隨著生活水平的提高，越來越多的人開始去世界各地旅行，然而旅游行業(yè)在現(xiàn)在的發(fā)展也特別的好，但是稅務(wù)的問題不論是個人還是企業(yè)都會涉及到。對于營改增后旅行社差額征稅的會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢?下面是給大家解答營改增后旅行社差額征稅的會計(jì)分錄的具體內(nèi)容，一起來學(xué)習(xí)下吧！

營改增后旅行社差額征稅會計(jì)分錄怎么寫？

差額扣除的政策規(guī)定在旅游行業(yè)中納稅人營改增后無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都是需要扣除的，但是這個規(guī)定不是強(qiáng)制性的，旅游行業(yè)納稅人可以自愿選擇自己是不是要實(shí)行差額征收，一般是根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇的。如果企業(yè)選擇要用差額征收，那無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人在計(jì)算納稅時(shí)都可以扣除上述政策規(guī)定的5項(xiàng)費(fèi)用，但是如果選擇差額扣除征收方法，就要按照銷項(xiàng)稅金或應(yīng)納增值稅額收取的全額來計(jì)算。所以營改增后旅行社差額征稅的會計(jì)分錄可以這樣寫

企業(yè)實(shí)行差額征收計(jì)稅方式來接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，

支付差額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本等科目(按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差)

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等科目(按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

貸：主營業(yè)務(wù)成本

差額征稅的會計(jì)處理相關(guān)推薦：2020年最新納稅人增值稅稅目稅率表以上內(nèi)容就是營改增后旅行社差額征稅如何做會計(jì)分錄。大家看了營改增后旅行社差額征稅的會計(jì)分錄是不是對這部分的問題更加了解呢？想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)吧！

　　旅行社的發(fā)票是否可以抵稅是會計(jì)工作中的常見問題，旅行社開具的發(fā)票涉及了旅游費(fèi)、考察費(fèi)、團(tuán)款及綜合服務(wù)費(fèi)等。本文就針對旅行社的發(fā)票是否可以抵稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　旅行社的發(fā)票能否抵稅?

　　答：增值稅一般納稅人取得旅行社開具的增值稅專用發(fā)票，并且該發(fā)票所記載的內(nèi)容是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，則可以抵扣。如果是用于個人消費(fèi)或者職工福利等增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目的，即使取得了專票，也是不能進(jìn)行抵扣的。

　　旅行社開具的發(fā)票能否進(jìn)行報(bào)銷?

　　答：對于旅行社開具的發(fā)票，正常情況下是不能進(jìn)行報(bào)銷的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)最新政策要求，差旅補(bǔ)助的報(bào)銷形式已經(jīng)改為憑據(jù)報(bào)銷。報(bào)銷時(shí)可用住宿發(fā)票、當(dāng)?shù)氐慕煌òl(fā)票、差旅費(fèi)發(fā)票。具體如下：

　　1.差旅補(bǔ)助主要是憑借住宿發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，發(fā)票上必須對住宿人姓名、入住及離店時(shí)間、金額進(jìn)行注明。

　　2.如果住宿發(fā)票日消費(fèi)額超過了差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)按照補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)額進(jìn)行報(bào)銷;如果住宿日發(fā)票消費(fèi)額未達(dá)到差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，那么可使用出差地或者常住地交通、餐飲發(fā)票補(bǔ)足至補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)額進(jìn)行報(bào)銷。

　　3.對于當(dāng)日返差旅，則以補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)出差地或常住地交通、餐飲發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷。

　　4.以上票據(jù)隨同車票等一起在差旅費(fèi)報(bào)銷單后進(jìn)行粘貼、報(bào)銷。

　　旅行社開的發(fā)票如何做賬?

　　1.具體會計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2.年度匯算清繳的時(shí)候，對于實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)超過工資總額14%的那一部分，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

　　3.旅行社開具的發(fā)票，一般情況下是企業(yè)組織員工外出旅游所發(fā)生的費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是無關(guān)的。如當(dāng)月人均旅游費(fèi)和工資總額超過了3500，那么企業(yè)則有可能要對參與人員的個人所得稅進(jìn)行代扣代繳。

　　旅行社發(fā)票可開的經(jīng)營項(xiàng)目包括哪些?

　　旅行社發(fā)票可開的經(jīng)營項(xiàng)目包括了：

　　1.旅游費(fèi)

　　2.考察費(fèi)

　　3.團(tuán)款

　　4.綜合服務(wù)費(fèi)

　　5.代訂機(jī)票款

　　6.代定租車費(fèi)

　　當(dāng)期損益即企業(yè)在一定時(shí)期進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的財(cái)務(wù)成果，表現(xiàn)為利潤或虧損。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益時(shí)，如何做會計(jì)分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益的會計(jì)分錄

　　一、結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，

　　借：主營業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入／營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅金

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加等

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　如果是虧損時(shí)

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　當(dāng)期損益的會計(jì)核算內(nèi)容

　　當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤直接相關(guān)的收益和支出，通俗的說，就是當(dāng)期的凈利潤或者虧損。會計(jì)科目表中損益類科目在月底都是要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中去的。

　　新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下具體包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、公允價(jià)值變動損益、資產(chǎn)減值損失、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。

　　當(dāng)期損益即企業(yè)在一定時(shí)期進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的財(cái)務(wù)成果，表現(xiàn)為利潤或虧損。通常把收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，即把企業(yè)營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入等計(jì)入當(dāng)期損益的加項(xiàng)，而將營業(yè)成本、期間費(fèi)用和營業(yè)外支出等從當(dāng)期損益中抵減出來，其余額就是當(dāng)期損益。

　　通過當(dāng)期損益的核算，不僅可以反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理工作的質(zhì)量，而且可以評價(jià)企業(yè)的盈利能力，是廣大投資者作出正確判斷和決策的重要依據(jù)。

　　對于當(dāng)期利潤及當(dāng)期損益這兩個概念，究竟會計(jì)處理中有何區(qū)別呢?這是財(cái)務(wù)人員做賬常常遇到的問題之一。今天，會計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家具體聊聊當(dāng)期利潤和當(dāng)期損益的區(qū)別是什么?哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?

　　當(dāng)期利潤和當(dāng)期損益的區(qū)別是什么?

　　1、當(dāng)期利潤一般情況下指的的會計(jì)期間利潤多少，即，利潤總額。隨著會計(jì)期間不一樣，當(dāng)期利潤也有所區(qū)別。假設(shè)以月為會計(jì)期間，則當(dāng)期利潤=本月利潤。假設(shè)以年為會計(jì)期間，則當(dāng)期利潤=本年利潤。

　　而當(dāng)期損益指的是與當(dāng)期及最終利潤有關(guān)的收益和支出是多少?？梢杂卯?dāng)期損益=當(dāng)期凈利潤/虧損這一等式來表示。月底的時(shí)候，對于會計(jì)科目表中的損益類科目，需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中。

　　2、當(dāng)期損益，表現(xiàn)形式為利潤/虧損。也就是一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的相應(yīng)財(cái)務(wù)成果。當(dāng)期損益通常等于收入及費(fèi)用之間的差額，即，當(dāng)期損益的加項(xiàng)需計(jì)入企業(yè)營業(yè)收入、投資收益及營業(yè)外收入等，其中從當(dāng)期損益中將期間費(fèi)用和營業(yè)外支出等進(jìn)行抵減，最后余額則是當(dāng)期損益。

　　3、損益指的是損益類科目。其利得和損失均不在經(jīng)常性范圍內(nèi)，所以不能放在利潤上。

　　哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?

　　答：主營業(yè)務(wù)收入、 管理費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、 銷售費(fèi)用、 營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、 其他業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)成本、 資產(chǎn)減值損失、 營業(yè)外支出、 所得稅費(fèi)用及公允價(jià)值變動損益投資收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　注：

　　營業(yè)外收入=利得直接計(jì)入當(dāng)期利潤

　　營業(yè)外支出=損失直接計(jì)入當(dāng)期利潤

　　企業(yè)組織員工外出旅游收到旅行社開具的發(fā)票時(shí)，應(yīng)按員工所屬部門計(jì)入相應(yīng)的會計(jì)科目核算，具體的賬務(wù)處理該怎么做？

　　旅行社發(fā)票如何做賬？

　　1、企業(yè)收到旅行社開具的發(fā)票，會計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)

　　      貸：銀行存款

　　2、如果企業(yè)為旅行社，開具旅行費(fèi)發(fā)票的分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　旅游費(fèi)用能否稅前扣除？

　　先以獎金的形式將每個人的旅游費(fèi)份額隨工資發(fā)放，個稅當(dāng)然不能免(因?yàn)榧幢悴蛔鰹楠劷鹨彩前匆?guī)定需要交個稅的，所以并沒有產(chǎn)生個稅的差異)，然后組織集體旅游再各自按份額交錢。

　　按照現(xiàn)行準(zhǔn)則、制度的要求，福利費(fèi)已不需要做事先計(jì)提，而是實(shí)際發(fā)生的時(shí)候計(jì)算確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)核算應(yīng)付職工薪酬科目，所以按福利費(fèi)核算，賬務(wù)處理可以為：

　　借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　然后收員工的旅游費(fèi)，再支付給旅游公司，這樣在工資總額的14%內(nèi)就可以稅前扣除了。

　　職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)有關(guān)規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

　　在企業(yè)日常經(jīng)營的時(shí)候，常常會遇到退稅的情況。在企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，有可能會遇到多交納了稅款的情況，這時(shí)候?qū)τ诋?dāng)期應(yīng)退稅額，該如何做會計(jì)分錄？

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額會計(jì)分錄

       一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

             貸：所得稅費(fèi)用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅．

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：利潤分配－－未分配利潤

　　免稅收入會計(jì)分錄

　　如果確認(rèn)免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目核算；

　　發(fā)生是做：

　　借：應(yīng)收賬款／銀行存款

　     　  貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　出口退稅的會計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　需要注意的是，我國目前對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅的管理辦法．

　　退稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

　　其中，①“免”是指，對于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；②“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額．③“退”是指，按照上述過程生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)搜索應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完成的部分予以退稅。

　　每個會計(jì)期末，都需要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公司的當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，其實(shí)就是需要及時(shí)的核算每個會計(jì)期間的利潤。那么當(dāng)期損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄該怎么做？

　　當(dāng)期損益結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄

　　一、結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)

　　借：主營業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入／營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅費(fèi)

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　            稅金及附加等

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　如果是虧損時(shí)

　　借：利潤分配—未分配利潤

　      　 貸：本年利潤

　　當(dāng)期損益的概述

　　當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤直接相關(guān)的收益和支出，通俗的說，就是當(dāng)期的凈利潤或者虧損．會計(jì)科目表中損益類科目在月底都是要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中去的。

　　當(dāng)期損益，指的是在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動之后，取得的財(cái)務(wù)成果。通常，當(dāng)期損益表現(xiàn)為利潤或虧損。我們一般把收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，也就是把營業(yè)收入、營業(yè)外收入和投資收益等計(jì)入當(dāng)期損益的加項(xiàng)，同時(shí)把營業(yè)成本、期間費(fèi)用和營業(yè)外支出從損益中抵減出來。進(jìn)行上述操作之后，余額就是當(dāng)期損益。通過核算當(dāng)期損益，我們可以了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理工作的質(zhì)量，同時(shí)可以評估企業(yè)的盈利能力，從而給廣大投資者以決策依據(jù)。

　　免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。對于當(dāng)期免抵稅額，一般計(jì)入其他應(yīng)收款等科目處理，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　當(dāng)期免抵稅額的會計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　另一種處理方式是：

　　1、收到退稅審批通知單后，

　　借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2、在收到出口退稅時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)在核算當(dāng)期所得稅的時(shí)候，一般計(jì)入所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)等會計(jì)科目中，具體的會計(jì)分錄該怎么寫？

　　當(dāng)期所得稅的會計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　計(jì)提遞延所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄怎么做？

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　期末將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

當(dāng)期利潤和當(dāng)期損益有哪些區(qū)別呢？如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

當(dāng)期利潤和當(dāng)期損益有區(qū)別嗎？

二者是有區(qū)別的

1、當(dāng)期利潤也就是本會計(jì)期間的利潤（通常指利潤總額），依據(jù)會計(jì)期間不同而不同，如會計(jì)期間是月，則當(dāng)期利潤就是本月利潤；如會計(jì)期間是年，則當(dāng)期利潤就是本年利潤

2、當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤直接相關(guān)的收益和支出，通俗的說，就是當(dāng)期的凈利潤或者虧損。會計(jì)科目表中損益類科目在月底都是要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中去的

3、當(dāng)期損益即企業(yè)在一定時(shí)期進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的財(cái)務(wù)成果，表現(xiàn)為利潤或虧損。通常把收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，把企業(yè)營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入等計(jì)入當(dāng)期損益的加項(xiàng)，而將營業(yè)成本、期間費(fèi)用和營業(yè)外支出等從當(dāng)期損益中抵減出來，其余額就是當(dāng)期損益

4、損益是指損益類科目，包括：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、投資收益、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入等。按照這個說法，可以解釋為利得和損失不屬于經(jīng)常性,，因此不應(yīng)放在利潤里面，只能放在損益里面

直接計(jì)入當(dāng)期損益是要結(jié)轉(zhuǎn)到什么科目？

直接計(jì)入本核算期的損益類科目，就是結(jié)轉(zhuǎn)到損益類科目

損益類科目，打個比方，管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入等都是損益類科目。本年利潤是用來歸結(jié)損益類科目的，核算當(dāng)期凈利潤或者凈虧損的。相關(guān)業(yè)務(wù)的金額不能直接計(jì)入本年利潤科目

以上就是有關(guān)當(dāng)期利潤和當(dāng)期損益的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有幫助，想了解更多的相關(guān)內(nèi)容，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)吧！

　　當(dāng)期損益包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、資產(chǎn)處置損益、公允價(jià)值變動損益、其他收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出以及所得稅費(fèi)用。

當(dāng)期損益解釋

　　當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤直接相關(guān)的收益和支出，也是損益類科目的當(dāng)期發(fā)生額，企業(yè)一般將收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，表示當(dāng)期的凈利潤或者虧損。

　　“當(dāng)期”衡量時(shí)間，一般以一個會計(jì)年度為一個期間，“損”指費(fèi)用以及損失，“益”指收入及利得，“損益”可以理解為企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的稅后凈利潤。

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　公允價(jià)值變動損益

　　　　投資收益

　　　　營業(yè)外收入

　　　　資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　　　資產(chǎn)減值損失

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　營業(yè)外支出

　　經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計(jì)利潤（利潤總額），借方余額即為虧損。

當(dāng)期損益和投資收益區(qū)別

　　當(dāng)期損益是指企業(yè)在某一會計(jì)期間進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的財(cái)務(wù)成果，具體表現(xiàn)為利潤或虧損。當(dāng)期損益中，包括投資收益。

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)），如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　約當(dāng)產(chǎn)量的計(jì)算公式為：某工序在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=該工序在產(chǎn)品數(shù)量×該工序在產(chǎn)品完工率。約當(dāng)產(chǎn)量是指將月末在產(chǎn)品的數(shù)量，按照其完工的程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量。

　　約當(dāng)產(chǎn)量法的適用范圍是什么？

　　約當(dāng)產(chǎn)量法是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的計(jì)算方法，其適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月末在產(chǎn)品數(shù)量的變化較大，產(chǎn)品成本中直接材料和各項(xiàng)加工費(fèi)用所占的比重相差不大的情況。

　　約當(dāng)產(chǎn)量法指將月末實(shí)際結(jié)存的在產(chǎn)品數(shù)量，按其完工程度折算成相當(dāng)于完工產(chǎn)品產(chǎn)量，再將生產(chǎn)費(fèi)用按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量之間的比例進(jìn)行分配，從而計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的方法。采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配生產(chǎn)費(fèi)用，關(guān)鍵在于準(zhǔn)確確定在產(chǎn)品的完工程度，還應(yīng)考慮原材料投入生產(chǎn)的方式。

　　約當(dāng)產(chǎn)量法的完工程度怎么算？

　　約當(dāng)產(chǎn)量法的完工程度的計(jì)算公式為：各工序在產(chǎn)品的完工程度=本工序投入的原材料累計(jì)消耗定額÷原材料的消耗定額合計(jì)。

　　在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品是什么意思？

　　在產(chǎn)品是指原材料投入生產(chǎn)后，尚未最后完工的產(chǎn)品，具體包括制作過程中的在產(chǎn)品、已加工完成入庫但不能對外銷售的半成品。在產(chǎn)品不屬于會計(jì)科目，在產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中計(jì)入生產(chǎn)成本，期末通過存貨或庫存商品在資產(chǎn)負(fù)債表中反應(yīng)；完工產(chǎn)品是在一個企業(yè)內(nèi)已完成全部生產(chǎn)過程，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)合格，并且可供銷售的產(chǎn)品，其屬于庫存商品科目。

　　企業(yè)將原材料當(dāng)作廢品賣出，其取得的廢品收入，可計(jì)入營業(yè)外收入科目或者其他業(yè)務(wù)收入科目核算，相關(guān)的會計(jì)分錄如何編制？

　　原材料當(dāng)廢品賣如何做賬？

　　1、非正常損失報(bào)廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后作為營業(yè)外支出處理。

　　2、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。

　　3、正常的生產(chǎn)、試驗(yàn)等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入處理，無明確、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。

　　如果不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入，可作以下分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入，可作以下分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　并結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

　　原材料驗(yàn)收入庫分錄

　　1、貨款已支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　3、如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗(yàn)收入庫：

　　暫估入賬：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初用紅字編制會計(jì)分錄沖回：

　　借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　　　貸：原材料

　　4、貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗(yàn)收入庫：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　　　材料收到，并驗(yàn)收入庫：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　企業(yè)會計(jì)人員核算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行處理。相關(guān)會計(jì)分錄是什么？

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅會計(jì)分錄

　　本月計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　     　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　本月結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤

　     　貸：所得稅費(fèi)用

　　下月繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　      貸：銀行存款

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅怎么算？

　　企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時(shí)，對于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，會計(jì)處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　所得稅費(fèi)用包括什么？

　　所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)

　　(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算

　　當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

　　應(yīng)交所得稅=(稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

　　(二)遞延所得稅的計(jì)算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)針對應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的損失準(zhǔn)備，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄

　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：應(yīng)收賬款等

　　收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)：

　　撤銷壞賬：

　　借：應(yīng)收賬款等

　       　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　收回賬款：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收賬款等

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行評估，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將減記的金額確認(rèn)為減值損失，同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　應(yīng)收款項(xiàng)減值的兩種核算方法：

　　1、直接轉(zhuǎn)銷法：

　　實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)直接沖銷應(yīng)收款項(xiàng)，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。

　　2、備抵法：

　　按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，等到企業(yè)壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　信用減值損失是什么意思？

　　根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算金融工具預(yù)期信用損失。如果該預(yù)期信用損失大于該工具當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其差額確認(rèn)為減值損失，借記“信用減值損失”科目，根據(jù)金融工具的種類，貸記 “壞賬準(zhǔn)備”等科目。

　　營改增后，對于旅游行業(yè)納稅人而言，可以自愿選擇是否實(shí)行差額征收。那么營改增后旅游社差額征稅的賬務(wù)處理是怎樣的?來跟著會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　營改增后旅行社差額征稅的賬務(wù)處理怎么做?

　　1、企業(yè)實(shí)行差額征稅方式，接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按照規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅，支付差額時(shí)，會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本等科目(按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差)

　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等科目(按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)

　　2、企業(yè)在期末進(jìn)行一次性賬務(wù)處理，按照規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目差額征稅的賬務(wù)處理。

　　相關(guān)知識：旅游業(yè)小規(guī)模納稅人差額征稅如何做會計(jì)分錄?

　　營業(yè)稅按照差額征收指的是什么?

　　營業(yè)稅指的是我國境內(nèi)單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的，就其營業(yè)額作為征收的一種稅。營業(yè)稅稅收政策因避免重復(fù)征稅、保證稅收公平而由“全額征稅”轉(zhuǎn)變?yōu)椤安铑~征稅”。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得，差額征稅涉及了建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等。

　　差額征收的銷售額怎么確定?

　　旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的餐飲費(fèi)、門票費(fèi)、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、簽證費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用。

　　注意：上述取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)是一種符合法律、國家稅務(wù)總局規(guī)定及行政法規(guī)的有效憑證。除此之外，其他不得扣除。

　　對于一般納稅人而言，扣除憑證除了專用發(fā)票，普通發(fā)票及其他有效憑證都是可以的。但專用發(fā)票在已經(jīng)差額抵扣的情況下，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣。

　　企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入短期借款所額外支付的利息，能否計(jì)入當(dāng)期損益？相關(guān)會計(jì)分錄怎么做？針對以上問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　短期借款利息是否計(jì)入當(dāng)期損益？

　　短期借款利息是指企業(yè)為經(jīng)營發(fā)展需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款額外支付的利息。

　　1、企業(yè)短期借款利息屬于按月支付的，或者利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付并且數(shù)額不大的，可以在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　2、企業(yè)短期借款利息屬于按期支付的(如按季)，或者是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付并且數(shù)額不大的，應(yīng)先按月預(yù)提，計(jì)入當(dāng)期損益，到期再進(jìn)行支付。

　　總結(jié)：短期借款利息一般是每月一計(jì)提，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，并且計(jì)入當(dāng)期損益。

　　短期借款利息的賬務(wù)處理

　　1、取得借款的會計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　2、借款利息的核算

　　(1)屬于按期支付利息的借款，做以下會計(jì)分錄：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

　　貸：銀行存款

　　(2)屬于到期一次還本付息的借款，做以下會計(jì)分錄：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

　　貸：應(yīng)付利息

　　3、歸還借款的核算

　　(1)按期計(jì)付利息的，做以下會計(jì)分錄：

　　借：短期借款

　　貸：銀行存款

　　(2)到期一次還本付息的，做以下會計(jì)分錄：

　　借：短期借款

　　應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款

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