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    政府土地回購(gòu)要不要繳納土地增值稅?
    2020-06-05 09:54:39 1501 瀏覽

      政府土地回購(gòu)要不要繳納土地增值稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問題,我國(guó)土地所有權(quán)既是國(guó)家所有的,也是集體所有的。實(shí)際生活中,由于城市規(guī)劃的需要,一般政府會(huì)回購(gòu)?fù)恋?。本文就針?duì)政府土地回購(gòu)要不要繳納土地增值稅做一個(gè)相關(guān)介紹,來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

    政府土地回購(gòu)要不要繳納土地增值稅

      政府土地回購(gòu)需要繳納土地增值稅嗎?

      答:政府土地回購(gòu)不需要繳納土地增值稅。

      按照《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定可得:因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)可以免征土地增值稅。

      上述規(guī)定中因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)指的是因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

      綜上所述,政府土地回購(gòu)是不需要繳納土地增值稅的。

      政府回購(gòu)?fù)恋厮〉玫氖找鎽?yīng)該怎么納稅?

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕277號(hào))規(guī)定,納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí),只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地使用者的行為。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅稅目注視(試行稿)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))規(guī)定,不征收營(yíng)業(yè)稅。

      政府無償收回土地會(huì)計(jì)分錄怎么做?

      借:銀行存款

      貸:無形資產(chǎn)——土地出讓金

      收到政府土地補(bǔ)償金怎么做賬?

      收到政府土地補(bǔ)償金,可以將其計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。分錄如下所示:

      借:銀行存款

      貸:營(yíng)業(yè)外收入

      以上就是有關(guān)政府土地回購(gòu)要不要繳納土地增值稅的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)政府土地回購(gòu)的內(nèi)容,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

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    土地增值稅清算未銷售部分怎么處理?
    2020-07-24 17:28:07 4135 瀏覽

    土地增值稅清算

      如果土地未全部銷售,未結(jié)算完的部分可以按照工程概算或者預(yù)估數(shù)向稅局申報(bào)土地增值稅清算嗎?

      答:土地增值稅的清算是納稅人向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算的申請(qǐng),進(jìn)行案頭和實(shí)地審核。

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào))第十條規(guī)定,已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅的清算。

      第十七條規(guī)定,清算審核時(shí),應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國(guó)家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算;對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目,是否以分期項(xiàng)目為單位清算;對(duì)不同類型房地產(chǎn)是否分別計(jì)算增值額、增值率,繳納土地增值稅。

      《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào))第六條規(guī)定,未結(jié)算完的部分,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按下列方法和順序核定確認(rèn)清算收入:

      (一)按本企業(yè)當(dāng)月銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格核定。

      (二)按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確認(rèn)。

      (三)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確認(rèn)。

      因此,分期開發(fā)的項(xiàng)目土地增值稅可以分項(xiàng)目清算。沒有結(jié)算完成的項(xiàng)目,可以按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定,而非按照工程概算或者預(yù)估數(shù)進(jìn)行清算。

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    契稅在計(jì)算土地增值稅時(shí)是否可以扣除?
    2020-09-03 15:35:12 2013 瀏覽

    土地轉(zhuǎn)讓

      土地轉(zhuǎn)讓計(jì)算土地增值稅時(shí),所交的契稅是否允許進(jìn)入扣除項(xiàng)目?

      答:根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第六條規(guī)定,計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額。

      又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2010]220號(hào))第五條規(guī)定,取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅的扣除問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅,應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”,計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

      因此,取得土地使用權(quán)所交的契稅在土地增值稅清算時(shí)可以扣除。

      相關(guān)推薦:一圖讀懂契稅法

      土地轉(zhuǎn)讓契稅稅率是多少?

      根據(jù)目前現(xiàn)行的《契稅暫行條例》第三條規(guī)定,契稅稅率為3-5%,契稅的適用稅率由各地區(qū)在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照的實(shí)際情況確定。

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    土地增值稅清算允許扣除項(xiàng)目有哪些?
    2020-09-24 19:41:01 3391 瀏覽

      一般單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的,都應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。那么土地增值稅清算允許扣除項(xiàng)目有哪些?

    土地增值稅清算

      土地增值稅清算扣除項(xiàng)目

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定,土地增值稅清算允許扣除項(xiàng)目有:

      1、納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的相關(guān)金額;

      2、開發(fā)土地的成本、費(fèi)用,具體包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用;

      3、新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;

      4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金;

      5、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

      土地增值稅清算未銷售部分怎么處理?

      土地增值稅清算是什么意思?

      土地增值稅清算是指符合土地增值稅清算條件的納稅人,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額及結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

      土地增值稅計(jì)稅依據(jù):納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。

      土地增值稅清算時(shí)間

      符合土地增值稅清算條件的納稅人,應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)。

      土地增值稅的特征

      1、土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。

      2、土地增值稅征稅面比較廣泛,凡是我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人,除稅法規(guī)定免稅以外,都應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

      3、土地增值實(shí)行按次征收,適用超率累進(jìn)稅率。

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    土地增值稅清算土地成本如何分?jǐn)偅?/div>
    2020-09-25 09:54:18 2705 瀏覽

      土地增值稅以有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的一切單位或個(gè)人作為納稅人,符合條件的前提下進(jìn)行土地增值稅清算,土地成本該如何分?jǐn)偅?/p>

    土地增值稅清算

      土地增值稅清算土地成本分?jǐn)偡椒?/strong>

      1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào))第四條第(五)款:屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用,應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法,計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。

      2、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào))第二十一條第(五)款:納稅人分期開發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的,或者同一項(xiàng)目中建造不同類型房地產(chǎn)的,應(yīng)按照受益對(duì)象,采用合理的分配方法,分?jǐn)偣餐某杀举M(fèi)用。

      3、其他地方規(guī)定,比如天津,土地成本分?jǐn)偡椒椴煌逅銌挝话凑嫉孛娣e法,對(duì)于同一清算單位不同類型則按建筑面積法。

      土地增值稅清算是什么意思?

      土地增值稅清算是指納稅人符合土地增值稅清算條件后,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策規(guī)定計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額,結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

      土地增值稅清算扣除項(xiàng)目有哪些?納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、已完成銷售,或?qū)ξ纯⒐Q算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓,或直接將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算,對(duì)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額如實(shí)申報(bào),保證清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

      土地成本是什么意思?

      土地成本是指為取得土地開發(fā)使用權(quán)或開發(fā)權(quán)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括土地買價(jià)或出讓金、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出等。

      根據(jù)國(guó)家稅收政策相關(guān)規(guī)定,一般按占地面積法分配土地成本,對(duì)于需要結(jié)合其他方法分配土地成本的,應(yīng)商稅機(jī)關(guān)同意。

      土地增值稅計(jì)稅依據(jù)

      土地增值稅是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物等產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅,以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。

      根據(jù)《土地增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定,土地增值稅納稅人為有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的一切單位和個(gè)人,包括:

      1、機(jī)關(guān)

      2、團(tuán)體

      3、部隊(duì)

      4、企事業(yè)單位

      5、個(gè)體工商戶

      6、外商投資企業(yè)

      7、其他單位和個(gè)人。

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    房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅是怎樣計(jì)提的?
    2020-09-29 15:16:27 1808 瀏覽

      房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中,因轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得收入的,需按規(guī)定繳納土地增值稅。那么該如何計(jì)提?

    土地增值稅

      房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅如何計(jì)提?

      房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅計(jì)提

      計(jì)提土地增值稅的時(shí)候:

      借:稅金及附加

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)-土地增值稅

      實(shí)際繳納的時(shí)候:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)-土地增值稅

             貸:銀行存款

      土地增值稅如何計(jì)算?

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定,土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。

      土地增值稅計(jì)算公式如下:

      應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率。公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。

      納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

      計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目:

      (1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

      (2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;

      (3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;

      (4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

      (5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

      土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率:

      增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%。

      增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%。

      增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%。

      增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。

      上面所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率,每級(jí)“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例,均包括本比例數(shù)。

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    土地增值稅可以扣除的項(xiàng)目有哪些?
    2020-11-27 16:09:03 1537 瀏覽

      單位轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并取得收入的,應(yīng)按轉(zhuǎn)讓取得的收入減去法定扣除項(xiàng)目金額的增值額繳納土地增值稅,那么土地增值稅允許可以扣除的項(xiàng)目是如何規(guī)定的?

    土地增值稅扣除項(xiàng)目

      土地增值稅允許扣除的項(xiàng)目

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第138號(hào))第六條規(guī)定,計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目:

      (一)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

     ?。ǘ╅_發(fā)土地的成本、費(fèi)用;

      (三)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;

     ?。ㄋ模┡c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

     ?。ㄎ澹┴?cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

      土地增值稅如何計(jì)算?

      土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和適用稅率計(jì)算。

      土地增值稅計(jì)算公式如下:

      應(yīng)納土地增值稅=增值額×適用稅率=(收入-允許扣除項(xiàng)目)×適用稅率。

      土地增值稅適用四級(jí)超額累進(jìn)稅率:

      1、增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,適用稅率30%。

      2、增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,適用稅率40%。

      3、增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,適用稅率50%。

      4、增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,適用稅率60%。

      注:如果納稅人發(fā)生以下情形,則可以免征土地增值稅:

      1、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的情形;

      2、由于國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)可享受免征優(yōu)惠。

    展開全文
    企業(yè)繳納土地增值稅的賬務(wù)處理怎么做?
    2020-12-14 10:34:45 2491 瀏覽

      會(huì)計(jì)人員核算企業(yè)繳納的土地增值稅時(shí),應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”處理。來一起了解土地增值稅的賬務(wù)處理吧。

    土地增值稅.jpg

      繳納土地增值稅如何做賬?

      1、兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅:

      借:稅金及附加

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      2、轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅

      借:固定資產(chǎn)清理/在建工程

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      3、企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

             貸:銀行存款等科目

      4、待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí),再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算,收到退回多交的土地增值稅

      借:銀行存款等科目

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      5、待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí),再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算,補(bǔ)交的土地増值稅

      借:稅金及附加

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

             貸:銀行存款等科目

      土地增值稅是什么?

      土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦,不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

      根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定,納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi),向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓合同、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料,然后在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

      土地增值稅如何計(jì)算?

      土地增值稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

      公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。

      納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

      計(jì)算土地增值稅的步驟:

      1、確認(rèn)收入金額

      2、扣除項(xiàng)目

      3、計(jì)算增值額:(收入–扣除項(xiàng)目)

      增值率:增值額/扣除項(xiàng)目金額

      依據(jù)增值率,確定稅率、扣除系數(shù),計(jì)算土地增值稅稅款。應(yīng)交土地增值稅=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。

      土地增值稅必須分項(xiàng)目、分類計(jì)算?!吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。

      計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目:

      (1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

      (2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;

      (3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;

      (4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

      (5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

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    企業(yè)季度預(yù)繳土地增值稅怎么做賬務(wù)處理?
    2021-02-27 17:02:14 707 瀏覽

      對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言,按季度預(yù)繳土地增值稅時(shí),應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?

    季度預(yù)繳土地增值稅

      企業(yè)季度預(yù)繳土地增值稅如何做賬?

      預(yù)繳期是按月或按季則需當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)局的稅收要求,須向轄區(qū)內(nèi)專管員咨詢。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按月或按季預(yù)繳土地增值稅的,申報(bào)納稅期限為月份或季度終了后10日內(nèi);非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按次繳納土地增值稅的,申報(bào)納稅期限為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起7日內(nèi)。

      小規(guī)模是應(yīng)交增值稅二級(jí)明細(xì),一般納稅人是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (已交稅金)

      借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

             貸:銀行存款

      土地增值稅如何計(jì)算?

      計(jì)算土地增值稅的公式為:應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率。公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。

      納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

      計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目:

      (1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

      (2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;

      (3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;

      (4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

      (5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

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    土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
    2021-06-15 19:28:17 2719 瀏覽

      對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物,取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的稅稱為土地增值稅,核算土地增值稅時(shí)一般通過應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行處理,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?

    土地增值稅分錄

      土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄

      (1)兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

      借:稅金及附加

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

     ?。?)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

      借:固定資產(chǎn)清理/在建工程

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      (3)企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

        貸:銀行存款等科目

     ?。?)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí),再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算,收到退回多交的土地增值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

      借:銀行存款等科目

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

     ?。?)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí),再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算,補(bǔ)交的土地増值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

      借:稅金及附加

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

        貸:銀行存款等科目

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    土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄是什么?
    2021-07-22 20:48:43 2066 瀏覽

      土地增值稅指轉(zhuǎn)讓土地所有權(quán)時(shí)應(yīng)交的增值稅稅額,其面向的對(duì)象一般為土地所有權(quán)單位或是個(gè)人,對(duì)于土地增值稅繳納的業(yè)務(wù),應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄?

    土地增值稅分錄

      土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄

      1、主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)

      借:稅金及附加

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      2、兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)

      借:其他業(yè)務(wù)成本

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      3、按稅法規(guī)定預(yù)交土地增值稅

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

             貸:銀行存款

      4、收到退回多交的土地增值稅

      借:銀行存款

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      稅金及附加與應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別是什么?

      稅金及附加是費(fèi)用類科目,它主要是核算在營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)發(fā)生的稅額。而應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目,是應(yīng)交而還沒有交的稅額,它不一定是在銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)發(fā)生的,應(yīng)繳的稅款通過該科目核算。

      稅金及附加反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加等等。應(yīng)交稅費(fèi)包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、、印花稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等稅費(fèi)以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等等。

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    房地產(chǎn)預(yù)繳土地增值稅會(huì)計(jì)分錄是什么?
    2021-07-27 14:52:08 2310 瀏覽

      房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)按照規(guī)定繳納土地增值稅。預(yù)繳土地增值稅時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?

    預(yù)繳土地增值稅分錄

      房地產(chǎn)預(yù)繳土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄

      1、預(yù)交土地增值稅時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

             貸:銀行存款

      2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅:

      借:固定資產(chǎn)清理

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      3、土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,按實(shí)際收到的金額

      借:銀行存款

             貸:其他業(yè)務(wù)收入

      什么是土地增值稅?

      是指國(guó)家對(duì)于有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)或者土地上建筑物和其他附屬物等產(chǎn)權(quán)的主體所征收的一種稅。土地增值稅包含著兩層含義,第一是國(guó)家只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地的使用權(quán)征稅,第二是國(guó)家只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)以及其他產(chǎn)權(quán)征稅。對(duì)于通過繼承與贈(zèng)與轉(zhuǎn)讓的土地不收土地增值稅。

      什么是應(yīng)交稅費(fèi)?

      是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

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    土地增值稅是什么意思?實(shí)行什么稅率?
    2021-09-18 01:56:43 916 瀏覽

      稅收收入是我國(guó)財(cái)政收入中最主要的收入來源,其中土地增值稅是稅收收入中較為重要的稅種。對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言,應(yīng)全面掌握土地增值稅的含義、稅率等重要知識(shí)點(diǎn)。

    土地增值稅

      土地增值稅是什么?

      土地增值稅指的是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括但不僅限于貨幣收入、實(shí)物收入然后減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅,但需要注意的是:不包括以繼承、贈(zèng)予方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

      土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率,土地增值率高的多征稅,增值率低的少征稅,無增值的不征稅。

      土地增值稅采取什么樣的稅率?

      土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù),并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。

      按照《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第138號(hào))中的土地增值稅稅率表:

      稅率為30%:增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分。

      稅率為40%:增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分。

      稅率為50%:增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分。

      稅率為60%:增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分。

      土地增值稅的賬務(wù)處理

     ?。ǎ保I(yíng)業(yè)項(xiàng)目為房地產(chǎn)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)土地増值稅:

      借:稅金及附加

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      (2)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物:

      借:固定資產(chǎn)清理/在建工程

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

     ?。ǎ常┢髽I(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入(項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

        貸:銀行存款等科目

     ?。ǎ矗┦盏酵嘶囟嘟坏耐恋卦鲋刀悾?/p>

      借:銀行存款等科目

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

     ?。ǎ担┭a(bǔ)交土地増值稅:

      借:稅金及附加

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

        貸:銀行存款等科目

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    土地增值稅的稅率是多少?
    2021-09-18 02:14:14 2619 瀏覽

      土地增值稅又名為反房地產(chǎn)暴利稅,是以轉(zhuǎn)讓收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的稅種,繳納土地增值稅時(shí),適用稅率是多少?

    土地增值稅稅率

      土地增值稅的稅率

      按照土地增值稅稅率表:

      稅率為30%:增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分。

      稅率為40%:增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%,但是未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分。

      稅率為50%:增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%,但是未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分。

      稅率為60%:增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分。

      需要注意的是還有一種免征土地增值稅的情況:納稅人建設(shè)普通住宅出售的,增值額未超過扣除金額20%的。

      什么是超率累進(jìn)稅率?

      超率累進(jìn)稅率指的是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為劃分依據(jù),從而按照劃分出的若干級(jí)距分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率。

      土地增值稅的作用有哪些?

     ?。ǎ保┯欣谠鰪?qiáng)國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)開發(fā)商和房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的能力;

      (2)有利于國(guó)家抑制炒買炒賣土地,從而獲取暴利的行為;

      (3)有利于增加國(guó)家財(cái)政收入,從而積累資金,然后更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金。

      土地增值稅的特點(diǎn)有哪些?

     ?。ǎ保┯?jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。

     ?。ǎ玻┱鞫惷姹容^廣。

     ?。ǎ常?shí)行超率累進(jìn)稅率,并且分為了四級(jí)。

     ?。ǎ矗?shí)行按次征收。

      土地增值稅的納稅地點(diǎn)

      土地增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

      應(yīng)注意:所謂房地產(chǎn)所在地,指的是房地產(chǎn)的坐落地。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的,應(yīng)按不同的房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。

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    土地增值稅清算條件有哪些?
    2021-09-19 15:05:58 659 瀏覽

      房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目未竣工前預(yù)交了土地增值稅,待項(xiàng)目竣工后需要進(jìn)行土地增值稅清算,多退少補(bǔ),對(duì)于土地增值稅清算,需滿足什么條件?

    土地增值稅清算條件

      土地增值稅清算需要滿足哪些條件?

     ?。ㄒ唬┤靠⒐?、完成銷售的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目;

      (二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目;

     ?。ㄈ┲苯愚D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

      土地增值稅清算是什么?

      土地增值稅清算是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后,依照相關(guān)的政策規(guī)定,計(jì)算并結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

      土地增值稅清算的基本原則

     ?。?、納稅人應(yīng)當(dāng)保證清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,如實(shí)申報(bào)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。

     ?。?、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法征收土地增值稅,及時(shí)對(duì)納稅人清算申報(bào)的收入、增值額、扣除項(xiàng)目金額、增值率等情況進(jìn)行審核。

      3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù),加強(qiáng)土地增值稅政策宣傳輔導(dǎo)。

      納稅人清算土地增值稅時(shí)應(yīng)提供哪些清算資料?

      納稅人清算土地增值稅時(shí)應(yīng)提供的清算資料如下:

      (一)土地增值稅清算表及其附表(參考表樣見附件,各地可根據(jù)本地實(shí)際情況制定)。

      (二)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算說明,主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況。

      (三)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表、銷售明細(xì)表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項(xiàng)目記賬憑證的,納稅人還應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件。

      (四)納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目,還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》。

      土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄

      1、主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)

      借:稅金及附加

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      2、兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)

      借:其他業(yè)務(wù)成本

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      3、按稅法規(guī)定預(yù)交土地增值稅

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

        貸:銀行存款

      4、收到退回多交的土地增值稅

      借:銀行存款

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

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    房地產(chǎn)預(yù)交土地增值稅如何寫會(huì)計(jì)分錄?
    2021-09-20 12:27:51 2103 瀏覽

      房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款的方式,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí),按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅,一般計(jì)入稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

    預(yù)交土地增值稅分錄

      房地產(chǎn)預(yù)繳土地增值稅會(huì)計(jì)分錄

      1、預(yù)交土地增值稅時(shí):

      借:預(yù)付賬款——土地增值稅

        貸:銀行存款

      2、結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)”科目時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

        貸:預(yù)付賬款——土地增值稅

      3、結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加時(shí):

      借:稅金及附加——土地增值稅

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      收到退回多交的土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄

      借:銀行存款

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

      土地增值稅是什么?

      土地增值稅是指單位和個(gè)人通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物,獲取收入需要向國(guó)家繳納的一種稅賦,也就是轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額,作為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦。特地增值稅不包括繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

      應(yīng)交稅費(fèi)是什么?

      企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi),包括:企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

      企業(yè)應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費(fèi)貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

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    預(yù)繳土地增值稅的賬務(wù)處理怎么做?
    2021-11-06 00:17:15 1114 瀏覽

      土地增值稅是以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅,預(yù)繳土地增值稅時(shí),該如何做賬務(wù)處理?

    預(yù)繳土地增值稅

      預(yù)繳土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄

      借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

        貸:銀行存款

      待開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到完工條件,相應(yīng)的收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí):

      借:稅金及附加

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

      稅金及附加怎么理解?

      稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費(fèi)附加等。

      企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi),

      借:稅金及附加

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)等

      企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,

      借:銀行存款

        貸:稅金及附加

      “稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

      應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加有區(qū)別嗎?

      毋庸置疑,兩者之間一定是有區(qū)別的,如下:

      應(yīng)交稅費(fèi)繳納時(shí)直接核銷,稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

      “應(yīng)交稅費(fèi)”科目是負(fù)債類科目,貸方增加,借方減少;“稅金及附加”科目屬于費(fèi)用類科目,借方增加,貸方減少。

      土地增值稅的增值額要怎么計(jì)算?

      增值額指的是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額之后的余額。如果納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目后沒有余額,則不需要繳納土地增值稅。

      增值額的計(jì)算公式為:

      增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項(xiàng)目金額

      但納稅人如果有以下情形之一的,其土地增值稅要按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收:

      1、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的;

     ?。?、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;

     ?。?、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格,又無正當(dāng)理由的。

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    房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)交土地增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
    2022-01-04 22:47:26 4148 瀏覽

      房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)出現(xiàn)預(yù)交土地增值稅的情況,一般計(jì)入“稅金及附加”等科目進(jìn)行核算,具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?

    房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅分錄

      房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄

      1、提取土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄:

      借:稅金及附加

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)--土地增值稅

      2、繳納土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)--土地增值稅

        貸:銀行存款等

      3、收到退回多交的土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄:

      借:銀行存款

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      土地增值稅是什么?

      土地增值稅是指國(guó)家對(duì)于有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)或者土地上建筑物和其他附屬物等產(chǎn)權(quán)的主體所征收的一種稅。土地增值稅包含著兩層含義,第一是國(guó)家只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地的使用權(quán)征稅,第二是國(guó)家只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)以及其他產(chǎn)權(quán)征稅。

      什么是應(yīng)交稅費(fèi)?

      應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

      稅金及附加是什么?

      稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

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    土地增值稅的清算條件是什么
    2022-03-11 09:41:04 1426 瀏覽

      土地增值稅清算的條件或時(shí)點(diǎn)是什么?房開企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于出租取得的租金收入是否征收土地增值稅?

    土地增值稅

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)),土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位清算。而土地增值稅的清算條件如下:

      (一)符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算:

      1.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;

      2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;

      3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

      (二)符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:

      1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

      2.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

      3.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

      4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

      而房開企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于出租取得的租金收入,根據(jù)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅,在稅款清算時(shí)不列收入,不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

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    土地增值稅怎么寫會(huì)計(jì)分錄?
    2022-05-09 15:32:37 1301 瀏覽

      土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。當(dāng)企業(yè)計(jì)提并核算土地增值稅時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

    土地增值稅分錄

      土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄

     ?。?)兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

      借:稅金及附加

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

     ?。?)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

      借:固定資產(chǎn)清理/在建工程

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

     ?。?)企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

        貸:銀行存款等

     ?。?)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí),再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算,收到退回多交的土地增值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

      借:銀行存款等

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      (5)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí),再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算,補(bǔ)交的土地増值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

      借:稅金及附加

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

        貸:銀行存款等

      什么是土地增值稅?

      土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦,不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

      稅金及附加是什么?

      稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

      固定資產(chǎn)清理是什么?

      固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時(shí),須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。

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