序
1、計(jì)算可供分配的利潤;
2、提取法定盈余公積金;
3、提取任意盈余公積金;
4、向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。
所得稅的匯算清繳補(bǔ)稅無非就是分為兩種情況:退稅和補(bǔ)稅,退稅是比較少的,因?yàn)椴⒉皇撬衅髽I(yè)預(yù)交的稅費(fèi)都很多,只有小部分企業(yè),但是補(bǔ)稅還是發(fā)生比較多的,接下來就由會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家?guī)硭枚悈R算清繳補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)處理。
所得稅匯算清繳補(bǔ)交所得稅會(huì)計(jì)分錄:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時(shí),分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
調(diào)整未分配利潤,分錄如下:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
補(bǔ)稅的業(yè)務(wù)處理
1、企業(yè)所得稅一般都是采取預(yù)繳性質(zhì),先申報(bào)預(yù)繳,之后再進(jìn)行繳納,多退少補(bǔ)。
2、如果涉及到需要調(diào)整的金額不大的話,一般無需急于調(diào)整,可待年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)才予以調(diào)整,年度一并進(jìn)行清算。如果涉及金額較大,影響公司資金流,可向稅局申退款。
3、基于重要性原則,如所進(jìn)行賬務(wù)處理存在重大錯(cuò)誤導(dǎo)致多計(jì)提所得稅的,那么,則應(yīng)依法調(diào)整賬務(wù)處理(對(duì)原分錄進(jìn)行反沖,同時(shí)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理),對(duì)于多申報(bào)預(yù)繳入庫的所得稅稅款,一般不予辦理退庫,及至年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)才予以清算退庫。
對(duì)于被稅務(wù)局檢查需要補(bǔ)交的以前年度的企業(yè)所得稅,在編制利潤表時(shí),需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目來反映。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
補(bǔ)交以前年度所得稅的賬務(wù)處理
1、補(bǔ)提所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
3、補(bǔ)交時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅
貸:銀行存款
以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理
1、“以前年度損益調(diào)整”核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。也可以核算企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。
2、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理
?。?)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目。
?。?)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目。
?。?)經(jīng)過以上調(diào)整后,我們要將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。若本科目是貸方余額,則會(huì)計(jì)分錄借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;要是是借方余額就做的是相反的會(huì)計(jì)分錄。
(4)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)以后應(yīng)是無余額的。
對(duì)于公司財(cái)務(wù)部門而言,所得稅匯算補(bǔ)繳是非常重要的一項(xiàng)工作,全流程大致要耗費(fèi)半年時(shí)間。在實(shí)際工作中,匯算清繳需補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
匯算清繳補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄
(1)匯繳后應(yīng)補(bǔ)繳所得稅:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
(2)繳納所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
(3)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ),以稅收法規(guī)為依據(jù)。
據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則與其他相關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定,中國對(duì)企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳的,年終再進(jìn)行一次清繳的方式征收。所得稅“匯算清繳”,顧名思義是所得稅的納稅人基于自身的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方式與稅收法律法規(guī)要求不一致的地方按后者的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,將企業(yè)財(cái)務(wù)上會(huì)計(jì)的所得調(diào)整為本年度應(yīng)納稅所得額,然后根據(jù)適用稅率計(jì)算得出年度應(yīng)納稅額,與年度內(nèi)之前已預(yù)繳稅額相比較后的差額,根據(jù)差額正負(fù),確定應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅款,然后在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得經(jīng)營利潤而需要繳納的所得稅,補(bǔ)交上年度所得稅費(fèi)用時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
補(bǔ)交以前年度所得稅費(fèi)用分錄
(1)計(jì)提上年度的所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
(2)公司補(bǔ)交上年度的企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(3)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(4)上交的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。
所得稅費(fèi)用的計(jì)算
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅,屬于損益類科目。所得稅費(fèi)用包含當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。
計(jì)算公式如下:
當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。
遞延所得稅費(fèi)用= (期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)),其中不考慮所有者權(quán)益影響的遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債。
匯算清繳補(bǔ)交去年企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎樣做?我們可以先借以前年度損益調(diào)整再貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅來解決相關(guān)問題。來和會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解吧。
補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅以及滯納金的會(huì)計(jì)分錄為:
1、借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
營業(yè)外支出---滯納金
貸:銀行存款
2、借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)繳稅費(fèi) ---應(yīng)交企業(yè)所得稅
3、借:利潤分配---未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
年度匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額:
1、匯算清繳后,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交公司所得
貸:銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
4、調(diào)整 ;利潤分配 ;有關(guān)數(shù)額
借:盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-法定公益金
貸:利潤分配-未分配利潤
匯算清繳時(shí),用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額,得到的數(shù)額如果是正數(shù),則說明企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額。那么補(bǔ)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理怎么做?
企業(yè)補(bǔ)交所得稅賬務(wù)處理
補(bǔ)繳所得稅的賬務(wù)處理如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整。
企業(yè)所得稅納稅期限與納稅申報(bào)
?。?、企業(yè)所得稅按年計(jì)征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。
?。?、納稅年度
?。ǎ保┘{稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
?。ǎ玻┢髽I(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動(dòng),使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納稅年度。
?。ǎ常┢髽I(yè)依法清算時(shí),應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。
?。?、企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。
?。?、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。
?。?、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
?。?、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,經(jīng)稅務(wù)局核查,需要補(bǔ)繳所得稅的,一般通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理,具體做法是什么?
被稅局檢查需要補(bǔ)交所得稅的處理方法
1.調(diào)整應(yīng)交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2.將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
3.補(bǔ)交稅款時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時(shí),通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
會(huì)計(jì)處理如下:
(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
企業(yè)所得稅是什么?
企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。征稅對(duì)象如下:
1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
3.來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:
(一)銷售貨物收入;
(二)提供勞務(wù)收入;
(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;
(八)接受捐贈(zèng)收入;
(九)其他收入。
壞賬在一個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理中是不可以忽視的,對(duì)壞賬的認(rèn)識(shí)以及壞賬的相關(guān)處理你們又知道多少呢?會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了壞賬損失與企業(yè)的所得稅的相關(guān)知識(shí),一起來了解吧!
壞賬要補(bǔ)交企業(yè)所得稅嗎?
根據(jù)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除。因此該項(xiàng)壞賬需要申報(bào)扣除,否則就要繳稅。
壞賬損失認(rèn)定:企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。
壞賬損失的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行評(píng)估,應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)信用減值損失,同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算只能采用備抵法。
1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
2.沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失
3.實(shí)際發(fā)生壞賬損失
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債券性科目
4.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又重新收回
借:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債券性科目
貸:壞賬準(zhǔn)備
同時(shí),
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債券性科目
今天為大家?guī)淼年P(guān)于壞賬損失的知識(shí)內(nèi)容就到這里了,希望對(duì)你們有所幫助。
匯算清繳后有的公司可以退稅,有的公司需要補(bǔ)稅,那么需要補(bǔ)稅的公司相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做呢?如果你對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
年度匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額
如果匯算清繳后,需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅,那么相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下:
1、補(bǔ)交企業(yè)所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、繳納應(yīng)繳稅款時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
4、調(diào)整“利潤分配”相關(guān)數(shù)額
借:盈余公積-法定盈余公積
借:盈余公積-法定公益金
貸:利潤分配-未分配利潤
注意事項(xiàng):
如果企業(yè)使用的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,那么就沒有以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)科目
1、繳納企業(yè)所得稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
2、結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)
借:利潤分配——未分配利潤
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
以前年度損益調(diào)整科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
匯算清繳怎么做?
在年度終了后,按全年的應(yīng)稅收入額,依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅,在實(shí)際工作中,一般采取分月、分季預(yù)繳稅款,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳,一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款,與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致,所以在年度終了后,必須依據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算,清繳稅款,對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。
以上就是有關(guān)匯算清繳補(bǔ)交的企業(yè)所得稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
如果做過跨年賬的會(huì)計(jì)應(yīng)該就知道了,在補(bǔ)交去年的企業(yè)所得稅的時(shí)候,會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
補(bǔ)交去年的所得稅應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄?
1、計(jì)提稅款時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
調(diào)整微分配利潤
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
2、補(bǔ)交稅費(fèi)時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)所得稅應(yīng)該怎么計(jì)算?計(jì)算方法是什么?
"企業(yè)所得稅的計(jì)算方法是:所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。
企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率,一般納稅人的稅率為33%。對(duì)年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè),按18%的比例稅率征收,對(duì)年所得額在3萬元以上,10萬元(含10萬元)以下的企業(yè),按27%的比例稅率征收。
以上即是有關(guān)補(bǔ)交企業(yè)所得稅的相關(guān)內(nèi)容,希望可以幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
地方稅費(fèi)若未繳納齊全,在匯算清繳時(shí)還需補(bǔ)交,對(duì)于補(bǔ)交地稅稅款的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
補(bǔ)交地稅稅款的會(huì)計(jì)分錄
1、補(bǔ)記時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加
2、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
車船稅是每年都要繳納的,如果企業(yè)忘記繳納,今年繳納時(shí)就需要補(bǔ)交去年的車船稅。補(bǔ)交去年車船稅時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
補(bǔ)交去年車船稅的會(huì)計(jì)分錄
1、補(bǔ)繳車船稅時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅
同時(shí):
借:利潤分配---未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
2、企業(yè)繳納相關(guān)滯納金時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
什么是車船稅?
是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
什么是營業(yè)外支出?
是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。