員工個人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄該怎么做?如何做賬?這是財務(wù)必須掌握的一個專業(yè)知識點。來跟隨會計網(wǎng)一同看看吧!

　　企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄

　　1、工資計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/開發(fā)成本(等)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了)

　　代扣代繳個人所得稅賬務(wù)處理案例

　　A企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負擔(dān)個人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　相關(guān)賬務(wù)處理：

　　1、企業(yè)計提代付員工個人所得稅款時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 2750

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 2700

　　應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

　　2、上交稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

　　貸：銀行存款 50

　　企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計處理

　　C企業(yè)員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規(guī)定，企業(yè)每個月為職工負擔(dān)個人所得稅50元，那么相關(guān)的會計處理怎么做?

　　應(yīng)納稅所得額=3000+50-800=2250元

　　應(yīng)繳個人所得稅=2250×10%-25=200元

　　員工小李負擔(dān)的個人所得稅=200-50=150元

　　會計處理如下所示：

　　計提代付職工定額稅款時：

　　借：利潤分配一代付個人所得稅 50

　　貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅 50

　　上交稅款時：

　　借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅 200

　　貸：銀行存款 200

　　知識拓展：個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?

　　個人所得稅減免怎么申請?

　　1、個人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個人工資薪金之前，可向財務(wù)處提出減免個稅申請，提供相應(yīng)資料。

　　2、準備相關(guān)資料，報主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

　　提供的資料包括申請人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請原件，身份證、護照等有效證件的原件，一些和申請減免項目直接有關(guān)的文件、證件復(fù)印件或者證書，其他相關(guān)資料。

　　3、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，財務(wù)處會將相關(guān)信息在OA系統(tǒng)和財務(wù)處網(wǎng)站公開。

　　4、申請人在OA系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財務(wù)處報銷領(lǐng)款。

　　5、稅務(wù)申報

公司幫忙繳納社保和發(fā)放工資時，大部分的公司都會先進行計提，那么公司代扣代繳的個稅要不要計提呢？如果你不了解這部分內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

個稅要不要計提？

個人所得稅是代扣代繳，也就是說在發(fā)放工資時進行扣繳，因此不是計提，繳納個人所得稅之前需要計提工資。但是在會計處理上也是需要做計提個稅的這一步驟的，其實是會計上的規(guī)定和稅法上有所不同，這就要看公司具體是怎么操作了。

個人所得稅的相關(guān)分錄

1、計提時

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-個人保險

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

2、如果是外地預(yù)交的個人所得稅要計提嗎？

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費

3、發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

4、代扣代繳個人所得稅時

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

個人所得稅的計算方法

1、應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、扣除標準3500元/月(2011年9月1日起正式執(zhí)行)(工資、薪金所得適用)

3、應(yīng)納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準

哪些收入需要交納個人所得稅？

工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、他有償服務(wù)活動取得的所得、經(jīng)營活動取得的所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得。

開票繳納1%的個人所得稅怎么做賬務(wù)處理？

1、繳納個人所得稅

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

2、代扣代繳的個人所得稅

借：其他應(yīng)收款-代扣代繳個人所得稅

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅

個人所得稅的納稅義務(wù)人

既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人，居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，

必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅，而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅，個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

以上就是有關(guān)繳納個稅時要不要計提的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

外賣、打車平臺的兼職者的個稅社保怎么解決？

　　按照稅法規(guī)定，個人所得稅是企業(yè)在發(fā)放員工工資時進行扣繳的。個人所得稅代扣代繳是企業(yè)稅收常見的處理，你了解會計分錄要怎么寫嗎？

　　代扣代繳個人所得稅的流程

　　代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定負有扣繳稅款義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，從所得中扣除應(yīng)納稅款并繳入國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報表。

　　我們都知道個人基本工資達到5000元以上，就需要交個人所得稅，當你的工資應(yīng)該交稅的時候，法律規(guī)定是由給你發(fā)工資的單位負責(zé)從你工資中扣除稅金(代扣)，并交給稅務(wù)局(代繳)，這就是代扣代繳的過程。

　　代扣代繳個人所得稅的范圍

　　扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：(1)工資、薪金所得。(2)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。(3)勞務(wù)報酬所得。(4)稿酬所得。(5)特許權(quán)使用費所得。(6)利息、股息、紅利所得。(7)財產(chǎn)租賃所得。(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。(9)偶然所得。(10)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　代扣代繳個人所得稅會計分錄

　　發(fā)放工資時：

　　借:制造費用-工資 (銷售費用 管理費用)

　　貸:應(yīng)付職工薪酬

　　借:應(yīng)付職工薪酬

　　貸:其他應(yīng)付款-代扣代繳個人所得稅

　　交納個所稅時：

　　借:其他應(yīng)付款-代扣代繳個人所得稅

　　貸:銀行存款

　　公司有招聘兼職人員，有簽勞動合同、合同期低于一年的及購買了社保，這些兼職人員自身另有工作。公司在支付兼職人員的報酬時，怎樣計算代扣代繳的個稅？

　　公司對于這些兼職人員按照正常的勞動合同關(guān)系進行管理的，所支付的報酬屬于工資、薪金所得，如果在申報個人所得稅時不知道對方在另一處的所得和專項附加扣除項目等信息，可以先按照正常的工資、薪金進行申報和預(yù)扣預(yù)繳個稅。

　　申報時間：需要在次年6月底之前完成個人所得稅的匯算清繳工作。

　　附：《個人所得稅法實施條例》 第二十五條取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

　　(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

　　需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　個人工資達到一定標準，就要交個稅。我們知道員工工資繳納個人所得稅是由公司統(tǒng)一代扣代繳的，企業(yè)按規(guī)定從員工工資中扣除個稅款，劃到稅款專戶。那么企業(yè)代扣代繳個人所得稅是否可以稅前扣除呢？

　　代扣代繳個人所得稅是怎么規(guī)定的？

　　根據(jù)稅法規(guī)定，員工個人工資達到交稅的標準時，發(fā)工資的企業(yè)負責(zé)從工資中扣除稅金(代扣)，并交給稅務(wù)局(代繳)，這就是代扣代繳的過程。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅代扣代繳暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔1995〕65號)

　　第四條 扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　(三)勞務(wù)報酬所得;

　　(四)稿酬所得;

　　(五)特許權(quán)使用費所得;

　　(六)利息、股息、紅利所得;

　　(七)財產(chǎn)租賃所得;

　　(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(九)偶然所得;

　　(十)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得?！?/p>

　　第五條 扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。

　　代扣代繳員工個稅可以稅前扣除嗎？

　　企業(yè)為員工代扣代繳個稅是稅法規(guī)定的，代扣代繳行為對公司的收入支出都不會產(chǎn)生影響，因此和企業(yè)所得稅的處理是沒有任何的關(guān)系，不能稅前扣除。

　　根據(jù)《關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》(2011年第28號)規(guī)定：

　　四、雇主為雇員負擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

　　對于非居民企業(yè)，就其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳，請問代扣代繳企業(yè)所得稅怎么做賬？

　　代扣代繳企業(yè)所得稅會計分錄

　　代扣時：

　　借：應(yīng)付賬款等科目

　　貸：銀行存款等科目

　　應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　代繳時：

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　代扣代繳是什么意思？

　　代扣代繳是指按稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人負責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進行代扣代繳的方式。

　　如何代扣代繳企業(yè)所得稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，對于中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)立機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第三條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　企業(yè)所得稅納稅人

　　企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，納稅人包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，現(xiàn)行征收的企業(yè)所得稅適用稅率為25%。

　　溫馨提示：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅。

　　企業(yè)所得稅需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

　　企業(yè)所得稅相關(guān)會計分錄

　　1、按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納季度所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)為應(yīng)補稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得

　　4、繳納年度匯算清繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　最近，會計網(wǎng)在后臺收到粉絲的提問，稱不知道代扣代繳個人所得稅怎么做賬務(wù)處理，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講解。

　　代扣代繳個人所得稅會計分錄

　　工資計提時：借：管理費用/制造費用/銷售費用/生產(chǎn)成本-職工薪酬;

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資。

　　發(fā)放工資時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬;

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)銀行存款。

　　上交個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)，

　　貸：銀行存款。

　　相關(guān)延伸拓展

　　1、適用稅率

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　(1)綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　(2)經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　(3)比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　2、征收管理

　　中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

　　個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實行按月計征。

　　3、計算方法

　　應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　公司發(fā)放職工工資的同時，當職工工資達到個稅起征點時，需繳納相應(yīng)的個稅。由公司代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的賬務(wù)處理

　　工資計提時：

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用/生產(chǎn)成本-職工薪酬

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　發(fā)放工資時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　              　銀行存款

　　上交個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　       貸：銀行存款

　　代扣代繳如何理解？

　　代扣代繳，可以理解為負有扣繳稅款義務(wù)的單位或者個人，支付個人應(yīng)納稅所得時，從所得中扣除應(yīng)當繳納的稅款并繳入國庫，并且向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報表。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅納稅義務(wù)人包括居民納稅人和非居民納稅人。

　　1.居民納稅義務(wù)人：居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。居民納稅義務(wù)人負有無限納稅義務(wù)，其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都要在中國繳納個人所得稅。

　　2.非居民納稅義務(wù)人：非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，在中國繳納個人所得稅。

　　在會計工作中，經(jīng)常會涉及到個人所得稅代扣代繳的事情，很多小伙伴并不清楚代扣代繳的個人所得稅怎么去進行賬務(wù)處理，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講解。

　　個人所得稅代扣代繳的會計分錄要該怎么做?

　　代扣代繳個人所得稅的會計處理有以下三種情況：

　　(一)支付工資、薪金代扣代繳個人所得稅

　　企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應(yīng)付工資”帳戶，貸記“應(yīng)交稅金-代扣代繳個人所得稅”帳戶。

　　(二)承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)繳所得稅

　　承包、承租經(jīng)營有兩種情況，個人所得稅也分別涉及兩個項目，一是承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用5%-45%的超額累進稅率;二是承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項目，適用5%-35%的超額累進稅率計算繳稅。

　　(三)支付勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費、利息、股息、紅利等代扣代繳個人所得稅

　　企業(yè)支付給個人的勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費時，一般由支付單位作為扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業(yè)的有關(guān)期間費用帳戶。

　　企業(yè)在支付上述費用時：

　　借：“管理費用”、“財務(wù)費用”、“經(jīng)營費用”、“應(yīng)付利潤”等帳戶

　　貸：“應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅”、“現(xiàn)金”等帳戶

　　實際繳納時：

　　借“應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅”帳戶

　　貸：“銀行存款”等帳戶

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅，員工的個人所得稅一般由公司進行代扣代繳。代扣代繳個人所得稅時，如何編制會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　企業(yè)為員工代繳個人所得稅時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　      　貸：銀行存款

　　企業(yè)為員工代扣個人所得稅時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

　　      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　            銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬的會計核算

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該科目應(yīng)當按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　個人所得稅的征稅內(nèi)容

　　１、工資、薪金所得

　?。?、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　３、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　?。础趧?wù)報酬所得

　?。?、稿酬所得

　　６、特許權(quán)使用費所得

　?。?、利息、股息、紅利所得

　　８、財產(chǎn)租賃所得

　　９、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　１０、偶然所得

　　１１、其他所得

　　代扣代繳是指由扣繳義務(wù)人代為繳納稅款的行為，比如個人取得薪資收入或者勞務(wù)報酬，需要公司代扣代繳個人所得稅。那么企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅的會計分錄怎么做？

　　代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　企業(yè)為員工代繳個人所得稅時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)為員工代扣個人所得稅時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　銀行存款

　　個稅手續(xù)費返還分錄

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　公司拿出錢獎勵財務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個稅手續(xù)費返還：

　　1、符合“三代”(代扣代繳、代收代繳和委托代征)的法律規(guī)定范圍。

　　2、財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

　　3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　個稅起征點是5000，意味著如果個人收入超過5000元，則需要繳納個人所得稅，一般由公司代扣代繳，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　公司代扣代繳個人所得稅的分錄

　　1、計提工資時

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　制造費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　3、支付個稅時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費具體包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。

　　管理費用包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、董事會費、訴訟費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　管理費用屬于損益類科目，借方表示管理費用的發(fā)生，貸方表示沖減管理費用和期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用本期發(fā)生額到本年利潤賬戶。

　　公司在計算和提取工資時經(jīng)常代扣個人所得稅，從工資中代扣代繳個人所得稅一般通過“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費”等科目進行核算，相關(guān)賬務(wù)處理該怎么做？

　　代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　計算并計提工資金額：

　　借：銷售費用/管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　支付工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　              銀行存款

　　公司代繳納個人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　哪些情況下應(yīng)當繳納個人所得稅呢？

　?。?/span>1）工資、薪金所得；

　?。?/span>2）勞務(wù)報酬所得；

　?。?/span>3）稿酬所得；

　?。?/span>4）特許權(quán)使用費所得；

　?。?/span>5）經(jīng)營所得；

　?。?/span>6）利息、股息、紅利所得；

　?。?/span>7）財產(chǎn)租賃所得；

　　（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　　（9）偶然所得。

　　個人所得稅怎么計算？

　　1、根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳法，個稅的計算公式如下：

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=本年度累計應(yīng)發(fā)稅前工資—累計個稅起征點—累計五險一金個人部分—累計專項附加扣除

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))—累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　2、工資個稅計算公式

　　個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=個人收入所得總額-個稅起征點(5000)-其他專項扣除

　　企業(yè)職工當月工資超過5000元的，應(yīng)按規(guī)定由企業(yè)代扣代繳個人所得稅。對于代扣代繳個稅，應(yīng)計入應(yīng)交稅費科目核算，有關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　代扣代繳個人所得稅的賬務(wù)處理

　　申報個人所得稅后繳納

　　借：應(yīng)交稅費-個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)放工資的時候從工資里面扣除個人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　貸：應(yīng)交稅費-個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　個人所得稅退回分錄

　　平日月份退回，可掛在其他應(yīng)付款，后期退給員工，沖掉即可。

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　代扣代繳的含義

　　代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人，負責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收稅款代為繳納。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。

　　個人所得稅應(yīng)稅項目有哪些？

　　個人所得稅應(yīng)稅項目：

　　1、工資薪金所得。

　　2、勞務(wù)報酬所得。

　　3、稿酬所得。

　　4、特許權(quán)使用費所得。

　　5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　6、股息紅利利息所得。

　　7、個體工商經(jīng)營所得。

　　8、財產(chǎn)租賃所得。

　　9、偶然所得。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人所得和境外個人來源于本國所得征收的一種所得稅，由企業(yè)代扣代繳時，計入應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄怎么寫？

　　企業(yè)代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　1、計提工資的會計分錄：

　　借：銷售費用/管理費用——職工薪酬（工資總額）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬（工資總額）

　　2、發(fā)放工資時的會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬（工資總額）

　　       貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交個人所得稅

　              　銀行存款

　　3、繳納社保時的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當依法辦理納稅申報

　?、偃〉镁C合所得需要辦理匯算清繳；

　?、谌〉脩?yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

　?、廴〉脩?yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

　　④取得境外所得；

　　⑤因移居境外注銷中國戶籍；

　?、薹蔷用駛€人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

　?、邍鴦?wù)院規(guī)定的其他情形。

　　什么是個人所得稅？

　　是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　基本上用人單位每個月都會給員工發(fā)放工資，其中需要根據(jù)個人所得繳納個人所得稅。那么用人單位為員工代扣代繳個人所得稅時應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　代扣代繳個人所得稅的賬務(wù)處理

　　1、計提時：

　　借：管理費用

　　       銷售費用

　　       制造費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險

　　              應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險

　              　應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險

　　              應(yīng)付職工薪酬-工資

　    2、發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　              應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　              其他應(yīng)收款-個人（個人承擔(dān)部分）

　　3、繳納保險時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險

　　       應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險

　　       應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險（公司承擔(dān)部分）

　　       其他應(yīng)收款-個人（個人承擔(dān)部分）

　　       貸：銀行存款

　　4、繳納個稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　       貸：銀行存款。

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的稅，就是個人所得稅。企業(yè)代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：管理費用

　　       銷售費用

　　       制造費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬－養(yǎng)老保險

　　              應(yīng)付職工薪酬－醫(yī)療保險

　              　應(yīng)付職工薪酬－失業(yè)保險

　              　應(yīng)付職工薪酬－職工工資

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　              應(yīng)交稅費－代扣代繳個人所得稅

　　              其他應(yīng)收款－個人（個人承擔(dān)部分）

　　3、繳納保險時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－養(yǎng)老保險

　　       應(yīng)付職工薪酬－醫(yī)療保險

　　       應(yīng)付職工薪酬－失業(yè)保險（公司承擔(dān)部分）

　　       其他應(yīng)收款－個人（個人承擔(dān)部分）

　　       貸：銀行存款

　　4、繳納個稅時：

　　借：應(yīng)交稅費－代扣代繳個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是一個相對復(fù)雜的稅種，職工的個人所得稅一般由公司代扣代繳，那么企業(yè)在計提和繳納個人所得稅時應(yīng)該怎么寫會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的賬務(wù)處理

　　1、計提工資薪酬

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、實際發(fā)放工資時，此時應(yīng)將個稅金額通過應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅科目來體現(xiàn)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　              應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　3、實際繳納個人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)取得所得的居民和非居民。既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅的征稅內(nèi)容

　　工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、經(jīng)營所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得、其他。其中：工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得為綜合所得。實行源泉扣繳與自行申報并用法，個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。

　　企業(yè)每月發(fā)放工資時，需要代扣代繳職工的個人所得稅，主要通過應(yīng)付職工薪酬、管理費用等科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　1、計提工資時

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　制造費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　征稅對象：在中國境內(nèi)居住有所得的人和不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人。

　　征收方式：中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法,注重源泉扣繳。

　　個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應(yīng)納稅額,其他所得應(yīng)納稅額實行按月計征。

　　計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。目前，個人所得稅的起征點為5000元。

　　應(yīng)納稅所得額=月收入-5000元（免征額）-專項扣除（五險一金等）-專項附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育等）-依法確定的其他扣除。

　　納稅是每個納稅人的義務(wù)。作為個人取得的工資薪金，都需要繳納個人所得說，并且是由公司幫員工進行代扣代繳。那么公司怎么進行個人所得稅的代扣代繳呢？

　　公司進行個人所得稅代扣代繳的流程

　　一般納稅人單位代扣代繳員工個人所得稅的流程如下：

　　1.在支付工資前，計算員工實際支付的金額和稅費

　　2.月初，根據(jù)稅務(wù)信息在當?shù)囟悇?wù)局或稅務(wù)網(wǎng)站上進行全面申報

　　3.完成申報后，打印付款單（在銀行付款）

　　4.詳細申報個人所得稅

　　5.檢查詳細申報是否成功（總金額與付款金額是否一致）

　　個人所得稅工資薪金網(wǎng)上申報的操作步驟

　　1.進入客戶端主界面，點擊人員信息采集，輸入員工姓名、身份證號、入職日期。

　　2.然后點擊專項扣款信息收集，主要收集員工的六項扣除信息。

　　3.完成數(shù)據(jù)輸入后，單擊綜合所得申報。進入綜合所得申報界面，點擊正常工資收入按鈕填寫。

　　4.進入個人所得稅薪資填報界面，選擇〖增加〗或〖導(dǎo)入〗按鈕，即可增加或?qū)雴T工信息。

　　5.導(dǎo)入數(shù)據(jù)后，員工信息將彈出到頁面的中間，本期收入都填寫零。填寫完畢后，單擊頁面右上角的提交數(shù)據(jù)。

　　個人所得稅的計算公式

　　應(yīng)納稅所得額=月收入-5000元（免稅）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額乘以工資稅率

　　特別附加扣除包括兒童教育、繼續(xù)教育、重病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。