企業(yè)財務(wù)人員對存貨進(jìn)行清查時,可能會出現(xiàn)盤盈,也有可能會出現(xiàn)盤虧。發(fā)生盤盈和盤虧時,應(yīng)如何編制會計分錄?
存貨盤盈分錄
1.批準(zhǔn)前
借:原材料/庫存商品等
貸:待處理財產(chǎn)損溢
2.批準(zhǔn)后
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
存貨盤虧的賬務(wù)處理
按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因,分別對以下情況進(jìn)行處理:
1.如果是計量收發(fā)差錯和管理不善造成的存貨短缺,通過扣除殘料價值、過失人賠償?shù)?,將凈損失借記“管理費(fèi)用”。
借:管理費(fèi)用
其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
2.如果是屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除殘料價值、過失人賠償?shù)?,將凈損失借記“營業(yè)外支出”。
因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損,按規(guī)定增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。
因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料(庫存商品)
按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后
借:營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
存貨清查的方法有哪些?
存貨清查方法是指企業(yè)通過對存貨的實(shí)地清點(diǎn),確定存貨的實(shí)際持有數(shù)量,并與賬面結(jié)存數(shù)量核對,從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。一般來說存貨清查的方法有兩種,一種是實(shí)地盤存制,另一種是永續(xù)盤存制。
存貨跌價準(zhǔn)備分錄
存貨跌價準(zhǔn)備在貸方的意思就是計提存貨跌價準(zhǔn)備,表示準(zhǔn)備的增加:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價準(zhǔn)備
在借方的意思就是準(zhǔn)備的減少,期末存貨的可變現(xiàn)凈值增加了,需要轉(zhuǎn)回已計提的準(zhǔn)備,沖減資產(chǎn)減值損失:
借:存貨跌價準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
或者存貨處置了以后結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備:
借:存貨跌價準(zhǔn)備
貸:主營業(yè)務(wù)成本等
存貨盤虧是指存貨盤點(diǎn)后,其賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況,造成存貨盤虧的原因有很多,需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行會計處理,那么相應(yīng)的會計分錄怎么做?
存貨盤虧分錄
按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因,分別以下情況進(jìn)行處理:
?。保畬儆谟嬃渴瞻l(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應(yīng)當(dāng)扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,再將凈損失計入管理費(fèi)用。
按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:管理費(fèi)用
其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
?。玻畬儆谧匀粸?zāi)害等不可抗力原因造成的存貨毀損,應(yīng)當(dāng)扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,再將凈損失計入營業(yè)外支出。
應(yīng)當(dāng)注意的是:因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損,按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。但是自然災(zāi)害造成外購存貨的毀損,其進(jìn)項稅額可以抵扣,不需要轉(zhuǎn)出。
因自然災(zāi)害等不可抗力原因造成存貨毀損時的會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料(庫存商品)
按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出,包括但不僅限于罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶,核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出,記入借方,同時應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。
期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。
在公司的經(jīng)營活動中,庫存商品常會出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況,也就是存貨盤盈盤虧現(xiàn)象。對于該現(xiàn)象,應(yīng)如何寫會計分錄?
存貨盤盈盤虧分錄
1、盤盈
借:原材料(或庫存商品)
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
沖減管理費(fèi)用(不會無故增多,一般是收發(fā)計量錯誤導(dǎo)致。因此應(yīng)沖減管理費(fèi)用,不視為“營業(yè)外收入”,)
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
2、盤虧
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料(或庫存商品)
明確原因后:
?。?)員工過失造成
借:其他應(yīng)收款--XXX(過失人)
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
(2)損失不大且沒有責(zé)任人,被領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后列入“管理費(fèi)用”
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
?。?)損失較大且沒有責(zé)任人,列入“營業(yè)外支出”,買保險的情況下,部分損失由保險公司承擔(dān),記“其他應(yīng)收款”。
借:其他應(yīng)收款-保險公司
營業(yè)外支出-非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
通常情況下,企業(yè)通過對存貨的清查,以核實(shí)存貨賬面數(shù)目與實(shí)際數(shù)目的情況。如果存貨賬面數(shù)目大于實(shí)際數(shù)目,就是存貨盤虧;如果存貨賬面數(shù)目小于實(shí)際數(shù)目就是存貨盤盈。對于存貨盤虧盤盈,應(yīng)如何編制會計分錄?
存貨盤虧的會計分錄
不是由自然災(zāi)害原因造成的存貨盤虧:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
是由于自然災(zāi)害原因造成的存貨盤虧:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料等
由于自然災(zāi)害發(fā)生時很難預(yù)料,這與企業(yè)自身經(jīng)營管理沒有關(guān)系;因此稅務(wù)機(jī)關(guān)仍舊允許抵扣進(jìn)項稅。
批準(zhǔn)處理后,由于管理不善導(dǎo)致存貨盤虧:
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)處理后,損失由保險公司或責(zé)任人賠償:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)處理后,由于臺風(fēng)、洪水等非常損失導(dǎo)致存貨盤虧:
借:營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)損溢
存貨盤盈的會計分錄
借:原材料等
貸:待處理財產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)處理后:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
存貨清查的核算步驟有哪些?
步驟一:批準(zhǔn)前將賬按實(shí)物數(shù)量進(jìn)行調(diào)整;
步驟二:批準(zhǔn)后按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)處理。
存貨清查方法有哪些?
關(guān)于存貨的清查方法,主要有以下兩種 :
一種是實(shí)地盤點(diǎn)法。在多數(shù)財產(chǎn)物資清查中都可以采用實(shí)地盤點(diǎn)法,該方法適用范圍廣。實(shí)地盤點(diǎn)法就是通過點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺等方法來確定實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量。
另一種是技術(shù)推算法。該方法是采用量方、計尺等技術(shù)推算財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量,而不是逐一清點(diǎn)財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量。技術(shù)推算法合適成堆量大而價值不高的財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的推算。比如露天堆放的煤炭就可以采用技術(shù)推算法去推算其結(jié)存數(shù)量。
存貨盤虧時,首先也應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢,借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”,貸記“存貨”,按規(guī)定手續(xù)報批后,根據(jù)根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因,分別按以下情況進(jìn)行處理:
屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入管理費(fèi)用;屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入營業(yè)外支出。
存貨盤虧會計分錄
存貨盤虧相關(guān)會計分錄如下:
?。ㄒ唬┍P虧時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料、庫存商品等
?。ǘ┡鷾?zhǔn)處理后:
借:管理費(fèi)用(收發(fā)計量差錯或管理不善造成的損失)
營業(yè)外支出(自然災(zāi)害等)
其他應(yīng)收款(保險賠償款)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
?。ㄈ┐尕洶l(fā)生非正常損失時應(yīng)做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。
存貨盤虧解釋
存貨盤虧是盤點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中除正常損失外,因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀,主要包括外購貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少,即稅法中所稱的"非正常損失"。
存貨盤虧可以抵扣進(jìn)項稅嗎
根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則,非正常損失的購進(jìn)貨物及其相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù),非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。故納稅人存貨盤虧需分析具體原因,凡屬于非正常損失造成的,對應(yīng)的進(jìn)項稅額需做轉(zhuǎn)出處理。
存貨盤虧是指盤點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)盤虧存貨時,應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算,相關(guān)會計分錄怎么做?
小企業(yè)存貨盤虧的會計分錄
1、對于企業(yè)盤虧的存貨,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨盤存報告單,做如下的會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料
2、對于購進(jìn)的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、貨物,如果因?yàn)榘l(fā)生非正常損失,而引起得盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”,其具體的會計分錄如下:
借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
3、對于盤虧的存貨,應(yīng)當(dāng)根據(jù)所造成盤虧的原因,分情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,如果是屬于存貨日常收發(fā)計量上的差錯、或者是定額內(nèi)損耗,應(yīng)當(dāng)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用,具體得會計分錄如下:
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
4、對于過失賠償?shù)膿p失,其具體的會計分錄如下:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
5、對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因所造成的存貨損失,其具體的會計分錄如下:
借:營業(yè)外支出—非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
存貨包括什么?
一般情況下,企業(yè)的存貨包括以下三種類型的有型資產(chǎn):
1、正常經(jīng)營過程中存儲以備出售的存貨:
指的是企業(yè)在正常的過程中處于待銷狀態(tài)的各種物品,比如:商品流通企業(yè)的庫存商品、工業(yè)企業(yè)的庫存產(chǎn)成品。
2、為了最終出售正處于生產(chǎn)過程中的存貨:
指的是為了最終出售但目前處于生產(chǎn)加工過程中的各種物品,如自制半成品以及委托加工物資、工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品等。
3、為了生產(chǎn)提供服務(wù)或供銷售的商品以備消耗的存貨:
指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)耗用而儲備的各種包裝物、原材料、低值易耗品、燃料等。
對于一些生產(chǎn)型企業(yè)來說,會有一定的存貨,會計人員需要定期或不定期進(jìn)行清查,當(dāng)清查時發(fā)現(xiàn)存貨盤虧時可以計入待處理財產(chǎn)損溢科目核算,相關(guān)的會計分錄是什么?
存貨清查盤虧的會計分錄
按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因,分別以下情況進(jìn)行處理:
1、屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入管理費(fèi)用。
按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后
借:管理費(fèi)用
其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
2、屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入營業(yè)外支出。
因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損,按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額,應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。
自然災(zāi)害造成外購存貨的毀損,其進(jìn)項稅額可以抵扣,不需要轉(zhuǎn)出。
因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品
按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后
借:營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
什么是待處理財產(chǎn)損溢?
待處理財產(chǎn)損溢主要核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
存貨是什么?
存貨是指企業(yè)在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等,包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
存貨通常是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品等,對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)時,盤盈盤虧存貨的會計分錄怎么做?
存貨盤盈盤虧的會計分錄
?。ㄒ唬┐尕浀谋P盈
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨,
借:原材料
周轉(zhuǎn)材料
庫存商品等
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,即正常損失,
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
(二)存貨的盤虧
企業(yè)對于盤虧的存貨,
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料
周轉(zhuǎn)材料
庫存商品等
對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。
屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,即正常損失,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失,
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,即非正常損失,
借:營業(yè)外支出──非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于無法收回的其他損失,經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目。
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
什么是存貨?
存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等,包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
待處理財產(chǎn)損溢是什么?
待處理財產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
企業(yè)清查存貨,一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法,按照清查的對象和范圍不同,可分為全面清查和局部清查。清查存貨,出現(xiàn)盤虧現(xiàn)象怎么做會計分錄?
存貨清查盤虧分錄
批準(zhǔn)前:
借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益
貸:原材料等
批準(zhǔn)后:
(1)因收發(fā)計量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧,計入管理費(fèi)用。
(2)因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P虧,計入營業(yè)外支出。
(3)應(yīng)收責(zé)任人、保險公司的賠款,計入其他應(yīng)收款。
借:管理費(fèi)用
營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益
什么是存貨清查?
存貨清查:是指通過對存貨的實(shí)地盤點(diǎn),確定存貨的實(shí)有數(shù)量,并與賬面結(jié)存數(shù)核對,從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。
企業(yè)清查的各種存貨損溢,應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢,期末處理后,“待處理財產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額。
待處理財產(chǎn)損溢是什么?
“待處理財產(chǎn)損溢”是會計里邊的科目,屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
企業(yè)盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù),則表明存貨發(fā)生了盤虧,一般計入待處理財產(chǎn)損溢科目核算,具體的會計分錄應(yīng)如何編制?
存貨盤虧損失的會計分錄
1、報經(jīng)批準(zhǔn)前:
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)“存貨盤存報告單“所列金額,編制以下的會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品
2、報經(jīng)批準(zhǔn)后:
對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進(jìn)行處理,具體的賬務(wù)處理分為以下幾種情況:
?。?)屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,報經(jīng)批準(zhǔn)后,應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
?。?)屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
?。?)屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄:
借:營業(yè)外支出-非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢
而對于存貨盤虧,如果屬于一般經(jīng)營損失,那么企業(yè)應(yīng)將其記入管理費(fèi)用。
待處理財產(chǎn)損溢是什么?
“待處理財產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類科目,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
存貨指的是企業(yè)在日常活動中持有準(zhǔn)備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品等,存貨發(fā)生盤虧及毀損時,會計分錄怎么寫?
存貨盤虧及毀損的賬務(wù)處理
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(自然災(zāi)害原因除外)
借:其他應(yīng)收款(保險公司或責(zé)任人賠償)
管理費(fèi)用(扣除應(yīng)由他人承擔(dān)的賠款后的一般經(jīng)營損失或管理不善)
營業(yè)外支出(非常損失)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
待處理財產(chǎn)損溢怎么理解?
“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。
待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
“待處理財產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額,則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失;如果是貸方余額,則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位(或個人)進(jìn)行明細(xì)核算。
為了促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展,企業(yè)人員一般會定期對倉庫的存貨進(jìn)行清查,若存貨清查出現(xiàn)盤虧現(xiàn)象時,會計人員該如何編制會計分錄?
存貨清查盤虧的會計分錄
按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因,分別以下情況進(jìn)行處理:
1、屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入管理費(fèi)用。
按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:管理費(fèi)用
其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
2、屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入營業(yè)外支出。
因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品
按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
存貨通常是指企業(yè)在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣母鞣N材料或物料等,企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn),當(dāng)存貨盤盈或盤虧時,相關(guān)的會計分錄怎么做?
存貨盤盈盤虧的會計分錄
?。?)存貨盤盈時:
批準(zhǔn)前:
借:原材料等
貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益
批準(zhǔn)后:
借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益
貸:管理費(fèi)用
?。?)存貨盤虧時:
批準(zhǔn)前:
借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益
貸:原材料等
批準(zhǔn)后:
因收發(fā)計量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧,計入管理費(fèi)用。
因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P虧,計入營業(yè)外支出。
應(yīng)收責(zé)任人、保險公司的賠款,計入其他應(yīng)收款。
借:管理費(fèi)用
營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益
什么是存貨?
存貨是指企業(yè)在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等,包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。
待處理財產(chǎn)損溢是什么?
待處理財產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
存貨是資產(chǎn)的重要組成部分,企業(yè)會定期或不定期對存貨的實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)和抽查,在進(jìn)行存貨清查盤點(diǎn)時,若是發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧的情況,應(yīng)如何做會計分錄?
存貨清查發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧的會計分錄
1、盤盈
確認(rèn)時:
借:原材料
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
報批轉(zhuǎn)銷時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
2、盤虧
確認(rèn)時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出)
報批轉(zhuǎn)銷時:
屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗:
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財產(chǎn)損溢
如何區(qū)別存貨盤盈和存貨盤虧?
1.存貨盤盈是指存貨的實(shí)存數(shù)量超過賬面結(jié)存數(shù)量的差額。存貨盤虧,是指存貨的實(shí)存數(shù)量少于賬面結(jié)存數(shù)量的差額。
2.存貨盤盈的原因通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,即正常損失,其盤盈的存貨,可沖減管理費(fèi)用。存貨盤虧的原因有屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,即正常損失,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。人為造成的盤點(diǎn)虧損。對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,即非正常損失。
什么是待處理資產(chǎn)損益?
待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶,主要是進(jìn)行企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的核算。查明原因后,待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)無余額。未查明原因,年中各月末“待處理財產(chǎn)損溢”科目余額,可以按照該財產(chǎn)的流動性分別列示在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”科目。