增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,那么企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時,相關(guān)的會計分錄怎么做?
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
企業(yè)將相關(guān)的貨物用于集體福利和個人消費時:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)的貨物發(fā)生非正常的損失時:
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)的相關(guān)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常的損失時:
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:在產(chǎn)品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
當(dāng)納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目時:
借:管理費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)的相關(guān)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)在取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)的時候的相關(guān)的會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)的購貨方在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回時:
借:銀行存款
貸:長期待攤費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
什么是進(jìn)項稅額?
進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
長期待攤費用是什么?
長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出,攤銷期限在1年以上的各項費用,包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。
增值稅進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在一般納稅人企業(yè)計算應(yīng)納增值稅額時,是用銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)額得來的。在日常工作中,我們會遇到進(jìn)項稅額不可抵扣,需要將其轉(zhuǎn)出的情況,如果是本年度增值稅進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出,處理并不難,我們來一起了解吧。
"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"會計分錄
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況,我們在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細(xì)科目.
"進(jìn)項稅額"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等明細(xì)項目是在借方欄內(nèi);"銷項稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等明細(xì)項目是在貸方欄內(nèi).
"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"會計分錄具體做法如下:
(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時:
借:庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
增值稅的定義
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅主要分為生產(chǎn)型增值稅,收入型增值稅,消費型增值稅。我國實行的是消費型增值稅。增值稅是對銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。
2019年4月1日制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從16%降至13%,交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失,以及將購進(jìn)貨物改變用途時,就要做增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。相關(guān)的會計分錄該怎么寫?
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時,應(yīng)做的會計分錄為:
借:庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時,應(yīng)做的會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
轉(zhuǎn)出去年已抵扣的進(jìn)項稅額的會計分錄
一、存貨
借:原材料/庫存商品
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
二、費用
1、借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2、借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
增值稅補(bǔ)稅留抵的會計分錄
(一)如果增值稅欠稅的稅額大于期末留抵稅額,應(yīng)當(dāng)以期末留抵稅額紅字為依據(jù),應(yīng)做的會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
(二)如果增值稅欠稅的稅額小于期末留抵稅額,應(yīng)當(dāng)以增值稅欠稅稅額紅字為依據(jù),應(yīng)做的會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的方法
一、直接轉(zhuǎn)出法
一般的貨物,進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×稅率
二、還原轉(zhuǎn)出法
免稅農(nóng)產(chǎn)品,進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/(1-13%)×13%
三、比例轉(zhuǎn)出法
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的另一種特殊方法。
四、凈值轉(zhuǎn)出法
不得抵扣的進(jìn)項稅額=(已抵扣進(jìn)項稅額+待抵扣進(jìn)項稅額)×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
企業(yè)購進(jìn)貨物時所承擔(dān)的增值稅稅額,稱為進(jìn)項稅額,對增值稅進(jìn)項稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理時,會計人員該如何做會計分錄?
增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出分錄
貨物用于集體福利和個人消費
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
貨物發(fā)生非正常損失
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目
借:管理費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回
借:銀行存款
貸:長期待攤費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
增值稅銷項稅額的會計分錄
發(fā)生銷售時
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額
購進(jìn)原材料時
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
當(dāng)月有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費等)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
月末結(jié)轉(zhuǎn)
余額在貸方(銷項稅額——進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
次月交納時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
增值稅經(jīng)計算為多交
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
收到退庫時(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無需編制會計分錄):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額,需要做轉(zhuǎn)出的會計處理,增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時,如何做會計分錄?
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
1、發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時:
借:庫存商品等(原材料、銷售費用)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
2、月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
注意:退貨不屬于進(jìn)項轉(zhuǎn)出,直接憑對方開的“銷項”負(fù)數(shù)發(fā)票直接沖減進(jìn)項稅額:
借:庫存商品(紅字)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(紅字)
貸:銀行存款(紅字)
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況
1、納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;
2、納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。
什么是增值稅?
是指商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配提供勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。
進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。那么增值稅進(jìn)項稅額抵扣時應(yīng)如何寫會計分錄?
進(jìn)項稅額抵扣的會計分錄
?。薄⒇浳镉糜诩w福利和個人消費的賬務(wù)處理
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費
貸:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
?。?、貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
?。?、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸:在產(chǎn)品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
?。?、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務(wù)處理
借:管理費用
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
什么是進(jìn)項稅額?
進(jìn)項稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。
待處理財產(chǎn)損溢是什么?
待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
會計人員對增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理時,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算,具體會計分錄該怎么做?
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何做會計分錄?
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定,當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目,而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時,其支付的進(jìn)項稅不能從銷項稅額中抵扣。企業(yè)轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項稅額時,可做以下相關(guān)會計分錄:
1、貨物用于集體福利和個人消費,具體會計分錄為:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2、貨物發(fā)生非正常損失,具體會計分錄為:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
3、用于建設(shè)不動產(chǎn)等非應(yīng)稅項目時:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
4、用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時:
借:基本生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金,包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、印花稅、耕地占用稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
進(jìn)項稅額的計算方法
公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進(jìn)項稅。
進(jìn)項稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
進(jìn)項稅額的計算公式:
進(jìn)項稅=購買價格*增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格,計算進(jìn)項稅額時,要先換算成不含稅價:不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。
年底是會計們工作最忙碌的時候,這時候除了要制作整年的各種報表,還要把還有留存的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年。其中增值稅的進(jìn)項稅額如果抵減掉銷項稅額后還有余額,我們要怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢?會計網(wǎng)來為大家解答一下。
年末增值稅進(jìn)項大于銷項的會計處理
現(xiàn)在大部分企業(yè)都是使用軟件來做賬,我們在軟件里面查詢應(yīng)交增值稅科目下的所有三級明細(xì)科目期末余額,將它們對沖轉(zhuǎn)平,剩下的余額就是留抵的進(jìn)項稅額。 如果是手工賬,則不需做任何賬務(wù)處理。
應(yīng)交增值稅是由銷項稅減去進(jìn)項稅得來的。銷項大于進(jìn)項,就需要繳稅。
計提會計分錄:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅.
(此時的應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅科目期末為零)
實際繳納會計分錄:
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款(此時應(yīng)交稅費-未交增值稅科目余額為零)
如果銷項小于進(jìn)項,說明公司增值稅有留抵,直接作為留抵稅額即可,月底和年底都不需要做財務(wù)處理。
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
其實每月月末我們一般會把進(jìn)項、銷項、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出等稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目里,所以年末這些進(jìn)項、銷項、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出科目是沒有余額的。有的話,年末就要按照上述方法結(jié)轉(zhuǎn)出去。
進(jìn)項小于銷項的會計處理
如果是進(jìn)項小于銷項,就是本期不需要繳納增值稅,屬于增值稅留抵稅額。月末在應(yīng)繳稅金的明細(xì)下面寫借方,將留抵增值稅結(jié)轉(zhuǎn)增值稅到“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
也可以月末可以不用賬務(wù)處理,年末一起結(jié)轉(zhuǎn)增值稅。
關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額的計算,相信大家都知道銷項稅額減可抵扣的進(jìn)項稅額,那么進(jìn)項發(fā)票怎么算增值稅呢?會計網(wǎng)已經(jīng)整理好了相關(guān)資料,下面讓我們一起來了解吧。
進(jìn)項發(fā)票怎么算增值稅?
進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時,銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。進(jìn)項稅額是已經(jīng)支付的錢,在編制會計賬戶的時候記在借方。先認(rèn)證、再申報抵扣,這樣操作了才叫抵扣。
增值稅一般納稅人,按銷售計算銷售稅額,按進(jìn)項計算進(jìn)項稅額,差額才需要交稅。
銷項稅額很好計算,你的含稅銷售額,包含不含稅銷售額和稅額,不管是你否開具增值稅專用發(fā)票,都需要計算的。
而進(jìn)項稅額有以下三點限制:
1、是一般納稅人(小規(guī)模納稅人不允許抵扣,也就不存在進(jìn)項稅額);
2、采購進(jìn)項對應(yīng)的貨物或勞務(wù),是用于應(yīng)稅項目的;
3、取得抵扣憑證(即增值稅專用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián),沒有抵扣聯(lián)是不能抵扣的)。
當(dāng)取得抵扣憑證并符合抵扣條件時,需要先認(rèn)證,所謂認(rèn)證,就是將進(jìn)項發(fā)票與稅局服務(wù)器比對,相符時就認(rèn)證通過(允許抵扣),然后在次月申報時,需要在增值稅納稅申報表上申報你一個期間認(rèn)證通過的進(jìn)項稅額,并從銷項稅額中抵減,抵減后的差額做為當(dāng)期應(yīng)納增值稅額進(jìn)行申報。
計算公式
一般納稅人計算公式為:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額;
銷項稅額=銷售額×稅率;
銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些購進(jìn)時已作抵扣但其實按規(guī)定不能抵扣的金額如數(shù)轉(zhuǎn)出,對于增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的不同情形,該如何做會計分錄?
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
用于非應(yīng)稅項目:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
用于免稅項目:
借:生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
用于集體福利和個人消費:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,進(jìn)項稅額無法抵扣時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個人承擔(dān)的:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
待處理財產(chǎn)損溢要怎么理解?
“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶用于核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損,屬于資產(chǎn)類賬戶。
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
本科目的明細(xì)核算應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位(或個人)。
企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時:
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金等
收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款等
貸:其他應(yīng)收款
資產(chǎn)負(fù)債表上的其他應(yīng)收款=賬套中的其他應(yīng)收款借方余額+賬套中的其他應(yīng)付款借方余額+備用金借方余額-壞賬準(zhǔn)備中的其他應(yīng)收款余額
待認(rèn)證進(jìn)項稅額是指一般納稅人由于未經(jīng)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅額,對于增值稅待認(rèn)證進(jìn)項稅額,一般設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
增值稅待認(rèn)證進(jìn)項稅額的會計分錄
借:應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,根據(jù)有關(guān)進(jìn)項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出專欄及待認(rèn)證進(jìn)項稅額明細(xì)科目的核算內(nèi)容,先轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種。
應(yīng)交稅費主要包括:增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費。應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費,借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
增值稅是什么?
增值稅是商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅征收包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié),是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。
企業(yè)在經(jīng)營過程中都應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅,對增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出時可能會涉及到原材料科目,固定資產(chǎn)科目,具體的會計分錄怎么做?
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,也就是說進(jìn)項稅額不得抵扣,進(jìn)項稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本:
1、原材料
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
之前是:
借:原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
2、固定資產(chǎn):
借:在建工程/固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)的特點
1、固定資產(chǎn)的價值一般比較大,使用時間比較長,能長期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過程。
2、在生產(chǎn)過程中雖然發(fā)生磨損,但是并不改變其本身的實物形態(tài),而是根據(jù)其磨損程度,逐步地將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去,其價值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。
進(jìn)項稅額是什么?
進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
增值稅進(jìn)項稅,可以簡單理解為企業(yè)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時繳納的增值稅稅額,它屬于什么會計科目?
增值稅進(jìn)項稅屬于什么會計科目?
增值稅進(jìn)項稅屬于負(fù)債類科目。增值稅進(jìn)項稅屬于“應(yīng)交稅費”下的二級明細(xì)科目。納稅人取得增值稅專用發(fā)票后,拿抵扣聯(lián)進(jìn)行交叉稽核比對無誤后,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。
增值稅進(jìn)項稅額是什么意思?
增值稅進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額與銷項稅額相對應(yīng):一般納稅人在同一筆業(yè)務(wù)中,銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進(jìn)項稅額。在某納稅期間內(nèi),納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進(jìn)項稅額,其余額為納稅人當(dāng)期實際繳納的增值稅額。
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做?
借:庫存商品
在建工程
管理費用等
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅
應(yīng)交稅費是什么意思?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、印花稅、耕地占用稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
增值稅進(jìn)項稅額抵扣是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后,在計算應(yīng)繳稅額時,在銷項增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項增值稅額。會計網(wǎng)為大家總結(jié)了增值稅進(jìn)項稅抵扣的要點,希望能幫到你。
1、主體
納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,兩者中只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項稅額 。
2、計稅方法
計稅方法分為三種:一般計稅方法、簡易計稅方法或二者兼之。只有當(dāng)一般納稅人采取一般計稅方法或二者兼之這2種時候才可以抵扣進(jìn)項稅額。
3、抵扣憑證
符合抵扣條件的一般納稅人,只有取得符合抵扣條件的增值稅抵扣憑證的時候,才可以抵扣進(jìn)項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票橋閘通行費發(fā)票、旅客運輸憑證。
4、票面
增值稅抵扣憑證票面符合開具要求時候,可以抵扣進(jìn)項稅額。
5、用途
增值稅票面用途符合相關(guān)規(guī)定的進(jìn)項稅額才可以抵扣。比如用于集體福利、個人消費;簡易計稅項目、免稅項目、購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等不可以抵扣進(jìn)項稅額。
6、期限(已取消)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》,增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)。
以上就是增值稅進(jìn)項稅抵扣的6個要點,希望能幫助到大家,如果大家想了解更多的會計知識,請關(guān)注會計網(wǎng)。
增值稅是每個企業(yè)都需要繳納的一項流轉(zhuǎn)稅,那么對于增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
1、如果貨物是用于集體福利和個人消費,那么其具體的會計分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬—職工福利費
貸:原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2、如果貨物發(fā)生非正常損失的,那么其具體的會計分錄如下:
借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
3、如果是在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的,那么其具體的會計分錄如下:
借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損失
貸:原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目,其具體的會計分錄如下:
借:管理費用
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
5、如果是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的,那么其具體的會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
6、再取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)時,其具體的會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
7、如果購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,那么其具體的會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:長期待攤費用
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)在正常經(jīng)營過程中,對于增值稅進(jìn)項稅額待認(rèn)證的情況,需要計入應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額科目中核算,具體的會計分錄怎么做?
增值稅待認(rèn)證進(jìn)項稅額的會計分錄
其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時,應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,其分錄為:
借:應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容,先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”,
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時,記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”,借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
增值稅是什么?
增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人,都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時,會計分錄怎么做?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失,以及將購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等,其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。具體分錄如下:
1、貨物用于集體福利和個人消費
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸:原材料
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2、貨物發(fā)生非正常損失
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理損失
貸:庫存商品
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸:在產(chǎn)品
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失,以及將購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等,其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。
1、貨物用于集體福利和個人消費
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸:原材料
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2、貨物發(fā)生非正常損失
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理損失
貸:庫存商品
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
以上就是有關(guān)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
對于會計人員而言,每個月的納稅申報都是頭等大事。那么申報增值稅如何計算進(jìn)項稅?涉及哪些會計分錄?會計網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容,來一起了解下吧。
增值稅申報怎么計算進(jìn)項稅?
1、每個月應(yīng)交的增值稅:
應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅-上月留抵稅
銷項稅=本月不含稅收入*適用稅率
2、進(jìn)項稅就是供應(yīng)商開給自己的進(jìn)項發(fā)票上的稅額,當(dāng)然,一個月要抵扣多少,還是需要大家計算一下的。進(jìn)項稅如何計算:
進(jìn)項稅=銷項稅-本月應(yīng)交增值稅-上月留抵稅
3、本月應(yīng)交增值稅還可以通過稅負(fù)率來計算
本月應(yīng)交增值稅=本月不含稅收入*企業(yè)稅負(fù)率
總結(jié):進(jìn)項稅=銷項稅-本月不含稅收入*企業(yè)稅負(fù)率-上月留抵稅
企業(yè)稅負(fù)率大家就要根據(jù)企業(yè)具體情況來確實。
申報增值稅如何做會計分錄
1、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅涉及哪些會計分錄?
一般納稅人:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
2、企業(yè)預(yù)繳增值稅涉及的會計分錄
借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
銷項稅額怎么算?
銷項稅額:增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,此謂銷項稅額。
銷項稅額計算公式:
當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率
進(jìn)項稅額是什么?
進(jìn)項稅額:進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值減稅額。在企業(yè)計算時,銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)額,才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。進(jìn)項稅額就是進(jìn)貨時所支付的增值稅。而銷項稅額就是銷售貨物所收取的增值稅。
進(jìn)項稅會計分錄
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款