城建稅、教育附加及地方教育附加通過增值稅乘以相應(yīng)稅率來計算，那么計提增值稅及附加稅會計分錄怎么做?計提時一般借記主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅金——城建稅。來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　計提增值稅及附加稅如何做會計分錄?

　　計提時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——城建稅

　　應(yīng)交稅金——教育附加

　　應(yīng)交稅金——地方教育附加

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅金——城建稅

　　應(yīng)交稅金——教育附加

　　應(yīng)交稅金——地方教育附加

　　貸：銀行存款

　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加指的是企業(yè)的城建稅、營業(yè)稅、教育附加及地方教育附加等稅金。

　　知識拓展：減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?

　　增值稅附加稅包括哪些?

　　增值稅附加稅一般包括了城建稅、教育費附加及地方教育附加等。

　　增值稅附加稅實際上是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，征收時按照增值稅稅額的一定比例，其稅率規(guī)定的前提和依據(jù)是增值稅的存在和征收。

　　營業(yè)稅金及附加和增值稅的區(qū)別

　　1、營業(yè)稅金及附加屬于費用類，借方表示增加，貸方表示減少。而增值稅屬于負債，借方表示減少，貸方表示增加。

　　2、營業(yè)稅金及附加是利潤表科目，而應(yīng)交稅費增值稅是資產(chǎn)負債表科目。

　　3、營業(yè)稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，而應(yīng)交稅費增值稅繳納時是直接核銷的。

可能很多人都不知道增值稅要不要計提，關(guān)于增值稅要不要計提，計提的相關(guān)會計處理，如果你不清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

我們先來了解一下增值稅附加稅

1、增值稅附加稅是附加稅的一種，增值稅附加稅分為外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，外資企業(yè)是不用交附加稅的，內(nèi)資企業(yè)得交, 從2010年12月起,外資企業(yè)也需要繳納附加稅

2、內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅，附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計算城建稅)，按百分之三計算教育費附加，按照百分之二計算地方教育費附加

3、一般納稅人，增值稅是銷項稅減去進項稅的差額，銷項稅按照13%交稅，小規(guī)模企業(yè)，按照3%交增值稅

增值稅附加稅要不要計提？什么時候計提？

增值稅附加稅月末根據(jù)當月應(yīng)交增值稅計提，底算出來了應(yīng)交增值稅的稅額，然后計提做一張憑證，不用附件

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、

貸：應(yīng)交稅金——城建稅

貸：其他應(yīng)交款——教育費附加

次月收到銀行代扣的稅單時做會計處理，附件是銀行拿回來的稅單

借：應(yīng)交稅金——城建稅

借：其他應(yīng)交款——教育費附加

貸：銀行存款

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。

城市維護建設(shè)稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費稅）*適用稅率

稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

教育費附加=（增值稅+消費稅）×3%、地方教育附加=（增值稅+消費稅）×2%

以上就是有關(guān)增值稅附加稅的相關(guān)知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

哪些項目不需要繳納增值稅？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征的流轉(zhuǎn)稅。增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)增值稅的，按照增值稅額的一定比例征收的稅。增值稅附加稅具體包括城建稅，教育費附加，地方教育費附加等。

　　增值稅附加稅的具體稅率以及計算公式：

　　縣級城建稅=增值稅額*0.05，縣級市以上城建稅=增值稅額*0.07

　　教育附加=增值稅額*0.03

　　地方教育附加=增值稅額*0.02

　　增值稅附加稅賬務(wù)處理：

　　1.附加稅計提：

　　    借:稅金及附加

　　        貸: 應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅

　　                              -教育費附加

　　                              -地方教育費附加

　　2.實際繳納附加稅：

　　    借: 應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅

　　                          -教育費附加

　　                          -地方教育費附加

　　        貸:銀行存款。

　　以上就是增值稅附加稅相關(guān)會計分錄，這樣一看是不是思路就很清晰，希望對大家的工作學習有所幫助。

　　企業(yè)每個月除了繳納增值稅，還需要繳納以增值稅為計稅基礎(chǔ)的城建稅和教育費附加。那么你知道增值稅和附加稅怎么計算嗎？小編來為大家講解一下。

　　增值稅和附加稅的計算

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的，企業(yè)要繳納的增值稅額就是將本月的銷售商品或者勞務(wù)而產(chǎn)生的銷項稅額總額，減去購進商品或者勞務(wù)的進項稅額總額得出的。

　　計算公式是當期銷項稅額-當期進項稅額，如果有留抵稅額和需要轉(zhuǎn)出的進項稅額，則再加上留抵稅額，再減去需要轉(zhuǎn)出的進項稅額。

　　以增值稅為計稅基礎(chǔ)的附加稅有三種，分別是城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，這幾項附加稅是為了加強城市維護建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收，城市維護建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，教育費附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。它們的計算公式分別是：

　　應(yīng)交城建稅=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×7%

　　教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%

　　地方教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×2%

　　收入10萬以內(nèi)免征增值稅和附加

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13 號)第一條規(guī)定，對月銷售額 10 萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》(國發(fā)[1985]19號)第三條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

　　根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售收入不超過10萬，免征增值稅，同時附加稅隨同免征。在企業(yè)所得稅方面，則要根據(jù)企業(yè)具體情況判斷是否適用企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策。

　　稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，大家知道里面包含增值稅嗎？有哪些稅目是不計入稅金及附加的？

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加就是以前的“營業(yè)稅金及附加”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，用于核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負擔的稅金及附加。

　　根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》( 財會(2016] 22號)規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為”稅金及附加”項目。

　　稅金及附加包含增值稅嗎？

　　答：不包含。因為增值稅是價外稅，不影響企業(yè)的經(jīng)營利潤，不在利潤表中體現(xiàn)，銷售商品確認收入時是不含銷項稅的，增值稅只影響企業(yè)的資產(chǎn)負債狀況，在資產(chǎn)負債表中的應(yīng)交稅金核算。

　　稅金及附加影響的是營業(yè)利潤之前的損益，因此除了增值稅，企業(yè)所得稅也是不包含在內(nèi)的。

　　而像車輛購置稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、耕地占用稅等等都不計入稅金及附加，而是計入資產(chǎn)成本。

　　企業(yè)如果符合相關(guān)政策，增值稅是可以退稅的。多繳增值稅肯定會導致多繳納附加稅，因為附加稅是以其為計稅依據(jù)的。那么隨增值稅一起繳納的附加稅可以一起退稅嗎？下面我們將增值稅退稅分為以下幾種情形來說明。

　　一、享受即征即退、先征后退、先征后返等優(yōu)惠政策

　　根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅、消費稅實行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅[2005]72號)的規(guī)定，對增值稅、營業(yè)稅、消費稅(以下簡稱“三稅”)實行先征后返、先征后退、即征即退辦法有關(guān)的城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題，明確如下：對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

　　二、2019年10月以后的留抵稅額退稅

　　根據(jù)財稅〔2018〕80號，“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額?！?/p>

　　如果企業(yè)有實行增值稅期末留抵退稅的，稅法允許其從城市維護建設(shè)稅等附加稅的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

　　三、出口退稅

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于城市維護建設(shè)稅幾個具體問題的補充規(guī)定》(財稅字[1985]143號)

　　三、對出口產(chǎn)品退還產(chǎn)品稅，增值稅的，不退還已納的城市維護建設(shè)稅。對由于減免產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護建設(shè)稅。

　　四、其他原因多繳納稅款退稅

　　根據(jù)《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人如果有超過應(yīng)納稅額繳納的稅款的應(yīng)當立即退還;如果納稅人在結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，也有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，而稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還;由于時間原因，稅款已經(jīng)上繳國庫的，需要從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。因此在沒有禁止性規(guī)定的情形下，一般屬于上述規(guī)定的多繳納稅款情形，應(yīng)可隨增值稅一同退還。

　　增值稅附加稅主要包括教育費附加費、地方教育附加費及城市維護建設(shè)費。企業(yè)繳納增值稅附加稅時，怎么做賬務(wù)處理？

　　增值稅附加稅賬務(wù)處理

　　1.計算應(yīng)交稅費時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加

　　2.實際繳納稅費時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　3.期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　附加稅的計稅依據(jù)

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。如城市維護建設(shè)稅和教育費附加，是以增值稅和消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

　　城市維護建設(shè)稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=(增值稅+消費稅)*適用稅率

　　稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　教育費附加=(增值稅+消費稅)×3%、地方教育附加=(增值稅+消費稅)×2%

　　附加稅主要有哪些？

　　附加稅包括兩種：

　　1.是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標準。如城市維護建設(shè)稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

　　2.是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

增值稅附加稅的相關(guān)內(nèi)容大家知道嗎？增值稅附加稅需要計提嗎？會計分錄怎么做？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

增值稅附加稅是什么？

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

增值稅附加稅需要計提嗎？

增值稅附加稅月末根據(jù)當月應(yīng)交增值稅計提，月底算出來了應(yīng)交增值稅的稅額，然后計提做一張憑證，不用附件

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城建稅

貸：其他應(yīng)交款-教育費附加

次月收到銀行代扣的稅單時做，附件是銀行拿回來的稅單

借：應(yīng)交稅金-城建稅

借：其他應(yīng)交款-教育費附加

貸：銀行存款

增值稅、附加稅的會計分錄怎么做？

1、確認收入時

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-銷項

借：業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費-附加稅實際稅目（如城建稅，教育稅附加）

2、實際交付稅費時

借：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅

借：應(yīng)繳稅費-附加稅實際稅目（如城建稅，教育稅附加）

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)增值稅附加稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　增值稅附加稅，一般包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等，以增值稅和消費稅作為計稅依據(jù)。今天會計網(wǎng)給大家整理了計提繳納增值稅及附加稅會計分錄及相關(guān)計算公式，來了解下吧。

　　計提繳納增值稅及附加稅分錄

　　計提時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金-城建稅

　　應(yīng)交稅金-教育附加

　　應(yīng)交稅金-地方教育附加

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅金-城建稅

　　應(yīng)交稅金-教育附加

　　應(yīng)交稅金-地方教育附加

　　貸：銀行存款

    增值稅附加稅當月忘記計提下月還可以計提嗎?

　　城建稅和教育費附加的計算方法

　　城建稅和教育費附加均以增值稅和消費稅作為計稅依據(jù)，當月應(yīng)交的城建稅，應(yīng)根據(jù)當月應(yīng)交的增值稅及消費稅之和乘以當?shù)爻墙ǘ惗惵视嬎愕贸?當月應(yīng)交的教育費附加和地方教育費附加，應(yīng)根據(jù)當月應(yīng)交的增值稅及消費稅之和分別乘以教育費費率、地方教育費費率計算得出。

　　城建稅稅率：如果納稅人所在地為城市市區(qū)的，則適用稅率為7%，如果納稅人所在地為縣城或鎮(zhèn)的，則適用稅率為5%，如果納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，則適用稅率為1%。

　　教育費附加和地方教育費附加稅率：從2010年12月1日開始，教育費附加適用3%的征收率，地方教育費附加適用2%的征收率。

　　歸納計算公式：

　　1、城市維護建設(shè)稅=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率;

　　2、教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%;

　　3、地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%。

增值稅附加稅包括哪些呢？附加稅計提的時候應(yīng)該怎么做賬呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

增值稅附加稅有哪些？

通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等，增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅，其納稅義務(wù)人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的

有增值稅時怎么計提附加稅？

附加稅是按照當月應(yīng)納的增值稅來計提的，如果當月銷項稅額為6萬，進項稅額為5萬，無進項稅轉(zhuǎn)出，那么當月應(yīng)納增值稅應(yīng)是一萬元，就以1萬元增值稅稅款來計提這部分附加稅，相關(guān)的會計分錄如下：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——城建稅

貸：應(yīng)交稅費——教育費附加

貸：應(yīng)交稅費——地方教育費附加

增值稅附加稅的計提標準

1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，外資企業(yè)是不用交附加稅的，內(nèi)資企業(yè)得交。 從2010年12月起，外資企業(yè)也需要繳納附加稅

2、內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅，附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計算城建稅)；按百分之三計算教育費附加；按照百分之二計算地方教育費附加

3、一般納稅人，增值稅是銷項稅減去進項稅的差額，銷項稅按照17%交稅。小規(guī)模企業(yè)，按照3%交增值稅

以上就是有關(guān)增值稅附加稅計提的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，由于未及時申報增值稅及附加稅而需補繳稅款的，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　補繳增值稅和附加稅會計分錄

　　企業(yè)如果之前期間沒有確認收入，導致沒有繳納增值稅及附加的，根據(jù)實際應(yīng)確認的收入和稅費，補充做如下分錄：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　計提附加稅時，根據(jù)附加稅的稅種，做如下分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅/教育費附加/地方教育費附加等

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，下列7個項目免征增值稅：

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　2.避孕藥品和用具;

　　3.古舊圖書;

　　4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備;

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;

　　6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

　　7.銷售的自己使用過的物品。

　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

　　附加稅如何理解？

　　附加稅是“正稅”的對稱，隨正稅加征的稅。指隨正稅按照一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定。附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標準。如城市維護建設(shè)稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收(即為此種附加稅)。這里的地方所得稅實際上是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的一部分。

　　增值稅附加稅主要包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加，對于增值稅附加稅費，應(yīng)如何計算？

　　增值稅附加稅計算方法

　　增值稅附加稅是附加稅的一種，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的，通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等，附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計算城建稅);按百分之三計算教育費附加;按照百分之二計算地方教育費附加。

　　城市維護建設(shè)稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=(增值稅+消費稅)*適用稅率

　　稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　教育費附加=(增值稅+消費稅)×3%

　　地方教育附加=(增值稅+消費稅)×2%

　　增值稅是什么？

　　增值稅，也就是是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中所產(chǎn)生的增值額，作為計稅依據(jù)進行征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅征收通常包括：生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種。

　　理論上包括：農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　會計人員日常工作中，經(jīng)常會處理稅務(wù)的問題，比如公司經(jīng)營過程中繳納的增值稅的同時，需要繳納附加稅。那么增值稅附加稅稅率是怎么規(guī)定的？

　　增值稅附加稅稅率

　　增值稅附加稅，包括城市建設(shè)維護稅、教育費附加和地方教育費附加。

　　1、城市建設(shè)維護稅的稅率：

　　按照納稅人所在地劃分：

　　(1)在市區(qū)的，稅率為7%。

　　(2)在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。

　　(3)不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　(4)應(yīng)納稅額=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×適用稅率

　　2、地方教育費附加的稅率：

　　地方教育費附加的征收率2%。

　　應(yīng)納地方教育費附加==(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×2%

　　3、教育費附加的稅率：

　　教育費附加稅的征收率3%。

　　應(yīng)納教育費附加=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×3%

　　附加稅是什么？

　　附加稅是“正稅”的對稱。按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，附加稅包括兩種：

　　(1)是在征收正稅的同時而加征的稅種。這種以稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標準。就好比城市維護建設(shè)稅，其計稅依據(jù)是根據(jù)消費稅和增值稅的稅額來計算的。

　　(2)是在征收正稅的同時，再對其額外加征的部分稅收。這種屬于正稅部分的附加稅，基本上是按照正稅的征收標準來征收的。

　　在正常經(jīng)營過程中企業(yè)都需要繳納增值稅，對于企業(yè)增值稅附加稅的會計處理，通常計入“稅金及附加”等科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　增值稅附加稅的會計分錄

　　1、月底計提

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費——教育費附加

　　2、次月申報繳納

　　借：應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費——教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　基本的賬務(wù)處理為：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　應(yīng)交稅費的會計分錄為：

　　計提所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債(或借方)

　　計提個人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　增值稅是以商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的新增價值作為計稅依據(jù)而征收的一種稅，而附加稅是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。計提并繳納增值稅及附加稅時，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　計提繳納增值稅及附加稅的會計分錄

　　1、增值稅計提和繳納會計分錄：

　　計提時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、附加稅計提和繳納會計分錄：

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費——教育費附加

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅

　          應(yīng)交稅費——教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加有哪些?

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，主要包括有：

　　1、消費稅，對生產(chǎn)委托加工及進口應(yīng)稅消費品征收的一種稅。

　　2、城市維護建設(shè)稅和教育費附加，對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人，以其實際繳納的增值稅、消費稅為依據(jù)，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收的一種稅。

　　3、城鎮(zhèn)士地使用稅，以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人,以其實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收。

　　4、車船稅，對行駛于我國公共道路、航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜能嚧雌浞N類實行定額征收的一種稅。

　　5、印花稅，對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅。

　　企業(yè)在異地經(jīng)營時需要預繳增值稅和附加稅，可將預繳的稅款計入應(yīng)交稅費、稅金及附加、銀行存款科目核算，具體的賬務(wù)處理如何做？

　　預繳增值稅和附加稅會計分錄

　　預交時

　　借：應(yīng)交稅費--預交增值稅

　　　　應(yīng)交稅費--城建稅

　　　　應(yīng)交稅費---教育費附加

　　　　應(yīng)交稅費--地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　計提時

　　借：稅金及附加--城建稅

　　　　稅金及附加---教育費附加

　　　　稅金及附加--地方教育費附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費--城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費---教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費--地方教育費附加

　　附加稅是什么？

　　附加稅是“正稅”的對稱，具體指隨正稅按照一定比例征收的稅。

　　附加稅具體包括：

　　1、根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。一般是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標準，比如如城市維護建設(shè)稅，以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)；

　　2、在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。一般按照正稅的征收標準征收的。比如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例加征的稅收。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，企業(yè)在計提繳納該稅費時，可以通過應(yīng)交稅費等科目處理，那么相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　稅金及附加的會計分錄

　　1、計提時:

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　　2、繳納時:

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅稅

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時:

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加--應(yīng)交增值稅

　　　　　　稅金及附加--應(yīng)交城建稅

　　　　　　稅金及附加--應(yīng)交教育費附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中都應(yīng)當依法納稅，附加稅也是需要繳納的稅負之一，主要包括城建稅和教育費附加，那么企業(yè)計提繳納附加稅時，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　附加稅的會計分錄

　　計提附加稅時：

　　借：稅金及附加-教育費附加

　　　　稅基及附加-地方教育費附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費-教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　繳納附加稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-教育費附加

　　　　應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　繳納增值稅、消費稅的單位和個人，都應(yīng)申報繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

　　什么是附加稅？

　　附加稅是“正稅”的對稱，隨正稅加征的稅。舊中國的附加稅，名目繁多，僅國民黨時期的鹽稅就有中央附加、地方附加、外債附加、建設(shè)?？畹?，附加稅額苛重往往超過正稅的幾倍乃至二十余倍。新中國成立后，廢除了國民黨的種種附加稅，僅保留了少量的附加歸地方支配，屬于預算外收入，用于地方公益事業(yè)。如農(nóng)業(yè)稅附加、外國企業(yè)所得稅附加等，附加比例都比較低。

　　從中國現(xiàn)行稅制看，附加稅包括兩種：

　?。?）是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標準。如城市維護建設(shè)稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

　?。?）是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是不計入稅金及附加的，而是計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目中。應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)活動應(yīng)繳納的增值稅。

　　增值稅有哪些特點？

　　1、分階段普遍征收，稅基廣泛。從事商品生產(chǎn)經(jīng)營和勞務(wù)提供的所有單位和個人，在商品增值的各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)向納稅人普遍征收。

　　2、實行扣除已征稅款制度。計算應(yīng)納稅款時，需扣除商品在以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)已負擔的稅款，通常實行憑購貨發(fā)票進行抵扣。

　　3、稅收負擔由商品最終消費者承擔。雖然增值稅是向銷售方征收，但銷售方在銷售商品時又通過價格將稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給下一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)，最后由最終消費者承擔。

　　4、實行比例稅率，以及實行價外稅制度，銷售價格中不包含增值稅稅額。

　　繳納增值稅怎么進行賬務(wù)處理？

　　1、計提時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　怎么理解稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，其是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及印花稅。企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、資源稅、教育費附加等相關(guān)稅費。

　　企業(yè)增值稅和附加稅是中國企業(yè)在經(jīng)營活動中需要繳納的兩種主要稅種。它們的計算方法、適用稅率和繳納時限等方面存在一定的差異。下面會對企業(yè)增值稅和附加稅的具體計算方法進行詳細介紹。

　　一、企業(yè)增值稅計算方法企業(yè)增值稅是從企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)和出租或銷售不動產(chǎn)等經(jīng)營活動中所得到的增值額上征收的一種稅費。計算企業(yè)增值稅的基本公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率-應(yīng)稅減除額。

　　1、銷售額：指企業(yè)從銷售貨物、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動中所得到的收入。銷售額包括銷售貨物的對價、勞務(wù)報酬等。

　　2、適用稅率：根據(jù)不同的行業(yè)和稅種，適用不同的增值稅稅率。根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人企業(yè)銷售貨物適用稅率為13%，銷售勞務(wù)適用稅率為9%。

　　3、應(yīng)稅減除額：可減免的增值稅稅額。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以在計算應(yīng)納稅額時減去一些特定項目的數(shù)額，如進項稅額、轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的稅額等。減除金額根據(jù)實際情況計算，可將其視為一種減免稅務(wù)。企業(yè)增值稅為按月申報和繳納，每月的納稅期限為次月的15日。如果企業(yè)銷售額較低，同時符合國家相關(guān)政策，可以申請按季度納稅。

　　二、企業(yè)附加稅計算方法企業(yè)附加稅是指在增值稅之外對企業(yè)經(jīng)營所得或特定行為課征的稅費。根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)和地方政策的規(guī)定，企業(yè)附加稅種類和計算方法有所不同。以下是企業(yè)附加稅常見的幾種類型和計算方法：

　　1、城市維護建設(shè)稅：根據(jù)國家規(guī)定，稅率為7%，

　　計算公式為：城市維護建設(shè)稅=銷售額×7%。

　　2、教育費附加：根據(jù)國家規(guī)定，稅率為3%，

　　計算公式為：教育費附加=銷售額×3%。

　　3、地方教育附加：根據(jù)地方政策規(guī)定，稅率不同，

　　計算公式為：地方教育附加=銷售額×地方教育附加稅率。

　　4、水利建設(shè)基金：根據(jù)國家或地方政策規(guī)定，稅率不同，

　　計算公式為：水利建設(shè)基金=銷售額×水利建設(shè)基金稅率。除了上述常見的附加稅種外，還有其他類型的附加稅，如礦產(chǎn)資源補償費、煙葉稅等，其計算方法和稅率也需要根據(jù)國家和地方政策的規(guī)定來確定。企業(yè)附加稅的申報和繳納要根據(jù)具體地方的規(guī)定進行。

　　一般而言，企業(yè)增值稅和附加稅一起申報繳納，納稅期限為當月的15日?？偨Y(jié)下來，企業(yè)增值稅和附加稅是中國企業(yè)在經(jīng)營活動中需要繳納的兩種主要稅種。企業(yè)增值稅的計算方法主要涉及銷售額、適用稅率和應(yīng)稅減除額，而企業(yè)附加稅的計算方法根據(jù)具體附加稅種類確定。