增值稅發(fā)票主要分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么區(qū)別呢?還不清楚的朋友快來(lái)一起了解吧。

　　增值稅專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票。它不僅是一般的商事憑證，還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。除增值稅專用發(fā)票之外，所開(kāi)具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　發(fā)票的作用不同（最大區(qū)別）

　　增值稅專用發(fā)票上注明的稅款可以為增值稅一般納稅人抵扣(增值稅小規(guī)模納稅人不可抵扣)，而增值稅普通發(fā)票無(wú)論受票方是否為一般納稅人均不可抵扣。這也是增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的最大區(qū)別。

　　發(fā)票的使用主體不同

　　增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)

　　普通發(fā)票可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票;

　　發(fā)票的印制要求不同

　　根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

　　發(fā)票的內(nèi)容不同

　　1.普通發(fā)票內(nèi)容一般包括：票頭、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開(kāi)戶帳號(hào)、商(產(chǎn))品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，以及大小寫(xiě)金額、經(jīng)手人、單位印章、開(kāi)票日期等;專用發(fā)票除了上述內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等。

　　2.增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購(gòu)買(mǎi)方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購(gòu)買(mǎi)方扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷(xiāo)售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門(mén)證、檢查和倉(cāng)庫(kù)留存用。而普通發(fā)票只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

現(xiàn)在有很多小規(guī)模納稅人公司和一般納稅人公司，但是小規(guī)模公司銷(xiāo)售貨物后取得的普票，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理呢？會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

（一）小規(guī)模納稅人

我們首先來(lái)了解一下什么是小規(guī)模納稅人，申請(qǐng)小規(guī)模納稅人是有一定的標(biāo)準(zhǔn)的，年銷(xiāo)售額還在一定的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人，成為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)一定的數(shù)額之后，那么就要轉(zhuǎn)為一般納稅人了。

（二）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售商品取得的普通發(fā)票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、當(dāng)取得增值稅普通發(fā)票時(shí)

借：成本/費(fèi)用類科目

 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)

借：銀行存款/應(yīng)付賬款

 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

那么小規(guī)模納稅人在取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該怎么做處理呢？其實(shí)是和取得普通發(fā)票的會(huì)計(jì)處理是一樣的，但是一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的處理和小規(guī)模就不一樣了，一起接著往下看。

（三）一般納稅人取得專用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

1、取得增值稅專用發(fā)票時(shí)

借：成本或者是費(fèi)用相關(guān)科目

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的處理

借：銀行存款/應(yīng)付賬款

 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

以上就是有關(guān)小規(guī)模收到普票和一般納稅人收到專票時(shí)應(yīng)該做的會(huì)計(jì)處理的知識(shí)點(diǎn)。

那么，收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別是什么？你知道嗎？

　　我們?cè)谌粘Ｉ钪校瑫?huì)遇到一種金額固定的發(fā)票，而且發(fā)票上無(wú)購(gòu)買(mǎi)方信息、無(wú)開(kāi)票日期，只需按消費(fèi)金額撕下對(duì)應(yīng)的金額即可。今天我們就來(lái)了解一下定額發(fā)票。

　　定額發(fā)票的樣式

　　定額發(fā)票按人民幣等值以元為單位，劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元等面額，規(guī)格為175mm×70mm。

　　定額發(fā)票的適用范圍

　　定額發(fā)票主要適用于月銷(xiāo)售額不超起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，一般納稅人有不適合使用機(jī)具開(kāi)票的、收款金額小的，可以提供定額發(fā)票使用，像停車(chē)費(fèi)、門(mén)票這一類的。

　　定額發(fā)票屬于普通發(fā)票嗎？

　　定額發(fā)票屬于普通發(fā)票，票面金額固定，定額發(fā)票同樣不能抵扣增值稅稅額。

　　定額發(fā)票現(xiàn)在還能用嗎？

　　現(xiàn)在定額發(fā)票依然是可以正常使用及報(bào)銷(xiāo)的，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)的規(guī)定：門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

　　符合定額發(fā)票領(lǐng)購(gòu)條件的企業(yè)，填寫(xiě)票種核定表提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，即可申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)定額發(fā)票，納稅時(shí)把原始的發(fā)票留底交還給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)開(kāi)出了多少的發(fā)票來(lái)收取稅金，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的要求為準(zhǔn)。

　　補(bǔ)充內(nèi)容——相關(guān)規(guī)定：

　　1、定額發(fā)票一般是一直有效的，除非稅務(wù)局明確規(guī)定某個(gè)版的有效期。

　　2、定額發(fā)票側(cè)面的年份并不是有效年份，而是印制或發(fā)行年份。

　　3、從理論上講，定額發(fā)票是沒(méi)有跨期問(wèn)題的，也就是能夠一直使用。

　　4、在某個(gè)版本的定額發(fā)票即將停止使用的時(shí)候，稅務(wù)局會(huì)發(fā)相關(guān)通知的。

普通發(fā)票和專票是各位納稅人經(jīng)常接觸的，也是各位會(huì)計(jì)人經(jīng)常接觸的，那么普通發(fā)票的開(kāi)具有哪些規(guī)定呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

普通發(fā)票的開(kāi)具有哪些規(guī)定？

1、在銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票，特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票；

2、開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位發(fā)票專用章；

3、使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，須經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，并要求開(kāi)具后的存根聯(lián)按順序號(hào)裝訂成冊(cè)；

4、發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)的單位和個(gè)人在本市、縣范圍內(nèi)使用,跨出市縣范圍的，應(yīng)當(dāng)使用經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票；

5、開(kāi)具發(fā)票單位和個(gè)人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)相應(yīng)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更手續(xù)，注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)繳銷(xiāo)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票；

6、所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)，以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，向收款方取得發(fā)票，不得要求變更品名和金額；

7、對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收；

8、發(fā)票應(yīng)在有效期內(nèi)使用，過(guò)期應(yīng)當(dāng)作廢。

以上就是有關(guān)普票開(kāi)具的相關(guān)規(guī)定，希望可以幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　營(yíng)改增后，企業(yè)最大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一就是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，然而在實(shí)務(wù)當(dāng)中也存在很多虛開(kāi)普通發(fā)票的情況，那么虛開(kāi)普通發(fā)票是否構(gòu)成犯罪？會(huì)有什么后果？

　　虛開(kāi)普通發(fā)票會(huì)有什么處罰？

　　一、行政處罰

　　1、虛開(kāi)發(fā)票金額在1萬(wàn)元以下的，將處以5萬(wàn)元以下的罰款；

　　2、虛開(kāi)發(fā)票金額超過(guò)1萬(wàn)元的，將處以5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院2010年第587號(hào)）第三十七條規(guī)定：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　三種虛開(kāi)發(fā)票情形：

　　1、為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　　2、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　　3、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　二、刑事處罰

　　1、情節(jié)嚴(yán)重：將處以二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；

　　2、情節(jié)特別嚴(yán)重：將處以二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法修正案(八)》三十三條規(guī)定，在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一：“虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。”

　　《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，最高可處無(wú)期徒刑。

　　單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，最高可處無(wú)期徒刑。

　　什么情況下虛開(kāi)普通發(fā)票構(gòu)成犯罪？

　　根據(jù)《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）的補(bǔ)充規(guī)定》（公通字[2011]47號(hào)）有關(guān)規(guī)定，虛開(kāi)普通發(fā)票，涉嫌以下情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

　　1、虛開(kāi)發(fā)票一百份以上；

　　2、虛開(kāi)發(fā)票金額累計(jì)數(shù)額為四十萬(wàn)以上；

　　3、五年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票行為受過(guò)行政處罰二次以上，又虛開(kāi)發(fā)票的。

　　財(cái)務(wù)人員如何規(guī)避虛開(kāi)發(fā)票行為？

　　1、供應(yīng)商的選擇

　　首先財(cái)務(wù)人員應(yīng)在供應(yīng)商的選擇上進(jìn)行把關(guān)。經(jīng)常換名字的、發(fā)貨物流半徑以外的、辦公地址是居住地的，都應(yīng)高度重視。通過(guò)審查供應(yīng)商的資質(zhì)，保證所選擇的供應(yīng)商是可靠的，以此降低虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具

　　企業(yè)應(yīng)如實(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，以此保證整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條下的良性循環(huán)。

　　3、保證發(fā)票的真實(shí)性

　　作為收票方的財(cái)務(wù)人員，收到發(fā)票的同時(shí)，一定要查驗(yàn)該發(fā)票的真實(shí)性。

　　企業(yè)員工因公務(wù)出差報(bào)銷(xiāo)住宿費(fèi)用時(shí)，需要取得相應(yīng)的發(fā)票。取得住宿費(fèi)普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　住宿費(fèi)普通發(fā)票怎么做賬？

　　住宿費(fèi)開(kāi)具的普通發(fā)票中有稅，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，應(yīng)全額計(jì)入費(fèi)用中核算：

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　差旅費(fèi)：指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。一般情況下報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)必須在各部門(mén)預(yù)算總額內(nèi)控制開(kāi)支。若是單位補(bǔ)助出差伙食費(fèi)，則不再報(bào)銷(xiāo)外地餐費(fèi)，或者報(bào)銷(xiāo)餐費(fèi)就不再補(bǔ)助出差伙食費(fèi)。

　　核算差旅費(fèi)用時(shí)，一般按照費(fèi)用發(fā)生的部門(mén)不同，分別計(jì)入管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用或者研發(fā)支出。

　　管理費(fèi)用：指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，屬于損益類科目，主要包括公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)、籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。

　　住宿費(fèi)稅率一般多少？

　　增值稅一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率3%。

　　普通發(fā)票含義

　　普通發(fā)票是相對(duì)于增值稅專用發(fā)票而言的，具體是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的收付款憑證。

　　任何單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除增值稅一般納稅人開(kāi)具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開(kāi)具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　日常工作中，有很多發(fā)票是可以抵扣的，也有一些發(fā)票是不能抵扣的，那么哪些普通發(fā)票可以抵扣呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

　　哪些普通發(fā)票是可以抵扣的?

　　1、符合規(guī)定的"公路通行費(fèi)發(fā)票"可以抵扣

　　根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕86號(hào))文相關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

　　一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　2、符合規(guī)定的"農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票"可以抵扣

　　取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，所稱銷(xiāo)售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。

　　3、符合規(guī)定的"完稅憑證"可以抵扣

　　根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào))附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》: 一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上證明的增值稅額。

　　以上就是有關(guān)普通發(fā)票是否可以抵扣的內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　2020年1月份A公司從B公司購(gòu)進(jìn)一批貨物，并取得相應(yīng)的增值稅普通發(fā)票，2020年3月份當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局稽查局進(jìn)行稽查工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司取得的普通發(fā)票為虛開(kāi)，那么善意取得的這張普票，能否稅前扣除？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”)，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”)，不得作為稅前扣除憑證。

　　根據(jù)上述規(guī)定，A公司善意取得虛開(kāi)的普通發(fā)票為不合規(guī)發(fā)票，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等，均屬于固定資產(chǎn)，收到普通發(fā)票時(shí)，如何做賬務(wù)處理？

　　購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)收到普通如何做賬務(wù)處理？

　　小規(guī)模納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)收到增值稅普通發(fā)票時(shí)，按發(fā)票總額計(jì)入固定資產(chǎn)原值：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款等

　　收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款等

　　固定資產(chǎn)原值是“固定資產(chǎn)原始價(jià)值”的簡(jiǎn)稱，被稱為 “固定資產(chǎn)原始成本”、“原始購(gòu)置成本”，也是核算固定資產(chǎn)、計(jì)算折舊的依據(jù)。

　　固定資產(chǎn)包括什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途分類，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。按綜合分類，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)的科目設(shè)置：

　　為了核算固定資產(chǎn)，企業(yè)一般需要設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，核算固定資產(chǎn)取得、計(jì)提折舊、處置等情況。

　　“工程物資”科目核算企業(yè)為在建工程而準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。

　　“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交易、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。

　　此外，企業(yè)固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資發(fā)生減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“工程物資減值準(zhǔn)備”等科目進(jìn)行核算。

　　發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是上一年，但報(bào)銷(xiāo)和做賬時(shí)間都在次年的發(fā)票，稱為跨年發(fā)票。對(duì)于小規(guī)模企業(yè)而言，跨年的普通發(fā)票是否可以作廢？

　　小規(guī)模企業(yè)跨年普通發(fā)票是否可以作廢？

　　可以的，系統(tǒng)是可以的。

　　1、當(dāng)月的話，追回發(fā)票所有聯(lián)次作廢重開(kāi)，在發(fā)票所有聯(lián)次表上作廢字樣;

　　2、跨月的話，

　　普票：需要開(kāi)具紅票，對(duì)方已入賬的紅票給對(duì)方，要是沒(méi)有入賬追回發(fā)票所有聯(lián)次作廢重開(kāi)，在發(fā)票所有聯(lián)次表上作廢字樣，紅票可以不給對(duì)方。

　　專票，一般沒(méi)有認(rèn)證開(kāi)票方申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，認(rèn)證后是認(rèn)證方也就是購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。申請(qǐng)后開(kāi)票方開(kāi)具紅字發(fā)票，是否收回原票同普票;

　　3、電子發(fā)票及時(shí)沒(méi)有跨月也只可以紅沖，但不用收回原票。

　　發(fā)票紅沖和作廢有哪些區(qū)別？

　　1.發(fā)票作廢適用于銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止的情形，當(dāng)企業(yè)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月的，銷(xiāo)售方未抄稅且未記賬，購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證：或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符” 的，可以進(jìn)行發(fā)票作廢，重新開(kāi)具。

　　2.紅沖適用于不符合發(fā)票作廢條件的，或發(fā)生銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的情形。

　　跨年發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　跨年費(fèi)用發(fā)票分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　計(jì)算多交的企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　      貸：以前年度損益

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益

　　眾所周知，增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票。企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，若是收到了增值稅普通發(fā)票，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　進(jìn)貨時(shí)收到增值稅普通發(fā)票分錄處理

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　       貸：銀行存款

　　進(jìn)貨尚未收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、已支付貨款，貨票未到的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：預(yù)付賬款

　       　貸：銀行存款

　　2、貨到，發(fā)票未到的，做暫估入賬處理，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估款

　　增值稅普通發(fā)票是什么？

　　增值稅普通發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的收付款憑證。任何單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除增值稅一般納稅人開(kāi)具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開(kāi)具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　增值稅普通發(fā)票納稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上的號(hào)碼，每個(gè)企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)都是唯一的，亦簡(jiǎn)稱稅號(hào)。這個(gè)屬于每個(gè)人自己且終身不變的數(shù)字代碼將成為我們的第二張“身份證”。

　　普通發(fā)票可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票;

　　普通發(fā)票內(nèi)容一般包括：票頭、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開(kāi)戶賬號(hào)、商(產(chǎn))品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，以及大小寫(xiě)金額、經(jīng)手人、單位印章、開(kāi)票日期等;

　　普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián);普通發(fā)票購(gòu)貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票主要區(qū)別體現(xiàn)在發(fā)票的印制要求，發(fā)票的內(nèi)容和發(fā)票的聯(lián)次三個(gè)方面。

　　專用發(fā)票和普通發(fā)票區(qū)別

　　取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票，購(gòu)貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　1.發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：“增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

　　2.發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購(gòu)買(mǎi)單位、銷(xiāo)售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

　　3.發(fā)票的聯(lián)次不同：“增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購(gòu)買(mǎi)方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購(gòu)買(mǎi)方扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷(xiāo)售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門(mén)證、檢查和倉(cāng)庫(kù)留存用;普通發(fā)票一般只有兩聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)。

　　增值稅專用發(fā)票的作用

　　增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。

　　一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來(lái)，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個(gè)環(huán)節(jié)征稅，每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者，這樣，各環(huán)節(jié)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。

　　收到進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票的賬務(wù)處理

　　企業(yè)收到進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票時(shí)，需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)確認(rèn)對(duì)應(yīng)的分錄，比如一般納稅人取得購(gòu)進(jìn)原材料取得專用發(fā)票的，其不含稅金額計(jì)入原材料科目，對(duì)應(yīng)的稅額應(yīng)該計(jì)入到應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額科目，其分錄為：

　　借：原材料—XX材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅是指向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額，對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)普通發(fā)票，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　銷(xiāo)項(xiàng)普通發(fā)票分錄處理

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)×稅率。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額是銷(xiāo)售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷(xiāo)售額計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額。

　　銷(xiāo)售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷(xiāo)售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷(xiāo)售額，即向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。

　　普通發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的收付款憑證，對(duì)于增值稅普通發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　增值稅普通發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　收到普通發(fā)票：

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　小規(guī)模納稅人開(kāi)出的增值稅普通發(fā)票：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　一般納稅人開(kāi)出的增值稅普通發(fā)票：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)取得發(fā)票或開(kāi)出普通發(fā)票，可以計(jì)入“管理費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目核算。對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)取得發(fā)票或開(kāi)出發(fā)票的賬務(wù)處理

　　1、增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、如果小規(guī)模納稅人開(kāi)出增值稅普通發(fā)票，則：

　　借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　3、如果是一般納稅人開(kāi)增值稅普通發(fā)票，則：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到發(fā)票時(shí)：

　　借：原村料/庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　2、支付貨款時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)

　　預(yù)付款發(fā)票的賬務(wù)處理

　　1、如果購(gòu)買(mǎi)方要求開(kāi)具正式發(fā)票，但是商品還沒(méi)有交付、銷(xiāo)售還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，但是已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，所以需要繳納稅款，其具體的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　2、條件達(dá)成，開(kāi)具正式發(fā)票時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款/銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　跨年發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　1、計(jì)算多繳納的企業(yè)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　收到對(duì)方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，其會(huì)計(jì)核算一般涉及銀行存款科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目等。具體分錄如何編制？

　　收到對(duì)方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料（價(jià)稅合計(jì)）

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅普通發(fā)票是什么？

　　增值稅普通發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的收付款憑證。任何單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除增值稅一般納稅人開(kāi)具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開(kāi)具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　增值稅普通發(fā)票納稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上的號(hào)碼，每個(gè)企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)都是唯一的，亦簡(jiǎn)稱稅號(hào)。這個(gè)屬于每個(gè)人自己且終身不變的數(shù)字代碼將成為我們的第二張“身份證”。

　　普通發(fā)票可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票;

　　普通發(fā)票內(nèi)容一般包括：票頭、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開(kāi)戶賬號(hào)、商(產(chǎn))品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，以及大小寫(xiě)金額、經(jīng)手人、單位印章、開(kāi)票日期等

　　應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅科目核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

　　對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)普通發(fā)票，會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　銷(xiāo)項(xiàng)普通發(fā)票怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料或支付費(fèi)用取得專票認(rèn)證后，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（或費(fèi)用之類的科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　2、企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額是什么意思？

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

　　具體計(jì)算公式如下：

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

　　銷(xiāo)售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷(xiāo)售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷(xiāo)售額，即向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。

　　所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　普通發(fā)票概念

　　普通發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的收付款憑證。它是相對(duì)于增值稅專用發(fā)票而言的。

　　任何單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除增值稅一般納稅人開(kāi)具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開(kāi)具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　個(gè)人發(fā)票一般泛指?jìng)€(gè)人開(kāi)具的發(fā)票，多為普通手撕發(fā)票。

　　發(fā)票是發(fā)生的成本、費(fèi)用或收入的原始憑證，普通發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。對(duì)于普通發(fā)票，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　增值稅普通發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)收到增值稅普通發(fā)票時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、如果小規(guī)模納稅人開(kāi)出增值稅普通發(fā)票：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　3、如果是一般納稅人開(kāi)增值稅普通發(fā)票：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　什么是增值稅普通發(fā)票？

　　增值稅普通發(fā)票指的是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具和管理，也就是說(shuō)一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機(jī)多票”。

　　如何理解管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用包括有企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、土地使用稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等等，是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目來(lái)核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　對(duì)于企業(yè)而言，作為購(gòu)貨方支付相應(yīng)的貨款時(shí)，可取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，它們之間有哪些區(qū)別？

　　增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別是什么？

　　１、聯(lián)次不同。增值稅專用發(fā)票有３聯(lián)，增值稅普通發(fā)票則１、２、５聯(lián)均有。

　　２、發(fā)票使用人不同。通常都是增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票，而增值稅普通發(fā)票則可以由辦理了稅務(wù)登記的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種納稅人使用。

　?。场⒆饔貌煌?。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但增值稅普通發(fā)票除特殊情況外，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理

　　于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　于一般納稅人而言：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全（所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額），不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

　　增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別主要區(qū)別在于：增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證，而且還可以用作購(gòu)買(mǎi)方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　發(fā)票是單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、取得的收付款憑證。

　　一、目前增值稅發(fā)票主要包括以下五個(gè)票種

　　?數(shù)電票，目前主要包括電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票），是全面數(shù)字化的發(fā)票，是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、不需申請(qǐng)領(lǐng)用。電子發(fā)票將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，通過(guò)標(biāo)簽管理將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，設(shè)立稅務(wù)數(shù)字賬戶，實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)一賦碼、智能賦予發(fā)票開(kāi)具金額總額度、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付。

　　?增值稅專用發(fā)票(含增值稅電子專用發(fā)票)：是增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　?增值稅普通發(fā)票(含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票)：是增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過(guò)增值稅稅控系統(tǒng)開(kāi)具的普通發(fā)票。

　　?機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票：凡從事機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)（不包括銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)）收取款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票。

　　?二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票：二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)，在銷(xiāo)售、中介和拍賣(mài)二手車(chē)收取款項(xiàng)時(shí)，通過(guò)開(kāi)票軟件開(kāi)具的發(fā)票。

　　二、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別

　　增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證，而且還可以用作購(gòu)買(mǎi)方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票是兩種不同類型的發(fā)票，它們的主要區(qū)別在于以下幾點(diǎn)：

　　1.使用范圍不同：增值稅專用發(fā)票只能用于增值稅納稅項(xiàng)目，而普通發(fā)票則可以用于各種商品和服務(wù)的銷(xiāo)售。

　　2.稅率不同：增值稅專用發(fā)票的稅率為17%,而普通發(fā)票的稅率則根據(jù)不同的商品和服務(wù)而有所不同。

　　3.抵扣方式不同：增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，而普通發(fā)票則不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

　　4.開(kāi)具對(duì)象不同：增值稅專用發(fā)票只能由納稅人開(kāi)具，而普通發(fā)票則可以由一般納稅人或小規(guī)模納稅人開(kāi)具。

　　從財(cái)務(wù)視角來(lái)分析，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的主要區(qū)別在于稅收政策的不同，這也直接影響到企業(yè)的成本和利潤(rùn)。以企業(yè)為例，如果企業(yè)銷(xiāo)售的商品或提供的服務(wù)是免稅的，那么使用普通發(fā)票就可以滿足稅務(wù)要求；但如果企業(yè)銷(xiāo)售的商品或提供的服務(wù)需要繳納增值稅，那么使用增值稅專用發(fā)票就可以獲得更多的抵扣權(quán)利，降低企業(yè)的稅負(fù)。

　　此外，從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的管理方式也有所不同。對(duì)于增值稅專用發(fā)票，企業(yè)需要建立專門(mén)的賬簿記錄和管理流程，以確保符合稅務(wù)法規(guī)的要求；而對(duì)于普通發(fā)票，企業(yè)可以通過(guò)簡(jiǎn)單的管理方式來(lái)記錄和管理。

　　綜上，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別主要在于適用范圍、稅率、抵扣方式和開(kāi)具對(duì)象等方面，對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)管理都會(huì)產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)在選擇使用何種類型的發(fā)票時(shí)，應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況和稅務(wù)要求來(lái)進(jìn)行綜合考慮。