大家都知道增值稅專用發(fā)票,那么又是否了解增值稅抵扣憑證? 大家要想合法進(jìn)行增值稅的抵扣,除了要了解抵扣具備的相關(guān)條件,還需要了解哪些是抵扣憑證。下面會計網(wǎng)和大家一起梳理增值稅抵扣憑證的相關(guān)知識點(diǎn)。
增值稅專用發(fā)票是什么?
增值稅專用發(fā)票作為增值稅計算和管理中重要的、具有決定性的、合法的專用發(fā)票,由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,可以抵扣進(jìn)項稅額,不僅是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證,還是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明。
注意區(qū)別:一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票,小規(guī)模納稅人只可以使用普通發(fā)票。
增值稅抵扣憑證有哪些?
增值稅扣稅憑證是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時取得或者開具的記載所需要支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額,并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
具體分為以下7類:
1、增值稅專用發(fā)票;
2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;
3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;
4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;
5、接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證;
6、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;
7、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財政票據(jù))。
以上就是有關(guān)增值稅抵扣憑證的相關(guān)概念、類別,增值稅專用發(fā)票僅僅是增值稅抵扣憑證中的一類,如果大家想了解更多的會計知識,請關(guān)注會計網(wǎng)。
在實(shí)際工作中其實(shí)經(jīng)常會遇到可以抵扣的增值稅應(yīng)該怎么計算的一些知識點(diǎn),那么你對這部分內(nèi)容了解嗎?如果不了解,那就和會計網(wǎng)一起看看吧。
我們首先要了解,增值稅發(fā)票,一般分為兩種,一種是增值稅專用發(fā)票,另一種是增值稅普通發(fā)票,增值稅普票,是不能抵扣的,而增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的,并且是認(rèn)證過的才可以
哪些進(jìn)項稅額準(zhǔn)許從銷項稅額中抵扣?
1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額
4、購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額
可抵扣增值稅怎么計算
1、進(jìn)項稅額計算公式:進(jìn)項稅額=買價×扣除率
2、進(jìn)項稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)會計分錄
1、用于非應(yīng)稅項目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出:
借:在建工程(購入原材料用于建設(shè)不動產(chǎn)時)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
2、用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出:
借:基本生產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
3、用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
4、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。:
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
以上就是有關(guān)可抵扣增值稅的計算方法以及知識點(diǎn),希望可以幫助到大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
如今電子發(fā)票逐漸取代了紙質(zhì)發(fā)票,一些城市已經(jīng)開始停止辦理紙質(zhì)普通發(fā)票的申請領(lǐng)購手續(xù)。那么電子發(fā)票是否同樣可以抵扣?
增值稅電子發(fā)票可以抵扣嗎?
根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定,增值稅電子發(fā)票的法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)發(fā)票是相同的,可以入賬、報銷,屬于合法有效憑證,有需要還可以自行打印使用。
但需要注意的是,電子發(fā)票是普通發(fā)票,不屬于增值稅專用發(fā)票,因此是不能夠抵扣進(jìn)項稅額的。
電子發(fā)票的用法:電子發(fā)票怎么開?可以報銷嗎?怎樣打?。?/span>
電子發(fā)票可以開增值稅專用發(fā)票嗎?
目前是不可以的,目前實(shí)行電子發(fā)票還只是增值稅普通法票,沒有專用發(fā)票。因此如果企業(yè)需要進(jìn)項抵扣,就不能開具電子發(fā)票。
電子發(fā)票有效期是多久?
大家在使用電子發(fā)票的過程中一定會遇到,我們?nèi)〉孟M(fèi)小票,小票上的二維碼有效期只有48小時,一不小心就超過了提取有效期,二維碼已經(jīng)失效,無法開票了,這該怎么辦呢?只要我們保留好小票,是可以聯(lián)系商家,讓他們幫你補(bǔ)開發(fā)票的。
增值稅扣除是如何計算的?增值稅的抵扣,是為了體現(xiàn)對增值的部分征稅。本文從以下三方面講解了增值稅扣除的相關(guān)知識,希望對大家有幫助!
一、什么是增值稅扣除?
增值稅抵扣是我們計算應(yīng)該支付多少增值稅的方法。 由于增值稅是在流通和交易的各個環(huán)節(jié)征收的,所以有必要對各個環(huán)節(jié)的增值部分進(jìn)行計算。 但又很難準(zhǔn)確計算出商品的增值部分。 現(xiàn)
在各國一般采用稅款抵扣的方法,首先根據(jù)銷售額來核算商品的銷項稅,再計算出購進(jìn)商品所支付的進(jìn)項稅,最后用銷項稅額減去進(jìn)項稅額,就是增值部分應(yīng)該繳納的增值稅,這種方法可以
避免重復(fù)納稅。
二、增值稅扣除是如何計算的?
應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額
銷項稅額=含稅銷售價格÷(1+稅率)*稅率
進(jìn)項稅額=含稅購進(jìn)價格÷(1+稅率)*稅率
一般納稅人申請扣除的防偽稅制控制系統(tǒng)發(fā)行的增值稅專用發(fā)票及其他需要認(rèn)證扣除的發(fā)票,不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn),已經(jīng)超期的,也可以通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行確認(rèn)。
三、增值稅可以作為進(jìn)項抵扣的憑證
(一)增值稅專用發(fā)票(含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票);注明稅額
(二)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;注明稅額
(三)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票;計算抵扣
(四)過路過橋通行費(fèi)發(fā)票(含電子發(fā)票);計算抵扣
(五)國內(nèi)旅客運(yùn)輸中,注明旅客身份信息的機(jī)票、火車票、鐵路車票,公路、水路等其他客票(含電子發(fā)票)。計算抵扣
增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)為抵扣聯(lián),屬于購買方扣稅憑證,如果增值稅抵扣聯(lián)丟了該怎么做賬?丟失了該如何認(rèn)證抵扣?
增值稅抵扣聯(lián)如何做賬?
取得增值稅專用發(fā)票,抵扣后,做以下分錄處理:
借:管理費(fèi)用/原材料等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅 (發(fā)票認(rèn)證后確認(rèn)進(jìn)項稅可抵扣)
銀行存款/現(xiàn)金
增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失還能抵扣嗎?
增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購買方扣稅憑證,一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),在丟失前已經(jīng)認(rèn)證相符的前提下,可以使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?在丟失前未認(rèn)證的情況下,可以使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
所以增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失了也是能抵扣認(rèn)證的。
增值稅專用發(fā)票開具要求
1、填寫項目應(yīng)齊全,全部聯(lián)次一次填開,注意上下聯(lián)內(nèi)容和金額要一致;
2、字跡清楚,不得涂改,如果填寫增值稅專用發(fā)票有誤,則應(yīng)另行開具,且在相應(yīng)發(fā)票上注明“誤填作廢”;
3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都應(yīng)加蓋單位發(fā)票專用章;
4、納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。
增值稅是什么?
1、增值稅是指商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
2、增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物。
公司購入的汽車,按現(xiàn)行稅法規(guī)定可抵扣增值稅。汽車抵扣增值稅時,如何做會計分錄?
購買的汽車抵扣增值稅的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款等
固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。固定資產(chǎn)是指使用期限超過一個會計年度的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具,以及其他與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。
固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。
購買的汽車計提折舊的會計分錄
借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間計提折舊)
管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計提折舊)
銷售費(fèi)用(企業(yè)專設(shè)銷售部門計提折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊)
研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊)
應(yīng)付職工薪酬(非貨幣性薪酬)
貸:累計折舊
納稅是每一個企業(yè)的權(quán)利和義務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等,對于增值稅抵扣應(yīng)如何寫會計分錄?
增值稅抵扣的會計分錄
1、收到進(jìn)項稅額時:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
2、開出增值稅發(fā)票:貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
銷項-進(jìn)項=本月應(yīng)交稅費(fèi)
(銷項和進(jìn)項在"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"一個賬戶上,余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)。月末都要將余額轉(zhuǎn)入:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅,月末,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0)
3、如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
4、如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄
如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅余額在借方說明該余額要下月留抵;
如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額;
5、繳納稅費(fèi)后:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅/已交增值稅
貸:銀行存款
什么是增值稅?
增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅,是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值所征收的。在中國境內(nèi)銷售貨物或提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人,都需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。
進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。那么增值稅進(jìn)項稅額抵扣時應(yīng)如何寫會計分錄?
進(jìn)項稅額抵扣的會計分錄
1、貨物用于集體福利和個人消費(fèi)的賬務(wù)處理
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
?。?、貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸:在產(chǎn)品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
?。?、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務(wù)處理
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
什么是進(jìn)項稅額?
進(jìn)項稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。
待處理財產(chǎn)損溢是什么?
待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
作為一般納稅人的企業(yè)在取得增值稅專用發(fā)票時是可以進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣的,抵扣增值稅進(jìn)項稅時可以通過應(yīng)交稅費(fèi)等會計科目核算,具體的會計分錄應(yīng)如何編制?
增值稅專用發(fā)票抵扣的會計分錄
1、企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票,未進(jìn)行認(rèn)證抵扣時,會計分錄為:
借:原材料(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計入對應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
2、企業(yè)認(rèn)證抵扣增值稅專用發(fā)票,會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)
企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣時,應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)”科目進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的核算,待發(fā)票認(rèn)證抵扣時,則通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目進(jìn)行認(rèn)證核算。
增值稅是什么?
增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人,都需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的,商品沒有增值的部分是不增稅的,是有增值的部分才需要征稅。
什么是增值稅專用發(fā)票?
增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用支出,可以計入“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”科目中進(jìn)行核算。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi),其增值稅予以抵扣時應(yīng)如何做會計分錄?
業(yè)務(wù)招待費(fèi)增值稅抵扣的會計分錄
1、發(fā)生時:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、轉(zhuǎn)出時:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是什么?
是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出,是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費(fèi)用。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍
1、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;
2、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支;
3、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支;
4、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。
管理費(fèi)用是什么?
是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)工程項目分包和自建的會計處理有所區(qū)別,對于分包抵扣增值稅的會計分錄該怎么做?
分包抵扣增值稅的會計分錄
借:合同履約成本——工程施工
貸:銀行存款
工程施工是什么?
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計文件的要求,對建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動。
銀行存款是什么?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。
增值稅專用發(fā)票的抵扣是指其進(jìn)項稅額與銷項稅額相抵消,涉及的科目為“應(yīng)交稅費(fèi)”及其對應(yīng)二級科目,對于上月增值稅發(fā)票本月進(jìn)行抵扣的業(yè)務(wù),該如何做會計分錄?
上月增值稅發(fā)票本月抵扣的賬務(wù)處理怎么做?
?。?)做上個月收到發(fā)票時的會計分錄:
借:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款
?。?)在本月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過后,即可把待抵扣進(jìn)項稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額中的,會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。在賬務(wù)處理上通過“應(yīng)交稅費(fèi)”及其對應(yīng)二級科目進(jìn)行核算,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限
我國從2020年3月1日起施行《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》,其目的是取消增值稅扣稅憑證的認(rèn)證確認(rèn)等期限。
增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,已經(jīng)不再有時間限制,不需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)。對于已經(jīng)超期的,也可從2020年3月1日后,通過本省增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)。
增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,超過認(rèn)證確認(rèn)等期限,如果其中符合相關(guān)條件的,仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》,《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》規(guī)定,繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。
對于增值稅一般納稅人而言,一般可以按規(guī)定進(jìn)行增值稅抵扣。取得的增值稅抵扣憑證一般有哪些?
增值稅抵扣憑證包括哪些?
增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的,一般情況下只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,但也有小規(guī)模納稅人在出售無形資產(chǎn)時所自行開具的增值稅專用發(fā)票。既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明。
增值稅憑證具體包括:
1、增值稅專用發(fā)票;
2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;
3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;
4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;
5、接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證;
6、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;
7、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財政票據(jù))。
實(shí)行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中關(guān)鍵的一步,它與普通發(fā)票不同,不僅具有商事憑證的作用,由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅,購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。
增值稅發(fā)票抵扣的介紹
增值稅發(fā)票抵扣指的是計算增值稅的時候準(zhǔn)予扣除增值稅進(jìn)項稅額,進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。按照增值稅有關(guān)規(guī)定使用增值稅發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅額,即增值稅專用發(fā)票抵扣。
企業(yè)初次購買的增值稅稅控系統(tǒng),按規(guī)定可以全額抵扣其增值稅。對于稅控系統(tǒng)全額抵扣的業(yè)務(wù),會計人員該如何做會計分錄?
增值稅稅控系統(tǒng)全額抵扣的會計分錄
對于增值稅稅控系統(tǒng)全額抵扣,其賬務(wù)處理如下:
小規(guī)模納稅人的會計處理:
?。?)購入專用設(shè)備時
借:管理費(fèi)用(價稅合計額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
?。?)抵減增值稅應(yīng)納稅額時
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用
?。?)支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
?。?)抵減增值稅稅額時
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用
一般納稅人的會計處理:
?。?)購入專用設(shè)備時
借:管理費(fèi)用(價稅合計額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
(2)抵減增值稅應(yīng)納稅額時
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(抵減稅款)
貸:管理費(fèi)用
?。?)支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
?。?)抵減增值稅稅額時
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(抵減稅款)
貸:管理費(fèi)用
什么是增值稅?
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
企業(yè)在日常經(jīng)營過程中,一般納稅人需要繳納增值稅進(jìn)項稅額,符合抵扣條件就可以進(jìn)行抵扣,增值稅抵扣的會計分錄該如何編制?
增值稅抵扣的會計分錄
1、采購:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
2、銷售:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、抵扣:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
4、結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交稅費(fèi)
5、繳納稅費(fèi):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-——應(yīng)交增值稅——未交稅費(fèi)
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
當(dāng)企業(yè)需要抵扣增值稅專用發(fā)票時,一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算,那么相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制?
增值稅專用發(fā)票抵扣的會計分錄
1、企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票,未進(jìn)行認(rèn)證抵扣時,會計分錄為:
借:原材料(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計入對應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加,貸方代表減少。
2、企業(yè)認(rèn)證抵扣增值稅專用發(fā)票,會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個環(huán)節(jié),是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個環(huán)節(jié)。
進(jìn)口增值稅是流轉(zhuǎn)稅的一種,按規(guī)定可以抵扣時,一般計入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相關(guān)的會計分錄是什么?
進(jìn)口增值稅抵扣的賬務(wù)處理
交款時:
借:應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項稅
貸:銀行存款
認(rèn)證完畢時:
借:庫存商品(海關(guān)完稅價格+關(guān)稅)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
銷售費(fèi)用—報關(guān)費(fèi)代理費(fèi)
貸:應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項稅
認(rèn)證完畢時:
借:庫存商品(海關(guān)完稅價格+關(guān)稅+報關(guān)費(fèi)+代理費(fèi))
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)付賬款-某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項稅
什么是應(yīng)付賬款?
“應(yīng)付賬款”科目用以核算企業(yè)因購買材料、商品等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項,并且應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。
“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,如果期末是借方余額,則反映預(yù)付的款項;如果期末是貸方余額,則反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。
預(yù)付賬款要怎么理解呢?
預(yù)付賬款是一項債權(quán),由買賣雙方協(xié)議商定,購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方。
對購貨企業(yè)來說,預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn),作為流動資產(chǎn),則是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償。
“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款。
應(yīng)當(dāng)注意的是,本科目期末如果是借方余額,反映企業(yè)預(yù)付的款項;期末如果是貸方余額,反映企業(yè)尚未補(bǔ)付獲得商品和勞務(wù)的款項。
增值稅的計算一般是用增值稅的銷項稅額減去應(yīng)稅商品或勞務(wù)的進(jìn)項稅額,但是員工工資是不可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣銷項稅額的,原因有哪些呢?
工資不能抵扣增值稅的原因
增值稅進(jìn)項稅是指為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品(服務(wù))而從外部購買的原材料和服務(wù)中已繳納的增值稅
首先,企業(yè)自身員工不是增值稅一般納稅人,不能向企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票
第二,從抵扣鏈條的角度來看,企業(yè)支付給員工的工資不包含預(yù)付增值稅((超市采購面包支付的是貨款和增值稅)。當(dāng)然,既然沒有稅,就沒有扣減。
如果企業(yè)想用勞務(wù)作為進(jìn)項稅抵扣銷項稅,可以向勞務(wù)公司購買勞務(wù),這是可以的。
一般納稅人的工資不能從增值稅中扣除,但企業(yè)所得稅可以扣除工資只能從利潤中扣除,工資只能計入成本,以抵扣企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額,增值稅不能扣除。
增值稅專業(yè)發(fā)票是什么?
增值稅專用發(fā)票在國家稅務(wù)總局的監(jiān)督下設(shè)計和印制,僅供一般增值稅納稅人使用。它不僅是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動的重要會計憑證,也是記錄賣方納稅義務(wù)和買方進(jìn)項稅的法律憑證;在增值稅的核算和管理中,它是一種重要的、決定性的法定專用發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票的實(shí)施是增值稅改革的關(guān)鍵一步。與普通發(fā)票不同的是,它不僅具有商業(yè)憑證的功能,而且由于發(fā)票上注明的稅款扣減,還必須向賣方支付增值稅。具有納稅憑證功能。更重要的是,增值稅專用發(fā)票將產(chǎn)品從初始生產(chǎn)到最終消費(fèi)的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系起來,維護(hù)了稅收的完整性,體現(xiàn)了增值稅的作用。
很多會計小白分不清增值稅是如何計算的,其實(shí)在實(shí)際操作者中,增值稅是根據(jù)企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)的銷項稅額減去進(jìn)項稅額得到的,那么增值稅中工資可以作為進(jìn)項稅額抵扣嗎?
增值稅中工資是否可以抵扣?
員工工資不能用作進(jìn)項稅和增值稅抵扣。增值稅能否抵扣,需要具備以下條件:
一、是一般納稅人。
二、抵扣項目用于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)。
三、取得抵扣憑證(專用發(fā)票的抵扣聯(lián))。
員工工資沒有抵扣憑證,所以不能抵扣。
不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額:
?。ㄒ唬┘{稅人購買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),未按照規(guī)定取得、保管增值稅抵扣證明,或者未按照增值稅抵扣證明的規(guī)定說明增值稅計稅和其他有關(guān)事項的;
(二)有下列情形之一的,普通納稅人應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額或者使用專用發(fā)票:
1、會計不健全,或者不能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)信息的;
2、符合一般納稅人條件,但不申請一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。
什么是增值稅進(jìn)項稅額?
增值稅進(jìn)項稅是指納稅人在購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付或者承擔(dān)的增值稅。進(jìn)項稅對應(yīng)銷項稅:在同一業(yè)務(wù)中,賣方征收的銷項稅是買方支付的進(jìn)項稅。在一定納稅期限內(nèi),納稅人征收的銷項稅額從納稅人繳納的進(jìn)項稅額中扣除,余額為納稅人當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅。
什么是增值稅銷項稅額?
增值稅銷項稅,是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時,按照銷售額和規(guī)定的稅率向購買人計算征收的增值稅。其計算公式為:
銷項稅額=銷售額*稅率或銷項稅額=組成計稅價格*稅率
增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,開具之日起360天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣請單》(電子數(shù)據(jù)),由請稽核比對,而且稽核比對結(jié)果為相符的,應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣,逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。
進(jìn)口增值稅抵扣相關(guān)流程
1、增值稅一般納稅人在簽訂進(jìn)口貨物合同后,要到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局做備案登記,注意要在簽訂合同5日內(nèi)。有的地方不用登記備案,具體看當(dāng)?shù)囟惥值囊?guī)定。
2、在征期填錄納稅報表時,要按照要求在申報系統(tǒng)中的海關(guān)增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。
3、納稅人在海關(guān)專用繳款書開具之日起360日內(nèi)申報抵扣,并且貨款必須已經(jīng)支付。另外進(jìn)口增值稅發(fā)票上的合同號也要和企業(yè)簽訂的進(jìn)口貨物合同的編號一致才能抵扣。
什么是進(jìn)口增值稅?
進(jìn)口增值稅,進(jìn)口增值稅是專門對進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。
納稅人進(jìn)口增值稅允許抵扣的條件?
納稅人在取得海關(guān)繳款書后按照有關(guān)規(guī)定提交海關(guān)繳款書相關(guān)信息申請稽核比對。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人提交的信息與海關(guān)傳輸?shù)男畔⑦M(jìn)行稽核,比對相符后其增值稅額方能作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣,逾期未提交的進(jìn)項稅額不予抵扣。
進(jìn)口增值稅的計算方法
根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)口貨物征收增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定,納稅人進(jìn)口貨物,按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣任何稅額(在計算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時,不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅費(fèi))。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為:
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
需要注意的是,進(jìn)口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關(guān)稅稅額,如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品,其組成計稅價格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。
進(jìn)口增值稅計算公式:進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅率)×增值稅率。