建筑安裝分包差額會(huì)計(jì)分錄怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題,也是會(huì)計(jì)人員實(shí)務(wù)操作中必須掌握的內(nèi)容。建筑企業(yè)總承包方必須發(fā)生分包行為是建筑企業(yè)差額征增值稅的條件之一。本文就針對(duì)建筑安裝分包差額會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)一起了解下吧!
建筑安裝分包差額會(huì)計(jì)分錄
1、期末根據(jù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的“已完工作量審核憑單”
借:工程結(jié)算
貸:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款
2、期末,根據(jù)應(yīng)收的總包管理費(fèi)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-分包收入
根據(jù)應(yīng)代扣的稅費(fèi)
貸:其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)
根據(jù)應(yīng)扣回的預(yù)付款或備料款
貸:預(yù)付賬款-預(yù)付分包單位工程款
3、以材料支付分包單位工程款時(shí),根據(jù)物資部門(mén)出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的“總包供料結(jié)算憑單”,
借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款
貸:原材料
根據(jù)應(yīng)支付分包單位的工程款與材料賬面價(jià)值的差額
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-分包收入
4、期末,把已歸集的制造費(fèi)用按照分包合同總價(jià)占總承包合同總價(jià)的比例進(jìn)行分配,分配公式為:應(yīng)計(jì)入當(dāng)期分包成本的制造費(fèi)用=當(dāng)期制造費(fèi)用余額×(分包合同總價(jià)/總包合同總價(jià))。
根據(jù)上式計(jì)算得到的“應(yīng)計(jì)入分包成本的制造費(fèi)用”,
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-分包成本
貸:制造費(fèi)用
5、繳納代扣代繳的稅費(fèi)時(shí)
借:其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)
貸:銀行存款
建筑勞務(wù)分包公司差額征稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
差額征稅是什么意思?
差額征稅指的是憑據(jù)合法有效憑證,在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)扣除相關(guān)支付的款項(xiàng)后,按差額征稅。比如旅游行業(yè)按向游客收取的款項(xiàng)減去替游客支付的相關(guān)費(fèi)用之后的余額計(jì)算納稅。
以上就是建筑安裝分包差額會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容,更多精彩內(nèi)容,請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
建筑安裝類(lèi)企業(yè)很重要的一項(xiàng)業(yè)務(wù)就是結(jié)轉(zhuǎn)成本,那么結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄到底需要怎么去做呢,本文將給予詳細(xì)介紹,希望對(duì)大家有所幫助。
建筑安裝類(lèi)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借記或貸記“工程施工——合同毛利
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理:
(一)期(月)末,企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期(月)銷(xiāo)售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本,計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸庫(kù)存商品、勞務(wù)成本等科目。
采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫(kù)存商品的,平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn),月末,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。本期(月)發(fā)生的銷(xiāo)售退回,如已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的
借庫(kù)存商品等科目
貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(二)確認(rèn)建造合同收入,按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用
借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
按其差額
借或貸工程施工——合同毛利
合同完工時(shí),已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。
建筑業(yè)成本核算
1、你公司賒購(gòu)的原材料,可以憑取得有關(guān)憑據(jù)暫估入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付款
2、對(duì)于應(yīng)付施工隊(duì)工程款處理,可憑你司經(jīng)營(yíng)部門(mén)出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的"已完工作量審核憑單":
借:工程結(jié)算
貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包單位工程款
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建筑安裝企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄到底怎么做的問(wèn)題,大部分會(huì)計(jì)人員對(duì)此了解的不夠清除全面,相關(guān)的賬務(wù)處理有時(shí)候也不知道該怎么去做,為了大家能夠更好的掌握建筑安裝企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄,小編就主要整理了以下的相關(guān)內(nèi)容供大家參考,希望能幫助到大家。
建筑安裝企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
以稅票做為原始憑證,
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:現(xiàn)金或銀行存款
以發(fā)票記賬聯(lián)為原始憑證
借:現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
期末按核算出的應(yīng)納稅所得額
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
建安企業(yè)代開(kāi)企業(yè)所得稅不能稅前抵扣,也不可以做主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金。因?yàn)槎惤鸺案郊雍怂阒饕墙?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等??梢杂?jì)入管理費(fèi)用——其他,或營(yíng)業(yè)外支出科目都是可以的。
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建筑行業(yè)異地項(xiàng)目,需要在施工所在地當(dāng)?shù)仡A(yù)交企業(yè)所得稅,那么建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅如何做會(huì)計(jì)分錄?建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅可以計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-已交稅金科目進(jìn)行處理,具體內(nèi)容請(qǐng)參閱下文。
建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄
1、預(yù)繳建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--已交稅金
貸:銀行存款
實(shí)施項(xiàng)目法施工的,施工企業(yè)的項(xiàng)目部應(yīng)在月末,向施工企業(yè)所屬總機(jī)構(gòu)或者二級(jí)分支機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn):
借:內(nèi)部往來(lái)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、季度或月度預(yù)繳
根據(jù)季度或者月度實(shí)際預(yù)繳的企業(yè)所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
此筆分錄只能由建筑單位總機(jī)構(gòu)或者二級(jí)分支機(jī)構(gòu)編制。
3、年度匯算清繳
根據(jù)稅法計(jì)算的年度應(yīng)納所得稅額:
借:所得稅費(fèi)用等科目
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
《國(guó)稅函[2010]156號(hào)》的規(guī)定,建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等,下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算,由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照《國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件》規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。
建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款如何做會(huì)計(jì)分錄?
1、一般納稅人,預(yù)繳增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸:銀行存
2、小規(guī)模納稅人,預(yù)繳增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
以上就是建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容,希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容,請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
印花稅的計(jì)稅依據(jù)包含增值稅嗎?建筑安裝工程承包合同含增值稅嗎?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定,購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同上載明的“購(gòu)銷(xiāo)金額”。而在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,購(gòu)銷(xiāo)合同中的“購(gòu)銷(xiāo)金額”有的包括增值稅稅金,有的不包括。對(duì)這一問(wèn)題分兩種情況處理:
按合同金額計(jì)征印花稅的情形:
1、如果購(gòu)銷(xiāo)合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)
2、如果購(gòu)銷(xiāo)合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)
3、如果購(gòu)銷(xiāo)合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)
購(gòu)銷(xiāo)合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)含增值稅嗎?
按照《印花稅暫行條例》的規(guī)定,購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同的“購(gòu)銷(xiāo)金額”。實(shí)際交易的購(gòu)銷(xiāo)合同中的“購(gòu)銷(xiāo)金額”有的包括增值稅稅金,有的不包括
1、購(gòu)銷(xiāo)合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)
2、購(gòu)銷(xiāo)合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);未分別記載的,以合同含稅金額為印花稅的計(jì)稅依據(jù)
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差旅費(fèi)是指員工因公出差期間所產(chǎn)生的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等費(fèi)用支出,報(bào)銷(xiāo)時(shí),一般計(jì)入管理費(fèi)用核算。那么差旅費(fèi)屬于什么會(huì)計(jì)科目?算人工費(fèi)用嗎?
差旅費(fèi)屬于什么會(huì)計(jì)科目?
差旅費(fèi)不屬于什么會(huì)計(jì)科目,但是可以通過(guò)某些會(huì)計(jì)科目下的明細(xì)進(jìn)行核算。按發(fā)生差旅費(fèi)部門(mén)的不同,可以分別計(jì)入管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用。比如管理人員發(fā)生的差旅費(fèi),計(jì)入管理費(fèi)用核算;銷(xiāo)售人員發(fā)生的差旅費(fèi),計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用核算。
相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下所示:
1、支出時(shí):
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款/現(xiàn)金
2、報(bào)銷(xiāo)時(shí):
借:管理費(fèi)用--差旅費(fèi)
貸:其他應(yīng)收款
差旅費(fèi)算人工費(fèi)用嗎?
答:差旅費(fèi)不算人工費(fèi)。差旅費(fèi)是指因公出差所產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用,而人工費(fèi)被稱(chēng)為"建筑安裝工人基本工資",是指直接從事建筑安裝工程施工的工人和附屬輔助生產(chǎn)工人的基本工資、附加工資和工資性津貼。不包括行政管理和技術(shù)人員工資,材料到達(dá)工地倉(cāng)庫(kù)前的搬運(yùn)裝卸工人工資,保管和駕駛各種機(jī)械、車(chē)輛的人員等。
差旅費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)范圍
1、差旅費(fèi)核算出差旅途中購(gòu)買(mǎi)車(chē)票、船票、火車(chē)票、飛機(jī)票的費(fèi)用,住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用支出。
2、差旅費(fèi)開(kāi)支范圍包括城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)、公雜費(fèi)等。
3、一般單位補(bǔ)助出差伙食費(fèi)的前提下,不再報(bào)銷(xiāo)外地餐費(fèi)。
4、外地餐券能否計(jì)入差旅費(fèi),稅法上并無(wú)相關(guān)文件規(guī)定。
企業(yè)由于直接組織和管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的,并且不能歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出,稱(chēng)為監(jiān)理費(fèi)。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的監(jiān)理費(fèi),應(yīng)怎么做賬?
項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)怎么做賬?
1、如果監(jiān)理費(fèi)是用于本企業(yè)建設(shè),計(jì)入“在建工程——監(jiān)理費(fèi)”;
2、如果是施工企業(yè)并由施工方承擔(dān)的監(jiān)理費(fèi),計(jì)入“工程施工——監(jiān)理費(fèi)”;
3、如果是房地產(chǎn)企業(yè),監(jiān)理費(fèi)計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本——建筑安裝工程”。
在建工程和工程施工如何理解?
在建工程是指正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項(xiàng)目,包括是在建工程通常有"自營(yíng)"和"出包"兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買(mǎi)工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同,由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。
在建工程屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等,滿(mǎn)足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,在本科目核算;沒(méi)有滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算,不在本科目核算。
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求,對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。
工程施工發(fā)生時(shí),可做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:工程施工——合同成本等科目,
貸:原材料等科目
建筑行業(yè)不僅只有施工業(yè)務(wù),除此之外還有關(guān)于安裝的一些業(yè)務(wù),建筑安裝行業(yè)在通過(guò)安裝服務(wù)時(shí)也需要繳納一定的增值稅,那么計(jì)提繳納增值稅時(shí)應(yīng)如何寫(xiě)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?
建筑安裝行業(yè)增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、取得銷(xiāo)售收入時(shí):
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
3、次月繳納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
什么是增值稅?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅專(zhuān)票和普票的區(qū)別
1、抵扣不同:增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這是他們最主要的區(qū)別,后面聯(lián)次、內(nèi)容的區(qū)別都是基于此產(chǎn)生的;
2、聯(lián)次不同。專(zhuān)用發(fā)票有四聯(lián),包括開(kāi)票方用于留存?zhèn)洳榈拇娓?lián)、用于購(gòu)買(mǎi)方記賬的發(fā)票聯(lián),用于購(gòu)買(mǎi)方扣稅憑證的抵扣聯(lián),用于銷(xiāo)售方記賬的記賬聯(lián)。普通發(fā)票不能抵扣,所以沒(méi)有抵扣聯(lián),只有其他的三聯(lián);
3、使用主體不同。專(zhuān)用發(fā)票一般使用主體為增值稅一般納稅人,一般情況下,不包括小規(guī)模納稅人,小規(guī)模納稅人只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi);普通發(fā)票是未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用;
4、發(fā)票的內(nèi)容不同。專(zhuān)用發(fā)票除了包括普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外,還包括增值稅方面的內(nèi)容。
建筑安裝企業(yè)在提供安裝服務(wù)的過(guò)程中,期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)一般會(huì)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算,會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?
建筑安裝企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借記或貸記“工程施工——合同毛利
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理
(一)期(月)末,企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期(月)銷(xiāo)售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本,計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
?。ǘ┐_認(rèn)建造合同收入,按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
按其差額
借或貸:工程施工——合同毛利
合同完工時(shí),已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。
建筑業(yè)成本的會(huì)計(jì)核算
1、施工過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)
借:工程施工--材料費(fèi)
貸:銀行存款(或庫(kù)存材料等)
2、支付人工費(fèi)
借:工程施工--人工費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金(或應(yīng)付職工薪酬等)
3、發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用
借:工程施工--機(jī)械使用費(fèi)
貸:銀行存款
4、發(fā)生的其他間接費(fèi)用
借:工程施工--間接費(fèi)用
貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金等)
5、工程完工結(jié)算
借:工程結(jié)算
貸:工程施工
6、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:本年利潤(rùn)
貸:工程結(jié)算
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷(xiāo)售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷(xiāo)售收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫(xiě)。
建筑安裝企業(yè)有時(shí)會(huì)異地進(jìn)行安裝服務(wù),這時(shí)就需要預(yù)交企業(yè)所得稅,預(yù)交時(shí)會(huì)涉及到應(yīng)交稅費(fèi)科目,所得稅費(fèi)用科目,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
建筑安裝企業(yè)預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄
1、預(yù)繳建筑安裝預(yù)交企業(yè)所得稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))
貸:銀行存款
實(shí)施項(xiàng)目法施工的,施工企業(yè)的項(xiàng)目部應(yīng)在月末,向施工企業(yè)所屬總機(jī)構(gòu)或者二級(jí)分支機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn):
借:內(nèi)部往來(lái)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
2、季度或月度預(yù)繳
根據(jù)季度或者月度實(shí)際預(yù)繳的企業(yè)所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
此筆分錄只能由建筑單位總機(jī)構(gòu)或者二級(jí)分支機(jī)構(gòu)編制。
3、年度匯算清繳
根據(jù)稅法計(jì)算的年度應(yīng)納所得稅額:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄
1、一般納稅人,預(yù)繳增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))
貸:銀行存款
2、小規(guī)模納稅人,預(yù)繳增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
企業(yè)所得稅的特點(diǎn)
1、以所得額為課稅對(duì)象,稅源大小受企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響
企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象是總收人扣除成本費(fèi)用后的凈所得額。凈所得額的大小決定著稅源的多少,總收人相同的納稅人,所得額不一定相同,繳納的所得稅也不一定相同。
2、征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則
企業(yè)所得稅以所得額為課稅對(duì)象,所得稅的負(fù)擔(dān)輕重與納稅人所得的多少有著內(nèi)在聯(lián)系,所得多、負(fù)擔(dān)能力大的多征,所得少、負(fù)擔(dān)能力小的少征,無(wú)所得、沒(méi)有負(fù)擔(dān)能力的不征,以體現(xiàn)稅收公平的原則。
3、稅法對(duì)稅基的約束力強(qiáng)
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行,如果企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)家稅收法規(guī)抵觸的,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算納稅。這一規(guī)定彌補(bǔ)了原來(lái)稅法服從于財(cái)務(wù)制度的缺陷,有利于保護(hù)稅基,維護(hù)國(guó)家利益。
4、實(shí)行按年計(jì)算,分期預(yù)繳的征收辦法
企業(yè)所得稅的征收一般是以全年的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)的,實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳的征收辦法。對(duì)經(jīng)營(yíng)時(shí)間不足1年的企業(yè),要將實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間的所得額換算成1年的所得額計(jì)算繳納所得稅。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)也負(fù)責(zé)拆遷業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)人員通常設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)”“開(kāi)發(fā)成本”等科目來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)拆遷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
1、支付拆遷補(bǔ)償款時(shí):
借:開(kāi)發(fā)成本——拆遷補(bǔ)償費(fèi)和土地征用費(fèi)
貸:銀行存款
2、銷(xiāo)售房屋給拆遷戶(hù)時(shí):
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
3、計(jì)提稅金及附加時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附
4、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
開(kāi)發(fā)成本核算的內(nèi)容有哪些?
1、拆遷補(bǔ)償費(fèi)及土地征用:指的是因開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括:征地費(fèi);安置費(fèi);原有建筑物的拆遷補(bǔ)償費(fèi);采用批租方式取得土地的批租地價(jià)。
2、前期工程費(fèi):指的是土地、房屋在開(kāi)發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究,以及水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、場(chǎng)地平整等的費(fèi)用。
3、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)指:指的是房屋、土地開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的通訊、供電、供水、供氣、綠化、排洪、排污、照明、道路、環(huán)衛(wèi)設(shè)施等基礎(chǔ)設(shè)施的費(fèi)用。
4、建筑安裝工程費(fèi):指的是土地房屋開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中,按施工圖施工以及建筑安裝工程所發(fā)生的各項(xiàng)設(shè)備費(fèi)建和筑安裝工程費(fèi)。
5、配套設(shè)施費(fèi):指的是在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的,可計(jì)入土地、房屋開(kāi)發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)用,比如:鋼爐房、水塔、居委會(huì)、派出所、幼托、消防、自行車(chē)棚、公廁等設(shè)施支出。
6、開(kāi)發(fā)間接費(fèi):指的是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位及開(kāi)發(fā)現(xiàn)場(chǎng)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括:現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)人員的工資、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)。
對(duì)于工程施工結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置工程施工科目,工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)用科目,具體分錄應(yīng)如何編制?
結(jié)轉(zhuǎn)工程成本會(huì)計(jì)分錄
首先,在結(jié)轉(zhuǎn)工程成本的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)編制以下的會(huì)計(jì)分錄:
1、發(fā)生的成本:
借:工程施工-人工費(fèi)(材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi))
貸:銀行存款
2、開(kāi)出工程款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)工程施工:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程結(jié)算成本
貸:工程施工-人工費(fèi)
結(jié)轉(zhuǎn)工程施工相關(guān)知識(shí)
對(duì)于建筑企業(yè)每月末都必須結(jié)轉(zhuǎn)"工程施工-合同成本"。其中,未執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè),每期只要有收入就要結(jié)轉(zhuǎn)工程施工;執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè),每期根據(jù)發(fā)生的工程施工確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?!肮こ淌┕ぁ笨颇?,主要是指用于核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。該科目還應(yīng)下設(shè)“合同成本”、“合同毛利”明細(xì)科目。
所謂合同成本,是指用于核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本,一般包括施工企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行成本的歸集。
所謂合同毛利,是指用于核算各項(xiàng)工程施工合同所確認(rèn)的毛利。
工程施工是什么?
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求,對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。
其中人工費(fèi)核算一線(xiàn)工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助,但不包括保險(xiǎn),一線(xiàn)工人保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算;
材料費(fèi)核算構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用,其中包括快拆組件租費(fèi)、腳手架子管租費(fèi)等外租材料以及分包部分的核算,如護(hù)坡、降水、防水等;
機(jī)械費(fèi)核算大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯、汽車(chē)泵、砼泵、外用電梯、塔吊等的租費(fèi),包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi);
其他直接費(fèi)主要核算不能區(qū)分開(kāi)以上三種費(fèi)用的支出,但是構(gòu)成工程項(xiàng)目實(shí)體的支出,如:土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、工程用水費(fèi)、電費(fèi)等。
企業(yè)建設(shè)工程發(fā)生的監(jiān)理費(fèi)用支出,一般設(shè)置在建工程科目、工程施工科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,具體的賬務(wù)處理是什么?
工程監(jiān)理費(fèi)怎么做賬?
1、如果監(jiān)理費(fèi)是用于本企業(yè)建設(shè),計(jì)入“在建工程——監(jiān)理費(fèi)”;
2、如果是施工企業(yè)并由施工方承擔(dān)的監(jiān)理費(fèi),計(jì)入“工程施工——監(jiān)理費(fèi)”;
3、如果是房地產(chǎn)企業(yè),監(jiān)理費(fèi)計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本——建筑安裝工程”。
監(jiān)理費(fèi)是指企業(yè)為了直接組織和管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的,而且不能歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出。
監(jiān)理費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:在建工程-監(jiān)理費(fèi)
貸:銀行存款
當(dāng)是監(jiān)理公司處理有關(guān)監(jiān)理費(fèi)時(shí),相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容如下:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
在建工程、工程施工是什么?
在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營(yíng)"和"出包"兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買(mǎi)工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同,由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求,對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。
建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本時(shí),會(huì)涉及到“工程施工”科目,“工程結(jié)算”科目。發(fā)生工程施工時(shí),具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
工程施工的會(huì)計(jì)分錄
1、實(shí)際發(fā)生的合同成本
借:工程施工
貸:應(yīng)付職工薪酬
原材料
庫(kù)存商品
2、已結(jié)算的工程價(jià)款
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
3、已收的工程價(jià)款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
4、確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利
借:工程施工——毛利
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
5、工程完工時(shí),將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對(duì)沖
借:工程結(jié)算
貸:工程施工
什么是工程施工?
工程施工主要核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出,按照施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,應(yīng)該在工程施工下設(shè)合同成本、合同毛利;合同成本核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本,一般包括施工企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接、間接費(fèi)用等,該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集;合同毛利:本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的合同或協(xié)議價(jià)款,不公允的除外、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
建筑企業(yè)因提供建筑安裝等勞務(wù)收到工程款時(shí),可將收到的工程款項(xiàng)通過(guò)銀行存款、工程施工、應(yīng)收賬款等科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄如何寫(xiě)?
收到工程款的會(huì)計(jì)分錄
收到工程款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
登記實(shí)際發(fā)生的合同成本
借:工程施工
貸:應(yīng)付職工薪酬料等
登記已結(jié)算的工程價(jià)款
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
登記已收的工程價(jià)款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利
借:工程施工——毛利
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
工程完工時(shí),將工程施工科目的余額與工程結(jié)算科目的余額對(duì)沖
借:工程結(jié)算
貸:工程施工
工程施工是什么?
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求,對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷(xiāo)售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類(lèi)科目,借方登記增加,貸方登記減少;即借方表示企業(yè)應(yīng)收的賬款,貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款。
工程施工是成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目,屬于一級(jí)會(huì)計(jì)科目,核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。對(duì)于工程施工結(jié)轉(zhuǎn),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
工程施工結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1、實(shí)際發(fā)生成本時(shí):
借:工程施工-合同成本
貸:原材料等
2、結(jié)轉(zhuǎn)收入成本時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工-合同毛利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
3、結(jié)算時(shí):
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:工程結(jié)算
4、完工時(shí)沖平:
借:工程結(jié)算
貸:工程施工-合同毛利
工程施工-合同成本
什么是合同成本與合同毛利?
合同成本:核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本,該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。合同毛利:本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?
是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫(kù)存商品”等科目。期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。
工程項(xiàng)目在工資結(jié)算時(shí)需要支付給工人工資,對(duì)于工程施工的人工費(fèi),一般計(jì)入工程施工、應(yīng)付職工薪酬等科目進(jìn)行核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
工程施工人工費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提工資時(shí):
借:工程施工
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、支付工資時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
工程施工是什么?
“工程施工”科目類(lèi)似于制造企業(yè)的生產(chǎn)成本科目,它屬于成本類(lèi)科目,用于歸集各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本,一般包括施工企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。反映在資產(chǎn)負(fù)債表上,工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)用科目。
工程施工成本,即工程施工過(guò)程中發(fā)生的成本,主要是從事建筑安裝工程施工企業(yè)的成本。包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),建筑類(lèi)企業(yè),機(jī)電安裝企業(yè),其他建筑安裝企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的營(yíng)業(yè)成本,一般情況下需要和建筑安裝收入相配比。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。本科目屬于負(fù)債科目,核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。應(yīng)付職工薪酬借貸方向是借方減少,貸方增加。借方是實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額,期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
建筑業(yè)除了在當(dāng)?shù)靥峁┙ㄖ?wù),還會(huì)在異地提供建筑服務(wù)。在異地提供勞務(wù)需要預(yù)繳稅款,比如預(yù)繳印花稅,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)?
建筑業(yè)異地預(yù)繳印花稅會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加--印花稅
貸:銀行存款
印花稅的稅率
建筑行業(yè)簽訂的是建筑安裝工程的合同,按照合同上的金額乘以萬(wàn)分之三繳納。如果已經(jīng)在項(xiàng)目所在地繳納了印花稅,在機(jī)構(gòu)所在地就不用再重復(fù)繳納了。印花稅的繳納金額還要注意,如果計(jì)算繳納的印花稅是稅額不足一角的,印花稅不用繳納。在一角以上的,其稅額尾數(shù)按照四舍五入計(jì)算,就是不滿(mǎn)五分的不計(jì),滿(mǎn)五分的按一角計(jì)算繳納。
在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為,需要征收印花稅。印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種,比例稅率從0.05‰到1‰不等,比例稅率為1‰的憑證有財(cái)產(chǎn)租賃合同,倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,比例稅率為0.5‰加工承攬合同,建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,貨物運(yùn)輸合同,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以及營(yíng)業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時(shí)常見(jiàn)的購(gòu)銷(xiāo)合同,建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同,技術(shù)合同的稅率是0.3‰,企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率,而定額稅率顧名思義就是金額固定,比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。
印花稅納稅義務(wù)人
印花稅的納稅義務(wù)人,是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個(gè)人。按照書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同,可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人和各類(lèi)電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。
對(duì)于建筑企業(yè)而言,發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)時(shí),一般會(huì)產(chǎn)生增值稅,屬于一般納稅人的建筑業(yè)增值稅,該如何做會(huì)計(jì)分錄?
建筑企業(yè)一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理
1.進(jìn)項(xiàng)稅額的核算:
?。ǎ保┢髽I(yè)購(gòu)進(jìn)材料等:
借:材料采購(gòu)等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款等
(2)企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
委托加工物資等
貸:銀行存款等
?。ǎ常┢髽I(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款等
?。玻N(xiāo)項(xiàng)稅額的核算:
?。ǎ保┢髽I(yè)向外銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù):
借:銀行存款等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
其他業(yè)務(wù)收入等
?。ǎ玻┢髽I(yè)生產(chǎn)的水泥預(yù)制件等用于本企業(yè)工程,按規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算:
借:工程施工等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
庫(kù)存商品等
?。常M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算:
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存材料等改變用途,直接用于建筑安裝工程等:
借:工程施工
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存材料、產(chǎn)成品等盤(pán)虧:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
庫(kù)存商品等
委托加工物資怎么理解?
“委托加工物資”科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目,用于核算委托加工物資增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。
“委托加工物資”科目還進(jìn)行明細(xì)核算,按照加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等。
工程施工是什么意思?
“工程施工”科目是建筑安裝企業(yè)核算工程成本的專(zhuān)用科目,該科目屬于成本類(lèi)科目,用于核算企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利,并且可以按照“合同成本”、“合同毛利”等進(jìn)行明細(xì)核算。
提供勞務(wù)收入是指納稅人提供勞務(wù)取得的收入,主要包括企業(yè)從事建筑安裝收入;修理修配收入、交通運(yùn)輸收入、倉(cāng)儲(chǔ)租賃收入;金融保險(xiǎn)收入、郵電通信收入、咨詢(xún)經(jīng)紀(jì)收入等。
提供勞務(wù)收入的內(nèi)容
具體包括:
1、企業(yè)從事建筑安裝收入;
2、修理修配收入、交通運(yùn)輸收入、倉(cāng)儲(chǔ)租賃收入;
3、金融保險(xiǎn)收入、郵電通信收入、咨詢(xún)經(jīng)紀(jì)收入;
4、文化體育收入、科學(xué)研究收入、技術(shù)服務(wù)收入;
5、教育培訓(xùn)收入、餐飲住宿收入、中介代理收入;
6、衛(wèi)生保健收入、社區(qū)服務(wù)收入、旅游收入;
7、娛樂(lè)收入、加工收入、其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)收入等。
提供勞務(wù)收入的確認(rèn)條件
如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間,且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì):
?。?)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
?。?)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
?。?)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。
(4)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
提供勞務(wù)收入的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。包括:半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入、制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品;商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶(hù)收入、餐飲收入等。