銷售商品是會對相應(yīng)的納稅人征收一定的增值稅款的。如果銷售商品被退回了，已交的增值稅款要怎么進行處理呢？今天會計網(wǎng)就來給大家分享銷售退回增值稅的會計分錄，來一起了解吧。

　　銷售商品退回增值稅的會計分錄

　　退回銷售商品時

　　借:銀行存款等(紅字)

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　貸:應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)

　　同時，借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　貸:庫存商品(紅字)

　　銷售商品收入要交哪些稅？

　　1、增值稅(小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人大部分為13%)

　　2、企業(yè)所得稅(利潤總額*25%)，高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)不適用25%的法定稅率

　　3、城建稅(增值稅稅額*7%(市區(qū)7%、縣區(qū)5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%))

　　4、教育費附加(增值稅稅額*3%)

　　5、印花稅(購銷合同合同金額的0.03%)

　　實務(wù)中，各位財務(wù)小伙伴們是否將增值稅的視同銷售和企業(yè)所得稅的視同銷售總是分不清?別急，您想問的問題這里都為您整理好了，快來看吧。

　　什么是增值稅上的視同銷售？

　　增值稅上的視同銷售，是指那些提供貨物的行為其本身不符合增值稅稅法中銷售貨物所定義的“有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)”條件，或不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的“銷售”條件，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等，而增值稅在征稅時要視同為銷售貨物征稅的行為。

　　增值稅視同銷售的法律規(guī)定（增值稅八大視同銷售）

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號)第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

　　(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　一些視同銷售的增值稅處理：

　　1、將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項目：

　　借：在建工程【不動產(chǎn)】

　　存貨跌價準備

　　貸：庫存商品【賬面余額】

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　—應(yīng)交消費稅

　　2、將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價準備

　　貸：庫存商品/原材料

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅【如果涉及消費稅】

　　3、將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資：

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價準備

　　貸：庫存商品/原材料

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅【如果涉及消費稅】

　　4、將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價準備

　　貸：庫存商品/原材料

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅【如果涉及消費稅】

　　(5)將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈

　　借：營業(yè)外支出

　　存貨跌價準備

　　貸：庫存商品【賬面余額】

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　—應(yīng)交消費稅【按計稅價計算的消費稅額】

　　增值稅稅率隨著政策變動會有不斷的調(diào)整，銷售行業(yè)的會計人員進行納稅申報的時候需要了解企業(yè)業(yè)務(wù)最新的增值稅稅率。下面會計網(wǎng)就和大家一起了解關(guān)于銷售蒸汽的增值稅稅率問題。

　　銷售蒸汽的增值稅稅率是11%。

　　依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　...

　　2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　...

　　又依據(jù)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知(國稅發(fā)[1993]151號)規(guī)定：

　　四、 暖氣、熱水是指利用各種燃料(如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料)和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。

　　因此，我們可以判斷應(yīng)該銷售蒸汽適用增值稅稅率為11%。

　　企業(yè)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目或集體福利時，增值稅上應(yīng)視同銷售處理。增值稅上的視同銷售，如何做會計分錄？

　　增值稅視同銷售會計分錄

　　企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　                應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本等

　　        貸：庫存商品

　　將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資

　　         貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　                應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本等

　　         貸：庫存商品

　　自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東的會計分錄：

　　借：應(yīng)付股利

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　                應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本等

　　         貸：庫存商品

　　將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人的會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　        貸：庫存商品(成本價)

　　               應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　庫存商品的貸方是以成本價登記。而應(yīng)交稅費的貸方金額可以采用計稅價，亦可以采用公允價，還可以采用市場價，三者擇其一;乘以增值稅稅率計算得出。

　　將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目：

　　因為屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，所以是不能開具增值稅專用發(fā)票。盡管不能開具增值稅專用發(fā)票，但是仍需按規(guī)定計算銷項稅額，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，無需確認收入。

　　借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機器、設(shè)備)

　　        貸：庫存商品(成本)

　　                應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　該筆分錄的銷項稅額的計算結(jié)果是用公允價值和適用增值稅稅率相乘得來。

　　增值稅上的視同銷售與企業(yè)所得稅上的視同銷售的區(qū)別？

　　存在著本質(zhì)上的區(qū)別。增值稅上的視同銷售其本質(zhì)為增值稅"抵扣進項并產(chǎn)生銷項"的鏈條終止;企業(yè)所得稅上的視同銷售的本質(zhì)是貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移。

　　我司銷售的藥物，購進藥品時開的是9%稅率的發(fā)票，出售給藥店，對方要求開13%稅率的發(fā)票，這樣開具發(fā)票符合稅法規(guī)定嗎？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字[1995]52號)第一條第(六)款的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的西藥和中成藥稅率是13%（注：此“13%”已更新為9%），只有中草藥可以適用9%的低稅率。如果貴司購進的藥物是銷售方自產(chǎn)的中草藥加工制成的片、絲、塊、段等中藥，可以適用9%的稅率。

　　貴司銷售此類藥物時因為不是貴司自產(chǎn)的藥物，不可以適用低稅率（9%）的政策。因此，貴司銷售藥物時應(yīng)該適用13%的稅率。

　　特別提醒：貴司取得上述9%的進項發(fā)票，建議確認供應(yīng)商是否可以適用增值稅的低稅率;如果不可以適用低稅率的政策，則貴司取得的該進項發(fā)票可能因稅率適用有誤，而不可以用于抵扣增值稅，也不可以稅前扣除。屆時，需要貴司退回發(fā)票給供應(yīng)商，或讓供應(yīng)商開具紅字發(fā)票進行紅沖，然后重新開具正確的增值稅發(fā)票。

　　或許大家有注意到，蘋果手機有一項以舊換新的補貼方式，消費者可以以比較便宜的價格入手新款手機。那么這種舊換新銷售貨物的方式是怎么納稅的呢？

　　以舊換新銷售貨物的稅務(wù)處理

　　依據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》

　　(三)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

　　納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

　　因此，商品按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，換出的商品作為視同銷售處理，記入營業(yè)收入。

　　回收的舊商品作為購進商品處理，如果有增值稅專用發(fā)票可以抵扣，反之則不能抵扣。

　　銷售額與收購額不能相互抵減，這是防止銷售額不實而減少納稅。

　　例如，某品牌手機售價3510元/部，以舊換新可以折作1000元，也就是2510元就可以換回全新手機，本月以這種形式售出了100部手機。那么會計分錄如下：

　　借：銀行存款 251000

　　庫存商品-舊手機 100000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-某品牌手機 300000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51000

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的，應(yīng)按企業(yè)類型確認相應(yīng)的增值稅稅率。

　　企業(yè)銷售不動產(chǎn)增值稅稅率？

　　如果企業(yè)是一般納稅人，銷售不動產(chǎn)，是按9%來計算增值稅，如果屬于簡易征收的企業(yè)，則是按5%來計算，小規(guī)模企業(yè)銷售不動產(chǎn)，按5%計算繳納增值稅。

　　銷售不動產(chǎn)的會計分錄

　　清理固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　支付清理費用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　　出售

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　　交稅

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　損益結(jié)轉(zhuǎn)

　　凈損失：

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　        貸：固定資產(chǎn)清理

　　凈收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：資產(chǎn)處置損益

　　不動產(chǎn)是什么？

　　不動產(chǎn)是指不能移動或者若移動則損害其價值或用途的物。

　　納入我國不動產(chǎn)統(tǒng)一登記范圍的不動產(chǎn)物權(quán)：

　　集體土地所有權(quán);

　　房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán);

　　森林、林木所有權(quán);

　　耕地、林地、草地等土地承包經(jīng)營權(quán);

　　建設(shè)用地使用權(quán);

　　宅基地使用權(quán);

　　海域使用權(quán);

　　地役權(quán);

　　抵押權(quán);

　　法律規(guī)定需要登記的其他不動產(chǎn)權(quán)利。

　　對于很多會計新人來說，不太清楚什么是增值稅視同銷售，其實可以簡單理解為將非銷售行為當成銷售行為。以下一文將主要介紹增值稅視同銷售行為和相關(guān)會計分錄。

    增值稅視同銷售行為

　　增值稅視同銷售的行為包括：

　　1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　2、銷售代銷貨物；

　　3、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

　　4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

　　5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資；

　　7、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　增值稅視同銷售相關(guān)會計分錄

　　以下會計分錄分別對應(yīng)上述八種情形：

　　第1種情形：

　　1、發(fā)出商品時

　　借：委托代銷商品

　　貸：在庫商品

　　2、收到貨款時

　　借：銀行存款(應(yīng)收賬款)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　第2種情形：

　　1、收到貨款時

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、轉(zhuǎn)進項稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　第3種情形：

　　1、發(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　2、轉(zhuǎn)銷項稅額

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　注：不確認收入

　　第4種情形：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

　　第5種情形：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　第6種情形：

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

　　第7種情形：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

　　第8種情形：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　增值稅視同銷售怎么理解？

　　視同銷售是指實質(zhì)上沒有發(fā)生銷售行為，但把非銷售行為當成銷售行為了，用產(chǎn)生的銷項稅減去進項稅，這樣一來可以保證增值稅鏈條的完整性。

　　更多推薦：10種情形分辨增值稅視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出

　　商場經(jīng)營過程中，通過放置夾娃娃游戲機，銷售游戲幣的方式取得更多的利潤收入，銷售游戲幣取得的收入，應(yīng)如何繳納增值稅？

　　銷售游戲幣取得的收入如何繳納增值稅？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》有關(guān)規(guī)定，一、銷售服務(wù)

　　(七)生活服務(wù)。

　　生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

　　3.旅游娛樂服務(wù)。

　　旅游娛樂服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(1)旅游服務(wù)，也就是根據(jù)旅游者的要求，進行組織安排餐飲、游覽、交通、住宿、文娛、商務(wù)、購物等服務(wù)性的業(yè)務(wù)活動。

　　(2)娛樂服務(wù)，也就是娛樂活動，并且能夠同時提供服務(wù)和場所的業(yè)務(wù)。

　　具體包括：夜總會、舞廳、歌廳、臺球、酒吧、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、卡丁車、熱氣球、游戲機、蹦極、動力傘、射箭、飛鏢)、高爾夫球。

　　因此夾娃娃游戲機屬于上述規(guī)定的游戲機，對于銷售游戲幣取得的收入，應(yīng)按照娛樂服務(wù)繳納增值稅。

　　增值稅的含義

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　視同銷售可以理解為會計上不作為銷售進行核算，但在稅收上應(yīng)作為銷售處理。其中增值稅視同銷售一般是指哪些情況？

　　增值稅視同銷售包括什么行為？

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　什么是視同銷售？

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售,主要用來確認收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為，增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等都會涉及到視同銷售。

　　增值稅視同銷售的會計分錄

　　1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目

　　借：在建工程

　　        貸：庫存商品

　　               應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　企業(yè)在銷售商品過程中，會獲取一定的銷售收入，實現(xiàn)利潤。那么取得的銷售收入，包括增值稅嗎？

　　銷售收入包含增值稅嗎？

　　根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，銷售收入是納稅人在銷售商品或提供勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額。增值稅中的銷售收入是不含稅的銷售額，包含增值稅的金額應(yīng)該單獨在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”這個科目中進行列支。企業(yè)取得的銷售收入，按銷售的類型劃分，主要包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入兩部分，一般產(chǎn)品銷售收入為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，有時候企業(yè)會有銷售材料、廢舊物資等銷售收入，可以計入其他業(yè)務(wù)收入或者營業(yè)外收入。

　　增值稅稅額=含稅的銷售收入/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率

　　確認銷售收入的條件有哪些？

　　銷售收入的發(fā)生，是以企業(yè)商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移和已經(jīng)提供勞務(wù)為依據(jù)。企業(yè)銷售商品時，滿足下列條件是，可以確認收入：

　　1.企業(yè)將商品的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　2.企業(yè)沒有保留商品所有權(quán)相關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對商品繼續(xù)實施控制。

　　3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。企業(yè)銷售商品時，如果商品價款收回的可能性不大，那么即使?jié)M足了其他的確認銷售收入條件，也不應(yīng)該確認相應(yīng)的銷售收入。

　　4.收入的金額可以進行可靠的計量。

　　5.銷售商品已發(fā)生或即將發(fā)生的成本能夠可靠的計量。

　　增值稅的視同銷售可理解為企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，但實際上不能使所有者權(quán)益增加的情形。實務(wù)操作中，增值稅視同銷售包括哪些行為？

　　增值稅視同銷售行為

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　增值稅上的視同銷售：本質(zhì)為增值稅“抵扣進項并產(chǎn)生銷項”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理。

　　增值稅視同銷售相關(guān)會計分錄

　　1、屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計算銷項稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認收入：

　　借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機器、設(shè)備)

　       　貸：庫存商品(成本)

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允價值*增值稅稅率)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資：

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物，分配給股東或投資者：

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個人消費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　公司銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，會計核算上應(yīng)通過固定資產(chǎn)清理科目處理，稅務(wù)上該如何繳納增值稅？

　　公司銷售使用過的固定資產(chǎn)怎么繳納增值稅？

　　1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是在2009年1月1日前購入或自制的，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　2、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是在2009年1月1日后購入或自制的，應(yīng)區(qū)分：

　　(1)屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(2)銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(3)購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(4)發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(5)銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　3、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以按照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　銷售使用過的固定資產(chǎn)會計分錄

　　1、轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　        累計折舊

　        　貸：固定資產(chǎn)

　　2、支付相關(guān)稅費：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　        　貸：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅

　　               銀行存款

　　3、收到出售價款：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、確認清理損益：

　　借：營業(yè)外支出/固定資產(chǎn)清理

　          貸：固定資產(chǎn)清理/營業(yè)外收入

　　對于增值稅的計稅基礎(chǔ)依據(jù)，想必小伙伴之間都有自己的了解。如果是非貨幣性質(zhì)的交易以物易物，銷售額又該如何確定呢？

　　以物易物怎么認定？

　　以物易物是一種視同銷售的行為，它是指銷售企業(yè)雙方不是以貨幣資金結(jié)算，而是以同等價款的貨物相互結(jié)算，實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。

　　有商業(yè)實質(zhì)的交換——確認收入實現(xiàn)

　　不具有商業(yè)實質(zhì)的交換——不確認收入

　　所得稅：以公允價值確認成本交換，確認銷售收入交換資產(chǎn)(視同銷售)：自產(chǎn)按同類資產(chǎn)同期對外銷售價格，購買的可按購買價格。

　　增值稅：按照約定價格確認收入。

　　消費稅：按照國家規(guī)定的同類應(yīng)稅消費品的最高售價進行計算。

　　以物易物銷售貨物怎樣進行稅務(wù)處理？

　　以物易物雙方都應(yīng)作購銷進行處理，即以各自企業(yè)發(fā)出的貨物成本核算產(chǎn)品銷售額并計算銷項稅額， 以各自發(fā)展收到的貨物按規(guī)定會計核算購貨額并計算方法進項稅額。確定銷售：雙方發(fā)票，采購和銷售訂單處理，以實際銷售確認收入。

　　以上就是關(guān)于以物易物的增值稅相關(guān)內(nèi)容，供大家參考。也希望小伙伴們對增值稅稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整，要多多關(guān)注，這樣才能正確分析計算。

　　開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷售退回怎么處理?對于財務(wù)人員開錯票或者發(fā)票作廢等情況，都要按照相關(guān)發(fā)票規(guī)定來開具紅字發(fā)票。但是具體怎么操作呢?本文將給予詳細介紹。

　　開具增值稅專用發(fā)票后銷售退回怎么處理

　　開具增值稅專用發(fā)票后,如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形。但不符合發(fā)票作廢條件的,或者因銷售部分退回及發(fā)生銷售折讓的,銷售方可以開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　1.購買方取得增值稅專用發(fā)票并已進行申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》( 以下簡稱信息表) , 填開《信息表》時填寫相對應(yīng)的藍色增值稅專用發(fā)票信息,后期進行稅務(wù)申報與賬務(wù)處理時應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出。待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》-并作為記賬憑證附件。

　　2.購買方取得增值稅專用發(fā)票雖末用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍色增值稅專用發(fā)票信息。

　　3.開具的增值稅專用發(fā)票尚末交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的,但發(fā)票已跨月的。銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開相對應(yīng)對應(yīng)的藍色增值稅專用發(fā)票信息并上傳《信息表》。

　　4.主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》, 待系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》 。并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　5.銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票,在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》信息一一對應(yīng)。

　　6.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

　　銷售退回的賬務(wù)處理

　　銷售退回時，會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅)

　　貸：銀行存款

　　相應(yīng)的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　以上就是有關(guān)開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷售退回怎么處理的全部介紹，希望對大家有所幫助!