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    文章所得稅費(fèi)用怎么計(jì)算?
    2022-05-23 16:23:54 7985 瀏覽

      所得稅費(fèi)用,是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅,對(duì)于所得稅費(fèi)用,可以通過(guò)計(jì)算公式“所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)”來(lái)計(jì)算。

    4

      所得稅的計(jì)算方法

      所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法:

      1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)

      2、所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%

      什么是所得稅?

      所得稅,又稱收益稅或所得課稅,指的是國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收,所得稅具有以下特點(diǎn):

      1、征稅對(duì)象通常是純所得為。

      2、計(jì)稅依據(jù)通常是經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額。

      3、納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的,因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。

      4、應(yīng)納稅稅額的計(jì)算涉及納稅人的成本、費(fèi)用的各個(gè)方面,有利于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督,促使納稅人建立、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和改善經(jīng)營(yíng)管理。

      中國(guó)所得稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%,此外為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目,規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率:20%和15%。

      從性質(zhì)上看,對(duì)所得收益的分類可以分為以下四類:

      1、所得稅—個(gè)人所得稅、法人所得稅等;

      2、利得稅—資本利得(資本活動(dòng)帶來(lái)的);

      3、收益稅—土地收益,房產(chǎn)收益;

      4、社會(huì)保險(xiǎn)稅(對(duì)個(gè)人所得的一種扣除)。

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    文章計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄怎么做?
    2020-09-19 21:25:42 1932 瀏覽

      企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的同時(shí),一般伴隨著所得稅費(fèi)用的發(fā)生。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí),如何編制會(huì)計(jì)分錄?

    所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

      計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用分錄

      計(jì)算所得稅時(shí):

      借:所得稅費(fèi)用

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

      上繳時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

             貸:銀行存款

      月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

      借:本年利潤(rùn)

             貸:所得稅費(fèi)用

      應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金,包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

      所得稅費(fèi)用屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?

      所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。

      “所得稅費(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

      所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅有什么區(qū)別?

      應(yīng)交所得稅是二級(jí)科目,一級(jí)科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”,是負(fù)債類科目。貸方記錄應(yīng)繳納的所得稅,借方表示實(shí)際繳納的所得稅;期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi),期末余額如在借方,反映企業(yè)多繳的所得稅。所得稅費(fèi)用是損益類科目,借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用,貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的所得稅費(fèi)用。期末無(wú)余額。

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    文章公司所得稅費(fèi)用如何計(jì)算?
    2020-09-19 21:57:28 814 瀏覽

      公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中中,取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),應(yīng)按規(guī)定及時(shí)繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)用,具體計(jì)算方法是什么?

    所得稅費(fèi)用計(jì)算方法

      所得稅費(fèi)用怎么計(jì)算?

      公司所得稅費(fèi)用算法為:收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

      公司所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法:

      直接法:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損;

      間接法:應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額;

      公司所得稅費(fèi)用是指公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。公司所得稅費(fèi)用,核算公司負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖跁簳r(shí)性差異。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn),即多退少補(bǔ)的政策。

      所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)

      所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

      借:所得稅費(fèi)用

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

      支付所得稅的時(shí)候:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

             貸:銀行存款等

      企業(yè)所得稅如何理解?

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定,中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè),除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外,應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,依照本條例繳納企業(yè)所得稅。

      企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類:

      (1)國(guó)有企業(yè);

      (2)集體企業(yè);

      (3)私營(yíng)企業(yè);

      (4)聯(lián)營(yíng)企業(yè);

      (5)股份制企業(yè);

      (6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

      企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。作為企業(yè)所得稅納稅人,應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法,這兩類企業(yè)征收個(gè)人所得稅即可,避免重復(fù)征稅。

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    文章偶然所得稅是什么?如何計(jì)算?
    2021-07-15 09:48:37 968 瀏覽

      偶然所得稅是對(duì)個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種稅。對(duì)此,很多財(cái)會(huì)新手并不清楚具體怎么計(jì)算,下面就跟大家詳細(xì)講解。

    偶然所得稅是什么?

      偶然所得稅是什么?

      偶然所得稅是對(duì)個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種稅。向個(gè)人支付偶然所得的單位為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。不論在何地兌獎(jiǎng)或頒獎(jiǎng),偶然所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅一律由支付單位扣繳。

      企業(yè)中獎(jiǎng)網(wǎng)絡(luò)紅包需繳個(gè)稅,但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

      偶然所得稅計(jì)算方式

      偶然所得,適用20%的比例稅率。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

      偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:偶然所得稅=每次收入額×20%

      偶然所得稅相關(guān)文件規(guī)定

      1、 2005年10月27日下午, 十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議表決通過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定,起征點(diǎn)為1600元,決定于2006年1月1日起施行。

      2、2007年12月29日上午,十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

      3、個(gè)人所得稅是偶然所得沒有起征點(diǎn)的規(guī)定。但對(duì)于購(gòu)買福利彩票、福利獎(jiǎng)券和體育彩票的中獎(jiǎng)所得每次在1萬(wàn)元以下的,國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定(國(guó)稅發(fā)[1994]127號(hào))暫免征收個(gè)人所得稅。超過(guò)1萬(wàn)元的,應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。

      4、偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其它偶然性質(zhì)的所得。

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    文章所得稅費(fèi)用是怎么計(jì)算的?
    2021-03-10 21:17:14 1434 瀏覽

      所得稅費(fèi)用指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生利潤(rùn)應(yīng)該繳納的所得稅。所得稅費(fèi)用并不等于當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅,那么對(duì)于所得稅費(fèi)用,應(yīng)如何計(jì)算?

    所得稅費(fèi)用計(jì)算

      所得稅費(fèi)用的計(jì)算

      所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)

      遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

      應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

      企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為:應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

      應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

      納稅調(diào)整增加額包括兩個(gè)部分:一個(gè)是會(huì)計(jì)與稅收差異而應(yīng)該調(diào)整的。例如稅收罰款,在會(huì)計(jì)的規(guī)定中是營(yíng)業(yè)外支出,而在稅法的規(guī)定稅收罰款卻不允許在稅前進(jìn)行扣除,因此需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額;第二個(gè)是實(shí)際列支超過(guò)稅收準(zhǔn)予稅前標(biāo)準(zhǔn)部分的調(diào)整,例如廣告費(fèi),業(yè)務(wù)招待費(fèi),工資等等。

      納稅調(diào)整額主要是稅收上規(guī)定當(dāng)年可以稅前列支或提取而企業(yè)尚未稅前列支或提取的調(diào)整,如企業(yè)當(dāng)年折舊未提足而補(bǔ)提的調(diào)整。

      所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

      1.計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅

      借:所得稅費(fèi)用

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

      2.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

      借:本年利潤(rùn)

             貸:所得稅費(fèi)用

      3.計(jì)提遞延所得稅

      (1)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

      借:所得稅費(fèi)用

             貸:遞延所得稅負(fù)債

      (2)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

      借:遞延所得稅資產(chǎn)

             貸:所得稅費(fèi)用

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    文章個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?計(jì)算方法有幾種?
    2021-04-29 09:34:57 1873 瀏覽

      在日常工作中,財(cái)會(huì)人員都會(huì)涉及到個(gè)人所得稅申報(bào)、計(jì)算等方面事情,對(duì)于剛?cè)胄行“讈?lái)說(shuō),有些人還是不太清楚個(gè)人所得稅具體是如何計(jì)算的,下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就進(jìn)行詳細(xì)講解。

    個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?

      一、薪酬、福利

      工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說(shuō),個(gè)人取得的所得,只要是與任職、受雇有關(guān),不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。

      現(xiàn)行方法

      應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

      扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月(工資、薪金所得適用)。

      二、獎(jiǎng)金

      《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》

      納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳:

      (一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

      如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī) 定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

      (二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅,計(jì)算公式如下:

      1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:

      應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

      2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:

      應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

      計(jì)算個(gè)人所得稅的方法有兩種:

      1、公式計(jì)算

      應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

      2、個(gè)人所得稅計(jì)算器。

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    文章個(gè)人所得稅計(jì)算公式是什么?如何計(jì)算?
    2021-04-09 09:19:24 1549 瀏覽

      2020年度個(gè)稅匯算清繳時(shí)間為:2021年3月1日至6月30日。最近,大家在辦理個(gè)稅匯算清繳過(guò)程中,很多人并不清楚個(gè)稅怎么計(jì)算,下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解。

    個(gè)人所得稅計(jì)算公式是什么?

      個(gè)人所得稅計(jì)算公式是什么?

      個(gè)人所得稅計(jì)算明細(xì)=(稅前收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

      個(gè)人所得稅計(jì)算方法

      個(gè)人所得稅起征點(diǎn)(正確叫法是個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)或者免征額)是指國(guó)家為了完善稅收體制,更好的進(jìn)行稅制改革,而制定的稅收制度。

      2018年8月31日,修改個(gè)人所得稅法的決定通過(guò),起征點(diǎn)每月5000元,2018年10月1日起實(shí)施最新起征點(diǎn)和稅率。

      也就是說(shuō),如果你的工資正好是5000元,不需要繳納個(gè)人所得稅。但是如果你的工資是5300元,那么超過(guò)免征點(diǎn)的部分需要繳納個(gè)人所得稅。

      速算扣除數(shù)

      1、全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3000元:

      稅率:3%;速算扣除數(shù)(元):0

      2、全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)3000元至12000元:

      稅率:10%;速算扣除數(shù)(元):210

      3、全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)12000元至25000元:

      稅率:20%;速算扣除數(shù)(元):1410

      4、全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)25000元至35000元:

      稅率:25%;速算扣除數(shù)(元):2660

      5、全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)35000元至55000元:

      稅率:30%;速算扣除數(shù)(元):4410

      6、全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)55000元至80000元:

      稅率:35%;速算扣除數(shù)(元):7160

      7、全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)80000元:

      稅率:45%;速算扣除數(shù)(元):15160

      舉個(gè)例子:

      假設(shè)工資是9000元,專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除都為零。那么9000元應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為:(9000-5000)*10%-210=190元.到手工資為9000-190=8810元。

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    文章個(gè)人所得稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是什么?如何計(jì)算?
    2021-03-30 09:36:16 867 瀏覽

      2020年個(gè)稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了,在申報(bào)過(guò)程中,很多人并不清楚個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的,也不了解它的征收標(biāo)準(zhǔn),下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

    個(gè)人所得稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是什么?

      個(gè)人所得稅如何計(jì)算?

      個(gè)人所得稅計(jì)算方法:應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

      個(gè)人所得稅定義

      個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

      個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)介紹:

      1.子女教育:納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

      2.繼續(xù)教育:納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。

      3.大病醫(yī)療:在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

      4.住房貸款利息:納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

      5.住房租金:納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

      (一)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;

      (二)除第一項(xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

      6.贍養(yǎng)老人:納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出。

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    文章企業(yè)所得稅稅負(fù)率怎么計(jì)算
    2023-11-09 18:40:21 1921 瀏覽

    所得稅稅負(fù)率,為實(shí)際應(yīng)納所得稅額(數(shù)據(jù)取自匯算清繳時(shí)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類)31行)占該企業(yè)營(yíng)業(yè)收入(中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類)第1行)的百分比。如:某企業(yè)某年度產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn),該年度實(shí)際交納所得稅額3萬(wàn),則所得稅稅負(fù)率為3%。也就是企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際應(yīng)納所得稅額/營(yíng)業(yè)收入*100%。

    這里要注意的地方有2點(diǎn)。第一點(diǎn)就是營(yíng)業(yè)收入是不含稅收入,第二點(diǎn)是實(shí)際應(yīng)納所得稅額是指匯算清繳時(shí)算出的實(shí)際要繳納的稅額,所以某個(gè)月稅負(fù)率高了或者低了問(wèn)題不是很大(像一些企業(yè)有季節(jié)性波動(dòng),可能在某個(gè)月份是不交企業(yè)所得稅的),只要等到第2年匯算清繳時(shí)計(jì)算得出的稅負(fù)率處于合理范圍即可。

    企業(yè)所得稅稅負(fù)率計(jì)算

    看了上面的計(jì)算公式,可以發(fā)現(xiàn)影響稅負(fù)率的因素是不含稅收入和實(shí)際繳納稅額。下面我們從公式本身和行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行說(shuō)明。

    從公式來(lái)說(shuō),實(shí)際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*實(shí)際所得稅稅率=(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-各項(xiàng)費(fèi)用+納稅調(diào)整)*實(shí)際所得稅稅率。

    說(shuō)簡(jiǎn)單點(diǎn)實(shí)際應(yīng)納所得稅額這個(gè)指標(biāo)關(guān)鍵要知道納稅調(diào)整的規(guī)則,以及實(shí)際所得稅稅率怎么確定。

    納稅調(diào)整說(shuō)簡(jiǎn)單點(diǎn)就是稅法和會(huì)計(jì)處理的不同,例如像一些費(fèi)用稅法不允許你扣除或者到了匯算清繳時(shí)你的一些費(fèi)用發(fā)票還未取得這個(gè)時(shí)候就要調(diào)增,調(diào)減項(xiàng)目通常比較少見。

    實(shí)際稅率則是根據(jù)企業(yè)特征來(lái)決定的,一般企業(yè)是25%,但是像小型微利企業(yè)它是一個(gè)分段計(jì)算(對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;2022年1月1日至2024年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。

    下面以小型微利企業(yè)舉個(gè)實(shí)際所得稅稅率計(jì)算例子

    例子:A企業(yè)經(jīng)過(guò)判斷符合小型微利企業(yè)條件。2022年全年應(yīng)納稅所得額為160萬(wàn)元,那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額= 100 × 12.5% × 20% +(160-100)× 25% ×20% = 2.5 + 3 = 5.5萬(wàn)元。減免稅額=160 × 25% -5.5 =34.5萬(wàn)元。此時(shí)實(shí)際所得稅稅率

    為5.5/160=3.44%,這說(shuō)明國(guó)家對(duì)于小型微利企業(yè)的所得稅減免幅度是非常巨大的。

    也就是說(shuō)你對(duì)這些調(diào)整項(xiàng)目的控制和你的企業(yè)的特征會(huì)在一定程度上影響你企業(yè)最終的稅負(fù)率。

    從行業(yè)來(lái)講各個(gè)行業(yè)稅負(fù)率是不同的,我們可以把公式做一下簡(jiǎn)單變形稅負(fù)率=(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-各項(xiàng)費(fèi)用+納稅調(diào)整)*實(shí)際所得稅稅率/營(yíng)業(yè)收入=實(shí)際所得稅稅率-(營(yíng)業(yè)成本+各項(xiàng)費(fèi)用-納稅調(diào)整)/營(yíng)業(yè)收入*實(shí)際所得稅稅率,通常來(lái)講實(shí)際所得稅稅率高的行業(yè)和利潤(rùn)高的行業(yè)以及納稅調(diào)整增加額多的行業(yè)稅負(fù)率是比較高的。

    同時(shí)在行業(yè)內(nèi)部各個(gè)公司對(duì)于不同的產(chǎn)品定位也會(huì)造成稅負(fù)不同。例如像茅臺(tái),其產(chǎn)品定位就是高端市場(chǎng),產(chǎn)品品質(zhì)好,銷售價(jià)格貴。而洋河的部分產(chǎn)品,產(chǎn)品定位就是中端市場(chǎng)。顯然這2者的稅負(fù)率是茅臺(tái)更高。

    最后總結(jié)一下,我們?cè)诜治鏊枚惗愗?fù)率的時(shí)候一定要在理解企業(yè)業(yè)務(wù)的問(wèn)題上來(lái)全方位地來(lái)看待問(wèn)題,從中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類)中計(jì)算出來(lái)的稅負(fù)率更多的是作為一個(gè)參考作用。

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    文章外資企業(yè)的所得稅怎么計(jì)算?
    2021-11-12 11:48:32 1116 瀏覽

      改革開放以來(lái)中國(guó)出現(xiàn)了更多的外資企業(yè),外國(guó)企業(yè)在進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)后也是需要繳納企業(yè)所得稅的。那么外資企業(yè)的要繳納的企業(yè)所得稅怎么計(jì)算呢?

    外資企業(yè)所得稅的計(jì)算

      外資企業(yè)所得稅的計(jì)算

     ?。?)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅,按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算,稅率為百分之三十;地方所得稅,也按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算,稅率為百分之三,二者合計(jì)為百分之三十三。

     ?。?)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的租金、利息、利潤(rùn)、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得,或者雖然設(shè)立場(chǎng)所、機(jī)構(gòu),但是上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,所得稅稅率為百分之二十。

     ?。?)外商投資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得如果已經(jīng)在境外繳納了的所得稅稅額,可以在匯總納稅時(shí)從應(yīng)納稅額中扣除處理,但是扣除額不能超過(guò)按照中國(guó)稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額。

      外資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

      計(jì)提企業(yè)所得稅:

      借:所得稅費(fèi)用

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

      繳納稅金:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

        貸:銀行存款

      結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

      借:本年利潤(rùn)

        貸:所得稅費(fèi)用

      外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

      外資公司的稅收稅率雖然較高,但是可以享受很多的優(yōu)惠政策,比如以下:

     ?。?)若外資企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或者技術(shù)開發(fā)等可以減免百分之十五的稅收征收企業(yè)所得稅;

     ?。?)設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按百分之二十四的稅率征收;

     ?。?)設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè),屬于港口、交通、能源、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的,可以減按百分之十五的稅率征收,具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

      外資企業(yè)的增值稅優(yōu)惠

      1、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備,免征增值稅。

      2、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備,來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備,免征增值稅。

      3、外商投資企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物,除另有規(guī)定外,增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。

      4、外商投資企業(yè)小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口的貨物,一律免征增值稅。

      應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式

      為了準(zhǔn)確確定在一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入額,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

      1、直接法,計(jì)算公式如下:

      應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

      2、間接法,計(jì)算公式如下:

      應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

      (1)利潤(rùn)總額屬于稅前利潤(rùn),也就是企業(yè)在所得稅前一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總成果。企業(yè)的利潤(rùn)總額包括其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資凈收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額四部分。

     ?。?)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容:一方面是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額;另一方面是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。

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    文章企業(yè)所得稅是什么?怎么計(jì)算?
    2021-07-28 00:04:31 1352 瀏覽

      為促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,企業(yè)需要依法繳納企業(yè)所得稅。

    企業(yè)所得稅計(jì)算

      什么是企業(yè)所得稅?

      企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)與非居民企業(yè)。需要注意的是,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。

      企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算公式

      所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率,其中一般企業(yè)的稅率為25%,小型微利企業(yè)的稅率為20%。

      應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

      應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

      相關(guān)計(jì)算方法:

      1、直接計(jì)算法:

      應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損

      2、間接計(jì)算法:

      應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

      企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

      征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

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    文章公司遞延所得稅是怎樣計(jì)算的?
    2021-03-12 17:38:27 736 瀏覽

      公司發(fā)生的遞延所得稅是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果的體現(xiàn),通俗而言是指會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額和稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致。對(duì)于遞延所得稅,應(yīng)如何計(jì)算?

    遞延所得稅計(jì)算

      遞延所得稅如何計(jì)算?

      遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

      遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加),記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去),記入貸方。

      遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

      遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù),記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少),記入借方。

      遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

      所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的關(guān)系是什么?

      所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的關(guān)系可用以下公式表示:所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所  所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

      遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

      遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是什么?

      遞延所得稅資產(chǎn)是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異,以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對(duì)于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債,企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),借記本科目,貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積—其他資本公積”等科目。

      遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。

      遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn):除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

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    文章遞延所得稅資產(chǎn)如何理解和計(jì)算?
    2020-11-13 20:40:47 1661 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn)是時(shí)間性差異對(duì)未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅金額的影響,具體怎么理解和計(jì)算?

    遞延所得稅資產(chǎn)

      遞延所得稅資產(chǎn)是什么?

      遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)。舉個(gè)例子說(shuō)明:

      一項(xiàng)固定資產(chǎn),我們?cè)跁?huì)計(jì)核算上采用直線法計(jì)提折舊,假設(shè)原值50000,已提折舊10000,而且,已提減值準(zhǔn)備5000,那么固定資產(chǎn)目前的凈值=50000-10000-5000=35000。假設(shè)稅法上也要求企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊,那么稅法上核算的該固定資產(chǎn)的凈值=50000-10000=40000。為什么稅法上不減去減值準(zhǔn)備呢。因?yàn)闇p值準(zhǔn)備屬于一種預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用,是一種準(zhǔn)備,稅法上簡(jiǎn)單的說(shuō)只承認(rèn)你實(shí)際真實(shí)發(fā)生的,對(duì)于還沒有發(fā)生的、企業(yè)預(yù)提的稅法上根本不承認(rèn)。不過(guò),這部分預(yù)提的費(fèi)用稅法上規(guī)定,在未來(lái)發(fā)生時(shí)可以抵扣。所以,這5000元減值準(zhǔn)備就是可抵扣暫時(shí)性差異,而這種差異是對(duì)企業(yè)是有利的,將來(lái)可以為企業(yè)抵稅的,屬于一項(xiàng)資產(chǎn),就是遞延所得稅資產(chǎn)。

      簡(jiǎn)單理解就是資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算價(jià)值比稅法上核算的價(jià)值(計(jì)稅基礎(chǔ))小,那么就應(yīng)該將差額部分確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),如果前者比后者大,那么就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的會(huì)計(jì)核算價(jià)值比稅法上核算的價(jià)值小,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,反之應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

      從上面的例子我們可以看,遞延所得稅資產(chǎn)主要是由于時(shí)間差引起的對(duì)企業(yè)所得稅的影響,只有在會(huì)計(jì)核算中才會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。而且遞延所得稅資產(chǎn)最重要的一點(diǎn)就是根據(jù)壞賬來(lái)計(jì)算的,參照上面企業(yè)的例子,具體的就是用年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備剩下的余額*25%,即為壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),減去年初遞延所得稅資產(chǎn),得出的差額。但也存在不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)的情況,假設(shè)企業(yè)按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損數(shù)額相對(duì)比較大,而且企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善,沒有足夠的證據(jù)表明企業(yè)在未來(lái)期間將會(huì)有足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),就不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

      遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算公式

      遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×企業(yè)所得稅稅率。

      可抵扣暫時(shí)性差異=資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)的賬面價(jià)值

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    文章遞延所得稅計(jì)算方法是什么?
    2020-09-20 21:41:06 589 瀏覽

      遞延所得稅,是指在會(huì)計(jì)上認(rèn)定的所得稅費(fèi)用與稅務(wù)口徑所認(rèn)定的應(yīng)交稅費(fèi)金額不一致的情況下,將暫時(shí)性差異在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表上進(jìn)行平衡的項(xiàng)目,具體如何計(jì)算?

    遞延所得稅計(jì)算

      遞延所得稅如何計(jì)算?

      遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅,一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用,但以下兩種情況除外:某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的,由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同,應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的,該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是記入合并當(dāng)期損益的金額,不影響所得稅費(fèi)用。

      遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

      借:所得稅費(fèi)用

            遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

            貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

                   遞延所得稅負(fù)債(或借方)

      遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

      遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

      遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加),記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去),記入貸方。

      遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

      遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù),記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少),記入借方。

      遞延所得稅資產(chǎn)是什么意思?

      遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款,是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

      遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。

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    文章查賬征收企業(yè)所得稅怎么計(jì)算?
    2020-08-26 15:06:08 790 瀏覽

      對(duì)于會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè),稅局征收企業(yè)所得稅,一般采取查賬征收的方式。那么查賬征收企業(yè)所得稅怎么計(jì)算?來(lái)了解下吧。

    查賬征收企業(yè)所得稅

      查賬征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法

      首先,需要掌握相關(guān)計(jì)算公式:

      1、應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納

      2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

      如果是按月(季)預(yù)繳時(shí),則應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率。

      企業(yè)所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅,其納稅人范圍比較廣泛,包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織,適用的基本稅率為25%。

      核定征收和查賬征收如何區(qū)分?

      查賬征收主要適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè),根據(jù)收入減成本費(fèi)用后的利潤(rùn)找適用稅率,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。該征收方式對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)要求高,必須建立會(huì)計(jì)賬簿。而核定征收主要適用于能正確核算收入但不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè),該征收方式對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)要求低,不做賬也是可以的。查賬征收與核定征收選擇哪個(gè)好?

      另外,兩種征收方式的優(yōu)點(diǎn)也不同:

      查賬征收:可以通過(guò)收入和成本的比率調(diào)節(jié),計(jì)算確定繳納的稅額,可以把握企業(yè)發(fā)展方向。

      核定征收:可按照核定的稅額安排資金合理支付時(shí)間,有利于將主要精力放在經(jīng)營(yíng)中。

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    文章企業(yè)所得稅是什么?如何計(jì)算?
    2020-01-25 10:00:13 1476 瀏覽

          眾所周知,稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源之一。而企業(yè)所得稅更是其中最為重要的一環(huán)。到底企業(yè)所得稅是什么,怎么樣進(jìn)行計(jì)算?今天,小編就跟大家說(shuō)說(shuō)企業(yè)所得稅的那些事兒。

     

    企業(yè)所得稅是什么?

          什么是企業(yè)所得稅?

          企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入征收的一種稅收。

    其納稅人主要包括以下六類。一、國(guó)有企業(yè)。二、集體企業(yè)。三、私營(yíng)企業(yè)。四、聯(lián)營(yíng)企業(yè)。5、股份制企業(yè)。6、其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。

          但是,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè),是排除在外的。因?yàn)檫@兩類企業(yè),只需要繳納個(gè)人所得稅,以避免重復(fù)繳稅。

          企業(yè)所得稅的稅目主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、股息收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入和其他收入。

          目前現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅率為:一般企業(yè)所得稅25%,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致。符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20%,國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率15%,非居民企業(yè)為20%。

          企業(yè)所得稅如何計(jì)算

          計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除費(fèi)用-以前年度虧損

          1、不征稅收入:就是財(cái)政撥款,政府性基金,行政事業(yè)性收費(fèi)等其他被列入的不征稅收入。

          2、免稅收入:包括國(guó)債利息收入,符合條件的居民之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益,非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性投資收益。

          3、各項(xiàng)扣除費(fèi)用項(xiàng)目:

        (1)成本:包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出。

        (2)費(fèi)用:包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用。

        (3)稅金:所有已交計(jì)入稅金及附加的稅費(fèi)。

        (4)損失:包括財(cái)產(chǎn)盤虧損失,壞賬損失,自然災(zāi)害損失等。

          損失的扣除額是實(shí)際發(fā)生的損失扣除保險(xiǎn)公司賠償和責(zé)任人賠償后的金額。

          如果企業(yè)已經(jīng)做為損失處理的資產(chǎn),在以后年度又全部或部分收回的,應(yīng)計(jì)入收回當(dāng)期收入。

        (5)其他支出:包括工資薪金支出、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)。

          4、禁止扣除的項(xiàng)目

        (1)所得稅稅金

        (2)行政罰款、行政沒收財(cái)產(chǎn)損失、稅收滯納金

        (3)不符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出

        (4)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的廣告性贊助支出

        (5)沒有經(jīng)過(guò)核定的準(zhǔn)備金支出:包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等

          5、以前年度虧損

          企業(yè)虧損可以在以后納稅年度5年內(nèi)進(jìn)項(xiàng)彌補(bǔ)。

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    文章獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法,計(jì)算公式是什么?
    2021-06-04 09:22:45 1621 瀏覽

      如今,當(dāng)員工達(dá)到了一定的績(jī)效時(shí),企業(yè)就會(huì)發(fā)放相應(yīng)的獎(jiǎng)金作為獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)于這部分的金額,很多財(cái)會(huì)人員不清楚具體如何計(jì)算,下面會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家詳解。

    獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法

      獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅如何計(jì)算?

      納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的:應(yīng)按稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

      計(jì)算

      應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

      =(收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損)×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

      公式中的減免稅額和抵免稅額,是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額

      按納稅人不同計(jì)算有所區(qū)別

      一般納稅人

      銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

      納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

      應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

      因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

      小規(guī)模納稅人

      銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

      小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和本條例第十二條規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

      應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

      納稅人進(jìn)口貨物

      納稅人進(jìn)口貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣任何稅額。

      組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

      應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

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    文章計(jì)算外籍個(gè)人所得稅要注意什么?183天如何計(jì)算?
    2021-04-19 09:35:23 3542 瀏覽

      在日常工作中,財(cái)會(huì)人在計(jì)算外籍人員的個(gè)人所得稅時(shí),很多人存在相應(yīng)的誤區(qū)和錯(cuò)誤,尤其在天數(shù)計(jì)算方面,大家都是比較模糊的。那么在計(jì)算外籍人員個(gè)稅需要注意什么?183天怎么計(jì)算?我們來(lái)看看吧。

    計(jì)算外籍個(gè)人所得稅要注意什么?

      183天如何計(jì)算?

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資、薪金所得納稅義務(wù)問(wèn)題的通知》規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過(guò)90日或在稅收協(xié)定法規(guī)的期間中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人,由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主的中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金,免于申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

      而納稅人對(duì)此的誤區(qū)是,常常不清楚這183天如何計(jì)算,是按照自然日連續(xù)計(jì)算,還是在一個(gè)年度內(nèi)計(jì)算。

      在計(jì)算183天時(shí),應(yīng)首先確認(rèn)其稅收協(xié)定的對(duì)此的相關(guān)表述。比如,日本、美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、馬來(lái)西亞等大部分國(guó)家的表述是“有關(guān)歷年”;挪威、新西蘭、泰國(guó)、澳大利亞、韓國(guó)等表述為“在任何12個(gè)月”。

      關(guān)于1年的計(jì)算

      根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三條規(guī)定,在境內(nèi)居住滿1年,指在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的,不扣減日數(shù)。前款所說(shuō)的臨時(shí)離境,指在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。

      第四十六條規(guī)定,稅法和本條例所說(shuō)的納稅年度,自公歷1月1日起至12月31日止。

      關(guān)于此條的誤區(qū),經(jīng)常發(fā)生在納稅人忽略納稅年度是自公歷1月1日起至12月31日止,以及臨時(shí)離境和累計(jì)離境的計(jì)算。

      關(guān)于5年的計(jì)算

      根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但居住超過(guò)5年的個(gè)人,從第六年起,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

      這里要特別注意的是,如果外籍個(gè)人在境內(nèi)居住滿5年后,第六個(gè)年度在境內(nèi)居住滿1年的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅,這里的所得不僅包括工資、薪金所得,還包括其他的各項(xiàng)所得,如境外個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得,境外租金所得等,也需在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)然,如第六個(gè)年度臨時(shí)離境一次超過(guò)30天或累計(jì)超過(guò)90天,則不構(gòu)成居住滿1年。

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