增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，有關(guān)增值稅銷項稅額的計算問題在會計工作中十分常見。本文就針對增值稅銷項稅額的計算方法及公式做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　增值稅銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　當期應納增值稅額計算公式

　　(1)一般納稅人

　　應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

　　(2)小規(guī)模納稅人

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　含稅銷售額的換算為不含稅銷售額公式

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　一般銷售時的銷售額計算應納增值稅額時，應先核算作為增值稅計稅依據(jù)的銷售額。應納稅銷售額是指增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務而向購買方收取的全部價款包含價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

　　如何計算進項稅額轉(zhuǎn)出?

　　當納稅人購進的貨物以及接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或是用于集體福利、個人消費以及非正常損失(非自然災害)的情況時，則其支付的進項稅額就不能從銷項稅額中抵扣。其中已抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目來轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

　　(1)如果原來外購貨物全部成本以及據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　進項稅額轉(zhuǎn)出=進項稅額的外購貨物賬面成本*外購貨物適用增值稅稅率

　　(2)如果原來外購貨物已經(jīng)全部按成本支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　進項稅額轉(zhuǎn)出=需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣

　　(3)如果原來外購貨物是根據(jù)多種憑證計算抵扣的進項稅額，那么為了最大限度的體現(xiàn)公平，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　進項稅額轉(zhuǎn)出=需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率

　　其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

　　(4)如過在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生了人為非正常損失，則進項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法為：

　　非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率

　　(5)如兼營免稅項目或非應稅項目而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，則進項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法為：

　　不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計÷當期全部銷售額、營業(yè)額合計)

　　(7)若因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，則進項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法為：

　　當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率

　　以上就是關(guān)于增值稅銷項稅額的計算方法及公式的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)增值稅銷項稅額的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　關(guān)于增值稅的相關(guān)計算相信大家都比較清楚，在日常工作中，增值稅是避免不了的一座大山。那么關(guān)于銷項稅額的抵減的相關(guān)內(nèi)容大家清楚嗎？

　　銷項稅額抵減是什么？

　　銷項稅額抵減指的是一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進項稅，通過兩者之差抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。

　　一般納稅人提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價款的，簡稱“差額計稅”。針對此類差額計稅(金融商品轉(zhuǎn)讓除外)的業(yè)務，財政部明確規(guī)定，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“銷項稅額抵減”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷項稅額抵減怎么算出來？

　　銷項稅額計算公式：銷項稅額=當期銷售額×稅率

　　借:應交稅費-應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　主營業(yè)務成本

　　貸:銀行存款

　　增值稅銷項稅額抵減相關(guān)會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　次月繳納時:

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末，增值稅為多交：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　銷項稅額和進項稅額的會計處理我們經(jīng)常會混淆，比如銷項稅額能轉(zhuǎn)出嗎？今天會計網(wǎng)整理了關(guān)于銷項稅額的實務處理，讓希望能幫到你。

　　銷項稅額能轉(zhuǎn)出嗎？

　　銷項稅額沒有轉(zhuǎn)出的說法，只有不能抵扣的進項要轉(zhuǎn)出。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進的貨物發(fā)生非經(jīng)營性損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　在企業(yè)實際計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應繳納的增值稅。

　　銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　銷售額是指扣除銷項稅額之后的全部價款和價外費用。需要注意的是：增值稅專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價，普通發(fā)票上注明的價款為含稅價，價外費用一般為含稅價，含稅價需要進行價稅分離。

　　銷項稅額抵減的會計分錄

　　增值稅賬務處理

　　發(fā)生銷售時

　　借:銀行存款

　　貸:主營業(yè)務收入

　　貸:應納增值稅-銷項稅額

　　購進原材料時

　　借:原材料

　　借:應納增值稅-進項稅額

　　貸:銀行存款(或應付賬款)

　　如果當月有進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應付福利費等)

　　貸:應納增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　月末，增值稅經(jīng)計算為應交的，即:余額在貸方(銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出)，則:

　　借:應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應交稅金--未交增值稅

　　次月交納時:

　　借:應交稅金--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　月末，增值稅經(jīng)計算為多交的，則:

　　借:應交稅金--未交增值稅

　　貸:應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時(抵減以后期間應交增值稅的,無需編制會計分錄):

　　借:銀行存款

　　貸:應交稅金--未交增值稅

　　月末，增值稅經(jīng)計算為期末留抵稅額的(余額在借方)，暫時就不用繳稅了，也無需進行會計處理，待以后實現(xiàn)銷項稅額大于留抵數(shù)時(也就是以后月份)再納稅。

　　增值稅納稅人銷售貨物或提供加工修理修配勞務，根據(jù)銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額稱作銷項稅額。增值稅銷項稅額如何做會計分錄處理是財務工作中的常見問題，會計網(wǎng)給大家整理了有關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　增值稅銷項稅額會計分錄

　　1、發(fā)生銷售時：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　2、購進原材料時：

　　借：原材料

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款(或應付賬款)

　　3、當月有進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應付福利費等

　　貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　5、次月交納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經(jīng)計算為多交的情況：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　如果是抵減以后期間應交增值稅的，無需做會計分錄。

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　銷項稅額含義

　　銷項稅額分為含稅和不含稅兩種，指的是增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，根據(jù)銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額怎么計算?

　　計算銷項稅額，包括兩種情況，分別是含稅的銷項稅額計算、不含稅的銷項稅額計算。

　　1、銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　2、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　3、應納稅額=當期銷項稅額—當期可以抵扣的進項稅額—上期留抵的進項稅額

　　銷項稅額和進項稅額的區(qū)別

　　進項稅額指的是公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票所記載的稅額，而銷項稅額指的是公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票所記載的稅額。進項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　進項稅額計算公式為進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率，銷項稅額計算公式為銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。

　　企業(yè)按規(guī)定對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費，稱為應交稅費。若是應交稅費的銷項稅額減少了，這種情況下該怎么做會計分錄？

　　應交稅費的銷項稅額減少會計分錄

　　舉例：納稅檢查調(diào)整的銷售額減少了4792.3元，銷項稅額減少623元。請問具體的會計分錄應該怎么做？

　　這種情況說明了你有623元未交的增值稅，只需要在本月繳納即可，具體的會計分錄下：

　　借：應交稅費——未交增值稅 623

　　貸：銀行存款 623

　　注意：如果確定沒有少申報，則是由于前期差錯沒有調(diào)整造成的銷項稅額減少。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，應當交納的各種稅費。包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、耕地占用稅以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　銷項稅額是什么？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。計算時，分為兩種情況：

　　1、銷項稅額=（不含稅）銷售額×稅率

　　2、銷項稅額=（含稅）銷售額/（1+稅率）×稅率

　　納稅人適用一般計稅方法的，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額，土地增值稅銷項稅額抵減時，如何編制會計分錄？

　　土地銷項稅抵減分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　或者：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　       貸：營業(yè)外收入

　　土地增值稅如何計算？

　　土地增值稅的計算公式為：應納土地增值稅=增值額×稅率

　　公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

　　計算增值額的扣除項目：

　　(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

　　(2)開發(fā)土地的成本、費用;

　　(3)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;

　　(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

　　(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目。

　　土地增值稅必須分項目、分類計算。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　土地使用稅分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——土地使用稅

　　次月繳納稅金時，再計入應交稅費科目

　　借：應交稅費——土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　銷項稅額是指增值稅納稅人在銷售貨物、商品、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，提供服務或加工修理時，根據(jù)銷售額和適用稅率計算后向購買方收取的增值稅稅額。對于銷項稅額，應如何計算？

　　銷項稅額計算公式

　　銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　一般情況下應稅銷售額包含的內(nèi)容：

　　(1)企業(yè)向購買方銷售貨物或提供應稅勞務所取得的價款，一般包括貨物的購買價款，不可抵扣的稅費等等。

　　(2)向購買方所收取的價外費用。包括：違約金，包裝費，運輸費，裝卸費，保險費，包裝物租金，手續(xù)費，儲備費，代收價款等等。

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額的會計分錄怎么做？

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　銷項稅和進項稅有什么區(qū)別？

　　1、概念不同

　　銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　進項稅額是指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計算公式不同

　　銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率;銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。

　　進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　企業(yè)發(fā)生進項稅額和銷項稅額時，會計人員應及時進行核算，并且使用銷項稅額減去進項稅額計算得出企業(yè)的應納稅額。若出現(xiàn)進項稅額大于銷項稅額的情況，應如何做會計分錄？

　　進項稅額大于銷項稅額如何做會計分錄？

　　如果當月認證通過的進項稅額大于當月的銷項稅額，那么這個月可以不用繳納增值稅。在進項稅額大于銷項稅額時，企業(yè)就會出現(xiàn)留抵稅額，留抵稅額是可以進行累計的，即可以在以后的月份用作銷項稅額的抵扣，沒有時間進行限制。

　　1.月末時，企業(yè)有留抵稅額

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　2.企業(yè)有應該繳納但未交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　3.上交以前月份欠交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅專門核算企業(yè)未繳納或多繳納的增值稅，平時該科目沒有發(fā)生額，但在月末進行結(jié)賬時，“應交稅費——應交增值稅”的余額在貸方的時候，應該將其轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”的貸方，反映企業(yè)存在沒有繳納的增值稅;當“應交稅費——應交增值稅”的余額在借方時，應該將余額轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”，反映企業(yè)多繳納的稅費。

　　未交增值稅明細科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。未交增值稅明細科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。

　　月末，一般納稅人要對銷項和進項稅額進行抵減，計算出企業(yè)應交的增值稅額。那么企業(yè)的進項稅額與銷售稅額抵扣的會計分錄怎么做？

　　進項銷項稅額抵扣的會計分錄

　　銷售時產(chǎn)生銷項稅額

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應納增值稅（銷項稅額）

　　購進原材料產(chǎn)生進項稅額

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應納增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　有進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應付福利費等

　　　　貸：應交稅費—應納增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

　　月底結(jié)賬

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　計算結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅，當期銷項稅額比當期進項稅額大，計算結(jié)果為正數(shù)，當期需要繳納增值稅稅款;相反，當期進項稅額比當期銷項稅額大，計算結(jié)果為負數(shù)，形成留抵稅額待下期留抵，當期不用繳納稅款。

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　什么是銷項稅額？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　作為一名會計人員，必須掌握稅務的實務操作，進項稅和銷項稅結(jié)轉(zhuǎn)是常見的增值稅問題，對于進銷項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)，應如何做會計分錄？

　　進項稅額和銷項稅額結(jié)轉(zhuǎn)如何做賬？

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額的會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅稅-銷項稅額

　      　貸：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅額會計分錄

　　借：應交稅費-未交增值稅

　       　貸： 應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　計算結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅，當期銷項稅額比當期進項稅額大，計算結(jié)果為正數(shù)，當期需要繳納增值稅稅款;相反，當期進項稅額比當期銷項稅額大，計算結(jié)果為負數(shù)，形成留抵稅額待下期留抵，當期不用繳納稅款。

　　我們來看一個例子。假如你是一般納稅人,你花1元錢買商品并且取得了增值稅專用發(fā)票的話,除了商品1元的價款還要支付0.13元的稅款。當你把1元的商品以1.2元賣出的時候，你要向購買方收取1.2*1.13=1.356元貨款，包括了0.156的稅款。實際你應交的納稅額是0.156-0.13=0.026元。0.13元就是進項稅，0.156元就是銷項稅。如果銷項稅是0.13，進項稅是0.156，則形成0.026的留抵稅額。這個留抵稅額可以到下期再進行抵扣。

　　在一般納稅人企業(yè)中，每銷售一件產(chǎn)品所產(chǎn)生的稅，就叫銷項稅。銷項稅額是納稅人發(fā)生應稅行為時，應按照銷售額與規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。那么增值稅銷項稅額的會計分錄該怎么寫？

　　增值稅銷項稅額的會計分錄

　　發(fā)生銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　購進原材料時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　當月有進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)

　　　　貸：應交稅費——交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　余額在貸方（銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　次月交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經(jīng)計算為多交：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　收到退庫時（抵減以后期間應交增值稅的，無需編制會計分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　企業(yè)發(fā)生土地銷項稅額抵減業(yè)務時，會計人員一般設置應交稅費、主營業(yè)務成本、營業(yè)外收入科目核算，相應的會計分錄怎么寫？

　　土地銷項稅額抵減會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　或

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。應交稅費科目反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

　　應交稅費是負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得，具體包括：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　對于待轉(zhuǎn)銷項稅額的會計處理，企業(yè)通常設置“應交稅費”會計科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　待轉(zhuǎn)銷項稅額的會計分錄

　　1、當企業(yè)在進行結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額時：

　　借：應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——未交增值稅

　　2、當企業(yè)在進行結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——銷項稅

　　應交稅費科目該如何理解？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償?shù)?，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費——應繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。

　　在日常工作中，財務人員與稅務機關(guān)打交道次數(shù)很多，要熟練計算增值稅，保證稅款繳納的萬無一失，那么銷項稅大于進項稅該會計分錄該怎么做？

　　銷項稅額大于進項稅額的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項稅額-進項稅額）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅（銷項稅額-進項稅額）

　　2、計提增值稅附加稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

                    其他應交款——教育費附加

　　3、實際上交時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　應交稅費——應交城建稅

　　　　其他應交款——教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)發(fā)生的銷項稅額是銷售貨物或提供勞務時收取的增值稅，對于銷項稅額，應如何計算？

　　增值稅銷項稅額如何計算？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　增值稅銷項稅額的計算方法分兩種情況，一種是含稅的銷項稅額計算和不含稅的銷項稅額計算。

　　銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率;

　　銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率。

　　銷售額：是納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，它是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額的會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅(即進、銷差額):

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　下期交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　      　貸：銀行存款

　　企業(yè)銷售貨物時向購買方收取的增值稅稅額，稱為銷項稅。發(fā)生的增值稅銷項稅額，該如何寫會計分錄？

　　增值稅銷項稅的會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　       　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　進項稅額會計分錄怎么做？

　　借：庫存商品/原材料/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款/應付賬款等

　　銷項稅額計算公式

　　銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

　　增值稅相關(guān)賬務處理

　　小規(guī)模納稅人

　　購入材料時：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務)時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(無進銷之分)

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　               應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　當月發(fā)生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)在銷售貨物時，需要向購貨方收取銷項稅。其中銷項稅是指銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金。對于銷項稅額，應如何做會計分錄？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　應交稅費是什么意思？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是銷項稅？

　　在商品的流通過程中，稅務機關(guān)會對商品或勞務在流轉(zhuǎn)過程中的增值額征收稅額，即增值稅。增值稅分為進項稅與銷項稅。其中，銷項稅一般都是一般納稅人在銷售貨物的過程中，向購貨方收取的增值稅。所以，一般納稅人在銷售貨物時需要收取兩部分錢，不含稅價款與銷項稅額。

　　企業(yè)應在“應交增值稅”明細賬中，設置“銷項稅額”等專欄，用來記錄企業(yè)銷售貨物中收取的增值稅額。企業(yè)收取的銷項稅額用藍字登記；退回貨物應沖銷銷項稅額，用紅字登記。

　　企業(yè)銷項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)，其會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）(若進項稅大于銷項稅為紅數(shù))

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅(若進項稅大于銷項稅為紅數(shù))

　　企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的增值稅銷項稅額是指想購買方收取的增值稅稅額，對于銷項稅，應計入應交稅費——應交增值稅科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　增值稅銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

　　應交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

　　進項稅額會計分錄

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務的結(jié)算。

　　銷項稅額抵減的情況有很多，例如房地產(chǎn)企業(yè)新項目、銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓等，對于土地銷項稅額抵減的會計分錄應如何編制？

　　土地銷項稅額抵減的賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　或：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　       　貸：營業(yè)外收入

　　什么是主營業(yè)務成本？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

　　“主營業(yè)務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，同時應當按主營業(yè)務的種類進行明細核算，

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品、勞務成本等

　　期末，將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務成本”科目應無余額。

　　營業(yè)外收入怎么理解？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應當列入當期利潤的收入，是企業(yè)財務成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　按一般計稅方法計稅允許差額納稅的情況下，才能使用銷項稅額抵減核算，對于房地產(chǎn)銷項稅額抵減的業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　房地產(chǎn)銷項稅額抵減的會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　       貸：開發(fā)成本

　　或：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　營業(yè)外收入怎么理解？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應當列入當期利潤的收入，是企業(yè)財務成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。